國內(nèi)成品油消費稅改革分析

消費稅是我國現(xiàn)行稅制中的一個重要稅種，以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象，旨在調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入，主要包括煙、酒、油、車等15個稅目。由于石油在我國屬于稀缺性資源，并且汽柴油在燃燒過程中會對環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，因此我國自1994年以來就在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（即煉廠）對汽油和柴油按量征收消費稅，以督促最終消費者（汽車、卡車等）節(jié)約用油。此前的成品油消費稅改革已對征收范圍和收稅比例有了比較清晰的規(guī)定，2024年的消費稅改革文件指出：推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移（指將交稅方從生產(chǎn)端的煉廠，轉(zhuǎn)移至銷售端的加油站）并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。成品油消費稅新政不斷推進，有望加快推動落后地?zé)挳a(chǎn)能的退出，有利于國營煉廠。隨著成品油消費稅征收環(huán)節(jié)后移至銷售環(huán)節(jié)，前期交稅不規(guī)范的民營煉油廠將失去一定的價格優(yōu)勢，這將促使煉廠提質(zhì)增效，以增強市場競爭力。而國營石油公司擁有更完善的供應(yīng)鏈和銷售網(wǎng)絡(luò)，消費稅改革后，這一優(yōu)勢將更加凸顯，市場份額有望擴大。推行成品油消費稅征收后移政策仍存在難點：終端加油站的利潤將受到影響，尤其是數(shù)量眾多，但盈利能力偏弱的民營加油站（2023年，民營加油站數(shù)量占比48%，但銷量占比僅25%），他們可能會采取某些措施來少交消費稅；且消費稅后移，也對國家征管范圍、征管成本提出了更高的要求。風(fēng)險提示：政策推行情況不及預(yù)期；國內(nèi)經(jīng)濟恢復(fù)不及預(yù)期的風(fēng)險。2核心要點?

由于石油在我國屬于稀缺性資源，并且汽柴油在燃燒過程中會對環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，因此我國自1994年以來就在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（即煉廠）對汽油和柴油按量征收消費稅，以督促最終消費者（汽車、卡車等）節(jié)約用油。截至2018年9月，我國成品油消費稅已歷經(jīng)4次大幅上調(diào)，汽油消費稅從0.2元/升（約278元/噸）增至1.52元/升（約2110元/噸），柴油消費稅從0.1元/升（約118元/噸）增至1.2元/升（約1411元/噸）。（一）消費稅舊規(guī)力度?。簢叶悇?wù)總局2012年第47號文和2013年第50號文資料來源：國家稅務(wù)總局、東吳證券研究所整理

注：汽油密度按照1388升/噸，柴油密度按照1176升/噸我國汽油和柴油消費稅額歷史變化3調(diào)整時間點汽油（元/升）柴油（元/升）汽油（元/噸）柴油（元/噸）備注自

1994

年起0.20.12781181994

年開始征收汽油、柴油消費稅自

2005

年

9

月

1

日起0.20.12781182005

年

9

月

1

日開始施行《汽油、柴油消費稅管理辦法（試行）》自

2006

年

4

月

1

日起0.20.12781182006

年

4

月

1

日起，取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目自

2009

年

1

月

1

日起10.81388941自

2014

年

11

月

29

日起1.120.9415551105自

2014

年

12

月

13

日起1.41.119431294自

2015

年

1

月

13

日起1.521.221101411（一）消費稅舊規(guī)力度?。簢叶悇?wù)總局2012年第47號文和2013年第50號文由于成品油消費稅是在煉廠環(huán)節(jié)征收，若煉廠按照成品油的實際生產(chǎn)量繳納消費稅，則成品油出廠價勢必較高，在面對下游成品油批發(fā)商及終端零售加油站時沒有價格上的競爭優(yōu)勢?？紤]到成品油的產(chǎn)品屬性較難判斷（似油非油），因此一直以來部分煉廠（尤其是地方煉廠）通過“變名銷售（把成品油當(dāng)做化工品來賣）”的方式避免繳納成品油消費稅，從而獲得更高的盈利。但是，煉廠這種偷稅漏稅的行為一方面沒有盡到誠信繳稅的義務(wù)，另一方面也破壞了成品油市場的正常運行。因此，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2012年第47號文和2013年第50號文嚴(yán)格定義了成品油消費稅的征收范圍，以對煉廠的變名銷售行為進行針對性堵漏：一、納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的在常溫常壓下呈液態(tài)狀的產(chǎn)品（長得像油的產(chǎn)品）對外銷售按以下規(guī)則征收消費稅：1、符合汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油這7大油種標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，按照相應(yīng)的規(guī)定征收增值稅；2、規(guī)定1以外的符合國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，且事先將省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門（僅對送檢樣品負(fù)責(zé)）出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明報主管稅務(wù)機關(guān)進行備案的產(chǎn)品，不征收消費稅；3、規(guī)定1和2以外的產(chǎn)品，視同石腦油征收消費稅。4二、納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工產(chǎn)品如以瀝青產(chǎn)品（長得像瀝青的產(chǎn)品）對外銷售按以下規(guī)則征收消費稅：1、符合瀝青產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，且事先將省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門（僅對送檢樣品負(fù)責(zé)）出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明報主管稅務(wù)機關(guān)進行備案，不征收消費稅；2、規(guī)定1以外的產(chǎn)品，視同燃料油征收消費稅。?

消費稅舊規(guī)力度?。河捎谙M稅完稅信息傳遞不暢通、成品油和其他石油化工產(chǎn)品難以區(qū)分、對煉化企業(yè)的生產(chǎn)行為缺乏有效監(jiān)管和省級政府及其稅務(wù)機關(guān)對消費稅征收不嚴(yán)格不積極等原因，國家稅務(wù)總局2012年第47號文執(zhí)行多年但是堵漏效果不明顯，以地?zé)挒榇淼臒拸S仍然在變名銷售不繳納消費稅。（一）消費稅舊規(guī)力度?。簢叶悇?wù)總局2012年第47號文和2013年第50號文資料來源：國家稅務(wù)總局、東吳證券研究所整理2015年1月13日-2018年9月

我國成品油消費稅額5成品油消費稅

7

大子類密度（升/噸）消費稅（元/升）消費稅（元/噸）汽油13881.522110柴油11761.21411航空煤油（暫緩征收）12461.21495石腦油13851.522105潤滑油11261.521712燃料油10151.21218溶劑油12821.521949為進一步解決煉廠少交成品油消費稅的問題，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2018年第1號文（成品油消費稅新政）：自2018年3月1日起，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中的成品油發(fā)票開具模塊開具，通過該模塊可開具成品油增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，并且必須在發(fā)票左上角打印“成品油”字樣，之前對加油站開具的卷式增值稅普通發(fā)票暫無此要求。我們認(rèn)為自2018年3月1日起執(zhí)行的消費稅新政通過1、增值稅抵扣形成封閉鏈條；2、利用編碼系統(tǒng)在稅務(wù)端構(gòu)建庫存數(shù)據(jù)；3、開票時鎖定可開發(fā)票的商品范圍，從而形成對成品油銷售體系的有效管控，針對成品油經(jīng)銷商變票（將化工品增值稅發(fā)票變?yōu)槌善酚驮鲋刀惏l(fā)票）和虛開增值稅發(fā)票（向需要成品油增值稅發(fā)票的非法調(diào)油商等主體有償開票）進行堵漏，進而產(chǎn)生兩方面作用。6（二）消費稅新規(guī)重拳出擊：國家稅務(wù)總局2018年第1號文一方面，成品油和其他非油品分別在兩個分開的開票模塊里，并且成品油增值稅開票系統(tǒng)實行“以進限出”的庫存管理，即成品油批發(fā)零售商可開具的成品油增值稅發(fā)票額度不超過其成品油增值稅開票系統(tǒng)中的庫容（期初庫存+新增帶票進貨量），也就是說如果成品油批發(fā)商接受了煉廠開具的化工品增值稅發(fā)票，那么將無法向下游需要發(fā)票的客戶開具相應(yīng)數(shù)量的成品油增值稅發(fā)票，因此成品油批發(fā)零售商將不再能將化工票變?yōu)槌善酚推保▓D上方紅色途徑被打擊），面對需要發(fā)票的下游客戶時成品油批發(fā)商只能倒逼上游煉廠生產(chǎn)環(huán)節(jié)按照規(guī)定開具成品油增值稅發(fā)票（從圖上方紅色途徑轉(zhuǎn)移至圖中間黃色途徑）。因此煉廠要比以前多開成品油增值稅發(fā)票，從而比以前按月多申報繳納成品油消費稅，之前逃稅的地?zé)挼睦麧檶⒋蠓照?，一些成本高的煉廠甚至可能出現(xiàn)虧損，許多地方煉廠降低了開工負(fù)荷或者以檢修的名義暫時停車，倒逼落后煉化產(chǎn)能淘汰出局。7（二）消費稅新規(guī)重拳出擊：國家稅務(wù)總局2018年第1號文數(shù)據(jù)來源：東吳證券研究所

。注：中間黃色部分是煉廠正規(guī)銷售渠道，下方藍色部分是煉廠不開票銷售的非正規(guī)渠道，上方紅色部分是消費稅新政打擊的非正規(guī)渠道原油貿(mào)易商-煉廠-成品油批發(fā)商-加油站-最終消費者的油票鏈條圖最終消費者原油貿(mào)易商煉廠原油原油增值稅發(fā)票汽柴油成品油批發(fā)商成品油增值稅發(fā)票汽柴油成品油增值稅發(fā)票成品油批發(fā)商汽柴油成品油增值稅發(fā)票加油站汽柴油成品油增值稅發(fā)票成品油批發(fā)商成品油批發(fā)商汽柴油不開票加油站汽柴油最終消費者汽柴油不開票 不開票成品油批發(fā)商成品油批發(fā)商汽柴油成品油增值稅發(fā)票加油站汽柴油成品油增值稅發(fā)票最終消費者汽柴油成品油增值稅發(fā)票變名銷售&變票8（二）消費稅新規(guī)重拳出擊：國家稅務(wù)總局2018年第1號文但是，若最終消費者不需要成品油增值稅發(fā)票，則原油貿(mào)易商-煉廠-成品油批發(fā)商-加油站-最終消費者的鏈條上所有主體都無需開票（圖下方藍色途徑），我們認(rèn)為該問題只能通過對加油站終端零售環(huán)節(jié)的嚴(yán)格稽查監(jiān)管來解決（比如在加油槍安裝稅控機），國家稅務(wù)總局2018年第1號文消費稅新政無法針對性解決此問題。另一方面，下游批發(fā)零售流通環(huán)節(jié)成品油增值稅發(fā)票的供給受限（批發(fā)零售商期初庫存+煉廠新開出的成品油增值稅發(fā)票，非法調(diào)油商低價購買若干種化工原料再物理調(diào)和出成品油產(chǎn)品、再通過“油票分離”的方式從成品油批發(fā)商處或從煉廠處購買成品油增值稅發(fā)票、最后將油和票一起賣給下游要票客戶的傳統(tǒng)經(jīng)營模式由于非法虛開票價大幅上漲從而利潤大幅收窄，倒逼非法調(diào)油產(chǎn)能也淘汰出局。9（二）消費稅新規(guī)重拳出擊：國家稅務(wù)總局2018年第1號文數(shù)據(jù)來源：東吳證券研究所

。注：紅色部分是被國家稅務(wù)總局2018年第1號文打擊的環(huán)節(jié)非法調(diào)油商買票的方式1非法調(diào)油商汽柴油煉廠或化工品貿(mào)易商調(diào)和組分化工品增值稅發(fā)票成品油批發(fā)商加油站汽柴油成品油增值稅發(fā)票最終汽柴油成煉廠汽柴油油票分離10（二）消費稅新規(guī)重拳出擊：國家稅務(wù)總局2018年第1號文數(shù)據(jù)來源：東吳證券研究所

。注：紅色部分是被國家稅務(wù)總局2018年第1號文打擊的環(huán)節(jié)非法調(diào)油商買票的方式2非法調(diào)油商汽柴油化工品貿(mào)易商調(diào)和組分化工品增值稅發(fā)票成品油批發(fā)商加油站汽柴油成品油增值稅發(fā)票最終消費者汽柴油成品油增值稅發(fā)票成品油批發(fā)商成品油批發(fā)商汽柴油不開票煉廠汽柴油不開票油票分離加油站汽柴油不開票最終消費者汽柴油11不開票（二）消費稅新規(guī)重拳出擊：國家稅務(wù)總局2018年第1號文1、非法調(diào)油商通過“油票分離”向煉廠違法買票的方式?jīng)Q定了成品油增值稅發(fā)票價格的最高價。2、另外，由于成品油增值稅開票系統(tǒng)實行“以進限出”的庫存管理，部分成品油批發(fā)商在2018年3月內(nèi)設(shè)定庫存初始值時虛增了期初庫存（無成品油進項發(fā)票抵扣），從而可以虛開成品油增值稅發(fā)票（虛開增值稅發(fā)票或造成刑事犯罪，風(fēng)險較大），但成品油批發(fā)商屬于流通環(huán)節(jié)，無需繳納成品油消費稅，因此非法調(diào)油商通過“虛開發(fā)票”向成品油批發(fā)商買票的方式?jīng)Q定了成品油增值稅發(fā)票價格的最低價。?

2018年成品油消費稅新政有望加快推動落后地?zé)挳a(chǎn)能的退出。我們認(rèn)為，這主要是由于隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入，特別是2018年2季度開始的成品油消費稅新政的實施對成品油經(jīng)銷商變票（將化工品增值稅發(fā)票變?yōu)槌善酚驮鲋刀惏l(fā)票）和虛開增值稅發(fā)票（向需要成品油增值稅發(fā)票的非法調(diào)油商等主體有償開票，或造成刑事犯罪）的重拳出擊，有望結(jié)構(gòu)性地改變中國成品油過剩的大環(huán)境，逐步使得我國成品油供求結(jié)構(gòu)從嚴(yán)重過剩的落后逃稅產(chǎn)能大幅侵蝕合法合規(guī)產(chǎn)能利潤轉(zhuǎn)向落后產(chǎn)能逐步退出，合法合規(guī)產(chǎn)能逐步進入供求平衡（甚至緊平衡）的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革紅利收獲階段。12（二）消費稅新規(guī)重拳出擊：國家稅務(wù)總局2018年第1號文?

2023年，我國煉化產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)能約為9億噸，典型的央企三桶油、其他國企和民營地?zé)捜愣α⒌母窬?。?shù)據(jù)來源：《2023年中國煉油工業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及展望》，東吳證券研究所2023年

中國煉化企業(yè)產(chǎn)能競爭格局（%）優(yōu)質(zhì)煉化產(chǎn)能將替代落后地?zé)捥佣惍a(chǎn)能13（一）落后地?zé)捥佣惍a(chǎn)能和民營優(yōu)質(zhì)煉化產(chǎn)能14自2018年3月1日起執(zhí)行的消費稅新政執(zhí)行以來，山東地?zé)捳w開工率出現(xiàn)脫離季節(jié)性的下滑，并于2018年7-8月觸及自2015年以來的最低點50%左右，與此同時，山東地?zé)?2號汽油平均出廠價出現(xiàn)脫離了季節(jié)性的上升，并于2018年7-8月觸及自2015年以來的最高點8300元/噸左右，這同“成品油過剩加劇，在需求回落的情形下價格必將越來越低”的傳統(tǒng)思維形成明顯反差。我們認(rèn)為，山東地?zé)掗_工率的脫離季節(jié)性降低和汽油價格在原油價格處于震蕩格局下持續(xù)走高體現(xiàn)了國家稅務(wù)總局第1號文通過對成品油批發(fā)商變票和虛開發(fā)票的堵漏已經(jīng)實質(zhì)性地促使了一些加工經(jīng)營成本較低的山東優(yōu)質(zhì)地?zé)捴饾u轉(zhuǎn)向開成品油增值發(fā)票的正規(guī)銷售途徑，成品油的出廠價也逐漸抬升，與山東省內(nèi)主營煉廠的價差也在縮小，成品油價格體系正在趨同，而另一些加工經(jīng)營成本較高的山東落后地?zé)拕t被逼無奈選擇了停工檢修，這部分落后產(chǎn)能最終也將退出市場。（一）落后地?zé)捥佣惍a(chǎn)能和民營優(yōu)質(zhì)煉化產(chǎn)能15下面我們再進一步細分山東省內(nèi)的煉油產(chǎn)能。山東是我國的化工大省，2018年，山東國有主營和地方煉廠共計82個，總產(chǎn)能約2.2億噸，其中以中石化濟南和青島、中海油青島、中化弘潤等中化集團下屬煉廠、中化正和等中國化工下屬煉廠為代表的國有主營煉廠共有14個，產(chǎn)能合計約6500萬噸/年，平均產(chǎn)能約為450萬噸/年，以東明石化、京博石化、匯豐石化和齊成石化為代表的地方煉廠共有68個，產(chǎn)能合計約為1.5億噸/年，平均產(chǎn)能約為250萬噸/年。若將山東省內(nèi)共82個煉廠按照產(chǎn)能≥200萬噸/年或＜200萬噸/年來分類，則在2018年，產(chǎn)能≥200萬噸/年煉廠共有47個，產(chǎn)能合計約2億噸，平均產(chǎn)能約為415萬噸/年；而產(chǎn)能＜200萬噸/年煉廠共有35個，產(chǎn)能合計約2300萬噸，平均產(chǎn)能約為65萬噸/年。2018年

山東省國有主營煉廠和地方煉廠的競爭格局（%）2018年

山東省煉廠按產(chǎn)能分布（%）數(shù)據(jù)來源：百川盈孚，東吳證券研究所數(shù)據(jù)來源：百川盈孚，東吳證券研究所≥200萬噸煉廠數(shù)量占比，57%<200萬噸煉廠數(shù)量占比，43%≥200萬噸煉廠產(chǎn)能占比，89%<200萬噸煉廠產(chǎn)能占比，11%地?zé)挃?shù)量占比，71%國有主營煉廠數(shù)量占比，29%地?zé)挳a(chǎn)能占比，83%國有主營煉廠產(chǎn)能占比，17%（一）落后地?zé)捥佣惍a(chǎn)能和民營優(yōu)質(zhì)煉化產(chǎn)能16?

我們認(rèn)為，在國家稅務(wù)總局2018年第1號文對成品油流通環(huán)節(jié)開具增值稅開票的嚴(yán)格執(zhí)行和監(jiān)管的趨勢下，山東省內(nèi)產(chǎn)能＜200萬噸/年的地方煉廠由于煉化規(guī)模小、運營成本高、銷售渠道不合規(guī)、環(huán)保投資能力不足等原因?qū)⒆钕缺惶蕴?，符合此條件的煉廠共有31個，2018年的合計產(chǎn)能約為2000萬噸/年，平均產(chǎn)能約為62萬噸/年。?

2023年，我國約有12.3萬座加油站，汽柴油消費量約為4億噸/年，其中兩桶油及其他連鎖加油站（如中化、中海油及其他外資與國內(nèi)企業(yè)合資的加油站）數(shù)量約占約52%，其銷量占約75%，而民營加油站雖然數(shù)量占到48%，但其銷量卻僅占25%，這體現(xiàn)了兩桶油及其連鎖加油站的單站加油量和盈利水平遠高于民營加油站，兩桶油在成品油零售終端領(lǐng)域具有絕對優(yōu)勢，加油站盈利環(huán)節(jié)利潤豐厚。（二）加油站的高利潤正在向煉廠環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)來源：百川盈孚，東吳證券研究所2023年

中國終端加油站競爭格局（%）17在環(huán)境資源節(jié)約方面，為促進環(huán)境治理和節(jié)能減排，2014年、2015年兩次提高成品油消費稅稅率，單位稅額由1.12元/升陸續(xù)提高至1.4元/升、1.52元/升。在引導(dǎo)消費及調(diào)節(jié)收入分配方面，2016年經(jīng)過調(diào)整后，期間基本是對征管及免征期限的細微調(diào)整，直至2021年對成品油進行了擴圍，加征混合芳烴、輕循環(huán)油和稀釋瀝青三種成品油進口環(huán)節(jié)消費稅，前兩種稅率將按視同石腦油1.52元/升征收，稀釋瀝青按視同燃料油1.2元/升征收。消費稅征收環(huán)節(jié)選擇性后移：我國的主要稅收貢獻是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行征收，從而多數(shù)貢獻都源于煙酒、成品油及汽車的生產(chǎn)區(qū)域，區(qū)域間分化較為明顯，主要集中在其生產(chǎn)地。在此情況下，消費稅不宜完全成為地方稅稅種。因此基于地方稅種體系構(gòu)建及增加財力的目的，征收環(huán)節(jié)后移至銷售環(huán)節(jié)是確有必要的，但是也需要有選擇地進行后移。18?

消費稅稅率調(diào)整稅目相對較少：對于成品油稅目，已相繼進行了稅率的提高，在現(xiàn)有情況下，稅改方向或主要在于征收范圍及征收方式上的調(diào)整。消費稅改革進程由于成品油消費稅是在煉廠環(huán)節(jié)征收，若煉廠按照成品油的實際生產(chǎn)量繳納消費稅，則成品油出廠價勢必較高，在面對下游成品油批發(fā)商及終端零售加油站時沒有價格上的競爭優(yōu)勢?？紤]到成品油的產(chǎn)品屬性較難判斷（似油非油），因此一直以來部分煉廠（尤其是地方煉廠）通過“變名銷售（把成品油當(dāng)做化工品來賣）”的方式避免繳納成品油消費稅，從而獲得更高的盈利。但是，煉廠這種偷稅漏稅的行為一方面沒有盡到誠信繳稅的義務(wù)，另一方面也破壞了成品油市場的正常運行。2021年6月12日財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對部分成品油征收進口環(huán)節(jié)消費稅的公告》（財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2021年第19號公告）：1.對歸入稅則號列27075000，且200攝氏度以下時蒸餾出的芳烴以體積計小于95%的進口產(chǎn)品，視同石腦油按1.52元/升的單位稅額征收進口環(huán)節(jié)消費稅。2.對歸入稅則號列27079990、27101299的進口產(chǎn)品，視同石腦油按1.52元/升的單位稅額征收進口環(huán)節(jié)消費稅。3.對歸入稅則號列27150000，且440攝氏度以下時蒸餾出的礦物油以體積計大于5%的進口產(chǎn)品，視同燃料油按1.2元/升的單位稅額征收進口環(huán)節(jié)消費稅。19消費稅2021年改革：國家稅務(wù)總局2021年第19號公告2023年6月30日財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于部分成品油消費稅政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第11號》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)：1.烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費稅。2.石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油（5號、7號、10號、15號、22號、32號、46號）按照溶劑油征收消費稅。3.混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費稅。4.航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅。5.2023年6月30日起執(zhí)行，所列油品，在公告發(fā)布前已經(jīng)發(fā)生的事項，不再進行稅收調(diào)整。20消費稅2023年改革：稅務(wù)總局公告2023年第11號文2024年7月21日，新華社受中央政治局委托發(fā)布《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革

推進中國式現(xiàn)代化的決定》：?

文件指出，將深化財稅體制改革。建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限。完善財政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財力同事權(quán)相匹配程度。建立促進高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵約束機制。推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。21成品油消費稅征稅環(huán)節(jié)后移，指的是將交稅方從生產(chǎn)端的煉廠，轉(zhuǎn)移