做賬實(shí)操-潮汐發(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-潮汐發(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄一、項(xiàng)目建設(shè)階段1.固定資產(chǎn)購(gòu)置與建設(shè)水輪發(fā)電機(jī)組及相關(guān)設(shè)備采購(gòu)潮汐發(fā)電需要購(gòu)置水輪發(fā)電機(jī)組、攔水壩建筑材料、閘門(mén)等設(shè)備和材料。當(dāng)采購(gòu)水輪發(fā)電機(jī)組花費(fèi)500萬(wàn)元時(shí)，借記“在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機(jī)組）”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。借：在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機(jī)組）5,000,000貸：銀行存款5,000,000攔水壩及附屬設(shè)施建設(shè)支付攔水壩建設(shè)工程費(fèi)用800萬(wàn)元，借記“在建工程攔水壩”，貸記“銀行存款”。借：在建工程攔水壩8,000,000貸：銀行存款8,000,000安裝工程費(fèi)用支付設(shè)備安裝費(fèi)用100萬(wàn)元，包括水輪發(fā)電機(jī)組安裝、閘門(mén)安裝等。借：在建工程安裝工程1,000,000貸：銀行存款1,000,000工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)完成后，將在建工程總成本（500+800+100=1400萬(wàn)元）結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)潮汐發(fā)電項(xiàng)目14,000,000貸：在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機(jī)組）5,000,000貸：在建工程攔水壩8,000,000貸：在建工程安裝工程1,000,000二、發(fā)電運(yùn)營(yíng)階段1.發(fā)電收入確認(rèn)根據(jù)與電網(wǎng)公司簽訂的購(gòu)電合同，按照實(shí)際發(fā)電量和約定電價(jià)確認(rèn)收入。假設(shè)當(dāng)月發(fā)電量為200萬(wàn)千瓦時(shí)，電價(jià)為0.4元/千瓦時(shí)（不含稅），增值稅率為13%。發(fā)電收入=2,000,000×0.4=800,000元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800,000×13%=104,000元借：應(yīng)收賬款/銀行存款904,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104,0002.運(yùn)營(yíng)成本核算折舊費(fèi)用對(duì)固定資產(chǎn)（水輪發(fā)電機(jī)組、攔水壩等）計(jì)提折舊。假設(shè)固定資產(chǎn)原值為1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，無(wú)殘值，采用直線法折舊，則每月折舊額=14,000,000÷(20×12)≈58,333.33元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本58,333.33貸：累計(jì)折舊58,333.33設(shè)備維護(hù)費(fèi)用支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。例如，當(dāng)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)用為15,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15,000貸：銀行存款15,000海域使用費(fèi)用（如果有）若需要向相關(guān)部門(mén)繳納海域使用費(fèi)用，假設(shè)每月為10,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10,000貸：銀行存款10,000三、其他相關(guān)會(huì)計(jì)處理1.政府補(bǔ)貼（如果有）如果公司收到政府對(duì)潮汐發(fā)電項(xiàng)目的補(bǔ)貼，根據(jù)補(bǔ)貼的性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果是與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)貼，在收到時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入其他收益；如果是與收益相關(guān)的補(bǔ)貼，在滿足確認(rèn)條件時(shí)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。例如，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼300,000元：借：銀行存款300,000貸：遞延收益300,000每月分?jǐn)偅僭O(shè)資產(chǎn)使用壽命20年）：借：遞延收益1,250（300,000÷(20×12))貸：其他收益1,2502.研發(fā)費(fèi)用（如果有研發(fā)活動(dòng)）進(jìn)行潮汐發(fā)電技術(shù)研發(fā)時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。如果是費(fèi)用化支出，借記“研發(fā)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付職工薪酬”等；如果是資本化支出，先借記“研發(fā)支出資本化支出”，在研發(fā)成功后結(jié)轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn)。例如，當(dāng)月研發(fā)費(fèi)用化支出為12,000元。借：研發(fā)費(fèi)用12,000貸：銀行存款12,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用如果公司有借款用于項(xiàng)目建設(shè)