企業(yè)財務(wù)審計流程規(guī)范

企業(yè)財務(wù)審計流程規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u18559第1章審計準備 4156261.1審計計劃制定 4166811.1.1確定審計范圍與目標 4180401.1.2評估審計風險 473491.1.3制定審計策略與方法 4220021.1.4確定審計時間安排 4274051.2審計團隊組織 4192591.2.1審計團隊構(gòu)成 4262061.2.2分配審計任務(wù) 4213421.2.3審計團隊培訓與溝通 5155751.3審計資料收集與整理 5276291.3.1收集財務(wù)報表及相關(guān)資料 5259461.3.2收集內(nèi)部控制制度及相關(guān)資料 5188081.3.3獲取外部證據(jù) 5160321.3.4整理審計工作底稿 5659第2章內(nèi)部控制評價 5298612.1內(nèi)部控制制度了解 5112932.1.1概述 5180102.1.2內(nèi)部控制制度文件收集與分析 5145022.1.3內(nèi)部控制環(huán)境評價 5219912.1.4風險評估機制評價 6154002.1.5控制活動評價 6163912.1.6信息與溝通評價 6323712.1.7監(jiān)督評價 6233662.2內(nèi)部控制測試 6230282.2.1概述 6179612.2.2測試方法 645462.2.3測試程序 6254712.2.4測試內(nèi)容 6248602.3內(nèi)部控制缺陷評估 778012.3.1概述 7224542.3.2缺陷分類 7236052.3.3缺陷評估方法 7290612.3.4缺陷評估程序 728379第3章財務(wù)報表分析 735723.1財務(wù)報表審查 7160093.1.1審查范圍 7188473.1.2審查內(nèi)容 7160183.2財務(wù)比率分析 758953.2.1償債能力分析 7148263.2.2營運能力分析 856073.2.3盈利能力分析 860643.2.4成長能力分析 8261163.2.5現(xiàn)金流分析 83023.3異常項目排查 8229613.3.1異常項目識別 8237613.3.2異常項目分析 8198173.3.3風險評估 8281303.3.4異常項目處理 821796第4章資產(chǎn)審計 899934.1資產(chǎn)盤點 8136434.1.1盤點范圍與方法 8281274.1.2盤點程序 932064.1.3盤點注意事項 9164114.2資產(chǎn)負債表項目審查 9319214.2.1資產(chǎn)負債表項目審查內(nèi)容 9284464.2.2資產(chǎn)負債表項目審查方法 9216904.3資產(chǎn)減值測試 1033084.3.1資產(chǎn)減值測試范圍 1026194.3.2資產(chǎn)減值測試方法 10158224.3.3資產(chǎn)減值測試程序 102310第5章負債審計 10317995.1負債確認與計量 10204875.1.1確認原則 1022115.1.2計量方法 10199945.2應(yīng)付賬款審查 10198415.2.1審查應(yīng)付賬款的完整性 10181325.2.2審查應(yīng)付賬款的權(quán)利與義務(wù) 11326245.3預(yù)收賬款審查 1116145.3.1審查預(yù)收賬款的完整性 11174885.3.2審查預(yù)收賬款的權(quán)利與義務(wù) 1193205.3.3審查預(yù)收賬款的相關(guān)披露 1116376第6章所有者權(quán)益審計 11233406.1實收資本審查 1170646.1.1核對實收資本增減變動 11207846.1.2檢查實收資本會計處理 1212826.1.3驗證股東出資證明 12466.2資本公積審查 12198306.2.1審查資本公積的形成 12248716.2.2核對資本公積的會計處理 12193716.2.3評估資本公積的合規(guī)性 1248086.3盈余公積與未分配利潤審查 128006.3.1審查盈余公積提取與使用 1251126.3.2核對未分配利潤的計算 12253446.3.3審查利潤分配的合規(guī)性 12152736.3.4評估未分配利潤的真實性 1216669第7章收入與費用審計 1382957.1收入確認與計量 1366047.1.1審計目標 13300157.1.2審計程序 1391377.2費用確認與計量 13202057.2.1審計目標 13324317.2.2審計程序 1370337.3利潤表項目審查 13162847.3.1審計目標 13101467.3.2審計程序 1426224第8章現(xiàn)金流量審計 14104488.1現(xiàn)金流量表編制與審查 14314928.1.1編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)遵循企業(yè)會計準則及相關(guān)規(guī)定，保證現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。 14141778.1.2審計人員應(yīng)對現(xiàn)金流量表進行審查，主要包括以下內(nèi)容： 14114128.2現(xiàn)金流量分析 14175448.2.1審計人員應(yīng)通過對現(xiàn)金流量表的分析，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，主要包括以下方面： 14293598.2.2審計人員應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流量表中以下異?，F(xiàn)象： 14123268.3現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物審查 15251368.3.1審計人員應(yīng)審查企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額，保證其真實性、合法性和有效性。 1515878.3.2審計人員應(yīng)采取以下措施進行現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的審查： 15162458.3.3審計人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金流量分析，對企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的充足性、流動性和使用效率進行評價，為審計結(jié)論提供依據(jù)。 1526810第9章審計報告編制 15243159.1審計結(jié)論形成 1547289.1.1審計結(jié)論概述 15122779.1.2審計結(jié)論形成步驟 15326599.2審計報告撰寫 15267919.2.1審計報告結(jié)構(gòu) 15299709.2.2審計報告內(nèi)容 16190809.3審計報告審批與發(fā)布 1694619.3.1審計報告審批 16257149.3.2審計報告發(fā)布 1623579第10章后續(xù)審計監(jiān)督 161112310.1審計整改跟蹤 162057410.1.1整改要求 171816810.1.2整改計劃制定 17628310.1.3整改過程跟蹤 17496110.1.4整改結(jié)果驗收 172588910.2審計效果評估 171389910.2.1評估目的 17204410.2.2評估內(nèi)容 171486410.2.3評估方法 17264110.2.4評估結(jié)果運用 17467710.3審計檔案管理 171937610.3.1檔案歸檔 171466610.3.2檔案保管 171481610.3.3檔案借閱 182230110.3.4檔案銷毀 18第1章審計準備1.1審計計劃制定1.1.1確定審計范圍與目標在制定審計計劃時，首先應(yīng)明確本次審計的范圍和目標。審計范圍包括財務(wù)報表的期間、涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域等；審計目標旨在保證財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和有效性。1.1.2評估審計風險根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、內(nèi)部控制狀況及以往審計經(jīng)驗，對可能存在的審計風險進行識別和評估。包括財務(wù)報表層次的風險、業(yè)務(wù)流程層次的風險以及具體賬戶和披露層次的風險。1.1.3制定審計策略與方法根據(jù)審計范圍、目標和風險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計策略和方法。包括實質(zhì)性測試和合規(guī)性測試的具體方法、抽樣技術(shù)的運用等。1.1.4確定審計時間安排合理規(guī)劃審計時間，保證在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計工作。包括確定審計啟動時間、各階段工作的時間節(jié)點以及最終完成審計報告的時間。1.2審計團隊組織1.2.1審計團隊構(gòu)成根據(jù)審計計劃，組建具備專業(yè)能力和經(jīng)驗的審計團隊。審計團隊成員應(yīng)具備會計、審計等相關(guān)專業(yè)知識，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制。1.2.2分配審計任務(wù)根據(jù)審計團隊成員的專業(yè)能力和經(jīng)驗，合理分配審計任務(wù)，明確各成員的職責。保證審計工作的高效、有序進行。1.2.3審計團隊培訓與溝通對審計團隊成員進行業(yè)務(wù)培訓，保證其對審計任務(wù)、企業(yè)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制有深入了解。同時建立有效的溝通機制，保證審計過程中的信息共享和問題解決。1.3審計資料收集與整理1.3.1收集財務(wù)報表及相關(guān)資料向企業(yè)財務(wù)部門索取審計期間內(nèi)的財務(wù)報表、會計賬簿、憑證、報表附注等相關(guān)資料，并保證資料的完整、真實和準確。1.3.2收集內(nèi)部控制制度及相關(guān)資料了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，收集與內(nèi)部控制相關(guān)的制度文件、流程圖、操作手冊等資料。1.3.3獲取外部證據(jù)根據(jù)審計需要，向第三方獲取相關(guān)證據(jù)，如銀行對賬單、合同、發(fā)票等。1.3.4整理審計工作底稿將收集到的審計資料進行整理，編制審計工作底稿，為后續(xù)審計工作提供依據(jù)。審計工作底稿應(yīng)包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)等。第2章內(nèi)部控制評價2.1內(nèi)部控制制度了解2.1.1概述本節(jié)主要通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的了解，掌握企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督等五個方面的情況，為后續(xù)內(nèi)部控制測試和缺陷評估提供基礎(chǔ)。2.1.2內(nèi)部控制制度文件收集與分析收集企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)文件，包括但不限于：公司章程、內(nèi)部管理制度、操作規(guī)程、崗位職責、風險管理手冊等。對這些文件進行詳細分析，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計合理性。2.1.3內(nèi)部控制環(huán)境評價對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行評價，主要包括：治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化和職業(yè)道德等方面。2.1.4風險評估機制評價對企業(yè)風險評估機制進行評價，主要包括：風險識別、風險分析、風險應(yīng)對等方面。2.1.5控制活動評價對企業(yè)控制活動進行評價，主要包括：業(yè)務(wù)流程控制、授權(quán)與審批、賬務(wù)處理、資產(chǎn)保護等方面。2.1.6信息與溝通評價對企業(yè)信息與溝通機制進行評價，主要包括：信息系統(tǒng)的完善性、信息傳遞的及時性和準確性、內(nèi)部溝通的有效性等方面。2.1.7監(jiān)督評價對企業(yè)監(jiān)督機制進行評價，主要包括：內(nèi)部審計、管理層監(jiān)督、員工行為監(jiān)督等方面。2.2內(nèi)部控制測試2.2.1概述本節(jié)通過對企業(yè)內(nèi)部控制的測試，驗證內(nèi)部控制制度在實際業(yè)務(wù)中的執(zhí)行情況，以確定內(nèi)部控制的有效性。2.2.2測試方法采用抽樣檢查、實地觀察、詢問了解、模擬操作等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制進行測試。2.2.3測試程序（1）制定測試計劃，明確測試范圍、方法、時間安排等；（2）實施測試，按照測試計劃進行抽樣檢查、實地觀察等；（3）記錄測試結(jié)果，對測試過程中發(fā)覺的問題進行詳細記錄；（4）分析測試結(jié)果，評價內(nèi)部控制的有效性。2.2.4測試內(nèi)容（1）內(nèi)部控制環(huán)境測試；（2）風險評估機制測試；（3）控制活動測試；（4）信息與溝通測試；（5）監(jiān)督測試。2.3內(nèi)部控制缺陷評估2.3.1概述本節(jié)主要對內(nèi)部控制測試過程中發(fā)覺的缺陷進行評估，分析缺陷的性質(zhì)、影響程度和改進措施。2.3.2缺陷分類將內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷兩類。2.3.3缺陷評估方法采用定量和定性相結(jié)合的方法，對內(nèi)部控制缺陷進行評估。2.3.4缺陷評估程序（1）收集缺陷證據(jù)，對發(fā)覺的缺陷進行詳細記錄；（2）分析缺陷原因，找出缺陷產(chǎn)生的根本原因；（3）評估缺陷影響，分析缺陷對企業(yè)財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)運營等方面的影響；（4）提出改進措施，針對缺陷制定相應(yīng)的改進措施；（5）跟蹤缺陷改進，監(jiān)督企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的整改過程。第3章財務(wù)報表分析3.1財務(wù)報表審查3.1.1審查范圍財務(wù)報表審查包括對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表等主要財務(wù)報表的全面檢查。審查過程中，應(yīng)對報表附注及財務(wù)報表編制基礎(chǔ)進行詳細分析。3.1.2審查內(nèi)容（1）真實性：確認財務(wù)報表所反映的企業(yè)經(jīng)濟活動是否真實存在；（2）完整性：保證財務(wù)報表所列項目無遺漏，報表數(shù)據(jù)完整；（3）合規(guī)性：檢查財務(wù)報表是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)會計準則的要求；（4）準確性：核對財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)計算是否準確無誤；（5）及時性：保證財務(wù)報表在規(guī)定的時間內(nèi)編制、報送。3.2財務(wù)比率分析3.2.1償債能力分析分析企業(yè)的資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等指標，評估企業(yè)的償債能力。3.2.2營運能力分析通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標，評價企業(yè)的營運能力。3.2.3盈利能力分析計算企業(yè)的毛利率、凈利率、資產(chǎn)回報率等指標，分析企業(yè)的盈利能力。3.2.4成長能力分析關(guān)注企業(yè)的營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等指標，衡量企業(yè)的成長能力。3.2.5現(xiàn)金流分析對企業(yè)現(xiàn)金流量表進行詳細分析，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。3.3異常項目排查3.3.1異常項目識別通過財務(wù)報表分析，識別企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)中的異常項目，如重大投資、大額借款、異常損失等。3.3.2異常項目分析對識別出的異常項目進行詳細分析，查明原因，判斷其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3.3.3風險評估針對異常項目，評估其可能帶來的財務(wù)風險和經(jīng)營風險，為后續(xù)審計工作提供依據(jù)。3.3.4異常項目處理對異常項目采取相應(yīng)的處理措施，如調(diào)整財務(wù)報表、要求企業(yè)提供說明、實施專項審計等，保證審計結(jié)論的準確性。第4章資產(chǎn)審計4.1資產(chǎn)盤點4.1.1盤點范圍與方法資產(chǎn)盤點應(yīng)涵蓋企業(yè)所有固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)。盤點方法包括實地盤點、抽樣盤點、賬面核對等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)特點及管理需要，選擇合適的盤點方法。4.1.2盤點程序（1）制定盤點計劃，明確盤點時間、人員分工、責任范圍等；（2）進行資產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)實物與賬面相符；（3）記錄盤點結(jié)果，及時處理盤點差異；（4）編制盤點報告，反映資產(chǎn)實物及賬面情況。4.1.3盤點注意事項（1）保證盤點人員具備獨立性、客觀性和專業(yè)性；（2）盤點過程中，注意保護資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)損壞或丟失；（3）對盤點差異進行分析，查找原因，及時調(diào)整賬務(wù)。4.2資產(chǎn)負債表項目審查4.2.1資產(chǎn)負債表項目審查內(nèi)容審查資產(chǎn)負債表項目的真實性、合規(guī)性和準確性，主要包括以下方面：（1）貨幣資金：核對銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金余額，確認其真實性；（2）應(yīng)收賬款：分析應(yīng)收賬款余額、賬齡、壞賬準備等，評估其可收回性；（3）存貨：檢查存貨的種類、數(shù)量、計價方法等，確認其真實性、合規(guī)性；（4）固定資產(chǎn)：審查固定資產(chǎn)的原值、累計折舊、減值準備等，評估其合理性；（5）無形資產(chǎn)：核對無形資產(chǎn)的取得、攤銷、減值等，確認其合規(guī)性；（6）其他資產(chǎn)：審查長期投資、其他應(yīng)收款等項目的真實性、合規(guī)性。4.2.2資產(chǎn)負債表項目審查方法（1）分析比較：通過比較不同期間、不同企業(yè)之間的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析財務(wù)指標的合理性；（2）函證：向第三方函證財務(wù)報表中涉及的應(yīng)收賬款、存貨等項目的真實性；（3）實地查看：對固定資產(chǎn)、存貨等進行實地查看，確認其存在及使用情況；（4）復(fù)核計算：對財務(wù)報表中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行復(fù)核計算，確認其準確性。4.3資產(chǎn)減值測試4.3.1資產(chǎn)減值測試范圍資產(chǎn)減值測試主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、長期股權(quán)投資等項目的減值評估。4.3.2資產(chǎn)減值測試方法（1）比較資產(chǎn)的可回收金額與其賬面價值，判斷是否需要計提減值準備；（2）采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法、公允價值減去處置費用法等方法評估資產(chǎn)的可回收金額；（3）對資產(chǎn)減值測試結(jié)果進行分析，確認減值準備的合理性。4.3.3資產(chǎn)減值測試程序（1）確定資產(chǎn)減值測試的基礎(chǔ)；（2）收集與資產(chǎn)減值測試相關(guān)的信息；（3）進行資產(chǎn)減值測試，計算可回收金額；（4）計提資產(chǎn)減值準備，并反映在財務(wù)報表中。第5章負債審計5.1負債確認與計量5.1.1確認原則審計人員應(yīng)當依據(jù)企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，對負債的確認原則進行審查。重點關(guān)注企業(yè)是否按照權(quán)責發(fā)生制原則，將符合負債定義的義務(wù)確認為負債。5.1.2計量方法審計人員應(yīng)審查企業(yè)負債的計量方法是否符合企業(yè)會計準則的要求，包括但不限于以下方面：（1）貨幣資金負債的計量；（2）非貨幣資金負債的計量；（3）預(yù)計負債的計量；（4）或有負債的計量。5.2應(yīng)付賬款審查5.2.1審查應(yīng)付賬款的完整性審計人員應(yīng)采取以下方法審查應(yīng)付賬款的完整性：（1）核對購貨發(fā)票、入庫單、應(yīng)付賬款明細賬；（2）分析期末應(yīng)付賬款余額與期初余額、本期發(fā)生額的關(guān)系；（3）函證主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額。5.2.2審查應(yīng)付賬款的權(quán)利與義務(wù)審計人員應(yīng)審查企業(yè)應(yīng)付賬款的權(quán)利與義務(wù)是否真實存在，關(guān)注以下方面：（1）確認應(yīng)付賬款對應(yīng)的商品或服務(wù)已收到；（2）確認應(yīng)付賬款金額的準確性；（3）確認應(yīng)付賬款是否包含已支付或已抵扣的部分。5.3預(yù)收賬款審查5.3.1審查預(yù)收賬款的完整性審計人員應(yīng)采取以下方法審查預(yù)收賬款的完整性：（1）核對銷售合同、發(fā)貨單、預(yù)收賬款明細賬；（2）分析期末預(yù)收賬款余額與期初余額、本期發(fā)生額的關(guān)系；（3）函證主要客戶的預(yù)收賬款余額。5.3.2審查預(yù)收賬款的權(quán)利與義務(wù)審計人員應(yīng)審查企業(yè)預(yù)收賬款的權(quán)利與義務(wù)是否真實存在，關(guān)注以下方面：（1）確認預(yù)收賬款對應(yīng)的商品或服務(wù)已交付；（2）確認預(yù)收賬款金額的準確性；（3）確認預(yù)收賬款是否已確認為收入。5.3.3審查預(yù)收賬款的相關(guān)披露審計人員應(yīng)審查企業(yè)在財務(wù)報表中對應(yīng)預(yù)收賬款的相關(guān)披露是否充分、適當，包括但不限于以下方面：（1）預(yù)收賬款的性質(zhì)、金額、期限；（2）預(yù)收賬款對應(yīng)的商品或服務(wù)；（3）預(yù)收賬款的風險和不確定性。第6章所有者權(quán)益審計6.1實收資本審查6.1.1核對實收資本增減變動審計人員應(yīng)詳細核對被審計單位實收資本的增減變動情況，包括股東出資、增資、減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等，確認其是否符合相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定。6.1.2檢查實收資本會計處理審查實收資本會計處理是否正確，確認其是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，包括出資方式、出資比例、出資時間等方面的核算。6.1.3驗證股東出資證明獲取并審查股東出資的相關(guān)證據(jù)，包括銀行轉(zhuǎn)賬憑證、出資證明、評估報告等，以證實實收資本的真實性、合法性和完整性。6.2資本公積審查6.2.1審查資本公積的形成審計人員應(yīng)審查資本公積的形成原因，包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、捐贈等，確認其是否符合企業(yè)會計準則及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。6.2.2核對資本公積的會計處理核對資本公積的會計處理是否準確，重點關(guān)注資本公積的核算是否符合企業(yè)會計準則的要求，以及相關(guān)會計科目使用是否正確。6.2.3評估資本公積的合規(guī)性評估被審計單位資本公積的合規(guī)性，包括確認是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)增資本、違規(guī)彌補虧損等情形。6.3盈余公積與未分配利潤審查6.3.1審查盈余公積提取與使用審計人員應(yīng)審查盈余公積的提取是否符合企業(yè)會計準則和公司章程的規(guī)定，同時關(guān)注盈余公積的使用是否合規(guī)。6.3.2核對未分配利潤的計算核對未分配利潤的計算是否準確，包括確認利潤分配政策、分配比例、分配時間等方面的核算。6.3.3審查利潤分配的合規(guī)性審查被審計單位利潤分配的合規(guī)性，包括確認是否符合企業(yè)會計準則、公司章程以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，重點關(guān)注是否存在違規(guī)分配、超額分配等情況。6.3.4評估未分配利潤的真實性評估被審計單位未分配利潤的真實性，包括審查利潤調(diào)節(jié)事項、會計估計變更等，以證實未分配利潤的真實性、合法性和完整性。第7章收入與費用審計7.1收入確認與計量7.1.1審計目標審計師應(yīng)當對企業(yè)的收入確認與計量過程進行審查，以保證其符合相關(guān)財務(wù)報告準則，真實、公允地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。7.1.2審計程序（1）了解并評估企業(yè)收入來源的可靠性及合理性；（2）檢查收入確認的證據(jù)，如銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等；（3）核實收入確認時點是否符合實際交付商品或提供勞務(wù)的風險與報酬轉(zhuǎn)移；（4）審查收入計量是否準確，包括價款的確定、折扣、退貨等因素；（5）分析收入變動趨勢，識別異常波動及潛在風險；（6）評估收入確認與計量相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。7.2費用確認與計量7.2.1審計目標審計師應(yīng)對企業(yè)的費用確認與計量過程進行審查，保證其符合相關(guān)財務(wù)報告準則，合理、準確地反映企業(yè)的經(jīng)營成本。7.2.2審計程序（1）了解企業(yè)費用發(fā)生的合理性及必要性；（2）檢查費用確認的證據(jù)，如合同、發(fā)票、支付憑證等；（3）核實費用計量是否準確，包括成本分配、折舊、攤銷等；（4）審查費用支出是否符合企業(yè)內(nèi)部預(yù)算及審批程序；（5）分析費用變動趨勢，識別異常波動及潛在風險；（6）評估費用確認與計量相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。7.3利潤表項目審查7.3.1審計目標審計師應(yīng)當對利潤表項目進行審查，保證其真實、公允地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。7.3.2審計程序（1）分析營業(yè)收入與營業(yè)成本之間的關(guān)系，識別異常情況；（2）審查營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算是否準確；（3）檢查利潤表項目與其他財務(wù)報表及附注的勾稽關(guān)系是否正確；（4）核實企業(yè)采用的會計政策和會計估計是否符合相關(guān)財務(wù)報告準則；（5）評估利潤表項目的變動趨勢，識別潛在的經(jīng)營風險；（6）審查企業(yè)是否存在虛構(gòu)收入、隱瞞費用等違規(guī)行為。通過以上審計程序的執(zhí)行，審計師可以保證企業(yè)收入與費用的確認與計量符合相關(guān)財務(wù)報告準則，為用戶提供真實、公允的財務(wù)信息。第8章現(xiàn)金流量審計8.1現(xiàn)金流量表編制與審查8.1.1編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)遵循企業(yè)會計準則及相關(guān)規(guī)定，保證現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。8.1.2審計人員應(yīng)對現(xiàn)金流量表進行審查，主要包括以下內(nèi)容：（1）現(xiàn)金流量表格式是否符合規(guī)定，項目列示是否清晰、完整；（2）現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)是否與財務(wù)報表其他項目相符，是否存在邏輯錯誤；（3）現(xiàn)金流量表編制過程中所涉及的會計估計和假設(shè)是否合理；（4）現(xiàn)金流量表是否按照規(guī)定披露了重要的現(xiàn)金流量信息。8.2現(xiàn)金流量分析8.2.1審計人員應(yīng)通過對現(xiàn)金流量表的分析，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，主要包括以下方面：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是否穩(wěn)定，企業(yè)盈利質(zhì)量如何；（2）投資活動現(xiàn)金流量是否合理，企業(yè)投資決策是否明智；（3）籌資活動現(xiàn)金流量是否正常，企業(yè)籌資能力及債務(wù)風險如何；（4）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的變動情況，分析企業(yè)流動性狀況。8.2.2審計人員應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流量表中以下異?，F(xiàn)象：（1）現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)的異常波動；（2）現(xiàn)金流量表與其他財務(wù)報表項目之間的重大不一致；（3）現(xiàn)金流量表中的重大不確定性因素；（4）現(xiàn)金流量表中的非正?，F(xiàn)金流量項目。8.3現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物審查8.3.1審計人員應(yīng)審查企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額，保證其真實性、合法性和有效性。8.3.2審計人員應(yīng)采取以下措施進行現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的審查：（1）核對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的賬面余額與實際余額，確認其一致性；（2）檢查現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的來源和去向，確認其合法性；（3）評估企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的管理情況，包括內(nèi)部控制制度的有效性；（4）關(guān)注現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的使用效率，分析是否存在閑置或過度投資現(xiàn)象。8.3.3審計人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金流量分析，對企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的充足性、流動性和使用效率進行評價，為審計結(jié)論提供依據(jù)。第9章審計報告編制9.1審計結(jié)論形成9.1.1審計結(jié)論概述審計結(jié)論應(yīng)根據(jù)審計過程中收集的證據(jù)和實施的審計程序進行綜合分析，評估企業(yè)財務(wù)報表的合法性和公允性。審計結(jié)論應(yīng)涵蓋財務(wù)報表的總體準確性、完整性、披露的充分性和會計政策的適用性等方面。9.1.2審計結(jié)論形成步驟（1）分析審計證據(jù)：審計人員應(yīng)整理和分析審計過程中獲取的各類證據(jù)，保證證據(jù)的充分性和適當性。（2）評估重大錯報風險：審計人員應(yīng)評估企業(yè)財務(wù)報表中可能存在的重大錯報風險，并根據(jù)風險大小確定進一步審計程序。（3）評價企業(yè)內(nèi)部控制：審計人員應(yīng)評價企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性，以確定對企業(yè)財務(wù)報表可靠性的影響。（4）形成審計結(jié)論：在完成以上步驟后，審計人員應(yīng)結(jié)合審計準則和職業(yè)判斷，形成審計結(jié)論。9.2審計報告撰寫9.2.1審計報告結(jié)構(gòu)審計報告應(yīng)包括以下部分：（1）明確指出為審計報告。（2）收件人：注明審計報告的接收單位或個人。（3）引言段：簡要介紹審計的背景和目的。（4）管理層和治理層的責任：說明企業(yè)管理層和治理層對財務(wù)報表的責任。（5）審計意見：明確表達審計結(jié)論。（6）審計報