十一月《審計》注冊會計師資格考試綜合檢測試卷

十一月《審計》注冊會計師資格考試綜合檢測試

卷

一、單項選擇題（共30題，每題1分）。

1、注冊會計師在財務報表審計中，下列不屬于關注被審計單位

舞弊行為侵占資產(chǎn)的是（）。

A、對財務信息做出虛假報告

B、管理層或員工在購貨時收取回扣

C、貪污收入款項

D、挪用實物資產(chǎn)

【參考答案】：A

【解析】選項A屬于舞弊行為，但不屬于侵占資產(chǎn)的內(nèi)容。

2、根據(jù)下文，回答第題。

華龍會計師事務所接受委托對西苑股份有限公司2006年年報進

行審計，審計助理人員對資產(chǎn)類財務報表項目進行截止測試，注冊

會計師王華對審計助理人員的審計進行指導和復核，請代為進行判

斷。銀行存款截止測試的關鍵是（）O

A、審查2006年各月的銀行存款對賬單

B、審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C、確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務

D、確定2006年西苑公司開出的最后一張支票號碼，檢查該號

碼前后若干支票入賬時間

【參考答案】：D

【解析】確定最后一張支票號碼后再抽查該號碼前后若干張支

票檢查其入賬時間是否恰當。

3、根據(jù)下文，回答第題。

B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責

人，在審計過程中，需對負責投資業(yè)務審計的助理人員提出的相關

問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為

做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師計算Y公司短期股票投資所占投

資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是OO

A、驗證短期投資的估價的正確性

B、分析投資是否存在異常波動的情況

C、分析短期投資的安全性

D、判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性

【參考答案】：C

【解析】計算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計單

位盈利能力的穩(wěn)定性，計算投資所占比例與計價的正確性無關，分

析異常波動一般是用各期數(shù)據(jù)進行比較。

4、注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業(yè)務收入的完整

性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是()O

A、抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運

單和賬簿記錄

B、抽取2005年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和

賬簿記錄

C、從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2005年12月31日的明細記

錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D、從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2006年1月1日的明細記錄,

檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

【參考答案】：C

【解析】A中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程

序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實

性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這

種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務收入的相關憑證日期

是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務妝入違反

了完整性要求。

5、在審計業(yè)務約定書的下列內(nèi)容中，()是被審計單位與會計

師事務所在簽約時共同商定的。

A、注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的文件、記錄和

所需的其他信息

B、被審計單位管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確

認

C、違約責任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎和收費

安排

D、審計范圍和在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵循的中國注冊會計

師審計準則

【參考答案】：C

【解析】未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。

6、陳某為了審查應收票據(jù)的貼現(xiàn)執(zhí)行如下審計程序，其中無效

的是()。

A、向杰德曼公司的開戶銀行函證

B、審查杰德曼公司的相關會議記錄

C、向杰德曼公司的債務單位函證

D、詢問杰德曼公司管理當局

【參考答案】：C

【解析】一般來說，債務單位并不一定了解應收票據(jù)的貼現(xiàn)，

因此，函證無法證明其貼現(xiàn)有關處理的正確性。

7、張敏作為項目負責人審計ABC有限責任公司2007年度財務

報表，在進行控制測試時遇到下列問題，請代為作出正確選擇。上

期本所的其他注冊會計師已對被審計單位實施過審計，本期相關內(nèi)

部控制發(fā)生顯著變動，張敏在進行控制測試時，應()。

A、重點測試變動以后的內(nèi)部控制

B、對內(nèi)部控制的變動原因進行詳細了解

C、分別對變動前后的內(nèi)部控制進行測試

D、重點測試內(nèi)部控制的變動對相關財務報表項目的影響

【參考答案】：C

【解析】相關內(nèi)部控制在本期內(nèi)發(fā)生變動，變動前后的內(nèi)部控

制均可能影響審計工作，所以如果準備信賴變動前的內(nèi)部控制，也

應對變動前的內(nèi)部控制進行部分測試。

8、下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是()o

A、注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識

別風險

B、識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報

C、注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體

相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列

報的認定相關

D、在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與

特定認定相聯(lián)系

【參考答案】：B

【解析】在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導

致財務報表發(fā)生重大錯報。

9、根據(jù)案例，回答題：丁注冊會計師負責對F公司2X10年度

財務報表進行審計。在了解F公司內(nèi)部控制時，遇到下列事項，請

代為做出正確的專業(yè)判斷。在了解控制環(huán)境時，丁注冊會計師應當

關注的內(nèi)容不包括()O

A、F公司治理層相對于管理層的獨立性

B、F公司管理層的理念和經(jīng)營風格

C、F公司員工整體的道德價值觀

D、F公司管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

【參考答案】：D

【解析】選項A,要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)

境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B,管理層

負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層

的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項C,在確定控制環(huán)境的

要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了

解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D,

是對內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解評估時要考慮的要素，并不是控制環(huán)

境應該關注的內(nèi)容。

10、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師接受委托，對X公司與財

務報告相關的內(nèi)部控制進行審計。在審計過程中，A注冊會計師遇

到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在實施內(nèi)部控制審計

工作時，A注冊會計師應當識別重要賬戶、列報及其相關認定。判

斷某賬戶或列報是否重要時，無須考慮()的影響。

A、多報和少報

B、所包含的錯誤

C、固有風險

D、相關內(nèi)部控制

【參考答案】：D

【解析】如果某賬戶或列報具有合理可能性包含了一個錯報(B),

該錯報單獨或連同其他錯報將對財務報表產(chǎn)生重大影響(需要同時考

慮多報和少報的風險，A),則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。判

斷某賬戶或列報是否重要，應當依據(jù)其固有風險(C),而不應考慮相

關控制(D)的影響。

11、ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，在

制定投資與籌資循環(huán)的審計計劃時，注冊會計師遇到下列事項，請

代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會計師在了解甲公司投資活動時發(fā)現(xiàn)下列情況，A注冊會

計師可以將投資環(huán)節(jié)的重大錯報風險評估為低水平的情況是()o

A、甲公司利用信貸衍生金融工具進行信貸套期

B、甲公司持有投資的公允價值難以計量

C、甲公司存在投資交易未經(jīng)授權的情況

D、甲公司沒有無記名的證券，所有的證券都登記于企業(yè)名下

【參考答案】：D

【解析】無記名的證券被盜竊的風險較大，因此D都是恰當?shù)摹?/p>

12、根據(jù)下文，回答第題。

在對X公司2003年年報審計時，P注冊會計師作為項目經(jīng)理，

對有關錯誤與舞弊、違反法規(guī)行為等方面的一些問題，無法判斷，

請你依據(jù)相關的準則，代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員對錯誤

與舞弊的相關責任的觀點正確的是()。

A、及時防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊是X公司管理當局的責任。

B、注冊會計師是否對未能查出的重大錯誤與舞弊負責，關鍵要

看未能查出的原因是否是X公司故意隱瞞相關實事或公司職工串通

舞弊。

C、只要按照獨立審計準則實施審計，注冊會計師就能發(fā)現(xiàn)被審

計單位存在的重大錯誤與舞弊。

D、注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)所審計會計報表中的所有錯誤與舞弊

【參考答案】：A

【解析】注冊會計師是否對未能查出的重大錯誤與舞弊負責，

關鍵要看未能查出的原因是否源于注冊會計師本身的過錯，而重要

性和內(nèi)部控制這兩個概念是區(qū)分注冊會計師的普通過失和重大過失

的標準。由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會

計師即便完全根據(jù)獨立審計準則進行審計，也不可能保證將所有錯

誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。盡管不能發(fā)現(xiàn)被審

計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，注冊會

計師仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有

直接影響的重大違反法規(guī)行為。

13、在財務報表審計中，注冊會計師對財務報表所確定的審計

風險與其對賬戶余額與交易層所使用的審計風險必須滿足()關系。

A、財務報表的審計風險大于賬戶余額、交易層的審計風險

B、財務報表的審計風險等于賬戶余額、交易層的審計風險

C、財務報表的審計風險小于賬戶余額、交易層的審計風險

D、財務報表的審計風險不等于賬戶余額、交易層的審計風險

【參考答案】：B

【解析】審計風險本來就是針對財務報表而言的，對所有賬戶

余額、交易層來說，它是一^個整體的、統(tǒng)一的概念。

14、順義會計師事務所的王浩注冊會計師作為化天公司2007年

度財務報表審計的項目負責人，編制并向會計師事務所的業(yè)務部門

負責人提交了總體審計計劃。部門負責人在對審計計劃進行審核時,

遇到下列問題，請代為做出正確的選擇。部門負責人在對總體審計

計劃進行審核時，如果發(fā)現(xiàn)總體審計計劃中包含的內(nèi)容不準確，應

建議王浩注冊會計師將其納入具體審計計劃中的是()O

A、審計重要性

B、時間預算

C、審計程序

D、重點審計領域

【參考答案】：C

【解析】審計程序屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

15、根據(jù)案例，回答題：丁注冊會計師負責對D公司2X10年

度財務報表進行審計。在對重大錯報風險進行評估和采取應對措施

的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丁注冊會

計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應

從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次兩個方面考

慮重大錯報風險。下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，

不正確的是()O

A、財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關

B、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系

C、財務報表層次重大錯報風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的

風險特別相關

D、財務報表層次重大錯報風險可以界定于某類交易、賬戶余額

和披露的具體認定

【參考答案】：D

【解析】財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬

戶余額和披露的具體認定；相反，此類風險增加了多個不同認定發(fā)

生重大錯報的可能性。

16、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位為了從某銀行取

得巨額借款而向銀行提供的財務資料中存在如下不正確的情況。你

認為這些情況中最有可能屬于舞弊的是()

A、將兩年后到期的長期負債列為流動負債類下“一年內(nèi)到期的

長期負債”

B、因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門的

嚴厲警告

C、隱瞞工農(nóng)業(yè)外支出中的火災損失，虛列營業(yè)外收入中無法償

還的應付款項

D、填列會計報表中長期投資項目的數(shù)額時，未將一年內(nèi)到期的

長期投資扣除

【參考答案】：C

【解析】被審計單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有

理由判定被審計單位的這兩個問題是“故意”產(chǎn)生的。C是一個向

銀行申請借款的企業(yè)或許能人中受益的行為。

17、以下所列各項中，()不是注冊會計師實施分析程序的主

要目的。

A、用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B、用作控制測試程序，以證實控制運行的有效性

C、用作實質(zhì)性程序將檢查風險降至可接受的水平時

D、在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核

【參考答案】：B

【解析】分析程序屬于實質(zhì)性程序。在控制測試中一般不使用

分析程序。

18、XYZ會計師事務所應當制定政策和程序以防范同一高級人

員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，下

列不屬于為此目的而制定的政策和程序的是()O

A、與公司治理層，例如審計委員會，討論這一問題

B、進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核

C、按照有關規(guī)定定期輪換項目負責人

D、請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做

的工作，或在必要時提供建議

【參考答案】：A

【解析】會計師事務所應當制定政策和程序，以防范同一高級

人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：

①輪換鑒證小組的高級職員；②請鑒證小組成員以外的其他注冊會

計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議；③進行獨

立的內(nèi)部曦量復核。

19、當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措

施是（）O

A、縮小實質(zhì)性程序的范圍

B、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

C、降低評估的重大錯報風險

D、消除固有風險

【參考答案】：B

【解析】可接受的檢查風險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選

項A不正確；可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)

的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性

程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風險模型,

在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估

的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確；固有風險是實際

存在的，是不能消除的，選項D不正確。

20、下列關于識別和評估重大錯報風險的說法中，不正確的是

（）O

A、注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識

別風險

B、注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體

相關，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的

認定相關

C、在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關注控制的設計

D、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關

【參考答案】：C

【解析】對被審計單位的內(nèi)部控制進行了解時，包括評價控制

的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關注控制的設計，選項

C不正確。

21、設立驗資業(yè)務作為鑒證業(yè)務，其鑒證對象是()o

A、貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的出資情況

B、被審驗單位申請設立登記的注冊資本的實收情況

C、注冊資本實收情況明細表

D、被審驗單位出資人的出資情況

【參考答案】：B

【解析】在設立驗資業(yè)務中，注冊會計師對被審驗單位注冊資

本的實收情況進行審驗并出具驗資報告。

22、A注冊會計師能夠以對甲公司某項內(nèi)部控制的了解替代對

該項內(nèi)部控制運行有效性測試的情形是()O

A、已經(jīng)獲取該項控制在結賬日得到有效執(zhí)行的審計證據(jù)

B、存在可以使該項控制得到一貫運行的自動化控制

C、執(zhí)行該項控制的員工具有良好的工作記錄

D、該項控制在以前年度的審計中未發(fā)現(xiàn)存在缺陷

【參考答案】：B

【解析】除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,

注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試，

因此B是恰當?shù)摹?/p>

23、KMP會計師事務所最近承接了甲公司.乙公司和丙公司與

驗資相關的以下業(yè)務，對于注冊會計師在審驗中遇到的以下專業(yè)問

題，請代為做出正確的答復。丙公司是由中方X公司與外方Y公司

于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業(yè)，其第1期出資是

由甲會計師事務所審驗的。王某.周某于2006年6月對其第二期出

資進行了審驗，7月1日出具了驗資報告。期后，王某.周某及其

所在的會計師事務所先后遭遇到如下訴訟。你認為，除()之外，

訴訟理由均不能成立。

A、甲會計師事務所起訴王某.周某沒有在其出具的驗資報告說

明段中注明甲會計師事務的名稱和驗資情況

B、頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照的工商行政管理機關起訴王某.周某沒有發(fā)現(xiàn)

丙公司8月8日抽逃資金的行為

C、丙公司的債權人辰公司以丙公司拒不償還其10萬元貨款為

由，要求王某.周某所屬的會計師事務所代為賠償

D、Y公司以王某.周某沒有在驗資報告的意見段中對其實際出

資超過規(guī)定份額的部分進行說明為由要求更改驗資報告

【參考答案】：A

【解析】對分期出資中的非首期出資進行審驗后，應在驗資報

告的意見段后增加說明段，說明對以前各期進行審驗的事務所的名

稱、驗證情況和包括本期在內(nèi)的累計注冊資本實收情況；驗資報告

不應被視為是對資本保全、償債能力的保證；各出資者實際出資超

過其規(guī)定份額的部分，應在驗資事項說明中說明，不應在驗資報告

中說明。

24、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認

的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()O

A、對存貨進行分析程序，確認差異的真實性

B、提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

C、進-?步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D、如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應根據(jù)其重

要程序確定是否在審計報告中予以反映

【參考答案】：A

【解析】分析程序不能準確的將差錯查出來。

25、在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。

A、評估的財務報表層次的重大錯報風險

B、評估的認定層次的重大錯報風險

C、評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

D、評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

【參考答案】：B

【解析】審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的

重大錯報風險。參考教材P155頁。

26、根據(jù)材料，回答題：乙注冊會計師負責B公司（上市公

司）2義10年度財務報表審計業(yè)務，在審計完成和將審計工作底稿歸

檔階段，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師

應當充分關注B公司在財務、經(jīng)營和其他方面存在的可能導致對其

持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關的經(jīng)營風險，下列

不屬于財務方面存在疑慮的事項或情況的是O0

A、存在債權人撤銷財務支持的跡象

B、發(fā)生重大經(jīng)營虧損

C、與供應商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?/p>

D、對發(fā)生的災害未購買保險

【參考答案】：D

【解析】選項D屬于其他方面存在疑慮的事項；選項ABC都屬

于財務方面存在疑慮的事項。

27、A注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內(nèi)容中以分

享審計思路和方法為目標的是()O

A、管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告

B、已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素C。強調(diào)在

審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

C、列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

D、【參考答案】：A

28、國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤

導的，除責令改正外還要被并處以()

A、三至六十萬元罰款

B、民事賠償處分

C、依法給予行政處分

D、五至六十萬元罰款

【參考答案】：C

【解析】證券法第207條規(guī)定

29、被審計單位對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不

包括的是()O

A、檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付

B、檢查采購與付款業(yè)務授權批準手續(xù)是否健全，有無存在越權

審批行為

C、檢查采購與付款業(yè)務相關崗位及人員設置情況，有無不相容

職務混崗的現(xiàn)象

D、檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，

使用和保管制度是否存在漏洞

【參考答案】：A

【解析】檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業(yè)務的

實質(zhì)性程序。

30、在控制檢查風險時，丙注冊會計師應當采取的有效措施是

()O

A、調(diào)高重要性水平

B、測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C、進行穿行測試，以降低固有風險

D、合理設計和有效實施實質(zhì)性程序

【參考答案】：D

【解析】注冊會計師只能通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性

質(zhì)、時間安排和范圍，來降低檢查風險。

二、多項選擇題(共20題，每題2分)。

1、注冊會計師對錯報的匯總范圍與依據(jù)匯總數(shù)欲達到的具體目

標密切相關。在以下與錯報匯總數(shù)相關的說法中，你認可的是()O

A、如果被審計單位調(diào)整了已發(fā)現(xiàn)的全部錯報，但沒有調(diào)整推斷

的錯報，即使后者超過重要性水平，注冊會計師仍可發(fā)表無保留意

見

B、注冊會計師在考慮錯報漏報對財務報表反映的影響時，應當

考慮已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯報及推斷的錯報

C、如果推斷的錯報匯總數(shù)超過財務報表的重要性水平，但已發(fā)

現(xiàn)的錯報金額不超過重要性水平，注冊會計師不應發(fā)表無保留意見

D、注冊會計師在確定審計意見類型時，應當依據(jù)已發(fā)現(xiàn)但尚未

調(diào)整的錯報的匯總數(shù)，也可以依據(jù)前期遺留但繼續(xù)影響本期的錯報

【參考答案】：B,D

【解析】“推斷”難免主觀。注冊會計師“考慮銘報對財務報

表的影響”時，應當包括推斷的錯報(B),但在“確定審計意見”

時，不應依據(jù)推斷的錯報(C)oA中做法太過草率，應將推斷的錯

報漏報查明；D是明顯的。

2、下列有關審計風險的說法正確的有()o

A、認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

B、對固有風險和控制風險來說，注冊會計師可以單獨的對兩者

進行評估，也可以對兩者進行合并評估

C、檢查風險取決于審計程序審計的合理性和執(zhí)行的有效性

D、重要性水平越高，審計風險越低

【參考答案】：A,B,C,D

3、對主營業(yè)務收入進行截止測試時，注冊會計師王某應注意把

握與主營業(yè)務收入確認有著密切關系的日期，這些日期是()O

A、開具發(fā)票的日期

B、收款的日期

C、記賬的日期

D、發(fā)貨的日期

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】營業(yè)收入截止測試的主要目的是營業(yè)收入的取得和入

賬是否在同一個會計期間，即發(fā)貨、開票、記賬、收款均與營業(yè)收

入密切相關。

4、如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性

水平，注冊會計師通過擴大實質(zhì)性測試的范圍，以()O

A、降低檢查風險和審計風險

B、進一步確定匯總數(shù)是否重要

C、使匯總數(shù)低于重要性水平

D、排除原審計程序的局限性

【參考答案】：A,B,C

【解析】擴大實質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風險及審計風

險(A),而且可以證實匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實：如屬實,

說明匯總數(shù)重要(B),如不屬實，則可降低匯總數(shù)(C)o由于

“擴大實質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序實施測試，因此

不能排除原程序的局限性。

5、在A注冊會計師為針對應付賬款的完整性而采用下列方式獲

取的審計證據(jù)中，具有相關性的是()O

A、從應付賬款明細賬中選取記錄追查到購貨發(fā)票

B、從發(fā)運憑證中選取樣本追查到營業(yè)收入明細賬

C、從供應商對賬單追查到應付賬款明細賬

D、從期后的應付賬款貸方記錄追查到驗收單的日期

【參考答案】：C,D

【解析】選項A只能證實應付賬款的存在性而不能證實完整性;

選項B與應付賬款無關，

更不能證實應付賬款的完整性認定。

6、為測試X公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列

方式獲取的審計證據(jù)中，不滿足相關性的是()O

A、從應付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

B、從應收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

C、從應付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

D、從應收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

【參考答案】：A,C,D

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行

存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B:

如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上

并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定；C、D均不符合

邏輯關系。

7、會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶

的鑒證業(yè)務可能對獨立.性造成的威脅，應當制定的政策和程序包

括()。

A、拒絕承接對獨立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務

B、按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C、進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核

D、請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做

的工作，或在必要時提供建議

【參考答案】：B,C,D

【解析】會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一

高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威

脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核；請鑒證

小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在

必要時提供建議。

8、根據(jù)下文，回答第題。

F注冊會計師負責對已公司20X7年度財務報表進行審計。在

測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出

正確的專業(yè)判斷。

下列與控制測試有關的表述中，正確的有()O

A、如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

B、如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效

的，則應當實施控制測試

C、如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當

的證據(jù)，則應當實施控制測試

D、對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當

在本次審計中實施控制測試

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】A、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解

內(nèi)控是必須的。

9、ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，并

于2012年3月15日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2012年

4月1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業(yè)

判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

利害關系人可以以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭

受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的情形包括()o

A、ABC會計師事務所出具了具有虛假記載和誤導性陳述的審計

報告

B、ABC會巾師事務所出具的審刊報告違反了誠信公允原則

C、ABC會計師事務所在沒有獲取充分審計證據(jù)的情況下就出具

了審計報告

D、ABC會計師事務所出具了與利害關系人預期的結論不同的審

計報告

【參考答案】：A,B

【解析】如果審計范圍受到限制，注冊會計師可以出具保留意

見或無法表示意見，如果ABC會計師事務所出具了與利害關系人預

期的結論不同的審計報告不能被認定為不實報告，因此AB是恰當?shù)摹?/p>

10、壬注冊會計師應當針對評估的認定層次重入錯報風險設計

和實施進一步審計程序，進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程

序的目的和類型，實施進一步審計程序的目的包括OO

A、通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性

B、通過實施實質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運行的有效性

C、通過實施控制測試以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

D、通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

【參考答案】：A,D

【解析】進一步審計程序的目的包括：通過實施控制測試以確

定內(nèi)部控制運行的有效性；通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的

重大錯報。

11、下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有()o

A、授權

B、業(yè)績評價

C、風險評估

D、職責分離

【參考答案】：A,B,D

12、適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以

下的表述中未進行適當?shù)穆氊煼蛛x的有()O

A、負責應收賬款記賬的職員負責登記銀行存款日記賬

B、編制銷售發(fā)票通知單的人員同時開具銷售發(fā)票

C、銷售合同訂立人員負責就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款

方式等具體事項與客戶進行淡判

D、應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負責

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】在選項A中，應收賬款記賬與銀行存款記賬不相容；

在選項8中，開發(fā)票與編制發(fā)票通知單不相容；在選項C中，銷售

合同訂立與談判不相容；在選項D中，應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)與保

管不相容0

13、會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯(lián)關系對獨立性的

損害，可能損害獨立性的情形主要包括()O

A、與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)

理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工

B、鑒證客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

C、會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶

長期交往

D、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對

鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款

待

【參考答案】：A,C,D

14、關于審計風險的下列說法中，正確的有()

A、會計報表實際上存在重大錯誤、漏報、審計人員發(fā)表了無保

留意見的可能性

B、會計報表實際上存在非重大錯報漏報，審計人員發(fā)表無保留

審計意見的可能性

C、注冊會計師已發(fā)現(xiàn)被審計單位的重大錯報，卻簽發(fā)了無法表

示意見的審計報告的可能性

D、審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見

的可能性。

【參考答案】：A,C,D

【解析】審計風險就是注冊會計師簽發(fā)了不恰當審計意見的可

能性。B簽發(fā)的審計意見是正確的。

15、對于企業(yè)的下列核算應當增加在建工程的是()o

A、出包方式建造固定資產(chǎn)預付承包單位工程款的支出

B、在建工程項目試運行所發(fā)生的支出

C、在建工程項目試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入

D、施工過程中工程物資的盤虧

E.在建工程領用本企業(yè)產(chǎn)品應交的消費稅

【參考答案】：A,B,D,E

【解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，在建工程項目試運營，試生產(chǎn)期間所

發(fā)生的支出計入工程成本，由此所產(chǎn)生的收入沖減工程成本故B是

正確的，選項C是不正確的。工程物資發(fā)生的盤虧損失，如果是發(fā)

生在工程達到預定可使用狀態(tài)之前，則計入工程成本，之后計入營

業(yè)外支出。

16、w會計師事務所的A注冊會計師作為項目負責人對東大公

司2007年度財務報表進行預審，在審查籌資及投資相關項目的過程

中遇到以下情況，請代為做出正確的選擇。

在相關資產(chǎn)可以開始資本化的期間，東大公司下列有關借款費

用的會計處理表述中，正確的有()O

A.為購建固定資產(chǎn)所占用的專門借款以外的短期借款發(fā)生的利

息費用，也可能會予以資本化

B.以為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款總額扣除未占用部分所

得的余額為基礎計算應當予以資本化的利息費用

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應當

超過當期相關借款實際發(fā)生的利息總額

D.為需要經(jīng)過相當長時間（一般為1年以上）的生產(chǎn)活動才能

達到預定可銷售狀態(tài)的存貨向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費

用，應予以資本化

【參考答案】：A,C,D

【解析】為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款在符合資本化條件

的期間應將其利息減去未占用部分存入銀行或投資產(chǎn)生的利息后的

費用予以資本化。

17、下列有關獨立性的說法中不正確的有（）o（假定下列各事

項單獨存在）

A、ABC會計師事務所按照正常的貸款程序、條件和要求從招商

銀行取得重大金額貸款，由乙公司作為該會計師事務所的貸款擔保

人，與此同時ABC會計師事務所接受了乙公司委托其進行審計

B、F注冊會計師如果同時為乙公司的財務經(jīng)理，則會計師事務

所不應該承接該業(yè)務

C、F注冊會計師的父親在乙公司擁有300股股票，因為數(shù)量小,

不構成重大經(jīng)濟利益，會計師事務所仍然安排F注卅會計師參加該

公司的審計

D、ABC會計師事務所不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也

不得因向第三方推薦客戶而收取傭金

【參考答案】：A,C

【解析】會計師事務所從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款,

或由這些鑒證客戶作會計師事務所的貸款擔保人的情況下，只要貸

款是按照正常的貸款程序、條件和要求進行的，而且貸款對于會計

師事務所和鑒證客戶都不夠重大，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅，但是

選項A中的貸款是重大的，所以對獨立性有威脅；選項C屬于注冊

會計師在鑒證客戶擁有直接經(jīng)濟利益，所以不管金額大小都會影響

其獨立性，要么調(diào)離G注冊會計師，要么處置該經(jīng)濟利益。

18、在對應收賬款實施函證程序時，壬注冊會計師的以下做法

中正確的有()O

A、如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則

函證范圍應相應縮減一些

B、壬注冊會計師為增強審計程序的不可預見性，可以對銷售條

款進行函證

C、如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)

負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止

日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

D、雖然注冊會計師基于以往的審計經(jīng)驗，認為某被詢證者回函

不可靠，函證很可能無效，但考慮到應收賬款的重要程度，仍應當

對其進行函證

【參考答案】：B,C

【解析】如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較

多，則函證范圍應相應擴大一些，選項A不正確；如果已經(jīng)認為函

證很可能無效，則并不要求必須進行函證，選項D不正確。

19、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師接受委托對X公司財務報

表進行審閱。在審閱過程中，A注冊會計師遇到了以下問題，請代

為做出正確的專業(yè)判斷。財務報表審閱業(yè)務作為鑒證業(yè)務的下列說

法中，你認為正確的是()o

A、財務報表審閱業(yè)務屬于合理保證鑒證業(yè)務

B、財務報表審閱業(yè)務與審計業(yè)務發(fā)表結論的方式不同

C、財務報表審閱業(yè)務屬于基于責任認定的鑒證業(yè)務

D、財務報表審閱業(yè)務與審計業(yè)務的鑒證對象信息不同

【參考答案】：B,C

【解析】財務報表審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務；財務報

表審閱業(yè)務與審計業(yè)務的鑒證對象信息都是財務報表。

20、根據(jù)下文，回答第題。

在編制正達公司2007年度財務報表的審計計劃時，作為項目經(jīng)

理的郭俠注冊會計師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請代

為做出相關的專業(yè)結論。研究()的內(nèi)在關系是注卅會計師運用分

析程序的基礎。

A、非財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間

B、財務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間

C、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間

D、可預期數(shù)據(jù)與不可預期數(shù)據(jù)之間

【參考答案】：B,C

【解析】如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師

將無法運用實質(zhì)性分析程序；研究兩個非財務數(shù)據(jù)之間的關系可能

對財務報表審計業(yè)務沒有任何幫助。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、當注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，他必須追

加審計程序，即擴大原審計程序的實施范圍或增加新的審計程序，

以證實問題或排除疑點。()

【參考答案】：錯誤

【解析】“追加”一詞的涵義是放棄原來使用的程序，改換其

他程序。

2、將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收

賬款明細賬中的分錄進行核對是注冊會計師檢查所有銷貨業(yè)務已登

記入賬常用的交易實質(zhì)性程序。()

【參考答案】：正確

3、在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認

定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果。注冊會計師評估的認

定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小。如

果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性程序的

范圍。O

【參考答案】：錯誤

【解析】在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評

估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果。注冊會計師評

估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越

廣。如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性

程序的范圍。

4、當注冊會計師由于各種條件的限制，無法對相關內(nèi)部控制進

行了解和測試，為收集更充分的實質(zhì)性程序證據(jù)，注冊會計師可直

接將重大錯報風險設定為高水平。()

【參考答案】：錯誤

【解析】不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平。