第16課 中國賦稅制度的演變高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1國家制度與社會治理

第16課中國賦稅制度的演變【課程標準】

1.了解中國古代賦稅制度的演變；2.了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。選擇性必修1第五單元貨幣與賦稅制度壹中國古代的賦役制度田賦(租)：以田畝為基礎(chǔ)的土地稅人頭稅：以人丁為依據(jù)的人頭稅戶稅（調(diào)）：以戶為單位的財產(chǎn)稅其他：關(guān)稅、市稅等。古代王朝依據(jù)自己所頒布的法律向臣民征收的實物或貨幣古代王朝強制民眾（成年男子）承擔(dān)的無償勞動力役（庸）、兵役、雜役等本質(zhì)：封建政府對人民的人身控制特點：以土地和人口為依據(jù)、無償性、強制性、固定性。（一）先秦時期1、夏朝

禹將土地分為上中下三等，每等又分上中下三級，按三等九級因田制賦，確定了各州每年應(yīng)向朝廷進貢的物品種類和數(shù)量。

距王城一百里，將割下的莊稼納貢；距城二百里，把莊稼割去秸桿后納貢；距城四百里，以粟納貢。

禹別九州，量遠近，制五服，任土作貢，分田定稅，十一而賦?！薄妒酚洝は谋炯o》一、中國古代的賦役制度任土作貢（實物稅）一、中國古代的賦役制度（一）先秦時期西周貢賦制度井田制下土地屬周王所有（土地國有），分配給奴隸主使用，不得買賣和轉(zhuǎn)讓井田，要交一定貢賦?！跋暮笫衔迨暎笕似呤?，周人百畝而徹，其實皆什一也。”——《孟子·滕文公上》貢：根據(jù)土地狀況不同或隨鄉(xiāng)土所宜的貢納制度。助:又稱藉法，藉就是借，即借助民力耕種公田的一種剝削制度，是一種勞役地租。徹：由民自耕其田，交納部分實物。諸侯的義務(wù)：交納貢賦，為王室服役以勞役地租為主，役重于賦2、西周一、中國古代的賦役制度（一）先秦時期3、春秋戰(zhàn)國齊國管仲“相地而衰征”：根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅魯國“初稅畝”：無論公私田，按畝數(shù)實數(shù)收稅秦國商鞅變法：“廢井田，開阡陌”，允許土地私有（1）背景：（2）表現(xiàn)：（3）實質(zhì)：（4）影響：鐵犁牛耕出現(xiàn)，井田制逐漸瓦解；各國富國強兵的需要客觀上承認土地私有制①加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；②促進了奴隸制向封建制轉(zhuǎn)變；③是中國古代土地稅的開端。土地稅的開端公有私有→一、中國古代的賦役制度（二）秦漢時期編戶齊民制度：政府把農(nóng)民編入戶籍（稱為編戶），實行按編戶征收租賦和征收徭役、兵役的制度秦朝田賦：稅率極高口賦（人頭稅）：征索極重徭役：（更卒、正卒、戍卒）漢朝田賦：

休養(yǎng)生息、稅率大大降低

（十五稅一、三十稅一）口賦：（7—14）每人每年20錢算賦：（15—56）每人每年120錢，商人和奴婢加倍）財產(chǎn)稅（如車船稅、算緡錢、稅民資等）徭役：（更卒、正卒、戍卒）特點：田租較輕而人頭稅較重重農(nóng)抑商名稱內(nèi)容地點頻率更卒勞動當?shù)乜たh一年1月正卒當兵郡縣京城一生2年戍卒當兵邊境一年3天到一生1年人頭稅極重，遠高于土地稅賦稅演變歷程以庸代役：納絹或布代役魏晉隋：租調(diào)役唐：租庸調(diào)制隋朝兩稅法魏晉：租調(diào)制780年907年618年581年創(chuàng)新之處唐朝一、中國古代的賦役制度（三）魏晉隋唐時期一、中國古代的賦役制度1.北魏至隋：租調(diào)制廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。隋朝（三）魏晉隋唐時期

【均田制（土地制度）】（授田+限田）1.男子15歲以上，授給露田40畝、倍田40畝、桑田20畝，婦女授露田20畝、倍田20畝。露田不得買賣，桑田個人所有，一定條件下可以買賣。2.土廣民稀地區(qū)，可以任力耕墾。3.地方官吏按官職高低授給多少不等的公田，不得買賣。【租調(diào)制】（定額）受田農(nóng)民承擔(dān)定額“田租”和“戶調(diào)”，一夫一婦每年納粟2石、調(diào)帛或布1匹。丁男還要負擔(dān)一定的徭役。北魏作用：①緩和社會矛盾；②增加政府財政收入；③鞏固北魏政權(quán)；④打擊門閥士族地主；⑤促進社會經(jīng)濟的恢復(fù)和發(fā)展。一、中國古代的賦役制度唐初租庸調(diào)制2.唐朝：租庸調(diào)制和兩稅法基礎(chǔ)：均田制（國家向成年男子授田）對象：成年男子（21-59歲）內(nèi)容：田租、庸（代役）、戶調(diào)租：田租，成年男子每年向官府納粟庸：服徭役期間，不去服役的可以納絹或布代役役：戶調(diào)，是人頭稅，納帛或布影響：①增加了政府賦稅收入；②以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展；③減輕了農(nóng)民的人身控制。④基礎(chǔ)是均田制，一旦均田制遭到破壞，租庸調(diào)制就無法維持背景：唐朝中期，土地兼并導(dǎo)致均田制破壞。實施：780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，廢除租庸調(diào)，改行兩稅法。內(nèi)容：唐朝（中后期）兩稅法租調(diào)制和租庸調(diào)制的制度基礎(chǔ)：政府掌握大量土地并授田于民的均田制政府嚴格控制廣大納稅農(nóng)民的戶籍制。勞役地租向?qū)嵨锏刈獾霓D(zhuǎn)變思考：為什么唐中期以后兩稅法會取代租庸調(diào)制呢？①土地兼并日益嚴重，導(dǎo)致均田制瓦解；②安史之亂后，戶籍制度混亂，農(nóng)民負擔(dān)沉重，社會矛盾尖銳；③政府財政危機加劇。

唐朝承平日久，人口漸增，貴族官僚通過各種合法或非法途徑多占土地，口分田實際還官者又很少，政府所掌握土地已不敷授受。個體農(nóng)民經(jīng)濟力量脆弱，一旦遇到災(zāi)荒或賦役苛重極易破產(chǎn)，往往出賣拋棄土地，流落異鄉(xiāng)。故均田令雖限制土地買賣，實而兼并日盛，難以阻遏。據(jù)記載武則天時期已是“天下戶口，逃亡過半”?！獜埛骸吨袊糯喪贰?/p>

安史之亂開始后，唐中央王朝支配的戶數(shù)和人口銳減。為了彌補財政虧空，唐中央政府就征收名目繁多的苛捐雜稅。各地方豪強依托財勢，采取托名騙取官爵等手段逃避徭役、賦稅……這樣，田賦和徭役都落在農(nóng)民身上，農(nóng)民不堪重負，大量逃亡?！吨袊糯x稅徭役》租庸調(diào)制兩稅法推行時間征稅標準征稅項目征稅對象征稅次數(shù)征稅形式一、中國古代的賦役制度唐中后期人丁人丁、財產(chǎn)租、調(diào)、力役、雜稅等戶稅、地稅思考：比較唐朝的兩種稅制，思考兩稅法有何作用？受田農(nóng)民以資產(chǎn)為主一年夏、秋以資產(chǎn)為征稅標準，減輕政府對農(nóng)民的人身控制，簡化稅收名目有利于減輕人民的負擔(dān)緩和社會矛盾擴大了征稅對象增加了國家的財政收入唐初客觀上推動商品經(jīng)濟發(fā)展實物實物、貨幣局限性：兩稅法未能遏制土地兼并，政府加征雜稅，加重農(nóng)民負擔(dān)，社會矛盾加劇。思考：唐中期兩稅法是否真正減輕了農(nóng)民負擔(dān)？材料1：唐后期土地兼并越來越嚴重，大地主隱瞞財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財政又增加捐稅，農(nóng)民負擔(dān)更加沉重。材料2：私家無錢爐，平地?zé)o銅山。胡為秋夏稅，歲歲輸銅錢。錢力日已重，農(nóng)力日已殫。賤糶粟與麥，賤貿(mào)絲與綿。歲暮衣食盡，焉得無饑寒。

——白居易《贈友五首》一、中國古代的賦役制度宋朝賦稅：宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。徭役：征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。北宋中期：王安石推行募役法原因：徭役擾民嚴重內(nèi)容：交錢代役，政府雇人基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法北方：租庸調(diào)（丁稅、地稅）南方：兩稅法（夏稅、秋糧）稅糧之外有“科差”：亦稱差科，相當于唐代的調(diào)，按戶之上下征收絲、銀。元朝（四）宋元時期募役法：又稱免役法，熙寧四年頒布實施。原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法改為由州、縣官府出錢雇人應(yīng)役。募役費用由當?shù)刂鲬舭磻舻确謸?dān)，稱“免役錢”，原本免役的官戶、僧道戶等也繳納同樣的錢，稱“助役錢”。方田均稅法：方田是每年九月由縣長舉辦土地丈量，按土壤肥瘠定為五等，“均稅”是以“方田”丈量的結(jié)果為依據(jù)制定稅數(shù)。一、中國古代的賦役制度明朝：一條鞭法賦稅：明初：分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。明后期：張居正在全國推行“一條鞭法”經(jīng)濟背景：商品經(jīng)濟發(fā)展；白銀流通量增加。內(nèi)容：賦役合并；攤?cè)胩锂€；征收銀兩。（1712年）康熙：規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，“滋生人丁，永不加賦”。影響：封建國家對農(nóng)民的人身控制進一步松弛，促進了人口增長；雍正：將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。意義：在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱。清朝：攤丁入畝賦役合一田賦征銀徭役征銀貨幣地租產(chǎn)生（五）明清時期（一條鞭法）即把之前的各種勞役進行合并，分攤于田地中。編征時結(jié)合百姓的土地和財產(chǎn)以及勞動力狀況，把土地的夏、秋兩稅一起征收。繳稅一律用銀，選擇上等佳品以供皇室。一切的稅銀均由官方統(tǒng)一征收、押運，避免了地方貪污稅銀和提高了征稅效率。——張輝《論賦稅制度對政權(quán)的影響》一條鞭法探究：通過與明初稅制相比較，概括“一條鞭法”的特點。明初稅制一條鞭法賦役種類征收物資征收時間賦役合并田賦、徭役、雜稅米麥實物賦役折銀夏秋兩次一次征齊一、中國古代的賦役制度材料1：一條鞭法把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù)，同時使地方官員難于作弊。實行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財政經(jīng)濟狀況也有不少改善?！稄埦诱母锏膬?nèi)容和意義》材料2：一條鞭法…但在另一方面，當時中國民間極度缺乏白銀，流通的是銅錢，而官方兩稅收的是白銀。民間只有在交稅的時候才會將銅錢折算成銀子，所以要在繳納兩稅的時候集中向商人兌換，而商人借此將銀價抬高。

——《中國賦稅史?張居正改革》思考：閱讀材料并結(jié)合所學(xué)，簡要評價一條鞭法。積極：①簡化了征收手續(xù)，減輕了農(nóng)民負擔(dān)，有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。

②賦役征銀，促進了明朝中后期商品經(jīng)濟和資本主義萌芽的發(fā)展。

③取消力役，改為雇役，農(nóng)民的人身依附關(guān)系松動；

④是古代賦役制度的重大變革,由實物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變,增加了國家的財政收入。消極：用銀繳納，遭受商人盤剝，加重了農(nóng)民負擔(dān)攤丁入畝：又稱作攤丁入地、地丁合一，是清朝政府將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度。攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”。由此，朝廷放松了對戶籍的控制。廢除人頭稅后，對“被征稅”的擔(dān)心消失，中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代。據(jù)統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間。——摘編自《歷史上影響中國人生活的四大改革》思考：攤丁入畝，廢除人頭稅產(chǎn)生了什么影響？2、清朝：攤丁入畝①人頭稅徹底廢除，封建國家對百姓的人身束縛進一步減弱；②隱秘人口現(xiàn)象減少，促進了人口的增長；③有利于商品經(jīng)濟及資本主義萌芽的發(fā)展；④減輕了無地或少地農(nóng)民的負擔(dān)，有利于經(jīng)濟恢復(fù)與發(fā)展；⑤稅制的簡化，便于征收。評價秦田賦、人頭稅、徭役漢編戶制度、田賦、人頭稅、徭役、財產(chǎn)稅魏晉租調(diào)制唐朝初期租庸調(diào)制晚期兩稅法宋方田均稅法、募役法元租庸調(diào)（北）、兩稅法（南）、科差明一條鞭法清攤丁入畝役重于賦賦重于役役并入賦總結(jié)：中國古代賦役制度的發(fā)展階段一、中國古代的賦役制度1、田賦（地稅）：變化不大，以土地為依據(jù)征收2、人頭稅：變化較大秦漢（口賦、算賦）→隋唐（戶調(diào)），兩稅法后則與田租合并征收

→清朝攤丁入畝后，廢除了人頭稅的強制剝削。3、徭役：變化較大（秦漢）強制性服役

→

（唐）可以納絹代役

→

（明）折銀代役一、中國古代的賦役制度【思考點】P93中國古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢是什么？征稅形式：征稅標準：征稅時間：賦稅品種：人身控制：不定時——基本定時

（兩稅法為標志）由繁到簡；商業(yè)稅加重

（兩稅法為標志）

農(nóng)民的人身控制逐漸松弛

（租庸調(diào)制為標志）人丁——田畝、財產(chǎn)

（兩稅法為標志）勞役-實物-貨幣地租（一條鞭法為標志）貳關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變關(guān)稅：海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。古代以政治軍事職能為主，逐漸延伸出財政職能分類：國內(nèi)關(guān)稅（1931年開始取消，1937年正式廢除）

國境關(guān)稅關(guān)稅主權(quán)：是指一個國家不受外界因素影響、獨立自主地處理有關(guān)本國海關(guān)稅收事務(wù)的權(quán)力。獨立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力管理海關(guān)行政的權(quán)力獨立處理關(guān)稅收支的權(quán)力關(guān)稅的作用：①維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益；②保護本國生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；③增加財政收入。1.關(guān)稅發(fā)展歷程發(fā)展歷程西周貨物通過邊境的“關(guān)卡”要被征稅（起源）漢國內(nèi)開關(guān)梁；在西北絲綢之路主要城市設(shè)置關(guān)隘或關(guān)卡，稽查商旅和通關(guān)文牒，征收關(guān)稅和市租唐在安南、廣州二地設(shè)市舶使進奉海外珍品、后增加征稅功能宋先后設(shè)密州、兩浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外貿(mào)易元于泉州置市舶提舉司，掌海外貿(mào)易查禁，課植等事；后頒布《市舶則法》，為現(xiàn)存最早最完整的市舶管理法則明隆慶元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港設(shè)立督餉館，負責(zé)管理私人海外貿(mào)易并征稅清康熙二十二年(1683)開海禁，設(shè)立閩、粵、江、浙四大海關(guān)。乾隆年間(1757年)，只留下粵海關(guān)允許西方人貿(mào)易，立公行專辦夷船貨稅1931年廢止國內(nèi)關(guān)稅，實行統(tǒng)一的國境關(guān)稅1949年新中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)，頒布一系列關(guān)稅條例國內(nèi)關(guān)稅、國境關(guān)稅并立國境關(guān)稅二、中國近現(xiàn)代的關(guān)稅與個人所得稅二、中國近現(xiàn)代的關(guān)稅與個人所得稅古代中國

中國關(guān)稅自主權(quán)的發(fā)展歷程享有完全的關(guān)稅自主權(quán)近代中國

關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回（開始喪失關(guān)稅自主權(quán)）失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在外國人手中P94【歷史縱橫】協(xié)定關(guān)稅片面最惠國待遇鴉片戰(zhàn)爭后：中國共產(chǎn)黨和國民黨都明確提出主張（廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主）

國民革命時期：收回關(guān)稅主權(quán)的努力(宣告關(guān)稅自主，改訂新約)（1927→1928→1930））南京國民政府：【結(jié)果】在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率。現(xiàn)代中國

中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)1951年：《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例1985年：《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》《中華人民共和國海關(guān)法》及關(guān)稅條例1987年：（第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。）（強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)）（進一步完善了關(guān)稅的基本制度）二、中國近現(xiàn)代的關(guān)稅與個人所得稅探究：結(jié)合材料和所學(xué)分析南京國民政府發(fā)起“改訂新約”的原因和影響材料：1927年,國民政府外交部向各國發(fā)出照會，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關(guān)進口稅則“完全以我國所定者以為準則”,1928年7月，美國首先承認中國關(guān)稅自主地位。隨后各歐洲主要強國相繼承認中國關(guān)稅自主。其后國民政府多次修訂關(guān)稅稅則，實施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學(xué)產(chǎn)品、機器等貨物的進口稅率。關(guān)稅從極低的水平提高到相對較高的水平。關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的3000萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右?！幾砸桌^蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關(guān)稅改革》等原因：①民族意識、主權(quán)意識增強；②民族資本主義的發(fā)展；③增加財政收入的需要；④南京國民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。影響：積極：①增加了國家關(guān)稅的收入；②有利于民族資本主義的發(fā)展；③增強了民族自尊心、自信心；④通過改定新約，使南京國民政府獲得了國際社會普遍承認。局限：中國海關(guān)稅率依然受外國的制約，未從根本上改變中國半殖民地半封建的社會狀況。

二、中國近現(xiàn)代的關(guān)稅與個人所得稅學(xué)思之窗P96

1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》存在的基本問題是：總體關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對外經(jīng)濟、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進口稅率?！幾渣S天華編著《中國關(guān)稅制度》閱讀材料，思考為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》？原因：1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》是計劃經(jīng)濟體制下的產(chǎn)物。

改革開放后頒布新稅則是國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要。二、中國近現(xiàn)代的關(guān)稅與個人所得稅1914北洋政府制定個人所得稅征收條例，但未實施。19361936年相繼公布了《所得稅暫行條例》和《所得稅暫行條例實施細則》，實行分類個人所得稅制。新中國成立后第二次全國稅務(wù)會議時，決定對薪給報酬所得稅停止開征。（計劃經(jīng)濟體制）1980通過并公布實施了《中華人民共和國個人所得稅法》。這是新中國成立以后制定的第一部個人所得稅法。201810月1日起，新個稅法將施行最新起征點和稅率，起征點為每月5000元。個人所得稅的發(fā)展歷程起步實施退出正式確立發(fā)展完善【歷史縱橫】

英國是世界上最早開征個人所得稅的國家。個人所得稅：以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。思考