企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題研究

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方方面面，主要涉及職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考核控制、信息技術(shù)控制等。一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制戰(zhàn)略由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同制定并實(shí)施，目的在于協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利開展，實(shí)施既定的發(fā)展目標(biāo)。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)入了深化發(fā)展階段，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)成為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的必然路徑。面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，要想進(jìn)入成熟型企業(yè)發(fā)展行列，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視預(yù)防并化解經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)科學(xué)高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，可以強(qiáng)化內(nèi)部管理效果，保障企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)展開，不僅可以保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還可以維護(hù)企業(yè)資源財(cái)產(chǎn)的安全性，確保生產(chǎn)管理事業(yè)有序進(jìn)行，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)[1]。一、財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義（一）指導(dǎo)企業(yè)科學(xué)決策在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，主要圍繞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的收集、整理以及分析等活動(dòng)開展工作，因此，對(duì)于會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性有著極高的要求。目前，企業(yè)內(nèi)部管理工作中，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，不僅為財(cái)務(wù)失范行為營(yíng)造了空間，甚至還會(huì)威脅到會(huì)計(jì)核算結(jié)果的合理性，危害企業(yè)的決策質(zhì)量。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以督促各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范開展，不僅可以預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)違法行為，還可以避免或者減少各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的失誤，獲得有效的信息結(jié)果，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理人員制定發(fā)展決策提供科學(xué)合理的指導(dǎo)。（二）提升企業(yè)資金使用效率財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵內(nèi)容，可以合理配置企業(yè)各項(xiàng)資金和生產(chǎn)資源，為企業(yè)生產(chǎn)管理工作營(yíng)造穩(wěn)定可靠的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，依托規(guī)范的內(nèi)部控制管理，不僅可以保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，還可以避免企業(yè)資產(chǎn)丟失、浪費(fèi)的情況，確保企業(yè)各項(xiàng)資金能夠得到有效利用。另外，借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，在規(guī)避企業(yè)呆賬、壞賬的同時(shí)，還可以在企業(yè)內(nèi)部形成統(tǒng)一的思想認(rèn)識(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施提升至更高的戰(zhàn)略地位，有利于推動(dòng)相關(guān)工作人員提升職業(yè)管理技能，避免發(fā)生職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)范自身財(cái)務(wù)管理工作行為，將各項(xiàng)往來(lái)賬款管理工作落到實(shí)處，鞏固企業(yè)資金使用效益[2]。（三）推動(dòng)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代化在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，不僅可以提升企業(yè)內(nèi)部決策的科學(xué)性和資金使用效率，保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)資源的完整性，還可以合理控制投資分析與融資分析工作質(zhì)量，使得企業(yè)獲得穩(wěn)定的資金來(lái)源，為轉(zhuǎn)型升級(jí)注入不竭的活力。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)往往會(huì)進(jìn)行大量的投融資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是，如果難以從全局出發(fā)構(gòu)建投融資管理策略，很大程度上就會(huì)引起盲目投資，不合理增加財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行融資的風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命的發(fā)展危機(jī)。二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有待優(yōu)化目前，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在預(yù)防、化解經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)中的作用微弱，究其原因，主要在于很大一部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)不足，未能及時(shí)更新調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，極大地限制了財(cái)務(wù)內(nèi)控效果的發(fā)揮。首先，部分企業(yè)管理人員將管理重心置于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理并不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，因而，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理長(zhǎng)期處于邊緣化地位[3]。其次，部分企業(yè)原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在滯后性，已經(jīng)難以滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)工作的實(shí)際需求。同時(shí)，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范管理內(nèi)容，限制了其預(yù)防經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)作用的發(fā)揮。（二）信息共享不及時(shí)在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展階段，企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利開展，需要依托大量的數(shù)據(jù)資源。但是，受傳統(tǒng)內(nèi)部管理環(huán)境的影響，不少企業(yè)內(nèi)部管理部門獨(dú)立性較強(qiáng)，與其他部門之間的合作較少，缺乏溝通，極大地阻礙了信息暢通，明顯的信息壁壘降低了企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的效率和質(zhì)量。上述問(wèn)題主要集中于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門和業(yè)務(wù)部門之間，其他部門之間也同樣存在這個(gè)問(wèn)題。各部門之間的溝通不暢使得信息嚴(yán)重不對(duì)稱，企業(yè)對(duì)于數(shù)據(jù)來(lái)源難以進(jìn)行統(tǒng)一確認(rèn)，各自接收的信息利用率不高，在一定程度上容易導(dǎo)致信息失真、缺失等問(wèn)題，從而會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位目前，在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的發(fā)展浪潮之下，多數(shù)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，建立起了內(nèi)部控制體系，但是，依舊不能充分發(fā)揮其經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)防范作用，主要由于財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善，使得內(nèi)部控制工作流于形式。比如，部分企業(yè)內(nèi)部控制工作監(jiān)督內(nèi)容較為籠統(tǒng)且缺少靈活性的監(jiān)督方法，對(duì)于內(nèi)控管理中出現(xiàn)的漏洞，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以解決，容易造成監(jiān)管空白，不利于內(nèi)控管理質(zhì)量的提升。（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的今天，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨著來(lái)自內(nèi)外部環(huán)境的影響，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加。部分企業(yè)雖然已經(jīng)建立了科學(xué)的內(nèi)控管理機(jī)制，但是，由于對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間關(guān)系的界定較為模糊，未將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理納入其中，使得經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)事件層出不窮，擴(kuò)大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的消極影響，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成了巨大損失。三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化策略（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控體系為了切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，企業(yè)要注重創(chuàng)新完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，建立科學(xué)的工作導(dǎo)向，鞏固內(nèi)控管理的既定作用，提高內(nèi)控的有效性。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變管理思維，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的科學(xué)認(rèn)識(shí)，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理發(fā)展規(guī)劃。結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，制定科學(xué)的內(nèi)控管理模式，向全體工作人員滲透內(nèi)控管理意識(shí)，發(fā)揮企業(yè)文化的熏陶作用，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造濃厚的內(nèi)部控制管理氛圍。其次，要完善創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。立足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展特點(diǎn)和財(cái)務(wù)狀況，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持系統(tǒng)性觀點(diǎn)，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)[4]。同時(shí)，圍繞企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控管理組織，保障內(nèi)控管理工作有序進(jìn)行。結(jié)合“扁平式”管理模式，將不同部門工作之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，鞏固管理組織的精簡(jiǎn)性和有效性，提升內(nèi)部管理部門的工作積極性，避免發(fā)生資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。（二）做好業(yè)財(cái)信息共享管理隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)信息交換的依賴性逐漸增強(qiáng)，因此，企業(yè)要想發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防優(yōu)勢(shì)，就要建立穩(wěn)定的信息溝通機(jī)制，為各個(gè)管理部門之間開展聯(lián)動(dòng)工作奠定基礎(chǔ)。內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中起著監(jiān)督、控制的功能，同時(shí)，也是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門開展管理工作的依據(jù)。對(duì)此，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代變化，樹立業(yè)財(cái)融合發(fā)展理念，建立恰當(dāng)?shù)娜诤瞎芾砺窂剑瑢?shí)現(xiàn)信息共享和交換，保障內(nèi)控管理工作的科學(xué)性和時(shí)效性。在實(shí)際的構(gòu)建活動(dòng)中，企業(yè)要立足當(dāng)前經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合資源配置情況，面對(duì)以往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在業(yè)財(cái)信息融合路徑中加以強(qiáng)化研究。同時(shí)，還可以構(gòu)建綜合的信息化管理平臺(tái)。通過(guò)利用先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，將企業(yè)財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門的信息來(lái)源方式進(jìn)行整合，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的暢通，不僅可以構(gòu)建相互牽制的管理模式，還可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)管控，確保發(fā)揮信息共享模式的價(jià)值增值效能，幫助企業(yè)合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。（三）精準(zhǔn)開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作由于內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理工作緊密相關(guān)，因而，企業(yè)要通過(guò)內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解，不可忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)內(nèi)控管理的重要規(guī)范作用。在實(shí)際的監(jiān)督管理過(guò)程中，企業(yè)可以借助內(nèi)部審計(jì)管理強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督與控制工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作在標(biāo)準(zhǔn)化路徑上運(yùn)行。審計(jì)管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中扮演著重要的角色，通過(guò)科學(xué)的審計(jì)工作，依據(jù)法定程序和專業(yè)方法，實(shí)施資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性以及經(jīng)營(yíng)效益等審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)和科學(xué)評(píng)估，不僅可以檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理工作的效果，而且還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制體系的缺陷，督促其發(fā)揮宏觀管控服務(wù)，反作用于財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)廉政建設(shè)效率，切實(shí)防范并化解企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)管理危機(jī)。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部管理組織特點(diǎn)，構(gòu)建具備獨(dú)立性的審計(jì)監(jiān)督部門，配置專業(yè)的審計(jì)工作人員，能夠落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，提升審計(jì)管理部門的權(quán)威性，使其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理監(jiān)督過(guò)程中發(fā)揮強(qiáng)有力的約束作用。合理利用德爾菲法確定內(nèi)部控制五要素的權(quán)重，即內(nèi)部環(huán)境30%、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估20%、控制活動(dòng)25%、信息與溝通15%、監(jiān)督10%，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量進(jìn)行綜合計(jì)算，以此來(lái)指導(dǎo)監(jiān)管活動(dòng)順利實(shí)施[5]。同時(shí)，要利用社會(huì)監(jiān)督的作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督。企業(yè)要完善信息披露機(jī)制，將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行公開透明化處理，給予社會(huì)公眾監(jiān)督的機(jī)會(huì)，確保內(nèi)控管理工作的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的群體應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，樹立良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，不斷強(qiáng)化提升自身業(yè)務(wù)能力，確保在進(jìn)入企業(yè)內(nèi)控管理評(píng)價(jià)工作中能夠依法依規(guī)開展工作。（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)資金管理工作資金管理是財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容之一，同樣也成為考驗(yàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作有效性的重要指標(biāo)。因此，企業(yè)要立足當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀和發(fā)展特點(diǎn)，注重優(yōu)化完善財(cái)務(wù)資金管理工作。首先，應(yīng)該合理配置企業(yè)內(nèi)部資金，預(yù)防資金的流失。在當(dāng)前日益復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，如何充分發(fā)揮資金的最大經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)激發(fā)內(nèi)在發(fā)展?jié)摿Φ闹匾蛩?。為了追求更高的?jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)通常會(huì)擴(kuò)大投融資規(guī)模，但是，投融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不可避免，甚至?xí)?duì)企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而，企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，應(yīng)該側(cè)重開展資金合理調(diào)配工作，設(shè)置靈活性的配置策略，確保能夠?qū)①Y金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題扼殺在萌芽狀態(tài)，為企業(yè)投融資經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造安全可靠的內(nèi)部環(huán)境。其次，企業(yè)要構(gòu)建精細(xì)化的核算模式，合理管控資金流向。為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的效果，僅僅依賴資金調(diào)配難以取得良好的成效，企業(yè)還要將目光延伸到資金流向管控工作中。依托嚴(yán)格的資金核算和審核流程，綜合分析市場(chǎng)發(fā)展需求，對(duì)企業(yè)投融資環(huán)境進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)估，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)精算，做到科學(xué)投資，融資杠桿適度，在實(shí)際工作中有效規(guī)避不利風(fēng)險(xiǎn)，避免發(fā)生資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，鞏固企業(yè)投融資成效。（五）開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容較為瑣碎，關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部管理效果，因而，存在著隱匿性的風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)在健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式的過(guò)程中，要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。制定科學(xué)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施流程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作效果，消除或者避免財(cái)務(wù)管理隱患。會(huì)計(jì)審批部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)，細(xì)致核對(duì)財(cái)務(wù)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)內(nèi)容，如果未達(dá)到實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修正并再次審核，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。同時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)管理人員還需要提升思想認(rèn)識(shí)與業(yè)務(wù)能力，做好賬目收集和整理及核算和分析工作，并且要制定完善的保存和借閱機(jī)制，做好應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。此外，企業(yè)要采用定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法