學(xué)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試實(shí)務(wù)二試題及

2002118008271500632002（（6002002103020021115550的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。20021120庫(kù)，20021122日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該債務(wù)重組的重組日為（20021030200211152002112020021122B企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)交易中不涉及補(bǔ)10萬(wàn)元稅費(fèi)。A企業(yè)換入的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）在發(fā)生涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易的情況下，下列各項(xiàng)中可以不予披露的是（D.230081（借方81（貸方69（借方69（貸方D.230081（借方81（貸方69（借方69（貸方先后順序正確的是（下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（后調(diào)整事項(xiàng)的是（（下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（C.D.累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)時(shí)的資產(chǎn)支出有（自供應(yīng)商處賒購(gòu)（不帶息）下列各項(xiàng)中，不能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（C.D.累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)時(shí)的資產(chǎn)支出有（自供應(yīng)商處賒購(gòu)（不帶息）下列各項(xiàng)中，不能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（（對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)有（C.D.在融資租賃的情況下，承租人的履約成本包括（表附注中應(yīng)披露的資料有（C.D.在融資租賃的情況下，承租人的履約成本包括（表附注中應(yīng)披露的資料有（下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，W圍的公司有（甲公司（W60％的股權(quán)）丙公司（W3040％的股權(quán)丁公司（W2040％的股權(quán)下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化（（理（不屬于債務(wù)重組（政策變更處理（承租方在售后租回業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益（理（不屬于債務(wù)重組（政策變更處理（承租方在售后租回業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益（來應(yīng)收金額之中（付或少付所得稅而形成的資產(chǎn)或者負(fù)債（（200141300萬(wàn)元（（1）200110160100305402001412001930日計(jì)提的20021231日，在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)余額按年5％收取利息，本息到期一次償付。2001123120011220021231日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。2001123120011231（不考慮稅費(fèi)20011231（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）適用的所得稅稅率為33甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）適用的所得稅稅率為3320021220200311月起對(duì)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算作如下變20016520021231180（2）B865030B1050199812285020021231500A（A固定資產(chǎn)折舊方法變更累積影響數(shù)計(jì)算表A2003A2003B2003B計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（9030天計(jì)算，原材料采用實(shí)際成本20021美元＝8.2222年，年利率為A1000萬(wàn)美元。（3）11A500（4）12030萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行，當(dāng)日市1美元＝8.301美元＝8.23人民幣。（5）26500250＝8.261美元＝8.28（8）3102000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯1美元＝8.25元人民幣，投資合同中未約定折算匯率。1美元＝8.28（8）3102000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯1美元＝8.25元人民幣，投資合同中未約定折算匯率。1美元＝8.24元人民幣，貨款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）325112400萬(wàn)元人民幣（該數(shù)額對(duì)甲公司具有重要性（11）325200112300美元＝8.30（12）331A300萬(wàn)美元。當(dāng)日1美元＝8.32元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。20021美元＝8.23元人民幣。＝8.24（3）6301美元＝8.25200230（3）9301美元＝8.262002（1）1015日，A（2）111A30001美元＝8.25元人民幣。（3）12311美元＝8.28元人民幣。（1）A（2）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）200212312003115日辦理竣工決算，200321（3）20011231A20022002331（萬(wàn)美元記賬本位幣賬戶金額（人民幣萬(wàn)元輔助費(fèi)用）及應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額（計(jì)算中涉及美元折算時(shí)使用當(dāng)期期末匯率（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示（以下簡(jiǎn)稱甲公司）1999年起擁有A（A公司格，2002年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)資料如下：（1）20012001X輔助費(fèi)用）及應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額（計(jì)算中涉及美元折算時(shí)使用當(dāng)期期末匯率（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示（以下簡(jiǎn)稱甲公司）1999年起擁有A（A公司格，2002年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)資料如下：（1）20012001X15％。②A20011400150125020011月向A8002001614A公司管理部門使用，A6（2）A2002年度個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的金額如下（金額單位：萬(wàn)元（3）20022002A10000AXAAA長(zhǎng)期股權(quán)投資（A公司2000（2002年購(gòu)入的存貨A2002年銷售X20%②2000（2002年購(gòu)入的存貨A2002年銷售X20%②A200218002001600③A20025002002（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示（800×8%×1+500×6%1/2（8001+500×1/2=7.52%在非貨幣性交易中換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)等于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)＝10＋＝10（。81萬(wàn)元。[答案]:[解析在混合債務(wù)重組方式下考生應(yīng)注意債務(wù)清償?shù)捻樞?。其中現(xiàn)金方式是將一部分（遞延處理（1）業(yè)。①母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本。②母公司間接擁有半數(shù)以上權(quán)益性資本。③直接和間接方式合計(jì)被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本×（1＋8％÷2）＝312（萬(wàn)元預(yù)計(jì)的利息）轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，1231312（2）20011231日與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄②收金額的計(jì)算考生應(yīng)注意以債務(wù)重組日為始點(diǎn)計(jì)算利息。將來應(yīng)收本金＝312-40-借：固定資產(chǎn)60貸：應(yīng)收賬款60100305402001412001930日已計(jì)提的全部借：固定資產(chǎn)清理65累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)付賬款資本公積（2）20021231日債權(quán)，債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)付賬款資本公積（2）20021231日債權(quán)，債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（1）A（2）A固定資產(chǎn)折舊方法變更進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)67遞延稅款貸：累計(jì)折舊借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)2003A2003BB固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（1050－500－30）/2=260（萬(wàn)元2003B固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值的變更對(duì)折舊的影響數(shù)（注明增加或（1平均年限法確定的損益所得稅前所得稅影累計(jì)影響（2）200211借：銀行存款――美元戶（20000美元×8.22）11貸：銀行存款－美元戶（1000萬(wàn)美元×8.22）11A借：銀行存款――美元戶（500萬(wàn)美元×8.22）120借：銀行存款――人民幣戶（30萬(wàn)美元×8.23）貸：銀行存款――美元戶（30萬(wàn)美元×8.30）26借：原材料（500萬(wàn)美元×8.25＋250）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款――美元戶（500萬(wàn)×8.25）（400＋250）65031日支付工程進(jìn)度款：32借：銀行存款――美元戶（1000萬(wàn)美元×8.28）310（2000萬(wàn)美元×8.25）320借：應(yīng)收帳款――美元戶（600萬(wàn)美元×8.24）325325借：銀行存款――美元戶（300萬(wàn)美元×8.30）貸：應(yīng)收賬款――美元戶331貸：應(yīng)付工資（貸：應(yīng)付工資（300萬(wàn)美元×8.32）331借：應(yīng)收賬款（74-44.60）29.40應(yīng)付賬款44.60＝＝（2000＋382.72）2382.72財(cái)務(wù)費(fèi)用（5328－2382.72）2945.28貸：長(zhǎng)期借款（33282000）第二季度末“長(zhǎng)期借款”本息合計(jì)＝20400＋400＝20800（萬(wàn)美元）借：長(zhǎng)期借款1428借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（400×8.26）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（400×8.26）（1400萬(wàn)元，其中少數(shù)股東權(quán)益＝A有者權(quán)益×少數(shù)股東比例＝4000×40％＝1600少數(shù)股東權(quán)益借：投資收益640（6000×40％）年初未分配利潤(rùn)400貸：提取盈余公積借：提取盈余公積180（300×60％）貸：盈