【A市中小企業(yè)內部控制的思考：以B企業(yè)為例5100字（論文）】

A市中小企業(yè)內部控制的思考—以B企業(yè)為例目錄TOC\o"1-2"\h\u3923摘要 15767目錄 174751中小企業(yè)內部控制目標及作用 2249632A市A中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀 4174182.1對內部控制認識不足 594112.2內部控制制度不健全，崗位缺乏牽制性 5260122.3企業(yè)會計信息，資產和經營三方面的控制缺乏有效性 6179702.4內部控制行為主體素質偏低 657603加強A市A中小企業(yè)內部控制的策略 6320243.1完善內部控制環(huán)境 6311643.2注重內部管理控制 635123.3健全組織機構 788263.4明確權責分派 7263093.5落實人力資源政策及實務 7297323.6建立內部記錄與報告體系 7223883.7加強決策與執(zhí)行過程控制 7319173.8實施內部監(jiān)督 72876參考文獻 7摘要在日益激烈的市場競爭條件下，企業(yè)需要從不斷加強和完善內部管理入手，以提高工作效率、提高產品質量為目標，進而不斷強自身參與市場競爭的實力。內部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理必不可少的一部分，是在企業(yè)內部建立的，將各項生產、經營、管理活動聯(lián)系在一起，又互為制約的一系列方法、措施和程序規(guī)章的總和。內部控制制度包括職責分工、審批檢查、會計制度、審計制度等六個方面基本要素。從現(xiàn)代審計來看，一般情況下審計工作的主要依據(jù)為針對內部控制制度展開調查、核實以及評價，除此之外企業(yè)的內控制度也是審查過程中的關鍵性內容。由此能夠得出，對于企業(yè)的現(xiàn)代化管理來說，內控的有效性對于企業(yè)能夠提供的多種經濟資料的可靠性具有決定性影響。本文基于大量針對內部控制展開的理論研究，進一步對其具體的概念及目標作用做了詳細解讀。以AB公司作為研究對象，深入分析其內部控制，并將其內控方面存在的問題進行總結，從而針對問題提出健全內部控制制度有關的建議，以期能夠為我國中小企業(yè)的內部控制優(yōu)化提供有價值的參考依據(jù)。關鍵詞：中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀策略目錄TOC\o"1-3"\h\u99211中小企業(yè)內部控制目標及作用 1257572A市A中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀 294672.1對內部控制認識不足 398532.2內部控制制度不健全，崗位缺乏牽制性 322612.3企業(yè)會計信息，資產和經營三方面的控制缺乏有效性 4248712.4內部控制行為主體素質偏低 4323373加強A市A中小企業(yè)內部控制的策略 420243.1完善內部控制環(huán)境 434733.2注重內部管理控制 410823.3健全組織機構 4318773.4明確權責分派 5259193.5落實人力資源政策及實務 5171343.6建立內部記錄與報告體系 5318023.7加強決策與執(zhí)行過程控制 5193293.8實施內部監(jiān)督 521913參考文獻 6企業(yè)的內部控制對于企業(yè)管理來說具有重要的結構性意義，以管理目的差異為依據(jù)能夠進一步劃分為會計控制以及管理控制兩種類型。二者既有區(qū)別又是相互聯(lián)系、互為補充的有機體，特別是部分控制措施以及手段，能夠同時應用于以上兩種類型的控制。一般來說，會計控制的根本目標是保障物質以及財產的安全性和財務活動的規(guī)范性，從而為會計信息的可靠性提供有力的保障；管理控制則是為實現(xiàn)企業(yè)經營管理活動的高效性和經濟性，進而最終實現(xiàn)企業(yè)的經營目標，為保證企業(yè)的經營方針、管理決策順利執(zhí)行實施，而進行的有關控制。1中小企業(yè)內部控制目標及作用以保障企業(yè)日常經營的有效性、資產的安全性以及財務信息的可靠性，企業(yè)一切內部控制活動都要嚴格遵守相應的規(guī)章制度。企業(yè)內部控制在企業(yè)管理活動中主要有促進經營效率提升、優(yōu)化財會信息水平、保障企業(yè)資金安全、推進企業(yè)策略規(guī)劃成功落實、為審計工作做好基礎工作五個方面作用。一從制度建設方面，內部控制明確規(guī)定了各部門和人員的職責范圍和授權范圍，有利于有效實行崗位責任制，確保職工各司其職，忠于職守，從而提高企業(yè)整體的管理效率。從動態(tài)管理方面，內部控制明確規(guī)定了各部之間的相互協(xié)調關系和相互制約機制，同時明確了每個部門的具體管理要求，有利于保證生產部門管理活動可以從生產各個環(huán)節(jié)追溯到倉庫發(fā)料，再向上追溯到原料采購，與采購部門工作進行有效銜速，從而企業(yè)整體的經營效率。二內部控制有效保證會計記錄和數(shù)據(jù)資料的準確性、真實性，為提高會計信息質量奠定基礎。在企業(yè)經營管理過程中，采取的過程控制、管理措施等信息結果憑證都要通過會計數(shù)據(jù)體現(xiàn)。完整、準確的會計記錄和財務業(yè)務數(shù)據(jù)資料是全面反映企業(yè)管理效力和科學決策水平的根本依據(jù)，是準確反映企業(yè)經營管理狀態(tài)的重要經濟手段，也是為企業(yè)提高決策質量、保證決策科學性的基礎。因此，內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中保證會計數(shù)據(jù)的準確性的根本方法，是保證會計信息真實性、相關性、及時性等質量特征的制度保障基礎。內部控制使經營管理業(yè)務與會計信息處理得以聯(lián)結聯(lián)系，也可以充分發(fā)揮企業(yè)內部監(jiān)督機機制，預防故障發(fā)生，便于及時糾偏，保證會計記錄的準確性和完整性。三內部控制能夠為企業(yè)財產提供有力的保障，避免出現(xiàn)資金流失以及浪費的現(xiàn)象。建立健全的內控機制在明確各部門和人員的職責分工同時也明確了授權范圍和執(zhí)行手段，能夠推動企業(yè)內部建立起相互制衡的關系。并且對財產管理以及內部盤點相關的制度進行全面落實，從而使得所有環(huán)節(jié)都在合理的控制之下。四內部控制制度是保證企業(yè)各項經營管理策略以及黨和國家相關法律法規(guī)政策得以有效貫徹實施的保證。企業(yè)的所有經營活動必須在法律允許的范圍內進行，所以遵守黨和國家的各項政策、法律法規(guī)是企業(yè)必須履行的社會責任。企業(yè)的各種經營管理策略是企業(yè)發(fā)展的總體規(guī)劃和方向。內部控制制度明確規(guī)定了企業(yè)各部門進行各項業(yè)務活動必須遵從的程序、記錄手段以及傳遞規(guī)范，同時將單位內部各職能部門執(zhí)行國家政策和法律法規(guī)情況及饋給上級管理層，使管理層可以有效控制和改進本部門的業(yè)務活動。因此，內部控制制度不僅是保證國家相關政策和法律法規(guī)在企業(yè)實施的保證和監(jiān)督，也是企業(yè)各項策略得以有效落實的根本保證。五內部控制能夠為審計工作提供良好的基礎。對于現(xiàn)代審計來說，一般情況下將工作重心放在針對內部控制制度展開調查、核實以及評價，此外還能夠將企業(yè)的內控進行重點審查。通過大量審計結果能夠得出，內部控制制度較為理想的企業(yè)，會計資料的可信度也相應比較高，審計人員就可以把主要工作精力放在挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、提高企業(yè)經濟效益上。相反如果企業(yè)內部控制制度不健全或不能有效執(zhí)行，審計工作就要對企業(yè)進行全面詳查，找到問題存在的癥結，不僅浪費時間、資金，同時還會分散審計工作人員的精力。因此內控制度的執(zhí)行對于審計來說具有關鍵性影響，所以優(yōu)秀的內部控制水平可以為審計工作者順利開展審計工作提供條件。2A市A中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀本文選擇研究對象是位于A的一家以經營廣告制作業(yè)務為主的的中小型私營企業(yè)，簡稱為B公司。B公司是一家注冊資本為380萬的中小企業(yè)，于2018年成立。其主要經營范圍為廣告制作、廣告安裝；活動策劃、會議及展覽服務等。該公司的正式員工約為30人，其余都為臨時工（按工時付薪水）。所以B企業(yè)為中小型企業(yè)。公司的組織結構圖見下圖3-1B：公司公司副總經理總經理副總經理總經理業(yè)務部行政部倉庫制造部財務部業(yè)務部行政部倉庫制造部財務部圖3-1B公司組織結構圖在公司的治理結構方面，公司設立了總經理，副總經理和一些管理部門，但是公司只是單純的設立總經理和各管理層，各管理層和上級之間的互相監(jiān)督，層層制約的治理機制不是很完善。而且沒有設置監(jiān)事會，在公司的日常治理中實施公司的經營決策與從事公司日常經營實務的管理者不替換，還有一方面就是總經理掌握了企業(yè)的大多數(shù)權力，在職務調整、作業(yè)指標、崗位管理、人事考核等方面權力很大?？梢孕纬瑟殧埓髾?，造成了辦事程序有一人操控的局面。B公司的內部結構以及權責分配方面需要進一步加強系統(tǒng)性以及科學性，并進行合理的規(guī)劃，需要對市場經濟的發(fā)展進行把握，從而對現(xiàn)階段的問題進行解決。公司治理結構。公司雖然設立了總經理，副總經理和經營管理層的治理機制，并明確了各個部門的工作職責，但總經理獨攬大權，對于日常的管理實務和決策獨斷專行?？梢哉fB公司只在形式上設置了治理結構，卻沒能發(fā)揮治理機構在企業(yè)管理中的職能作用。該公司的內部控制的概況如下：2.1對內部控制認識不足根據(jù)內部控制的一般管理標準，企業(yè)對于組織機構的建設應該保證不相容的職務彼此獨立，對相關組織機構進行分權設置。企業(yè)的經濟活動通常包括的主要部分為授權、簽發(fā)、審核以及校準、執(zhí)行、完整的記錄。通常情況下來說，所有步驟都應該由獨立的工作者以及部門來完成。不相容的職務即指由一個人或一個部門同時擔任執(zhí)行和監(jiān)督等多項職能，可能企業(yè)不能對部門或員工的弄虛作假行為進行有效監(jiān)督。此公司大多數(shù)員工都是通過關系網而進入的，同時，大部分員工的學歷較低，而且該公司管理人員還有一個大問題是沒有足夠經驗就開始上管理崗位，既沒有理論經驗也沒有實踐經驗，人員素質、職業(yè)道德水平整體上很低。2.2內部控制制度不健全，崗位缺乏牽制性這類的中小企業(yè)由于發(fā)展過程中純粹以親屬、血緣、朋友等道德關系維持信譽，在創(chuàng)業(yè)初期，出資、股權比例等口頭承諾都以信譽維持，然而這就為日后的企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。公司的性質決定了其公司內部組織機構管理缺乏科學的規(guī)劃設計，造成了機構設置的不完善，導致企業(yè)內部各部門之間不能發(fā)揮權責監(jiān)督和控制等作用，從而也降低了企業(yè)整體的經營管理效率。B公司內部控制制度管理不完善，缺乏監(jiān)督機制，各部門落實制度不到位，沒有把企業(yè)的各項制度落實到各個崗位。如企業(yè)的物料進出庫管理制度、重要單據(jù)保管使用制度規(guī)定責任不明晰、落實不到位、會計人員和采購人員缺少內部制約機制等，有時候出納把款項已劃出去了，會計都不知道。后來會計才發(fā)現(xiàn)手續(xù)和所附單據(jù)不齊，后續(xù)才補上。B企業(yè)的人員身兼多職。例如B企業(yè)的庫存物料的保管人，領用人，有時甚至采購人都是同一個人。所以庫存物料總是賬物不相符。2.3企業(yè)會計信息，資產和經營三方面的控制缺乏有效性B企業(yè)作為中小型企業(yè)由于資金有限不太可能請到高學歷的專業(yè)人才。因此內部引入先進管理理念、建立符合公司的內部控制體系、推行科學的管理的方法就受到重重阻礙。而由于財務人員職業(yè)素質不高和經驗不足的問題從而造就會計信息失真的問題。B企業(yè)的應收賬款回收率過低，造成企業(yè)資金回籠慢。原因是該企業(yè)建立的應收賬款明細表不完整，全公司只有財務部有建立應收賬款明細表，業(yè)務部只管接單，不跟蹤收款造成有些業(yè)務單漏收款現(xiàn)象。且該企業(yè)的業(yè)務單不能及時遞交財務部，每月15號才把上月的業(yè)務單交給財務部。因為時間差造成財務部不能及時崔收應收賬款。由于會計信息失真問題有時甚至會有應收賬款漏記和錯記的情況。2.4內部控制行為主體素質偏低該本企業(yè)財會人員學歷低，業(yè)務不熟悉。B公司缺乏建全的企業(yè)管理制度，員工整體素質偏低、身兼多職情況突出，不能有效執(zhí)行內部控制制度。同時B公司的管理者缺乏企業(yè)管理經驗和素養(yǎng)，對企業(yè)預算控制、會計制度、會計準則等相關管理要求的認識。3加強A市A中小企業(yè)內部控制的策略3.1完善內部控制環(huán)境內部控制環(huán)境能夠將企業(yè)的管理層以及部分有關人員對內控持有的態(tài)度進行準確的反映，同時還能夠將此類人員對于內控的認知、行為以及管理狀況體現(xiàn)出來，實質上屬于對企業(yè)落實某種決策、任務等過程中具有較大影響的因素。主要涵蓋了管理人員的認知水平、行為作風、職能規(guī)劃以及相互制衡關系；權責分配；企業(yè)對具體工作進行檢查以及控制的途徑等。B企業(yè)的內部控制工作水平較差，管理效率較為低下，管理人員對于內部控制的理解還有待提升，因此B企業(yè)的內部控制環(huán)境需要盡快進行改進和優(yōu)化。3.2注重內部管理控制B公司將內部控制落到實處應該將重點放在優(yōu)化組織結構、明確權責劃分、提升資產安全性等關鍵性環(huán)節(jié)。3.3健全組織機構明確各個崗位職責。B公司應建立適合自身發(fā)展需要和市場競爭需求的組織機構、能夠有效實施的管理機構和行之有效的獎勵與公司制度。3.4明確權責分派對各個崗位的職責和權限進行合理有效地分配，特別對敏感職位之間的財務崗位要準確分工合理;明確各個崗位的職責。3.5落實人力資源政策及實務包括各崗位職責要求，建立健全的人事管理制度。定期對員工進度業(yè)務技能的培訓。建立有效的獎勵機制，激勵員工的工作積極性。3.6建立內部記錄與報告體系包括銷售報價單、采購申請單，、物料入庫、送貨驗收單等。每筆銷售業(yè)務要有對應的單號方便日后查詢。財務部門要在以上原始記錄的基礎上建立好臺賬，定時出報表。3.7加強決策與執(zhí)行過程控制建立與經營情況相關的資金管理控制；資金回籠要及時，應收賬款要及時收款，不能積壓太長時間。完善對公司財產、原始單據(jù)、公章、財務印鑒、合同資料等的安全保管控制制度。3.8實施內部監(jiān)督