做賬實(shí)操-老年人駕校的會計(jì)處理分錄

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-老年人駕校的會計(jì)處理分錄會計(jì)處理分錄實(shí)例一、收取學(xué)員學(xué)費(fèi)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入（學(xué)費(fèi)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）二、支付教練員工資借：主營業(yè)務(wù)成本（教練員工資）貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款三、購買教學(xué)車輛1.購入時(shí)：借：固定資產(chǎn)（教學(xué)車輛）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.每月計(jì)提折舊：借：主營業(yè)務(wù)成本（車輛折舊）貸：累計(jì)折舊四、支付場地租賃費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本（場地租賃費(fèi)）貸：銀行存款五、購買教學(xué)用具等低值易耗品1.購入時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.領(lǐng)用時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本（低值易耗品攤銷）貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品六、發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用借：銷售費(fèi)用（廣告宣傳費(fèi)）貸：銀行存款。以下是一份適用于老年人駕校的會計(jì)科目表：一、資產(chǎn)類1.庫存現(xiàn)金：用于核算駕校的現(xiàn)金收支。2.銀行存款：駕校在銀行的存款。3.應(yīng)收賬款：應(yīng)收未收的學(xué)員學(xué)費(fèi)等款項(xiàng)。4.其他應(yīng)收款：如員工借款、應(yīng)收的各種賠款等。5.預(yù)付賬款：預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，如預(yù)付的場地租賃費(fèi)等。6.存貨：包括教學(xué)用具、辦公用品等庫存物資。7.固定資產(chǎn)：駕校的教學(xué)車輛、辦公設(shè)備等。8.累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)的折舊累計(jì)額。二、負(fù)債類1.短期借款：駕校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的借款。2.應(yīng)付賬款：應(yīng)付未付的供應(yīng)商款項(xiàng)。3.預(yù)收賬款：提前收取的學(xué)員學(xué)費(fèi)等款項(xiàng)。4.應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)支付給員工的工資、獎(jiǎng)金、福利等。5.應(yīng)交稅費(fèi)：包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等各種應(yīng)交稅費(fèi)。6.其他應(yīng)付款：如應(yīng)付的租金、水電費(fèi)等。三、所有者權(quán)益類1.實(shí)收資本：駕校所有者投入的資本。2.資本公積：資本溢價(jià)等。3.盈余公積：從凈利潤中提取的盈余公積。4.未分配利潤：企業(yè)歷年累積未分配的利潤。四、成本類1.主營業(yè)務(wù)成本：包括教練員工資、車輛折舊、場地租賃費(fèi)、教學(xué)用具攤銷等與教學(xué)直接相關(guān)的成本。五、損益類1.主營業(yè)務(wù)收入：學(xué)員學(xué)費(fèi)收入等主要業(yè)務(wù)收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：如車輛出租收入等。3.銷售費(fèi)用：廣告宣傳費(fèi)、招生費(fèi)用等。4.管理費(fèi)用：辦公費(fèi)用、管理人員工資等。5.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、手續(xù)費(fèi)等。老年人駕校涉及的稅費(fèi)主要有以下幾種：一、增值稅1.一般情況下，駕校提供駕駛培訓(xùn)服務(wù)，適用6%的增值稅稅率。如果駕校為小規(guī)模納稅人，則征收率為3%。2.如果駕校有銷售教學(xué)用具等貨物的行為，貨物銷售適用13%的增值稅稅率（小規(guī)模納稅人征收率為3%）。二、城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率根據(jù)駕校所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和1%（其他地區(qū)）。三、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)費(fèi)依據(jù)，費(fèi)率一般為3%。四、地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)費(fèi)依據(jù)，費(fèi)率一般為2%。五、企業(yè)所得稅1.駕校的經(jīng)營所得，在扣除各項(xiàng)成本、費(fèi)用、損失等后，按適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。一般企業(yè)所得稅稅率為25%。符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)可能低于25%。2.如果駕校是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，則不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。六、印花稅1.如果駕校簽訂了財(cái)產(chǎn)租賃合同（如場地租賃）、購銷合同（如購買教學(xué)用具等）等，應(yīng)按照合同金額的一定比例繳納印花稅。七、房產(chǎn)稅如果駕校擁有房產(chǎn)，則需要繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征的，按房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值計(jì)征，稅率為1.2%；從租計(jì)征的，按租金收入計(jì)征，稅率為12%。八、城鎮(zhèn)土地使用稅如果駕校擁有土地使用權(quán)，且土地位于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，則需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。稅率根據(jù)土地所在地區(qū)及土地等級不同而有所差異。以下是老年人駕校涉及的主要稅費(fèi)計(jì)算方法：一、增值稅1.一般納稅人計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。駕校提供駕駛培訓(xùn)服務(wù)適用6%的稅率。假設(shè)當(dāng)月駕校的培訓(xùn)收入為A元，那么銷項(xiàng)稅額=A÷(1+6%)×6%。如果駕校有購買教學(xué)車輛、教學(xué)用具等產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為B元。則應(yīng)納稅額=（A÷(1+6%)×6%）B。2.小規(guī)模納稅人計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。征收率為3%。假設(shè)當(dāng)月培訓(xùn)收入為C元，則應(yīng)納稅額=C÷(1+3%)×3%。二、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅稅額×適用稅率。若駕校位于市區(qū)，適用稅率為7%；位于縣城、鎮(zhèn)，適用稅率為5%；位于其他地區(qū)，適用稅率為1%。例如，駕校當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅D元，位于市區(qū)，則城市維護(hù)建設(shè)稅=D×7%。三、教育費(fèi)附加計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅稅額×費(fèi)率。費(fèi)率一般為3%。例如，駕校當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅E元，則教育費(fèi)附加=E×3%。四、地方教育附加計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅稅額×費(fèi)率。費(fèi)率一般為2%。例如，駕校當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅F元，則地方教育附加=F×2%。五、企業(yè)所得稅1.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。一般企業(yè)所得稅稅率為25%。例如，駕校當(dāng)年收入總額為G元，各項(xiàng)成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)為H元，則應(yīng)納稅所得額=GH。若應(yīng)納稅所得額為I元，則企業(yè)所得稅=I×25%。2.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，按以下規(guī)定計(jì)算：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。六、印花稅1.財(cái)產(chǎn)租賃合同（如場地租賃）：計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=租賃金額×千分之一。例如，場地租賃金額為J元，則印花稅=J×0.1%。2.購銷合同（如購買教學(xué)用具等）：計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=購銷金額×萬分之三。例如，購銷金額為K元，則印花稅=K×0.03%。七、房產(chǎn)稅1.從價(jià)計(jì)征：計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%?？鄢壤话銥?0%30%，具體由當(dāng)?shù)卣?guī)定。例如，房產(chǎn)原值為L元，扣除比例為20%，則房產(chǎn)稅=L×(120%)×1.2%。2.從租計(jì)征：計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=租金收入×1