初級會計實務《第三章負債》專項練習題-附答案

初級會計實務《第三章負債》專項練習題-附答案一、單項選擇題1.企業(yè)核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（）。A.應付利息B.財務費用C.銀行存款D.短期借款2.2020年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產用周轉資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預提。下列各項中，關于2020年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關科目的會計處理正確的是（）。A.9月30日支付利息時：

借：應付利息2

財務費用1

貸：銀行存款3B.9月30日支付利息時：

借：應付利息3

貸：銀行存款3C.9月30日支付利息時：

借：財務費用3

貸：銀行存款3D.9月30日支付利息時：

借：財務費用1

貸：銀行存款13.2020年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經營周轉資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預提，2020年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。A.100.5B.102.5C.100D.1034.下列關于應付票據會計處理的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當期“財務費用”C.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”D.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應當按其票面金額作為應付票據的入賬金額5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應記入的會計科目是（）。A.財務費用B.管理費用C.應付利息D.應付票據6.企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入（）。A.資本公積B.其他應付款C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務收入7.企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過（）科目核算。A.應付賬款B.營業(yè)外支出C.其他應付款D.其他業(yè)務成本8.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過（）核算。A.“應收賬款”科目借方B.“應付賬款”科目借方C.“應收賬款”科目貸方D.“應付賬款”科目貸方9.下列關于甲企業(yè)的業(yè)務，應通過“應付利息”科目借方進行核算的是（）。A.2020年9月1日，支付7月、8月已計提的短期借款利息B.2020年12月31日，董事會通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利C.2020年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計提1月份應付利息D.2020年1月31日，計提分期付息到期還本的長期借款的利息10.下列各項中，關于應付股利的說法正確的是（）。A.確認應付投資者股利時，通過“本年利潤”科目進行分配核算B.是指企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤C.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進行賬務處理D.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進行披露11.下列各項中，應列入“其他應付款”科目的是（）。A.應付租入包裝物的租金B(yǎng).應付供貨單位的貨款C.結轉的到期無力支付的應付票據D.應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費12.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.應支付的短期借款利息B.應付短期租賃固定資產的租金C.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利D.租出包裝物應收的租金13.下列各項中，不屬于職工福利費用的是（）。A.職工異地安家費B.防暑降溫費C.喪葬補助費D.醫(yī)療保險費14.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（）。A.應借記“管理費用”科目B.應借記“銷售費用”科目C.應借記“其他應付款”科目D.應借記“銀行存款”科目15.下列各項有關短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（）。A.確認非累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目B.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤C.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤D.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會計處理相同16.下列關于應付職工薪酬的相關表述，不正確的是（）。A.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應當計入自行開發(fā)無形資產的成本B.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利C.以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當確認主營業(yè)務收入D.企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（）。A.借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計折舊”科目B.借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊”科目C.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目D.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。18.2020年10月，某企業(yè)將自產的300臺加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產工人，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（）元。A.508500B.450000C.240000D.27120019.某企業(yè)根據所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當?shù)厣鐣ｋU經辦機構。2020年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費，應計入生產成本的金額為57600元，應計入制造費用的金額為12600元，應計入管理費用的金額為10872元，應計入銷售費用的金額為2088元。下列各項中，關于該企業(yè)相關科目的會計處理正確的是（）。A.借：生產成本—基本生產成本57600

制造費用12600

管理費用10872

銷售費用2088

貸：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費83160B.借：生產成本—基本生產成本57600

制造費用12600

管理費用10872

銷售費用2088

貸：應付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費83160C.借：應付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費83160

貸：生產成本—基本生產成本57600

制造費用12600

管理費用10872

銷售費用2088D.借：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費83160

貸：生產成本—基本生產成本57600

制造費用12600

管理費用10872

銷售費用208820.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當期“應交稅費”科目余額為（）萬元。A.535B.545C.700D.68521.下列各項中，不通過“應交稅費”科目核算的是（）。A.印花稅B.車船稅C.房產稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅22.下列各項中，進項稅額不需要做轉出處理的是（）。A.將外購的原計劃用于產品生產的原材料發(fā)放給職工B.購進貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失C.購進貨物用于生產線建造D.將購進的原計劃用于產品生產的原材料轉用于集體福利23.A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2020年5月收購免稅農產品一批，收購發(fā)票上注明的買價為950000元，款項以銀行存款支付，收購的免稅農產品已驗收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計算進項稅額。不考慮其他因素，該批免稅農產品的入賬價值為（）元。A.950000B.827000C.840708D.86450024.交通運輸服務適用增值稅稅率為9％，某月提供運輸勞務的價稅款合計為763000元，則應確認的增值稅稅額是（）元。A.60000B.63000C.68670D.7000025.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2020年5月實現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應交增值稅為（）萬元。A.5B.15.45C.66.95D.6526.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應貸記的會計科目是（）。A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.制造費用27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1300萬元，銷項稅額3900萬元，進項稅額轉出39萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（）萬元。A.3939B.2639C.2600D.163928.采用從價定率方法征收的消費稅，以（）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。A.含增值稅的銷售額B.不含增值稅的銷售額C.應稅消費品的數(shù)量D.單位應稅消費品應繳納的消費稅29.下列有關消費稅的說法中，不正確的是（）。A.消費稅是按其流轉額交納的一種稅B.采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量計算確定C.采用從價定率計征的消費稅，以不含增值稅銷售額為稅基D.消費稅有三種征收方法30.A公司為增值稅一般納稅人，委托B公司加工一批應交消費稅的材料。A公司發(fā)出原材料的實際成本為70000元，完工收回時支付加工費2000元，增值稅稅額260元，B公司代收代繳的消費稅8000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價值為（）元。A.80260B.72000C.72260D.80000二、多項選擇題1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理不正確的有（）。A.借：應付票據117000

貸：短期借款117000B.借：應付票據117000

貸：其他應付款117000C.借：應付票據117000

貸：應付賬款117000D.借：應付票據117000

貸：預付賬款1170002.下列各項業(yè)務會導致應付股利賬面價值減少的有（）。A.支付投資者利潤B.企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利C.企業(yè)宣告分配股票股利D.向投資者支付現(xiàn)金股利3.下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有（）。A.應付短期租賃固定資產租金B(yǎng).應付銷售方代墊的運費C.應付租入包裝物租金D.存出保證金4.下列各項中，計入應付職工薪酬的有（）。A.為職工進行健康檢查而支付的體檢費B.職工因工出差的差旅費C.按規(guī)定支付的工會經費D.提供給職工配偶、子女福利費5.下列關于非貨幣性職工薪酬的會計處理表述正確的有（）。A.企業(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價值計入相關資產成本或當期損益B.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬C.企業(yè)租賃住房等資產供職工無償使用的，應將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益D.企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產品的賬面價值計入相關資產成本或當期損益6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅B.耕地占用稅C.所得稅D.土地增值稅7下列各項中，增值稅一般納稅人不需要轉出進項稅額的有（）。A.自制產成品用于職工福利B.自制產成品用于對外投資C.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失D.外購的生產用原材料改用于自建廠房8.下列經濟業(yè)務中，對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有（）。A.將自產產品用于辦公樓的建造B.將自產產品對外捐贈C.原材料發(fā)生自然災害損失D.以自產產品對外投資9.下列關于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（）。A.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，實行簡易辦法計算應納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收C.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應交增值稅”明細科目下應設置“已交稅金”等專欄D.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的有（）。A.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備B.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)D.稅控盤和傳輸盤11.下列有關增值稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)交納當月應交的增值稅，應借記“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目B.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應借記“應交稅費—未交增值稅”科目C.月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目D.月度終了，企業(yè)只需將當月應交未交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目12.關于消費稅的會計處理，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)銷售應稅消費品應交納的消費稅應計入稅金及附加B.在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅應計入在建工程C.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入稅金及附加D.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入所購物資成本13.下列各項中，關于企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，可能借記的會計科目有（）。A.材料采購B.固定資產C.稅金及附加D.庫存商品14.下列有關土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅最低稅率為30％B.土地增值稅按照轉讓房產所得和規(guī)定的稅率計算征收C.土地增值稅最高稅率為60％D.企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算15.應交城市維護建設稅的計稅依據有（）。A.增值稅B.所得稅C.消費稅D.土地增值稅16.企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應通過（）科目核算。A.管理費用B.應付職工薪酬C.稅金及附加D.應交稅費—應交個人所得稅三、判斷題1.企業(yè)的短期借款利息均應在實際支付時計入當期財務費用。（）2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進行結算，應計入“應付票據”科目核算。（）3.企業(yè)無法支付的應付賬款應記入“其他業(yè)務收入”科目。（）4.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，預收的貨款在“預付賬款”科目中核算。（）5.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，也不需要在附注中進行披露。（）6.累積帶薪缺勤是指帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權獲得的現(xiàn)金支付。（）7.我國企業(yè)職工休婚假、產假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（）8.企業(yè)以自產產品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應確認主營業(yè)務收入，同時結轉相關成本，涉及到增值稅的，可以不予確認。（）9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農產品，不能確認進項稅額抵扣增值稅銷項稅額。（）10.企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個人消費的情況的，應做進項稅額轉出處理。（）11.企業(yè)將自產的產品分配給股東，不需計算交納增值稅。（）12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產品一批，銷售價格為36050元，則該批產品應繳納的增值稅為1050元。（）13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進項稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進項稅額。（）14.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。（）15.企業(yè)將自產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規(guī)定應交納的消費稅通過“稅金及附加”科目核算。（）16.對外銷售的應稅產品應繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產自用應稅產品應該繳納的資源稅應記入“生產成本”或“制造費用”等科目中。（）17.企業(yè)確認的城市維護建設稅，應通過“管理費用”科目核算。（）18.房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（）參考答案及解析一、單項選擇題1.【正確答案】D【答案解析】采用預提方法：短期借款利息計提時：借：財務費用貸：應付利息實際支付時：借：應付利息貸：銀行存款不采用預提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：借：財務費用貸：銀行存款因此不會涉及“短期借款”科目。2.【正確答案】A【答案解析】會計分錄：借入短期借款：借：銀行存款200貸：短期借款200計提7月份利息：借：財務費用（200×6％÷12）1貸：應付利息18月計提分錄同上。9月30日支付利息時：借：應付利息（1×2）2（已計提的7月份和8月份利息）財務費用1（9月份利息，當月利息當月支付，不用預提）貸：銀行存款33.【正確答案】C【答案解析】短期借款的利息計入應付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以短期借款的賬面價值還是100萬元。7月1日借入短期借款：借：銀行存款100貸：短期借款100按月計提利息：借：財務費用（100×6％÷12）0.5貸：應付利息0.5假設12月31日支付本息：借：短期借款100財務費用0.5應付利息2.5（已計提7至11月份利息）貸：銀行存款1034.【正確答案】A【答案解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應轉作應付賬款。借：應付票據貸：應付賬款5.【正確答案】A【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用。借：財務費用貸：銀行存款6.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款（比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款），應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。7.【正確答案】A【答案解析】企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算，即在每月付款時先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款，借記“應付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。8.【正確答案】C【答案解析】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目貸方核算。9.【正確答案】A【答案解析】選項A，會計分錄為：借：應付利息貸：銀行存款選項B，董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理。選項C，會計分錄為：借：財務費用貸：應付利息選項D，會計分錄為：借：財務費用貸：應付利息10.【正確答案】D【答案解析】選項A，確認應付投資者股利時，借記“利潤分配—應付股利”，貸記“應付股利”；選項BCD，應付股利是指企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，應在附注中披露。11.【正確答案】A【答案解析】選項B，計入應付賬款；選項C，如果票據為商業(yè)承兌匯票計入應付賬款，如果票據為銀行承兌匯票計入短期借款；選項D，計入應付職工薪酬。選項A，會計分錄：借：制造費用等貸：其他應付款選項B，會計分錄：（假設為購買原材料）借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款選項C，會計分錄：如為商業(yè)承兌匯票借：應付票據貸：應付賬款如為銀行承兌匯票借：應付票據貸：短期借款選項D，會計分錄：借：生產成本、制造費用、管理費用等貸：應付職工薪酬12.【正確答案】B【答案解析】選項A，通過“應付利息”科目核算；選項C，通過“應付股利”科目核算；選項D，通過“其他應收款”科目核算。選項A，會計分錄：借：財務費用貸：應付利息選項B，會計分錄：借：制造費用等貸：其他應付款選項C，會計分錄：借：利潤分配貸：應付股利選項D，會計分錄：借：其他應收款貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.【正確答案】D【答案解析】職工福利費，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補助、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、防暑降溫費等職工福利支付。選項D，醫(yī)療保險費屬于社會保險費。14.【正確答案】A【答案解析】會計分錄：確認：借：管理費用（確認辭退福利時，不管員工屬于哪個部門，辭退福利費都計入管理費用）貸：應付職工薪酬—辭退福利支付：借：應付職工薪酬—辭退福利貸：銀行存款15.【正確答案】C【答案解析】選項A，企業(yè)確認累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應的賬務處理；選項B，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項D，企業(yè)應當對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進行會計處理。16.【正確答案】A【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應費用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有符合無形資產資本化條件的，才能計入自行研發(fā)無形資產的成本。17.【正確答案】D【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：借：管理費用貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：累計折舊18.【正確答案】A【答案解析】應確認的應付職工薪酬＝300×1500×（1＋13％）＝508500（元）。會計分錄為：確認非貨幣性福利：借：生產成本508500貸：應付職工薪酬[300×1500×（1＋13％）]508500發(fā)放非貨幣性福利：借：應付職工薪酬508500貸：主營業(yè)務收入（1500×300）450000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（1500×300×13％）58500借：主營業(yè)務成本240000貸：庫存商品（800×300）24000019.【正確答案】A【答案解析】基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利計劃中的設定提存計劃，所以應通過“應付職工薪酬—設定提存計劃”科目核算。20.【正確答案】D【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計提，不在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。21.【正確答案】A【答案解析】選項A，會計分錄：借：稅金及附加貸：銀行存款選項B，會計分錄：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅選項C，會計分錄：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交房產稅選項D，會計分錄：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅22.【正確答案】C【答案解析】選項C，生產線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進項稅額轉出處理。選項A，會計分錄：借：應付職工薪酬貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）選項B，會計分錄：借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）選項C，會計分錄：借：在建工程貸：原材料、庫存商品等選項D，會計分錄：借：應付職工薪酬貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）23.【正確答案】D【答案解析】免稅農產品本身價款中不含增值稅，但國家為了鼓勵這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按9％的扣除率來計算增值稅進行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計算過程是：950000×（1－9％）＝864500（元）。會計分錄為：借：原材料（950000－85500）864500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（950000×9％）85500貸：銀行存款95000024.【正確答案】B【答案解析】運輸勞務的價款是含稅的，要進行價稅分離，再計算相應的增值稅，即763000÷（1＋9％）×9％＝63000（元）。25.【正確答案】A【答案解析】自2020年3月1日至12月31日，免征湖北省境內小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計算，計算增值稅時需要進行價稅分離，所以應交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。26.【正確答案】B【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費應按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費—應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。因為此設備為財務部門使用，而財務部門實質上也是管理部門，所以發(fā)生的技術維護費和因抵減增值稅應納稅額而減少的費用均通過“管理費用”科目核算。27.【正確答案】D【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項稅額＋進項稅額轉出－進項稅額－已交稅金＝3900＋39－1300－1000＝1639（萬元）。28.【正確答案】B【答案解析】采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。29.【正確答案】B【答案解析】選項B，采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。30.【正確答案】D【答案解析】消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費稅直接計入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價值＝70000＋2000＋8000＝80000（元）。會計分錄為：發(fā)出原材料時：借：委托加工物資70000貸：原材料70000支付加工費以及消費稅：借：委托加工物資（2000＋8000）10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款10260加工完成驗收入庫時：借：原材料（70000＋10000）80000貸：委托加工物資80000二、多項選擇題1.【正確答案】ABD【答案解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應轉作應付賬款。借：應付票據貸：應付賬款2.【正確答案】AD【答案解析】選項AD，會計分錄：借：應付股利貸：銀行存款選項B，企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進行賬務處理，直接在附注中披露；選項C，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時，股票股利不進行賬務處理，股東大會批準后實際發(fā)放時進行相應的賬務處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應付股利”科目核算。3.【正確答案】AC【答案解析】選項B，通過“應付賬款”科目核算；選項D，通過“其他應收款”科目核算。選項A，會計分錄：借：制造費用等貸：其他應付款選項B，會計分錄：（假設購買原材料）借：原材料貸：應付賬款選項C，會計分錄：借：制造費用等貸：其他應付款選項D，會計分錄：借：其他應收款貸：銀行存款4.【正確答案】ACD【答案解析】選項B，差旅費是企業(yè)一項正常支出，通過“管理費用”科目核算，不屬于職工薪酬。選項B，會計分錄：預借差旅費時：借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金報銷差旅費時：①全部花完：借：管理費用貸：其他應收款②有剩余現(xiàn)金：（即預借的錢比出差花的錢多）借：庫存現(xiàn)金管理費用貸：其他應收款③補款時：（即出差花的錢比預借的錢多）借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金其他應收款5.【正確答案】BC【答案解析】選項A，企業(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；選項D，企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。6.【正確答案】ACD【答案解析】耕地占用稅不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。選項A，會計分錄：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅選項B，會計分錄：借：固定資產等貸：銀行存款選項C，會計分錄：企業(yè)代扣的個人所得稅：借：應付職工薪酬貸：應交稅費—應交個人所得稅企業(yè)確認的應交企業(yè)所得稅：借：所得稅費用貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅選項D，會計分錄：借：稅金及附加等貸：應交稅費—應交土地增值稅7.【正確答案】ABD【答案解析】選項AB，自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；選項D，廠房為固定資產，屬于增值稅的應稅范圍，外購的生產用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應稅項目，所以不需要將相關進項稅額轉出。選項A，會計分錄：借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）選項B，會計分錄：借：長期股權投資貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）選項C，會計分錄：借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）選項D，會計分錄：借：在建工程貸：原材料8.【正確答案】BD【答案解析】選項A，領用自產產品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅；選項BD，為視同銷售行為，因此應計增值稅銷項稅額；選項C，原材料發(fā)生自然災害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值稅銷項稅額。選項A，會計分錄：借：在建工程貸：庫存商品選項B，會計分錄：借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）選項C，會計分錄：借：待處理財產損溢貸：原材料選項D，會計分錄：借：長期股權投資貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）9.【正確答案】AB【答案解析】選項C，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄；選項D，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。10.【正確答案】ABCD【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備（如金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備（如稅控盤和報稅盤）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備（如稅控盤和傳輸盤）。11.【正確答案】ABC【答案解析】選項D，月度終了，對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”；對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。12.【正確答案】ABD【答案解析】選項C，企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入該項物資的成本。選項A，會計分錄：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅選項B，會計分錄：借：在建工程貸：應交稅費—應交消費稅選項CD，會計分錄：借：原材料等貸：銀行存款13.【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產”等科目，貸記