做賬實(shí)操-水利發(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-水利發(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄一、項(xiàng)目建設(shè)階段1.固定資產(chǎn)投資大壩及相關(guān)設(shè)施建設(shè)水利發(fā)電項(xiàng)目需要建設(shè)大壩、引水渠道、發(fā)電廠房等基礎(chǔ)設(shè)施。在建設(shè)過程中，發(fā)生的各項(xiàng)支出先計(jì)入在建工程。例如，支付大壩建設(shè)工程費(fèi)用10,000,000元：借：在建工程大壩10,000,000貸：銀行存款10,000,000水輪發(fā)電機(jī)組等設(shè)備采購與安裝采購水輪發(fā)電機(jī)組花費(fèi)5,000,000元，支付安裝費(fèi)用500,000元。采購時(shí)：借：在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機(jī)組）5,000,000貸：銀行存款5,000,000安裝時(shí)：借：在建工程設(shè)備安裝500,000貸：銀行存款500,000工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)當(dāng)項(xiàng)目建設(shè)完成后，將在建工程的成本結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。假設(shè)在建工程總成本為16,000,000元（10,000,000+5,000,000+500,000）：借：固定資產(chǎn)水利發(fā)電項(xiàng)目16,000,000貸：在建工程大壩10,000,000貸：在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機(jī)組）5,000,000貸：在建工程設(shè)備安裝500,0002.無形資產(chǎn)投資（如果有）如果涉及土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的獲取，例如以2,000,000元取得項(xiàng)目用地的土地使用權(quán)：借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)2,000,000貸：銀行存款2,000,000二、發(fā)電運(yùn)營階段1.發(fā)電收入確認(rèn)根據(jù)與電網(wǎng)公司簽訂的購電合同，按照實(shí)際發(fā)電量和約定電價(jià)確認(rèn)收入。假設(shè)當(dāng)月發(fā)電量為1,000,000度，電價(jià)為0.5元/度（不含稅），增值稅率為13%：借：應(yīng)收賬款/銀行存款565,000貸：主營業(yè)務(wù)收入500,000（1,000,000×0.5）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000（500,000×13%）2.運(yùn)營成本核算折舊費(fèi)用對固定資產(chǎn)（大壩、設(shè)備等）計(jì)提折舊。假設(shè)水利發(fā)電項(xiàng)目固定資產(chǎn)原值為16,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限30年，無殘值，采用直線法折舊，則每月折舊額=16,000,000÷(30×12)≈44,444.44元。借：主營業(yè)務(wù)成本44,444.44貸：累計(jì)折舊44,444.44維護(hù)費(fèi)用支付設(shè)備維護(hù)、大壩檢修等費(fèi)用。假設(shè)當(dāng)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)用為20,000元：借：主營業(yè)務(wù)成本20,000貸：銀行存款20,000水資源費(fèi)用（如果有）若需向相關(guān)部門繳納水資源費(fèi)用，假設(shè)當(dāng)月水資源費(fèi)為10,000元：借：主營業(yè)務(wù)成本10,000貸：銀行存款10,0003.無形資產(chǎn)攤銷（如果有）對土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。假設(shè)土地使用權(quán)按30年攤銷，每月攤銷額=2,000,000÷(30×12)≈5,555.56元。借：主營業(yè)務(wù)成本5,555.56貸：累計(jì)攤銷5,555.56三、其他相關(guān)會(huì)計(jì)處理1.政府補(bǔ)貼（如果有）如果收到政府對水利發(fā)電項(xiàng)目的補(bǔ)貼，根據(jù)補(bǔ)貼的性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果是與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)貼，在收到時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入其他收益；如果是與收益相關(guān)的補(bǔ)貼，在滿足確認(rèn)條件時(shí)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。例如，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼300,000元：借：銀行存款300,000貸：遞延收益300,000每月分?jǐn)偅僭O(shè)資產(chǎn)使用壽命30年）：借：遞延收益833.33（300,000÷(30×12))貸：其他收益833.332.研發(fā)費(fèi)用（如果有研發(fā)活動(dòng)）進(jìn)行水利發(fā)電技術(shù)研發(fā)時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。如果是費(fèi)用化支出，借記“研發(fā)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付職工薪酬”等；如果是資本化支出，先借記“研發(fā)支出資本化支出”，在研發(fā)成功后結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。例如，當(dāng)月研發(fā)費(fèi)用化支出為15,000元：借：研發(fā)費(fèi)用15,000貸：銀行存款15,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用如果公司有借款用于項(xiàng)