醫(yī)療衛(wèi)生機構內部控制的現狀及改進措施

摘要：經過多年的改革開放，經濟得到快速發(fā)展，人們的生活條件得到極大改善，更加關注自身的健康問題。隨著醫(yī)療市場化程度越來越高，醫(yī)療衛(wèi)生機構之間的競爭越來越激烈，要想保持醫(yī)療衛(wèi)生機構的競爭力，除了要制定合理的經營策略之外，還要做好內部控制，降低經營成本，減少管理風險，為病患者提供優(yōu)良的醫(yī)療服務。做好醫(yī)療衛(wèi)生機構的內部控制，不僅是醫(yī)療衛(wèi)生機構的自身發(fā)展要求，也是國家要求，使醫(yī)療衛(wèi)生機構發(fā)揮出最好的社會效益。本文淺議當前醫(yī)療衛(wèi)生機構內部控制的現狀問題及改善措施，為醫(yī)療事業(yè)發(fā)展提供一點點幫助。關鍵詞：醫(yī)療衛(wèi)生機構；內部控制；改進工作隨著我國社會經濟的發(fā)展，改革開放的進一步深入，財政在醫(yī)療事業(yè)的投入越來越多，為了合理使用投入的資金，需做好醫(yī)療衛(wèi)生機構內部控制管理，降低資金使用風險，保證資金安全性。有必要優(yōu)化醫(yī)療機構會計體制，合理規(guī)劃財務核算內容，健全財務內控制度。合理有效的內控管理能最大化降低醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務風險發(fā)生率，還能提升醫(yī)療衛(wèi)生機構的內部管理質量。一、加強醫(yī)療衛(wèi)生機構內部控制的意義（一）強化支出管理在醫(yī)療衛(wèi)生機構內部控制中，支出管理是一個重要的組成部分。利用財務內部控制形成的統(tǒng)一規(guī)范支出管理，實現費用預算，核實資金支出信息，將資產消耗以量化數據的形式表現以保障資金安全。（二）提升經濟效益醫(yī)療衛(wèi)生機構在市場環(huán)境中參與競爭獲得業(yè)務收入，同時獲取政府撥款資助，要想獲得最好的經濟效益，必須針對機構進行內部控制，發(fā)揮資金最大作用，通過完善財務內部控制，統(tǒng)籌規(guī)劃醫(yī)療衛(wèi)生可利用資源，降低資金耗費，以此來改善經濟效益。（三）提高營運效率醫(yī)療衛(wèi)生機構加強內部控制能夠規(guī)范各科室部門行為，提高營運管理效率，明確流程性經營管理過程中的權責，保證審批等工作的高效運行，方便監(jiān)督檢查，杜絕不規(guī)范操作，防止因管理問題給醫(yī)療衛(wèi)生機構帶來的經濟損失。（四）有利于規(guī)避風險醫(yī)療衛(wèi)生機構增強內部控制，能及時發(fā)現醫(yī)療衛(wèi)生機構日常運營中隱藏的風險和安全隱患等。盡早采用有效措施，并及時解決已產生的風險并防止風險再一次的產生。并且加強內部控制，保障醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務安全。（五）降低醫(yī)療衛(wèi)生機構運營成本通過內部控制，將閑置的事物利用起來。合理調配醫(yī)療資源，減少醫(yī)療衛(wèi)生機構運營成本。使醫(yī)療衛(wèi)生機構不僅提供更好的服務，還提高醫(yī)療衛(wèi)生機構經濟效益。二、醫(yī)療衛(wèi)生機構內部控制管理現狀（一）對內部控制意識不足，參與內控工作氛圍不夠醫(yī)療衛(wèi)生機構領導對內控工作缺乏足夠認識，認為這是財務部門的工作責任，與醫(yī)療衛(wèi)生機構的日常業(yè)務無關，從未或很少開展內控工作的宣傳和培訓工作，使內部工作沒有深入到各部門科室中，落實到各工作人員身上，無法形成內控體系。對于上級部門要求的內控工作任務，由財務部門撰寫報告，應付了事。影響了內控工作的積極性和嚴肅性，導致內控報告內容信息失真。（二）內部控制工作權責界定不清當前，很多醫(yī)療衛(wèi)生機構在內部控制管理建立工作中，對各部門科室在內部控制所負的權責缺乏統(tǒng)一的規(guī)定，導致很多問題。如沒有明確內控信息編寫及傳送、內控監(jiān)督與內控評價由哪些部門負責，沒有明確機構中的財務、審計、紀檢監(jiān)察、行政等部門在內部控制工作擁有哪些職責，沒有注意執(zhí)行與監(jiān)督需要分開。使內部控制工作流于形式而不起實際作用，沒能衛(wèi)生醫(yī)療機構從內部控制工作中受益。（三）內部控制工作實施混亂既使明確醫(yī)療衛(wèi)生機構內部控制工作規(guī)范，還是有許多醫(yī)療衛(wèi)生機構在內部控制工作的實施中，不清楚實施的程序與步驟，使內部控制工作無法實施下去。最終的結果，被動填寫上級部門要求內控相關報告并上報，應付了事，整個內控工作流于形式和雜亂無章，無法達成內部控制工作的目標。（四）輕視風險評估，風險意識薄弱醫(yī)療衛(wèi)生機構隨著社會的發(fā)展，所臨的經濟活動越來越復雜，外部對其醫(yī)療衛(wèi)生機構的管理越來越規(guī)范，管理要求越來越多樣化，不僅如此，醫(yī)療衛(wèi)生機構開展業(yè)務所要求的規(guī)則，也時時在變化，使醫(yī)療衛(wèi)生機構在運營過程中會時常碰到因規(guī)則改變而產生風險而不知，給醫(yī)療衛(wèi)生機構的健康發(fā)展埋下了諸多隱患。醫(yī)療衛(wèi)生機構受其固化的管理思維的影響，只強調業(yè)務工作，認為做好各項業(yè)務工作就可以達成醫(yī)療衛(wèi)生機構的發(fā)展目標，只將精力集中在業(yè)務工作的改善及提升，而不能意識到風險的存在和發(fā)展。忽視風險評估和管控，一旦風險增大到失控的地步，就會吞噬掉醫(yī)療衛(wèi)生機構為開展業(yè)務工作，產生經濟效益所作的努力。（五）單一內部控制管理模式不能滿足醫(yī)療衛(wèi)生機構需要醫(yī)療衛(wèi)生機構遍及全國各地，類型復雜，規(guī)模、功能、人員、管理等方面，每個醫(yī)療衛(wèi)生機構各有不同。不同人員規(guī)模的醫(yī)療衛(wèi)生機構不能使用同一種內控管理模式，幾千人的醫(yī)療衛(wèi)生機構內控管理模式應用于幾個人的醫(yī)療衛(wèi)生機構絕對是一種災難，會使之陷入管理成本深坑中。所以，應該建立起多種的內部管理模式，通過實踐檢驗后，進行推廣，為各醫(yī)療衛(wèi)生機構進行內部控制制度建立提供參考。（六）內部控制信息互相孤立，缺乏合適的內部控制管理信息系統(tǒng)醫(yī)療衛(wèi)生機構存在多種多樣的業(yè)務信息系統(tǒng)，各業(yè)務信息系統(tǒng)都有各自的特點及不同的安全需求，同時受軟件開發(fā)能力的限制，各軟件之間沒有一個標準的數據交換接口，使不同的業(yè)務信息系統(tǒng)之間的數據不能自由交換與使用，只能通過信息落地的方式，將各業(yè)務信息系統(tǒng)的有效信息輸入內部控制管理信息系統(tǒng)，使得不能高效率獲得內控信息，嚴重影響內部控制工作的開展。三、加強醫(yī)療衛(wèi)生機構內部控制管理的對策（一）制定內部控制工作方案，營造積極參與內部控制氛圍根據單位內部的現有條件，以及上級領導機關的文件精神，確定內部控制建設方案。成立由醫(yī)療衛(wèi)生機構各部門負責人組成內控領導小組和業(yè)務活動分險評估小組，由機構主要領導人任組長。確定兩個小組在內部控制管理上的工作范圍，為內部管理控制的建設進行組織協(xié)調，開展醫(yī)療衛(wèi)生機構各種業(yè)務的工作流程梳理，分析醫(yī)療衛(wèi)生機構在經營活動過程中存在的風險，標記風險點，建立應對風險策略，并對內部控制管理工作的推行進行全面監(jiān)控。單位主要負責人一定要參與內部建設工作，從而影響各個部門、各類人員參與內部控制建設工作，促使全體員工對內部控制建設工作的高度重視，以保障內部控制建設工作的順利進行。機構人員要接受內部控制管理的專業(yè)培訓，使用各種宣傳手段，如通過微信群、專題網站、OA辦公系統(tǒng)，讓員工學習到內部控制的知識，改變傳統(tǒng)的管理觀念。為內部控制管理制度的建立，創(chuàng)設良好氣氛。（二）為風險點制定工作職責和流程對于醫(yī)療衛(wèi)生機構而言。有兩個風險來源。第一個風險是衛(wèi)生醫(yī)療機構內部各部門在經營活動處理過程中違反制度規(guī)章，導致違規(guī)事件發(fā)生，有可能會產生損害衛(wèi)生醫(yī)療機構的正常利益。第二個風險是衛(wèi)生醫(yī)療機構中有資源調配存在低效率的行為。因此要從兩個層面進行風險分析識別和防控，衛(wèi)生醫(yī)療機構整體層面和機構部門層面來進行。機構整體層面關鍵風險點的控制，與整個機構的能否高效有序，符合法規(guī)的經營活動緊密相連，也是醫(yī)療衛(wèi)生機構進行內控管理工作建設的主要部分，在機構的制度建設、權責分配、組織架構、信息管理等各個方面，找出機構整體層面的關鍵風險點，并提出相應措施進行防控。比如發(fā)現不適當的崗位設置，缺少合同管理制度等問題，整理成書面材料后上報。通過醫(yī)療衛(wèi)生機構所設立的內部控制管理領導小組召開專題會議，對上報的書面材料分析討論，以解決內部管理控制存在的問題。醫(yī)療衛(wèi)生機構部門層面的風險識別，是對醫(yī)療衛(wèi)生機構內部標識出各個崗位業(yè)務工作存在的風險點，是非常重要的工作。綜合分析機構內各個業(yè)務特點，初次確認出業(yè)務流程中存在的主要風險點，要求機構各個部門對確立的主要風險點的以書面方式確定崗位職責、圖形方式確定操作流程、以具體化的措施來做好防控工作，各個部門匯報主要風險點情況，風險評估工作小組分析匯總各業(yè)務部門的工作流程和主要風險點，經過研究和討論，確定風險點，建立各業(yè)務部門風險點的防范措施和工作流程，做成文檔后發(fā)布執(zhí)行。這些確定下來的流程和職責，由各個部門負責人分發(fā)，每一個風險點的負責人必須熟悉這些確定下的流程和職責，并要求必須嚴格執(zhí)行。機構內的成員所做的業(yè)務，如果違反確定下來的流程和職責，必須按照有關規(guī)定進行懲罰。（三）設立風險評估機制，阻止風險的發(fā)生隨著內因環(huán)境的變化，以及管理風格的變化，醫(yī)療衛(wèi)生機構在業(yè)務活動中可能會出現的風險，醫(yī)療衛(wèi)生機構建立起定期評估的制度，及時地進行評估風險和崗位履職情況，風險評估小組和紀檢監(jiān)察部門，每年聯(lián)合一次，開展對機構的業(yè)務活動進行風險評估工作。第一，要求各業(yè)務部門的負責人評價自己部門的關鍵風險點，給出內部控制管理的建議和措施；第二，風險評估小組組織業(yè)務專家、財務人員和紀檢人員成立檢查小組，參照是先確定下來的崗位職責和工作流程圖。逐一進行檢查核驗其過程及結果是否符合事先的規(guī)定；第三，組織機構內所有的成員，根據事先確定下來的工作職責和工作流程圖，對風險點進行分析測評，使用定性測評法來評估發(fā)生風險的可能性，并估計發(fā)生風險后的影響有多少，當風險發(fā)生時，應當要采取哪些應對策略，例如，規(guī)避風險、減少風險、分攤風險，接受風險等策略；最后，形成書面報告，將評估過程及結果，交送給單位內部控制領導小組，根據書面材料來改善內部控制管理工作，獎勵與懲罰相關崗位員工。（四）制定內部控制管理手冊，完善制度建設為了正常開展內部控制管理工作，要依據上級有關部門制定的內部管理控制管理制度和規(guī)范要求，結合醫(yī)療衛(wèi)生機構的實際情況，及時的設立適合本機構的內部控制制度，并將管理制度和規(guī)范要求形成內控手冊，并使內控手冊處在可用狀態(tài)。內部控制手冊你要通過各種信息系統(tǒng)發(fā)放給機構內的工作人員，也可以打印成冊，讓每一個工作人員可以及時查詢到內部控制手冊的內容，對照執(zhí)行。內部控制文件應當采取版本控制，文件如有修訂和更改，應及時發(fā)放和通知，從而有效進行內部控制管理工作。（五）加強會計工作，做好崗位設置醫(yī)療衛(wèi)生機構的會計工作是內部控制管理工作的基石，內部控制管理工作是對機構內經營活動進行管理和控制，會計是對經營活動的結果進行計算和回饋。通過設置會計崗位的合理職責，嚴格規(guī)定財務的審核審批權限，建立業(yè)務單據的審核與核算流程，建立完善的財務制度，保證機構的會計信息的有效性、真實性、準確性、完整性。對會計人員進行培訓進修，提升業(yè)務水平和道德素養(yǎng)，提升財務風險意識，為醫(yī)療衛(wèi)生機構的內控管理奠定了基礎。通過分析業(yè)務流程中的崗位，識別出不相容崗位，采取相應的分離方法，建立起各負其責，相互制約，各司其職絨不相容崗位工作機制。不相容崗位分離設置要符合國家有關規(guī)定與機構的實際情況。通過不相容崗位分離，約束機構內部涉及經營活動的所有人員，機構人員不能超越不相容崗位分離規(guī)定的權利。為了更好的遵守崗位不相容原則，要在內部控制管理手冊中，對工作崗位的職責、任職資格、考核規(guī)則、排在崗位等要素進行說明，形成工作崗位說明書。機構人員要按照崗位來完成自己的工作，使業(yè)務流程上的每一個人能夠互相監(jiān)督，使經營活動合法有效的完成。（六）加強內部控制管理制度的執(zhí)行與監(jiān)督建立起內部控制管理制度并成文后，醫(yī)療衛(wèi)生機構的經營活動應該嚴格遵守內控制度所規(guī)定的崗位職責和業(yè)務流程去完成，以保障機構安全有效的經營。對各業(yè)務部門是否遵守內控管理制度進行績效考評，因不重視內控制度導致的損失或不良影響，應追究責任。在機構經營活動中，很好遵守內控管理制度的部門及人員，應予以適當獎勵。各業(yè)務部門在內部控帛管理工作中，應做好工作總結，及時反饋內部控制管理執(zhí)行情況及制度中不妥之處，不斷完善機構的內部控制管理制度（七）使用信息化工具，提高內部控制管理效率現在，大部分的醫(yī)療衛(wèi)生機構都使用了管理信息系統(tǒng)，為了發(fā)揮好信息化管理系統(tǒng)在內部控制管理上的作用，應當成立一個信息部門，設立首席信息官，管理醫(yī)療衛(wèi)生機構內的所有信息內容。通過信息化管理系統(tǒng)來完成內部控制管理，需要一個完善的醫(yī)療衛(wèi)生機構管理軟件，能夠記錄絕大部分經營