【應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及原因和優(yōu)化建議探析（論文）6700字】

第第應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及原因和完善對策研究摘要隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及企業(yè)當(dāng)中交易方式的變化多端，應(yīng)收賬款的增長趨勢對企業(yè)的影響越來越大。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)中的重要組成部分，能否使其降低以及收回對企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此，應(yīng)收賬款審計(jì)成為了企業(yè)內(nèi)部管理中的一項(xiàng)重要活動，應(yīng)收賬款的合理性和有效性在很大程度上決定了應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。另一方面，應(yīng)收賬款審計(jì)的有效性決定了其可收回性，而可收回性又決定了企業(yè)管理的效果。論文以應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論為基礎(chǔ)，對企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的舞弊情況、問題及原因進(jìn)行系統(tǒng)的分析，對審計(jì)過程中存在的問題、原因及由此帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，最終提出了應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的相應(yīng)對策，對企業(yè)的應(yīng)收賬款舞弊行為的審計(jì)及其防范風(fēng)險(xiǎn)提供參考價(jià)值。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范目錄TOC\o"1-3"\h\u第1章緒論 11.1研究背景 11.2研究目的 11.3研究意義 11.4研究方法 2第2章應(yīng)收賬款審計(jì)的相關(guān)理論概述 32.1應(yīng)收賬款審計(jì)的定義 32.2應(yīng)收賬款審計(jì)的目標(biāo)及程序 32.3應(yīng)收賬款審計(jì)的方法 3第3章應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及原因分析 53.1固有風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及原因分析 53.2控制風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及原因分析 53.3檢查風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及原因分析 5第4章應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題及原因分析 64.1應(yīng)收賬款審計(jì)方面存在的問題 64.1.1審計(jì)單位發(fā)生賬務(wù)數(shù)據(jù)錯報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象 64.1.2經(jīng)營管理者的有意舞弊 64.1.3審計(jì)流于形式 74.2應(yīng)收賬款審計(jì)方面存在問題的原因 74.2.1審計(jì)人員的原因 74.2.2被審計(jì)單位原因 8第5章應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策 95.1提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng) 95.2審計(jì)人員保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑 95.3完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 95.4了解應(yīng)收賬款內(nèi)部控制情況 105.5合理運(yùn)用輔助方法 10結(jié)論 11參考文獻(xiàn) 12附錄 14第1章緒論1.1研究背景隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間交易事項(xiàng)的增加和信用支付方式的普及導(dǎo)致應(yīng)收賬款所占比重越來越大。面對日益激烈的市場環(huán)境，信用銷售成為企業(yè)的主要競爭手段。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查顯示，我國大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款約占其營運(yùn)資金的一半以上，高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。另外，應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間存在隨意性，所以經(jīng)常出現(xiàn)貪污、挪用公款等舞弊現(xiàn)象。應(yīng)收賬款作為財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目，便成為了審計(jì)人員異常關(guān)注的項(xiàng)目，加之應(yīng)收賬款后臺操作性強(qiáng)，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員在工作中要保持謙虛謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，對可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防范措施。1.2研究目的企業(yè)在發(fā)展的過程中，規(guī)模越來越大，應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)也不斷增加，隨著業(yè)務(wù)的增加也帶來了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的順利開展是企業(yè)運(yùn)營能力的體現(xiàn)。但在實(shí)際的經(jīng)營過程中，一些企業(yè)利用應(yīng)收賬款來進(jìn)行徇私舞弊，這就需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期審計(jì)。本文根據(jù)應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論，借鑒一些先進(jìn)的理論和方法對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況和外部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析，希望有助于審計(jì)人員對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識評，防范應(yīng)收賬款將會給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，完善控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，加快應(yīng)收賬款的流動速度，優(yōu)化應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率，保障企業(yè)健康發(fā)展。1.3研究意義很多企業(yè)為了獲得更多的市場占有率在交易過程中大多選擇賒銷方式。在這種方式下，雖然可以增加收益，提高市場占有率，但會造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，嚴(yán)重的可能會成為壞賬，給企業(yè)帶來損失。同時(shí)如果發(fā)生了債務(wù)糾紛，債務(wù)管理費(fèi)用的增加也會給企業(yè)帶來不小的損失。因此為了企業(yè)能夠健康可持續(xù)的發(fā)展，應(yīng)重視對于應(yīng)收賬款的管理。合理有效的應(yīng)收賬款管理將有利于資金的周轉(zhuǎn)、提高資金利用率，也能很好的規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文基于對應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，并提出相應(yīng)的防范對策，為同行業(yè)對應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析提供了參考，對于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、提高企業(yè)資金使用率都有著重要意義。1.4研究方法文獻(xiàn)研究法：查閱審計(jì)相關(guān)理論的文獻(xiàn)，了解其內(nèi)涵及職能作用，奠定理論基礎(chǔ)。對本文的作用是深入了解到目前應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的狀況，為文章提供參考的依據(jù)。問卷調(diào)查法：采用問卷形式；將調(diào)查要素制成表格，然后分發(fā)給目標(biāo)企業(yè)填寫，最后回收整理分析并研究。對本文的作用是了解到應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的原因，充分的結(jié)合了實(shí)際情況，為本文研究提供參考性理論依據(jù)。第2章應(yīng)收賬款審計(jì)的相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款審計(jì)的定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營中向購買方銷售貨物、提供服務(wù)等業(yè)務(wù)后產(chǎn)生的資金，包括應(yīng)由購買方負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款審計(jì)，是做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)工作的主要內(nèi)容之一。企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，應(yīng)收賬款金額增加，風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對于企業(yè)的發(fā)展有很重要的影響。2.2應(yīng)收賬款審計(jì)的目標(biāo)及程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)該進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試以確定應(yīng)收賬款記錄的是否完整、恰當(dāng)、準(zhǔn)確。主要程序有：進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)收賬款的可收回性與其風(fēng)險(xiǎn)大小成反向關(guān)系變動；通過對相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，比較本年度和去年的同期數(shù)據(jù)，如果有較大變動，則需要慎重審查；向被審計(jì)單位發(fā)函證實(shí)其應(yīng)收賬款余額的真實(shí)、有效性；編制賬齡分析表對應(yīng)收賬款進(jìn)行獨(dú)立、專業(yè)地分析，作出最合適的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方案；審查壞賬是否符合規(guī)定的確認(rèn)條件，審查被審計(jì)單位相關(guān)會計(jì)處理是否正確。2.3應(yīng)收賬款審計(jì)的方法核對應(yīng)收賬款。取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行復(fù)核加計(jì)，然后將明細(xì)表數(shù)與企業(yè)報(bào)表數(shù)，總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對，看是否相符。同時(shí)也要核對總賬數(shù)與明細(xì)賬數(shù)在扣除已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后是否與會計(jì)報(bào)表上的余額相符。分析應(yīng)收賬款賬齡。編制賬齡分析表，將重要的客戶及其余額列示表中，對不重要的或余額較小的可以匯總列示。將賬齡表中所列示的應(yīng)收賬款加總，并扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，看是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款余額相符。第三，請被審計(jì)單位協(xié)助，標(biāo)示出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款，并對金額較大的賬款進(jìn)行檢查。第四，向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。對于應(yīng)收余額的真實(shí)與準(zhǔn)確應(yīng)與債務(wù)人進(jìn)行書面確定，防止出現(xiàn)失誤、欺詐以及舞弊行為的發(fā)生。第3章應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及原因分析3.1固有風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及原因分析固有風(fēng)險(xiǎn),是指在不受被審計(jì)對象內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度約束下，其財(cái)務(wù)報(bào)表存在一些失誤和缺陷的可能性。目前大多數(shù)企業(yè)并沒有制定嚴(yán)格的審計(jì)程序，有的只是走走流程，更有甚者在某些環(huán)節(jié)直接就跳過。這會給企業(yè)的經(jīng)營帶來隱患。例如在檢察憑證方面，企業(yè)并沒有按照規(guī)定執(zhí)行，只是為了應(yīng)付差事而草草了事。那么則會忽略掉存在的問題細(xì)節(jié)。被審計(jì)單位自身操作不當(dāng)是引起固有風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因，固有風(fēng)險(xiǎn)的形成與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制等方面有一定聯(lián)系，而企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境對固有風(fēng)險(xiǎn)有著決定性的影響。企業(yè)在發(fā)展過程中，經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量也不斷增加，企業(yè)為了方便，可能會選擇對會計(jì)信息進(jìn)行造假，通過掩蓋后很難被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)。3.2控制風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及原因分析控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動中，由于工作人員的操作問題造成財(cái)務(wù)報(bào)表信息存在失真?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)并不能通過注冊會計(jì)師直接有效的規(guī)避和預(yù)防。一些企業(yè)雖然有著幾十年的歷史，但是內(nèi)部控制管理還處于萌芽時(shí)期。而在近幾年的發(fā)展過程中，企業(yè)開始雇傭總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)，不在由老板個(gè)人獨(dú)攬大權(quán)，企業(yè)內(nèi)部也設(shè)立了相應(yīng)的審計(jì)委員會和審計(jì)部門，向規(guī)范化方向發(fā)展。控制風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制存在于表面形式，過于重視銷售過程，只關(guān)注銷量的增加，但是與此相對應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)還沒有得到充分明確的認(rèn)識。由于對應(yīng)收款項(xiàng)沒有得到有效的監(jiān)督管理，所以在管理過程中難以察覺薄弱環(huán)節(jié)，這些對企業(yè)的良好經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。3.3檢查風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及原因分析檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，可能會帶來的問題，檢查風(fēng)險(xiǎn)可以通過提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力來抑制。檢查風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)明顯特征，一是獨(dú)立存在于審計(jì)過程中，不會受到固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響；二是檢查風(fēng)險(xiǎn)是可以被抑制的風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)師的工作能力和態(tài)度對檢查風(fēng)險(xiǎn)有著決定性的影響。目前企業(yè)的會計(jì)與審計(jì)人員中，大多數(shù)人員學(xué)歷在大專，小部分在本科及以上，工作年限也集中在一年之內(nèi)，都沒有考取CPA證書，而且均沒有參加過入職培訓(xùn)，所以，整體來看審計(jì)與會計(jì)人員的綜合素質(zhì)較差，這是造成檢查風(fēng)險(xiǎn)存在的一個(gè)主要原因。入職門檻低，后期又不給予培訓(xùn)，難免在記賬與審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)專業(yè)性低級問題，看似不嚴(yán)重，但會對后續(xù)一步一步產(chǎn)生不可估量的影響。檢查風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因大多是因?yàn)閷徲?jì)人員專業(yè)勝任能力不足，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，由于理論知識不扎實(shí)很可能影響其工作進(jìn)度和質(zhì)量，在面對“高手段”的舞弊行為時(shí)無法洞悉，使得審計(jì)工作難以正常運(yùn)行，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不具有說服性，審計(jì)失敗。第4章應(yīng)收賬款審計(jì)存在的問題及原因分析4.1應(yīng)收賬款審計(jì)方面存在的問題為了全面了解應(yīng)收賬款的審計(jì)運(yùn)營和實(shí)施情況，設(shè)計(jì)了關(guān)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制問卷（參照附錄），調(diào)查對象包括項(xiàng)目部、經(jīng)營管理部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門的工作人員和相關(guān)人員本報(bào)告書發(fā)行了70份調(diào)查問卷，收集了68份調(diào)查問卷。其中有68份有效問卷，問卷真實(shí)可靠有效。本次問卷調(diào)查結(jié)果匯總?cè)缦?。根?jù)調(diào)查報(bào)告顯示，企業(yè)應(yīng)收收賬款還存在著賬務(wù)數(shù)據(jù)錯報(bào)、漏報(bào)、經(jīng)營管理者的有意舞弊審計(jì)流于形式等問題。4.1.1審計(jì)單位發(fā)生賬務(wù)數(shù)據(jù)錯報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象企業(yè)在發(fā)展過程中，規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)也越來越多，交易過程也越來越復(fù)雜，企業(yè)為了方便會選擇對會計(jì)信息進(jìn)行造假，再通過掩蓋，很難被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)。4.1.2經(jīng)營管理者的有意舞弊會計(jì)核算舞弊主要有兩方面，一方面是修改財(cái)務(wù)信息，對數(shù)據(jù)進(jìn)行造假，另一方面是偽造客戶，因此這項(xiàng)應(yīng)收賬款的分期收回很有可能并不是真實(shí)發(fā)生的。呈現(xiàn)“大權(quán)在手，天下我有”的形勢，影響其真實(shí)性。4.1.3審計(jì)流于形式企業(yè)與會計(jì)師事務(wù)所有著緊密的業(yè)務(wù)關(guān)系，這可能會導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)因?yàn)樗^的“信任”而不能保持謹(jǐn)慎的態(tài)度去工作，讓審計(jì)工作流于形式。4.2應(yīng)收賬款審計(jì)方面存在問題的原因4.2.1審計(jì)人員的原因（1）審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性審計(jì)人員需要保證足夠合理的獨(dú)立性，在審計(jì)工作中，要從公正客觀的角度出發(fā)，采用一定的標(biāo)準(zhǔn)和原則，對審計(jì)證據(jù)合理評價(jià)。應(yīng)收賬款出現(xiàn)虛增的問題，大多是因?yàn)閷徲?jì)人員與企業(yè)有著長期的業(yè)務(wù)來往，慢慢的失去了獨(dú)立性。（2）審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不足審計(jì)人員要想保證審計(jì)過程的準(zhǔn)確、科學(xué)和合理，專業(yè)技能必須過關(guān)，這樣才能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但每家企業(yè)的情況都不相同，審計(jì)人員在工作中的阻礙也越來越多。注冊會計(jì)師如果對于專業(yè)知識、審計(jì)計(jì)劃以及審計(jì)程序方面的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，可能就會造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足，無法獲得足夠的審計(jì)證據(jù)，出具的審計(jì)報(bào)告就不能保證真實(shí)性。尤其在一些高新技術(shù)企業(yè)，審計(jì)人員對于高新技術(shù)企業(yè)不夠了解，審計(jì)重點(diǎn)更加難以捕捉，容易引發(fā)一些問題。4.2.2被審計(jì)單位原因（1）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善表面上有健全的管理體制，但實(shí)際上監(jiān)事會無法發(fā)揮自己的作用。企業(yè)的決定權(quán)和控制權(quán)在董事會會長手上。一些企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù)將報(bào)告董事會會長，所以管理者缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。公司的管理結(jié)構(gòu)不能發(fā)揮均衡的作用。管理的不正當(dāng)是很多企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的問題。作為企業(yè)發(fā)展的重要中心，管理者發(fā)揮主導(dǎo)作用。為此，有必要改善企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)。（2）內(nèi)部控制不規(guī)范公司對于控制管理，特別是內(nèi)部控制方面，審計(jì)部門是不可缺少的。但是一部分企業(yè)沒有及時(shí)填補(bǔ)空缺，如果就這樣放任不管的話，那么公司出問題是遲早的事。對于內(nèi)審部門來說這一職務(wù)尤為重要。審計(jì)部門的監(jiān)督可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，如若重要崗位不足，長期擱置，那么勢必影響企業(yè)日后的發(fā)展公司。第5章應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策5.1提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)審計(jì)是一個(gè)高度專業(yè)化的工作，審計(jì)人員必須具備過硬的專業(yè)知識、職業(yè)道德水平、必要的常識和基本的素質(zhì)。審計(jì)的工作性質(zhì)，要求審計(jì)人員必須成為復(fù)合型的人才，從而更好的勝任審計(jì)工作，提高審計(jì)效率。人才是一個(gè)企業(yè)發(fā)展最重要的資源，審計(jì)部門在進(jìn)行招聘時(shí)，應(yīng)制定專門的計(jì)劃，有策略的進(jìn)行招聘，在招聘過程中可以增加審計(jì)專業(yè)知識的測試，提高入職門檻。在后期入職后，企業(yè)要為新員工提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會，進(jìn)一步提升審計(jì)能力。審計(jì)工作除了要求審計(jì)人員的專業(yè)知識外，道德品質(zhì)和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度也必不可少，需要具備會計(jì)、審計(jì)、法律等方面的知識，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有一定的分析判斷能力。5.2審計(jì)人員保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須具備的工作態(tài)度。注冊會計(jì)師需要警惕潛在的錯誤和欺詐。首先，審計(jì)人員在企業(yè)進(jìn)行會計(jì)檢查之前，只有保持懷疑的眼光，才能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象存在的問題。其次，審計(jì)人員具備足夠的專業(yè)知識，持懷疑態(tài)度，提高職業(yè)敏感度，找出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，通過線索，最終找到足夠的審計(jì)證據(jù)來證明其審計(jì)結(jié)論是否正確。只有不斷積累經(jīng)驗(yàn)，才能在實(shí)踐工作中更熟練地運(yùn)用。最后，審計(jì)人員要有謙虛謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，只有獲取充分的審計(jì)證據(jù)才能證明企業(yè)存在的問題并得出使人信服的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)先檢查應(yīng)收賬款記錄是否真實(shí)可靠，然后根據(jù)會計(jì)政策規(guī)定的壞賬計(jì)提比例核實(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確，最后嚴(yán)審壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，這樣可以直觀的反應(yīng)應(yīng)收賬款近期的可回收金額，以及部分沒有及時(shí)收回的款項(xiàng)，并對壞賬確認(rèn)是否合理進(jìn)行判斷，慎防企業(yè)在壞賬準(zhǔn)備上做手腳。利用該表，財(cái)務(wù)部可以清楚的了解到收款、欠款情況，判斷欠款的可收回性以及無法收回而發(fā)生的損失。5.3完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)在公司的治理結(jié)構(gòu)中，不能出現(xiàn)大權(quán)獨(dú)攬的局面。公司內(nèi)部要發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督的作用，公開財(cái)務(wù)信息，杜絕舞弊現(xiàn)象。設(shè)立企業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)的目的是提供良好的信息服務(wù)、開拓市場并且保障資金平穩(wěn)運(yùn)行。同時(shí)信用管理部門以這些目標(biāo)為中心開展業(yè)務(wù)，主要目的是為了提高應(yīng)收款項(xiàng)的可收回率，避免賒銷帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)信用廣泛使用的背景下，應(yīng)收賬款在交易中的比重越來越大。如果客戶的信用狀況不明確，則應(yīng)收賬款回收的可能性降低，壞賬增加，這直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。由于有間接影響，企業(yè)應(yīng)設(shè)立自己的專業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)。在交易前企業(yè)要全面合理的評價(jià)客戶的信用等級以及經(jīng)營狀況，盡量避免壞賬的增加。5.4了解應(yīng)收賬款內(nèi)部控制情況由于審計(jì)人員并不是很了解被審計(jì)單位的一些規(guī)章制度和經(jīng)營情況，以及對這個(gè)行業(yè)的未知性，所以再進(jìn)行審計(jì)時(shí)難免會出現(xiàn)失誤。這就要求審計(jì)人員需要對被審計(jì)單位的內(nèi)部情況進(jìn)行了解，對相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)之前，需要制定一個(gè)對應(yīng)收賬款定時(shí)突擊檢查計(jì)劃，可以每月對應(yīng)收賬款的明細(xì)賬、憑證進(jìn)行檢查。為了避免應(yīng)記錄在其他賬戶的業(yè)務(wù)記錄在“應(yīng)收賬款”賬戶，要查閱應(yīng)收賬款的摘要內(nèi)容，有必要的話，可以檢查該筆業(yè)務(wù)的原始憑證。對應(yīng)收賬款的確認(rèn)要進(jìn)行嚴(yán)格審查，只有在發(fā)貨后才可以確認(rèn)應(yīng)收賬款，不可以提前確認(rèn)。應(yīng)收賬款是收入和銷售回款兩種業(yè)務(wù)共同作用的結(jié)