做賬實操-潮汐發(fā)電公司的會計處理分錄

會計實操文庫做賬實操-潮汐發(fā)電公司的會計處理分錄一、項目建設(shè)階段1.固定資產(chǎn)購置與建設(shè)水輪發(fā)電機組及相關(guān)設(shè)備采購潮汐發(fā)電需要購置水輪發(fā)電機組、攔水壩建筑材料、閘門等設(shè)備和材料。當采購水輪發(fā)電機組花費500萬元時，借記“在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機組）”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”。借：在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機組）5,000,000貸：銀行存款5,000,000攔水壩及附屬設(shè)施建設(shè)支付攔水壩建設(shè)工程費用800萬元，借記“在建工程攔水壩”，貸記“銀行存款”。借：在建工程攔水壩8,000,000貸：銀行存款8,000,000安裝工程費用支付設(shè)備安裝費用100萬元，包括水輪發(fā)電機組安裝、閘門安裝等。借：在建工程安裝工程1,000,000貸：銀行存款1,000,000工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)項目建設(shè)完成后，將在建工程總成本（500+800+100=1400萬元）結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)潮汐發(fā)電項目14,000,000貸：在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機組）5,000,000貸：在建工程攔水壩8,000,000貸：在建工程安裝工程1,000,000二、發(fā)電運營階段1.發(fā)電收入確認根據(jù)與電網(wǎng)公司簽訂的購電合同，按照實際發(fā)電量和約定電價確認收入。假設(shè)當月發(fā)電量為200萬千瓦時，電價為0.4元/千瓦時（不含稅），增值稅率為13%。發(fā)電收入=2,000,000×0.4=800,000元銷項稅額=800,000×13%=104,000元借：應收賬款/銀行存款904,000貸：主營業(yè)務收入800,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）104,0002.運營成本核算折舊費用對固定資產(chǎn)（水輪發(fā)電機組、攔水壩等）計提折舊。假設(shè)固定資產(chǎn)原值為1400萬元，預計使用年限20年，無殘值，采用直線法折舊，則每月折舊額=14,000,000÷(20×12)≈58,333.33元。借：主營業(yè)務成本58,333.33貸：累計折舊58,333.33設(shè)備維護費用支付設(shè)備維護費用時，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”。例如，當月設(shè)備維護費用為15,000元。借：主營業(yè)務成本15,000貸：銀行存款15,000海域使用費用（如果有）若需要向相關(guān)部門繳納海域使用費用，假設(shè)每月為10,000元。借：主營業(yè)務成本10,000貸：銀行存款10,000三、其他相關(guān)會計處理1.政府補貼（如果有）如果公司收到政府對潮汐發(fā)電項目的補貼，根據(jù)補貼的性質(zhì)進行會計處理。如果是與資產(chǎn)相關(guān)的補貼，在收到時先確認為遞延收益，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入其他收益；如果是與收益相關(guān)的補貼，在滿足確認條件時計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。例如，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼300,000元：借：銀行存款300,000貸：遞延收益300,000每月分攤（假設(shè)資產(chǎn)使用壽命20年）：借：遞延收益1,250（300,000÷(20×12))貸：其他收益1,2502.研發(fā)費用（如果有研發(fā)活動）進行潮汐發(fā)電技術(shù)研發(fā)時，發(fā)生的研發(fā)費用。如果是費用化支出，借記“研發(fā)費用”，貸記“銀行存款”或“應付職工薪酬”等；如果是資本化支出，先借記“研發(fā)支出資本化支出”，在研發(fā)成功后結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。例如，當月研發(fā)費用化支出為12,000元。借：研發(fā)費用12,000貸：銀行存款12,0003.財務費用如果公司有借款用于項目建設(shè)