《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考試題庫(kù)及答案大全

歡迎下載歡迎下載 #《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考試題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1、稅務(wù)會(huì)計(jì)以（C）為準(zhǔn)繩。A、會(huì)計(jì)制度B、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C、國(guó)家稅收法律制度D、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)分為五大稅類，有23個(gè)稅種。區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（C）。A、納稅義務(wù)人B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對(duì)象D、適用稅率3、最能反映征稅的深度，并直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少與納稅人稅負(fù)的高低的稅制要素是（B）。A、征稅對(duì)象B、稅率C、稅收減免D、納稅環(huán)節(jié)4、如果以當(dāng)期取得的銷售收入減去購(gòu)入的不屬于固定資產(chǎn)的存貨以后的余額作為增值額，并以此來(lái)計(jì)算的增值稅屬于（A）A、生產(chǎn)型增值稅B、收入型增值稅C、消費(fèi)型增值稅D、分配型增值稅5、征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅的貨物，其增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算為（B）A、組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)B、組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅C、組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+增值稅D、組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+增值稅+消費(fèi)稅6、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在（C）時(shí)交納消費(fèi)稅。A、生產(chǎn)B、完工入庫(kù)C、銷售D、售出并收款7、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄為（A）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款C、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅D、借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加8、下列進(jìn)口貨物中實(shí)行滑準(zhǔn)稅的是（C）A、錄像機(jī)B、小轎車C、新聞紙D、膠卷9、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是（D）A、33%B、30%C、24%D、15%10、對(duì)于法定減免的所得稅，應(yīng)（D）A、貸記所得稅B、貸記補(bǔ)貼收入C、貸記盈余公積D、不做賬務(wù)處理二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共20)1、稅收的基本特征是（ABD）。A、強(qiáng)制性B、無(wú)償性C、有償性D、固定性2、下列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有（BCDE）A、年應(yīng)稅銷售額在60萬(wàn)元以上，會(huì)計(jì)核算健全的工業(yè)企業(yè)；年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上，會(huì)計(jì)核算健全的商業(yè)企業(yè)；C、年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上，會(huì)計(jì)核算健全的非企業(yè)性單位；D、年應(yīng)稅銷售額在300萬(wàn)元以上的個(gè)人；E、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)180萬(wàn)元以上，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。3、一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有（AD）。A、宏大運(yùn)輸有限公司從A地運(yùn)輸一批木材到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售額200000元；B、天河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入180000元，集郵商品銷售收入30000元；C、君山照相館在拍照的同時(shí)銷售像框，月收入180000元；D、華東家具廠銷售高檔家具并負(fù)責(zé)運(yùn)輸與安裝，月收入200萬(wàn)元。4、下列應(yīng)稅消費(fèi)品，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（BC）。A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精5、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí),銷售額中應(yīng)包括(ABC).A、價(jià)款B、價(jià)外費(fèi)用C、消費(fèi)稅金D、增值稅金6、下列屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有（BCD）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取的咨詢費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等收入；B、殘疾人員本人向社會(huì)提供的勞務(wù)；C、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；D、執(zhí)法、行政機(jī)關(guān)按規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。7、進(jìn)口關(guān)稅計(jì)稅方法有（ABD）。A、從量定額計(jì)稅B、從價(jià)定率計(jì)稅C、核定稅額計(jì)稅D、從量定額和從價(jià)定率同時(shí)采用的復(fù)合計(jì)稅8、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（ACD）。A、資本性支出B、收益性支出C、稅收滯納性D、自然災(zāi)害造成的損失9、納稅影響會(huì)計(jì)法又可以分為（AB）。A、遞延法B、債務(wù)法C、習(xí)慣法D、比例法10、個(gè)人有（ABD）情形之一的，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)交納個(gè)人所得稅。A、從兩處以上取得工資、薪金所得的；B、分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬的；C、取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣交義務(wù)人的；D、取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定代扣代交稅款的。三、判斷題（每題2分，共10分）1、稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門獨(dú)立的會(huì)計(jì)，它需要單獨(dú)設(shè)置一套完整的賬簿體系和會(huì)計(jì)核算組織形式。（錯(cuò)）2、期末結(jié)轉(zhuǎn)后,如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶期末有貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（錯(cuò)）3、我國(guó)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實(shí)行雙環(huán)節(jié)課征。（錯(cuò)）4、中國(guó)人民銀行即中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)）5、納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（對(duì)）四、計(jì)算題（10分）某廠為一般納稅人，2001年11月銷售產(chǎn)品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，銷售額120000元，銷項(xiàng)稅額20400元；銷售給小規(guī)模納稅人產(chǎn)品，開(kāi)普通發(fā)票，銷售額40000（含稅）；將一批成本100000元的產(chǎn)品對(duì)外投資。當(dāng)月購(gòu)料（已入庫(kù)）取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款60000元，稅額10200元；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品25000元；當(dāng)月用水27600元，增值稅專用發(fā)票注明稅額3588元；購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款55000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額9350元；計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅。（不保留小數(shù)）1、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（6分）：銷售給小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅額=40000/（1+17%）*17%=5812元投資產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=100000*（1+10%）*17%=18700銷項(xiàng)稅額合計(jì)=20400+5812+18700=449122、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（2分）：允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=10200+25000*13%+3588=17038元3、應(yīng)納稅額的計(jì)算（2分）：應(yīng)納稅額=44912-17038=27874元五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄，50分）工業(yè)企業(yè)宏大股份有限公司系增值稅一般納稅人，8月2日從紅星公司購(gòu)入D材料一批，該批材料采用驗(yàn)單付款方式，收到紅星公司轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付結(jié)算憑證及增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料數(shù)量為12000公斤，單價(jià)為20元/公斤，增值稅為40800元，轉(zhuǎn)賬付款，材料尚未收到。（10分）1、借：材料采購(gòu)240000待扣稅金-待扣增值稅40800貸：銀行存款280800某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒每噸成本2000元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，并寫出計(jì)提及實(shí)際交納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅，10分）（啤酒出廠價(jià)格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）2、應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元計(jì)提消費(fèi)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費(fèi)用2200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000銷售費(fèi)用20000貸：庫(kù)存商品60000實(shí)際交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600貸：銀行存款6600某運(yùn)輸公司某月?tīng)I(yíng)運(yùn)售票收入總額為900萬(wàn)元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為300萬(wàn)元。計(jì)算該運(yùn)輸公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額（稅率為3%，5分）3、應(yīng)納稅額=（900-300）*3%=18萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加180000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅180000某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醛17噸，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為：CFR天津USD306000，外匯牌價(jià)（中間價(jià)）為USD100=￥864。該產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。（10分）4、美元折合成人民幣：306000*8.64=2643840元完稅價(jià)格=2643840/（1-0.3%）≈2651795元進(jìn)口關(guān)稅=2651795*105=265179.50元增值稅=（2651795+265179.50）*17%=495885.67元借：材料采購(gòu)2916974.5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）495885.67貸：銀行存款-美元2643840-人民幣761065.17某企業(yè)于2001年12月購(gòu)買取得固定資產(chǎn)，其原值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法采用年數(shù)總和法，使用年限為4年，假定企業(yè)每年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行賬務(wù)處理。（15分）稅務(wù)會(huì)計(jì)期末考試答案（A）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1、C2、C3、B4、A5、B6、C7、A8、C9、D10、D二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共20分)1、ABD2、BCDE3、AD4、BC5、ABC6、BCD7、ABD8、ACD9、AB10、ABD三、判斷題（每題2分，共10分）1、×2、×3、×4、×5、√四、計(jì)算題（10分）1、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（6分）：銷售給小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅額=40000/（1+17%）*17%=5812元投資產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=100000*（1+10%）*17%=18700銷項(xiàng)稅額合計(jì)=20400+5812+18700=449122、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（2分）：允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=10200+25000*13%+3588=17038元3、應(yīng)納稅額的計(jì)算（2分）：應(yīng)納稅額=44912-17038=27874元五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄，50分）1、借：材料采購(gòu)240000待扣稅金-待扣增值稅40800貸：銀行存款2808002、應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元計(jì)提消費(fèi)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費(fèi)用2200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000銷售費(fèi)用20000貸：庫(kù)存商品60000實(shí)際交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600貸：銀行存款66003、應(yīng)納稅額=（900-300）*3%=18萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加180000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800004、美元折合成人民幣：306000*8.64=2643840元完稅價(jià)格=2643840/（1-0.3%）≈2651795元進(jìn)口關(guān)稅=2651795*105=265179.50元增值稅=（2651795+265179.50）*17%=495885.67元借：材料采購(gòu)2916974.5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）495885.67貸：銀行存款-美元2643840-人民幣761065.175、暫時(shí)性差異納稅影響計(jì)算表單位：萬(wàn)元各期期末2002年2003年2004年2005年2006年資產(chǎn)原價(jià)400400400400400減：累計(jì)折舊76152228304380賬面價(jià)值3242481729620資產(chǎn)原價(jià)400400400400400減：累計(jì)折舊152266342380380計(jì)稅基礎(chǔ)248134582020差額76114114760所得稅稅率33%33%33%33%33%差異時(shí)點(diǎn)值25.0837.6237.6225.080當(dāng)期入賬數(shù)25.0812.540-12.54-25.08應(yīng)交所得稅計(jì)算表單位:萬(wàn)元各期期末2001年2002年2003年2004年2005年2006年應(yīng)交稅費(fèi)0(100-76)*33%=7.92(100-38)*33%=20.46(100-0)*33%=33(100+38)*33%=45.54(100+76)*33%=58.08所得稅費(fèi)用計(jì)算表分錄2002年2003年2004年分錄2005年2006年借:所得稅費(fèi)用貸:遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)3325.087.923312.5420.4633033借:所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)3312.5445.543325.0858.08稅務(wù)會(huì)計(jì)期末考試試卷（B）班級(jí)_________姓名_________學(xué)號(hào)___________一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是（C）A、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)B、企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C、企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)D、企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)2、我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)分為五大稅類，有23個(gè)稅種。區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（C）。A、納稅義務(wù)人B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對(duì)象D、適用稅率3、某家具制造銷售聯(lián)合公司的下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（B）。A、將外購(gòu)的部分皮制品用用于職工福利；B、受A公司委托代銷其沙發(fā)產(chǎn)品；C、將外購(gòu)的鋼材用于基建工程；D、將外購(gòu)的半成品用于個(gè)人消費(fèi)。4、某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒(méi)有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算交納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為（B）。A、（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）B、（成本+利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅稅率）C、（材料成本+加工費(fèi)）/（1+消費(fèi)稅稅率）D、（成本+利潤(rùn)）/（1+消費(fèi)稅稅率）5、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在（C）時(shí)交納消費(fèi)稅。A、生產(chǎn)B、完工入庫(kù)C、銷售D、售出并收款6、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄為（A）A、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款C、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅D、借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加7、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格是指貨物的（A）。A、成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格B、到岸價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格C、組成計(jì)稅價(jià)格D、實(shí)際支付價(jià)格8、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是（D）。A、33%B、30%C、24%D、15%9、采用（C）法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要設(shè)置“遞延稅款”賬戶。A、應(yīng)付稅款法B、遞延稅款法C、納稅影響會(huì)計(jì)法D、遞延法10、依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得，應(yīng)屬于（B）征稅項(xiàng)目。A、偶然所得B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、股息紅利所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共20分)1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性是指（BD）。A、獨(dú)立的賬簿體系B、相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)處理方法C、相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算方法D、相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容2、適用于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍包括（ABC）。A、納稅人B、扣交義務(wù)人C、納稅擔(dān)保人D、委托代征人3、一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有（AD）。A、宏大運(yùn)輸有限公司從A地運(yùn)輸一批木材到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售額200000元；B、天河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入180000元，集郵商品銷售收入30000元；C、君山照相館在拍照的同時(shí)銷售像框，月收入180000元；D、華東家具廠銷售高檔家具并負(fù)責(zé)運(yùn)輸與安裝，月收入200萬(wàn)元。4、下列行為中應(yīng)視同銷售貨物的有（ABD）。Ａ、將購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外投資Ｂ、將購(gòu)進(jìn)貨物用于分配股利Ｃ、將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)Ｄ、將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人５、下列應(yīng)稅消費(fèi)品，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（BC）。A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精6、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí),銷售額中應(yīng)包括(ABC).A、價(jià)款B、價(jià)外費(fèi)用C、消費(fèi)稅金D、增值稅金7、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅適用稅率的有（ABC）。A、3%B、5%C、5%～20%D、10%8、我國(guó)海關(guān)法規(guī)定，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府。關(guān)稅減免形式主要包括（ABD）。A、法定減免B、特定減免C、困難減免D、臨時(shí)減免9、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（ACD）。A、資本性支出B、收益性支出C、稅收滯納性D、自然災(zāi)害造成的損失10、“遞延稅款”科目的期末余額，應(yīng)作為（BC）項(xiàng)目填列于資產(chǎn)負(fù)債表。A、所有者權(quán)益B、資產(chǎn)C、負(fù)債D、收入E、費(fèi)用三、判斷題（每題2分，共10分）1、稅務(wù)會(huì)計(jì)是獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外，與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。（錯(cuò)）2、凡是增值稅規(guī)定的免稅貨物，它是不負(fù)擔(dān)任何增值稅額的。（錯(cuò)）3、我國(guó)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實(shí)行雙環(huán)節(jié)課征。（錯(cuò)）4、中國(guó)人民銀行即中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)）5、稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是少納或不納稅款。（錯(cuò)）四、計(jì)算題（10分）某企業(yè)某年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2100萬(wàn)元，所得稅稅率為33%；其在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，A國(guó)所得稅稅率為30%；在B國(guó)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，B國(guó)所得稅稅率為40%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅。其境內(nèi)外應(yīng)納稅總額為：（2100+500+600）*33%=1056萬(wàn)元A國(guó)分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：500*30%=150萬(wàn)元A國(guó)抵扣限額：1056*500/3200=165萬(wàn)元B國(guó)分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：600*40%=240萬(wàn)元B國(guó)抵扣限額：1056*600/3200=198萬(wàn)元該企業(yè)當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1056-150-198=708萬(wàn)元五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄，50分）1、宏大公司將自產(chǎn)的家用電器10臺(tái)無(wú)償贈(zèng)送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本2000元，單位售價(jià)2500元。（10分）1、應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10*2500*17%=4250元借：營(yíng)業(yè)外支出24250貸：庫(kù)存商品20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4250某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒每噸成本2000元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，并寫出計(jì)提及實(shí)際交納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅，15分）（啤酒出廠價(jià)格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）2、應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元計(jì)提消費(fèi)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費(fèi)用2200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000銷售費(fèi)用20000貸：庫(kù)存商品60000實(shí)際交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600貸：銀行存款66003、某旅行社2000年9月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)30萬(wàn)元，其中組團(tuán)境內(nèi)游收入14萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計(jì)6萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收入16萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用10萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該展覽館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。（稅率5%，10分）3、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[（140000-60000）+（160000-100000）]*5%=7000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅70004、某工業(yè)企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國(guó)的設(shè)備2臺(tái)，該設(shè)備價(jià)格CFR天津港HKD120000，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%，該設(shè)備的關(guān)稅稅率6%，代征增值稅率17%，外匯牌價(jià)HKD100=RMB107。（15分）4、港幣折合成人民幣：120000*1.07=128400元完稅價(jià)格：128400/（1-0.3%）=128786.36元計(jì)算關(guān)稅：128786.36*6%=7727.18元計(jì)算增值稅：（128786.36+7727.18）*17%=23207.3借：固定資產(chǎn)159720.84貸：銀行存款159720.84稅務(wù)會(huì)計(jì)期末考試答案（B）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1、C2、C3、B4、B5、C6、A7、A8、D9、C10、B二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共20分)1、BD2、ABC3、AD4、ABD5、BC6、ABC7、ABC8、ABD9、ACD10、BC三、判斷題（每題2分，共10分）1、×2、×3、×4、×5、×四、計(jì)算題（10分）其境內(nèi)外應(yīng)納稅總額為：（2100+500+600）*33%=1056萬(wàn)元A國(guó)分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：500*30%=150萬(wàn)元A國(guó)抵扣限額：1056*500/3200=165萬(wàn)元B國(guó)分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：600*40%=240萬(wàn)元B國(guó)抵扣限額：1056*600/3200=198萬(wàn)元該企業(yè)當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1056-150-198=708萬(wàn)元五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄，50分）1、應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10*2500*17%=4250元借：營(yíng)業(yè)外支出24250貸：庫(kù)存商品20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42502、應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元計(jì)提消費(fèi)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費(fèi)用2200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000銷售費(fèi)用20000貸：庫(kù)存商品60000實(shí)際交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600貸：銀行存款66003、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[（140000-60000）+（160000-100000）]*5%=7000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅70004、港幣折合成人民幣：120000*1.07=128400元完稅價(jià)格：128400/（1-0.3%）=128786.36元計(jì)算關(guān)稅：128786.36*6%=7727.18元計(jì)算增值稅：（128786.36+7727.18）*17%=23207.3借：固定資產(chǎn)159720.84貸：銀行存款159720.84《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考試題庫(kù)及答案一、計(jì)算及分錄題（一）、華泰公司為增值稅一般納稅人，本月在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)A原材料，取得專用發(fā)票，列明價(jià)款200000元，稅率17%，購(gòu)進(jìn)B材料，取得增值稅普通發(fā)票，列明價(jià)款25000元，稅款4250元。另支付A材料運(yùn)費(fèi)3000元，B材料運(yùn)費(fèi)1000元，均已取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票。運(yùn)費(fèi)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票尚未認(rèn)證。該公司開(kāi)出銀行承兌匯票支付貨款和稅款，并開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)費(fèi)，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)。要求編制會(huì)計(jì)分錄。借:原材料-A 200000+3000*0.93應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 200000*0.17+3000*0.07貸：應(yīng)付票據(jù)200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07借:原材料-8 25000+1000*0.93應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額4250+1000*0.07貸：應(yīng)付票據(jù)25000+1000*0.93+4250+1000*0.07（二） 長(zhǎng)城公司購(gòu)進(jìn) A農(nóng)副產(chǎn)品300000元作為原材料，取得普通發(fā)票，另支付運(yùn)費(fèi)6000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，并認(rèn)證。A農(nóng)副產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。要求編制會(huì)計(jì)分錄。借：原材料300000*0.87+6000*0.93應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300000*0.13+6000*0.07貸：銀行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07（三） 黃山公司本月開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售甲產(chǎn)品 500000元，稅額85000元。另開(kāi)具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)5000元?？铐?xiàng)已經(jīng)收存銀行。要求編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款500000+5000+85000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000銷售費(fèi)用5000（注意：不太確定運(yùn)費(fèi)是否需要進(jìn)行銷項(xiàng)稅額？）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000結(jié)轉(zhuǎn)成本的略（因?yàn)闊o(wú)數(shù)據(jù)）（四） 科創(chuàng)公司為一般納稅人，本月以舊換新向消費(fèi)者銷售乙產(chǎn)品實(shí)收價(jià)款50000元，成本40000元，舊貨折價(jià)8500元。款已存入銀行，舊貨以作為材料入庫(kù)。要求編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款58500*1.17貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58500*0.17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000貸：庫(kù)存商品40000借：原材料8500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500*0.17貸銀行存款8500*1.17這一筆做法跟課件不一致。需仔細(xì)斟酌看哪個(gè)更好：根據(jù)課件的做法應(yīng)該：借：銀行存款50000原材料8500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48555應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 58500*0.17=9945借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000貸：庫(kù)存商品40000（五） 安達(dá)公司為一般納稅人， 本月將丙產(chǎn)品50件分配給股東，單位生產(chǎn)成本6000元，沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。成本利潤(rùn)率為 10%。要求編制會(huì)計(jì)分錄。收入應(yīng)為：50*6000*1.1=330000元視同銷售借：應(yīng)付股利 330000*1.17貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 330000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 330000*0.17借;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000貸庫(kù)存商品300000（六） ABC公司為一般納稅人，為建造辦公樓領(lǐng)用甲材料 50000元。稅率17%。領(lǐng)用A產(chǎn)品5件，單位售價(jià)1000元，單位成本700元。要求編制會(huì)計(jì)分錄。答：建造不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出、視同銷售，產(chǎn)權(quán)不變，只計(jì)算稅金，不計(jì)算收入借：在建工程 貸方和貸：原材料-甲50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）50000*0.17庫(kù)存商品-A700*5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1000*5*0.17（七） BCD公司因水災(zāi)造成乙材料損失 200千克，不含稅單價(jià)110元。因保管不善造成甲材料損失10千克，不含稅單價(jià)200元。稅率為17%。尚未確定處理辦法。 要求編制會(huì)計(jì)分錄。答：自然災(zāi)害稅金不需要轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣；因管理不善導(dǎo)致?lián)p失稅金應(yīng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出 22000其他應(yīng)收款 2000*1.17貸原材料一乙22000原材料-甲2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2000*0.17（八） AHD公司為一般納稅人， 本月共收取銷售A產(chǎn)品的包裝物押金1000元，款已收存銀行。沒(méi)收到期未退還的包裝物押金 2340元。要求編制會(huì)計(jì)分錄。借銀行存款1000貸其他應(yīng)收款1000借：其他應(yīng)收款2340貸；其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340（九） SD公司為一般納稅人。本月購(gòu)入小汽車一輛，價(jià)款 70000元，增值稅11900元，購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 200000元，增值稅款34000元?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。要求編制會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)70000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000貸：銀行存款315900注：1.自2009年1月1日起，企業(yè)（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目。二、某卷煙廠為一般納稅人， 2009年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求：編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。1?銷售卷煙200箱，以50箱卷煙對(duì)丁公司投資，該卷煙的含稅售價(jià) 35100元/箱，。成本價(jià)18000元。適用的消費(fèi)稅比例率為 56%，定額稅率為150元/箱。款已存入銀行。發(fā)出煙葉一批，委托B廠加工成煙絲，發(fā)出煙葉的成本為 200000元，支付加工費(fèi)80000元，稅額13600元。B廠沒(méi)有同類煙絲的銷售價(jià)格，煙絲消費(fèi)稅率為 30%。加工完成后，收回?zé)熃z，售出其中的一半，不含稅售價(jià)為 250000元，另一半為生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。三、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司自建自售商品房。 2009年10月份竣工住宅樓一棟，建造成本共計(jì)3200000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定成本利潤(rùn)率為 7%。本期出售商品房1800平方米，商品房?jī)r(jià)款共計(jì)4240000元（其中648000元的預(yù)收款已于上年預(yù)交營(yíng)業(yè)稅） 。同期對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，該項(xiàng)專利權(quán)的賬面價(jià)值為 40000元，累計(jì)攤銷20000元。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為3%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為 5%，收入的款項(xiàng)已存入銀行。要求：計(jì)算該公司10月份應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅額、并進(jìn)行應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1、建安房屋修建公司12月份營(yíng)業(yè)收入有：房屋修建工程收入 280000元，招待所住宿收入24000元；歌舞廳門票收入 12000元；該公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)分別設(shè)賬，分別核算。要求：1、分別計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 2、編制會(huì)計(jì)分錄1、 房屋修建應(yīng)納稅=280000*3%=8400元招待所收入應(yīng)納稅=24000*5%=1200元歌舞廳門票收入=12000*20%=2400元2、借：銀行存款 280000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 280000TOC\o"1-5"\h\z借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 8400貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8400借：銀行存款24000貸：其他業(yè)務(wù)收入24000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1200借：銀行存款12000貸：其他業(yè)務(wù)收入12000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 24002、.某體育器材廠為增值稅一般納稅人， 本月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 有關(guān)發(fā)票都按規(guī)定通過(guò)認(rèn)證以及符合抵扣規(guī)定，（1）月初用銀行存款解繳上月應(yīng)交增值稅 40000元；（2）銷售體育器材取得不含稅的銷售額 500000元，收取增值稅85000元，款項(xiàng)已存入銀行;（3）為城運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)體育器材一批，生產(chǎn)成本 30000元，同類產(chǎn)品售價(jià)為50000元；（4）本月采購(gòu)材料支付價(jià)款336470元，發(fā)生允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 57200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為330000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付；（5）用銀行存款預(yù)繳本月應(yīng)納增值稅 6000元。 （6）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。要求：1編制各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并會(huì)計(jì)分錄； 2月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。TOC\o"1-5"\h\z1、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 40000貸：銀行存款 400002、借：銀行存款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850003、借：營(yíng)業(yè)外支出 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000貸：庫(kù)存商品 300004、 借：原材料330000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 57200材料成本差異 6470貸：銀行存款 393670本月應(yīng)交增值稅=85000+8500-57200=36300元5、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 6000貸：銀行存款 60006、 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30300貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 30300某城市市區(qū)的百貨商場(chǎng)（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部，附設(shè)賓館，該商場(chǎng)能正確核算各自的收入。2009年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：I）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款 35800元；2）從某汽車制造廠購(gòu)進(jìn)一輛自用的載貨汽車，取得普通發(fā)票載明的汽車價(jià)款 245700元，按規(guī)定交納車輛購(gòu)置稅，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊(cè)，并交付使用；3）從國(guó)外進(jìn)口化妝品一批， 關(guān)稅完稅價(jià)格為84000元，關(guān)稅稅率為25%消費(fèi)稅稅率為30%按規(guī)定交納了增值稅、消費(fèi)稅， 款項(xiàng)已經(jīng)支付（取得海關(guān)的完稅憑證），化妝品已驗(yàn)收入庫(kù)；4）商場(chǎng)本月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為 215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購(gòu)進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫(kù)；5）該商場(chǎng)批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入 800000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出10490元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付；該商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售商品取得總價(jià)款 1053000元；6）該商場(chǎng)所屬的賓館取得客房收入 72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；款項(xiàng)存入銀行；7）賓館領(lǐng)用商場(chǎng)上月購(gòu)進(jìn)的消耗性商品成本 3000元。要求：1）就上述業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄；2）計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅并做分錄； 3）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。1、假定某企業(yè)為居民企業(yè)， 2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1） 取得銷售收入2500萬(wàn)元。（2） 銷售成本1100萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額 150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170萬(wàn)元廣宣費(fèi)限額=2500*15%=375萬(wàn)＜450萬(wàn)，調(diào)增75萬(wàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)=2500*0.6%=15萬(wàn)，15*60=9萬(wàn)。稅法扣除限額為9萬(wàn)、調(diào)增6萬(wàn)通過(guò)公益性的捐款限額=利潤(rùn)總額*12%=170*12=20.4萬(wàn)＜30萬(wàn)。調(diào)增9.6萬(wàn)稅收滯納金不得稅前扣除，調(diào)增 6萬(wàn)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額分別為：職工福利費(fèi) 21萬(wàn)，教育經(jīng)費(fèi)3.75萬(wàn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)。合計(jì)調(diào)增4.25萬(wàn)。應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85萬(wàn)元應(yīng)納所得稅=270.85*25%=67.713萬(wàn)元2、紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。 1月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月6日向本市第三鑄造廠購(gòu)進(jìn)鑄鐵一批， 增值稅專用發(fā)票上注明： 價(jià)款1880000元，稅率17%，稅額319600元，上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行匯款付訖。（2）1且9日，因鑄鐵質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210000元，稅款35700元。（3） 1月11日，按照合同規(guī)定，紅星機(jī)床廠接受金屬工業(yè)公司以一批鋼材做為投資入股，投資協(xié)議作價(jià)360000元，稅率17%，稅額61200元。實(shí)收資本按含稅價(jià)入賬。（4） 1月12日，撥付鋼材一批，委托輕工機(jī)械廠加工齒輪，已撥付鋼材價(jià)款 168000元。（5） 1月22日，收到輕工機(jī)械廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票?支付齒輪加工費(fèi) 18000元，稅率17%，稅額3060元，以銀行存款支付。（6） 1月22日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價(jià)款為 186000元，收回入庫(kù)轉(zhuǎn)賬。（7） 1月23日，企業(yè)被盜，丟失鋼材 10噸，價(jià)款11000元，該鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額 1870元。（8） 1月29日，銷售機(jī)床10臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入2760000元，向?qū)Ψ介_(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469200元，收回貨款存入銀行存款戶。（9） 1月30日，企業(yè)發(fā)生銷售退回兩筆，共計(jì)價(jià)款 198000元，應(yīng)退增值稅3366元，企業(yè)開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。（10） 紅星機(jī)床廠為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以機(jī)床 2臺(tái)對(duì)建材機(jī)械廠進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資，投出機(jī)床2臺(tái)的賬面價(jià)值234000元，雙方作價(jià)為260000元。（11） 月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初“應(yīng)交增位稅” 、“未交增值稅”明細(xì)賬無(wú)余額。【要求】根據(jù)上述資料，編寫每一事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。3、某年1月，某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） 轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)的寫字樓一棟， 共取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為500萬(wàn)元；投人的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┠成虡I(yè)銀行貸款證明 ）。公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為 5%。（2） 轉(zhuǎn)讓舊辦公樓一棟，取得收入 I000萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值為 680萬(wàn)元，已提取折舊300萬(wàn)元；經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度為 45%,目前重置成本1200萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金 80萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi) 20萬(wàn)元。（3）李教授2010年10月取得除工資外還取得如下收入：（1）一次性稿酬收入6000元；（2）一次性講課收入600元；（3）到期國(guó)債利息收入2000元；（4）一次性翻譯資料收入3000元。請(qǐng)計(jì)算李華2010年5月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額。答；福酬收入應(yīng)納牛稅毛皿W（1-20%）*加孵（號(hào)蛆W吃元一次性講課收入600-800=-200（故不畫交個(gè)稅國(guó)債利息收入免個(gè)稅一次性翻譯耳攵入應(yīng)交個(gè)稅＜3000-800^*20^440元李華202年5月除工澆外應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅頷.眉吃元五、案例分析題某化妝品廠2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售一批化妝品，適用消費(fèi)稅稅率為30%開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，收取價(jià)款 100萬(wàn)元，增值稅款17萬(wàn)元，貨款已存入銀行。（2）沒(méi)收逾期未歸還的化妝品包裝物押金 23400元。（3）將自產(chǎn)化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，按同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)計(jì)算， 價(jià)款為50000元，成本價(jià)為30000元。（4）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料 20萬(wàn)元，本企業(yè)收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，本企業(yè)無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。（5）將護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品、化妝品裝入一盒內(nèi)作為禮品送給關(guān)系單位，成本價(jià)為16000元，不含稅售價(jià)應(yīng)為20000元。計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（含代收代繳消費(fèi)稅）并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。A卷煙廠為增值稅一般納稅人， 2007年5月份生產(chǎn)并銷售卷煙500箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱售價(jià)12500元（不含稅）；同期從收購(gòu)部門購(gòu)入煙葉 40萬(wàn)元，委托B卷煙廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)30萬(wàn)元；收回?zé)熃z的50%按成本價(jià)加價(jià)10%^于對(duì)外銷售，余下的50%用于連續(xù)加工成卷煙出售。試計(jì)算A、B卷煙廠各應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)某月進(jìn)口一批摩托車 200輛，每輛的關(guān)稅完稅價(jià)格為 2萬(wàn)元，已納關(guān)稅1萬(wàn)元。當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷售180輛，獲得不含稅銷售收入850萬(wàn)元。已知摩托車的消費(fèi)稅率為10%計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅稅額。某輪胎廠為增值稅一般納稅人， 生產(chǎn)各種汽車輪胎， 該企業(yè)通過(guò)外購(gòu)橡膠、 鋼材等原材料自制外胎，用委托加工的內(nèi)胎組裝成各種汽車輪胎。 該廠2003年8月份增值稅、消費(fèi)稅的納稅資料情況如下：卡車輪胎不含稅售價(jià)為 400元/個(gè)，小轎車輪胎不含稅最高售價(jià)為350元/個(gè)；輪胎的消費(fèi)稅稅率為 10%。根據(jù)產(chǎn)品成本有關(guān)資料得知，各種輪胎成本中的外購(gòu)貨物和勞務(wù)的采購(gòu)成本約占 60%，外購(gòu)貨物和勞務(wù)的增值稅稅率為 17%。8月份企業(yè)已按產(chǎn)品銷售收入計(jì)提了消費(fèi)稅，并按抵減全部委托加工代收代繳消費(fèi)稅后的余額交納了消費(fèi)稅。8月末“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額。8月份有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）8月4日，委托橡膠制品廠加工卡車用內(nèi)胎，發(fā)出橡膠 2噸，價(jià)值36000元。賬務(wù)處理為：借：委托加工材料 內(nèi)胎36000貸：原材料 橡膠36000（2）8月14日，以銀行存款支付委托加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi) 22500元、稅額3825元。同時(shí)支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅 6500元。共收到委托加工內(nèi)胎1000個(gè)，其中500個(gè)收回后直接被生產(chǎn)領(lǐng)用，連續(xù)生產(chǎn)卡車輪胎；另外 500個(gè)以含稅價(jià)80元/個(gè)，直接銷售給某農(nóng)機(jī)廠。企業(yè)賬務(wù)處理為：1） 支付加工費(fèi)、增值稅時(shí)：借：委托加工材料22500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3825貸：銀行存款263252） 支付消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 6500貸：銀行存款65003） 生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本 卡車輪胎 29250貸：委托加工材料292504） 讓售委托加工材料時(shí)：借：銀行存款40000貸：其他業(yè)務(wù)收入40000借：其他業(yè)務(wù)支出29250貸：委托加工材料29250（3）8月18日，銷售卡車輪胎一批，賬務(wù)處理為：借：銀行存款236000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000其他業(yè)務(wù)收入 代墊運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)2000借：銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款2000后附有增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款200000元，稅額34000元；普通發(fā)票1張，注明收取代墊運(yùn)輸、裝卸費(fèi)，金額2000元。其中運(yùn)費(fèi)1800元，裝卸費(fèi)200元；承運(yùn)部門開(kāi)具給輪胎廠的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)1張，注明運(yùn)費(fèi)1800元，裝卸費(fèi)200元。（4）8月20日，本廠在建工程領(lǐng)用卡車輪胎 8個(gè)，賬面成本價(jià)245元/個(gè)，賬務(wù)處理為：借：在建工程1960貸：庫(kù)存商品 卡車輪胎 1960（5）8月25日，以庫(kù)存小轎車輪胎100個(gè)，抵頂租用出租汽車公司房屋租金 40950元，小轎車輪胎賬面成本價(jià)為 230元/個(gè)。賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用 租賃費(fèi)40950貸：庫(kù)存商品 小轎車輪胎40950

（6）8月30日產(chǎn)成品庫(kù)月末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺卡車輪胎10個(gè)，賬面價(jià)格共計(jì)2450元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2450貸：庫(kù)存商品 卡車輪胎 2450要求：指出上述業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題并作出當(dāng)期調(diào)賬分錄。五、案例分析題（1）銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=100X30%=30（萬(wàn)元）借：銀行存款 1170000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅 300000（2）沒(méi)收押金應(yīng)納消費(fèi)稅=23400-（1+17%X30%=6000（元）沒(méi)收押金應(yīng)納增值稅=23400-（1+17%X17%=3400（元）借：其他應(yīng)付款 23400貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400借：其他業(yè)務(wù)成本 6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅 6000=50000X30%=15000（=50000X30%=15000（元）=50000X17%=8500（元）5350030000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500――應(yīng)交消費(fèi)稅 15000（4）受托加工化妝品代收代繳消費(fèi)稅 =（20+8）十（1-30%X30%=12（萬(wàn)元）錯(cuò)：銀行存款 120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一代收代繳消費(fèi)稅 120000（5）組合包裝消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅 =20000X30%=6000（元）視同銷售增值稅銷項(xiàng)稅額=20000X17%=3400（元）借：營(yíng)業(yè)外支出 25400貸：庫(kù)存商品 16000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400――應(yīng)交消費(fèi)稅 6000當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=300000+6000+15000+6000=327000（元）當(dāng)月代扣代繳消費(fèi)稅=120000（元）A卷煙廠：銷售卷煙增值稅銷項(xiàng)稅額銷售卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅稅額購(gòu)入煙葉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=500X12500X17%=1062500（元）銷售卷煙增值稅銷項(xiàng)稅額銷售卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅稅額購(gòu)入煙葉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=500X12500X45%+500X150=2887500（元）=400000X17%=68000（元）委托加工支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =300000X17%=51000（元）對(duì)外銷售煙絲增值稅銷項(xiàng)稅額=（400000+300000）X（1+10%X17%X50%=65450（元）收回委托加工煙絲時(shí)，受托方代收代繳消費(fèi)稅=（400000+300000）十（1—30%X30%=300000元，其中允許抵扣稅額 150000（元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額=1062500+65450—68000—51000=1008950（元）當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=2887500—150000=2737500（元）A卷煙廠：銷售卷煙時(shí)：借：銀行存款 7312500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6250000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1062500銷售卷煙計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2887500貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅 2887500購(gòu)入煙葉時(shí)：借：原材料一一煙葉 400000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000貸：銀行存款 468000發(fā)出委托加工煙葉時(shí)：借：委托加工物資 400000貸：原材料——煙葉 400000支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：借：委托加工物資 300000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款 351000支付委托加工煙絲消費(fèi)稅時(shí)：借：委托加工物資 150000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅 150000貸：銀行存款 300000煙絲對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款 450450貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 385000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65450B卷煙廠：收到加工費(fèi)時(shí)：借：銀行存款 351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000代收代繳消費(fèi)稅時(shí)：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一代收代繳消費(fèi)稅 3000003.組成計(jì)稅價(jià)格=200X（2+1）=600（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅=600X17%=102（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅=600X10%=60（萬(wàn)元）當(dāng)月內(nèi)銷貨物應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 =850X17%=144.5（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅=144.5—102=42.5（萬(wàn)元）4、案例分析如下：（1） 8月14日，將委托加工材料直接用于對(duì)外銷售的，其代收代繳消費(fèi)稅抵減了消費(fèi)稅，且讓售收入少計(jì)了增值稅銷項(xiàng)稅額。調(diào)賬：借：其他業(yè)務(wù)支出 3250貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 3250讓售委托加工材料少計(jì)增值稅 =40000/1.17X17%=5811.97（元）調(diào)賬：借：其他業(yè)務(wù)收入5811.97貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5811.97（2） 8月18日，銷售輪胎價(jià)外收取的運(yùn)雜費(fèi)，未并入應(yīng)稅銷售額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，且為銷售應(yīng)稅貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)調(diào)增增值稅=2000/1.17X17%=290.06 （元）應(yīng)調(diào)增消費(fèi)稅=2000/1.17X10%=170.94（元）借：其他業(yè)務(wù)收入290.06貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 290.06借：其他業(yè)務(wù)支出170.94貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 170.94銷售輪胎發(fā)生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅。少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額 =1800X7%=126（元）借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 126貸：銷售費(fèi)用126（3） 8月20日在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品未視同銷售，少計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅。應(yīng)調(diào)增增值稅=8X400X17%=544（元）應(yīng)調(diào)增消費(fèi)稅=8X400X10%=320（元）借：在建工程864貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 544應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅320（4） 8月25日以產(chǎn)品抵頂租金未作收入少計(jì)增值稅、消費(fèi)稅。應(yīng)調(diào)增增值稅=40950/1.17X17%=5950（元）應(yīng)調(diào)增消費(fèi)稅=40950/1.17X10%=3500（元）借：管理費(fèi)用9450貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5950應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅3500（5） 8月30日，產(chǎn)成品盤虧未按規(guī)定轉(zhuǎn)出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅。應(yīng)調(diào)增增值稅=2450X60%X17%=249.9（元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢249.9TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 249.9總結(jié)：（1）至（5）項(xiàng)在本月，共應(yīng)補(bǔ)交的增值稅、消費(fèi)稅：共應(yīng)補(bǔ)交增值稅=5811.97+290.6-126+544+5950+249.9=12720.47 （元）共應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅=3250+170.94+320+3500=7240.94 （元）四、計(jì)算題（10分）某廠為一般納稅人，2001年11月銷售產(chǎn)品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，銷售額120000元，銷項(xiàng)稅額20400元；銷售給小規(guī)模納稅人產(chǎn)品，開(kāi)普通發(fā)票，銷售額 40000（含稅）；將一批成本100000元的產(chǎn)品對(duì)外投資。當(dāng)月購(gòu)料（已入庫(kù)）取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 60000元，稅額10200元；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品25000元；當(dāng)月用水27600元，增值稅專用發(fā)票注明稅額3588元；購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 55000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額9350元；計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅。 （不保留小數(shù)）五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄， 40分）1某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒 20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒每噸成本 2000元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，并寫出計(jì)提及實(shí)際交納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅， 10分）（啤酒出廠價(jià)格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）2、某運(yùn)輸公司某月?tīng)I(yíng)運(yùn)售票收入總額為 900萬(wàn)元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為 300萬(wàn)元。計(jì)算該運(yùn)輸公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額（稅率為 3%5分）3、某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醛 17噸，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為：CFF天津USD306000，外匯牌價(jià)（中間價(jià)）為 USD100茅864。該產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為 10%增值稅稅率為17%（10分）4、某企業(yè)于2012年12月購(gòu)買取得固定資產(chǎn)，其原值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，分別采用直線法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊，計(jì)算 2014年底的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。（15分）四、計(jì)算題（10分）1、 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（6分）：銷售給小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅額 =40000/（1+17%*17%=5812元投資產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=100000*（1+10%*17%=18700銷項(xiàng)稅額合計(jì)=20400+5812+18700=449122、 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（2分）：允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=10200+25000*13%+3588=17038元3、 應(yīng)納稅額的計(jì)算（2分）：應(yīng)納稅額=44912-17038=27874元TOC\o"1-5"\h\z五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄， 50分）1、應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元計(jì)提消費(fèi)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費(fèi)用 2200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 40000銷售費(fèi)用 20000貸：庫(kù)存商品 60000實(shí)際交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600貸：銀行存款 66002、應(yīng)納稅額=（900-300）*3%=18萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 180000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1800003、美元折合成人民幣： 306000*8.64=2643840元完稅價(jià)格=2643840/ (1-0.3%)~2651795元進(jìn)口關(guān)稅=2651795*105=265179.50元增值稅=(2651795+265179.50 )*17%=495885.67元借：材料采購(gòu) 2916974.5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）495885.67貸：銀行存款-美元 2643840- 人民幣 761065.174、計(jì)算2013年折舊額（400-20）/5=76萬(wàn)元2014年折舊額（400-20）/5=76萬(wàn)元所以，2014年底的賬面價(jià)值為400-76X2=248萬(wàn)元年數(shù)總和法：2013年折舊額（400-20）X5/15=126.67萬(wàn)元2014 年折舊額（400-20）X4/15=101.33萬(wàn)元所以2014年底的賬面價(jià)值為400-126.67-101.3=172萬(wàn)元四、 計(jì)算題（10分）某企業(yè)某年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2100萬(wàn)元，所得稅稅率為33%其在AB兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，A國(guó)所得稅稅率為30%在B國(guó)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，B國(guó)所得稅稅率為40%計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅。五、 綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄， 50分）1、宏大公司將自產(chǎn)的家用電器 10臺(tái)無(wú)償贈(zèng)送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本 2000元，單位售價(jià)2500元。（10分）2、某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒每噸成本 2000元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，并寫出計(jì)提及實(shí)際交納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅， 15分）（啤酒出廠價(jià)格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）3、某旅行社2000年9月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì) 30萬(wàn)元，其中組團(tuán)境內(nèi)游收入 14萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計(jì) 6萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收入16萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用 10萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該展覽館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 （稅率5%10分）4、某工業(yè)企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國(guó)的設(shè)備 2臺(tái)，該設(shè)備價(jià)格CFR天津港HKD120000,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%，該設(shè)備的關(guān)稅稅率6%代征增值稅率17%外匯牌價(jià)HKD100=RMB1Q>7（15分）四、 計(jì)算題（10分）其境內(nèi)外應(yīng)納稅總額為： （2100+500+600）*33%=1056萬(wàn)元A國(guó)分支機(jī)構(gòu)已納稅額為： 500*30%=150萬(wàn)元A國(guó)抵扣限額： 1056*500/3200=165 萬(wàn)元B國(guó)分支機(jī)構(gòu)已納稅額為： 600*40%=240萬(wàn)元B國(guó)抵扣限額： 1056*600/3200=198 萬(wàn)元該企業(yè)當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅 =1056-150-198=708萬(wàn)元五、 綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄， 50分）1、 應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10*2500*17%=4250元借：營(yíng)業(yè)外支出 24250貸：庫(kù)存商品 20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42502、 應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元計(jì)提消費(fèi)稅:借：應(yīng)付職工薪酬-借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費(fèi)用 2200660040000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)付職工薪酬-660040000銷售費(fèi)用 2000060000660066006000066006600實(shí)際交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款3、 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(140000-60000)+(160000-100000)]*5%=7000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 70004、港幣折合成人民幣：120000*1.07=128400元完稅價(jià)格：128400/(1-0.3%)=128786.36元計(jì)算關(guān)稅：128786.36*6%=7727.18元計(jì)算增值稅：(128786.36+7727.18 )*17%=23207.3借：固定資產(chǎn)159720.84貸：銀行存款 159720.84三、業(yè)務(wù)分析題(2小題)某百貨商場(chǎng)系一般納稅人，經(jīng)省人民銀行批準(zhǔn)，持有 《經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)許可證》。飾品柜臺(tái)經(jīng)營(yíng)金銀首飾、鉆石銷售業(yè)務(wù)， 12月份該柜臺(tái)銷售業(yè)務(wù)如下：銷售金項(xiàng)鏈100條，收入(含稅，下同)95830元。售出金戒指50枚，收入39000元。售出鍍金首飾若干枚，收入 3800元。⑷售出包金首飾，收入2400元。(5)為調(diào)劑品種，售給某商店 ，無(wú)經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)許可證 )金戒指50枚，售價(jià)33000元。要求:計(jì)算該柜臺(tái)當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅、增值稅，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。解：當(dāng)月應(yīng)交增值稅： (95830+39000+3800+2400+33000)/1.17*0.17=25286.41元，借：銀行存款 174030貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入148743.59應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25286.41當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅:95380+39000+33000)/1.17*0.05=7172.22元借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加7172.22貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅7172.22某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒 20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒每噸成本 2000元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，并寫出計(jì)提及實(shí)際交納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄(不考慮增值稅，啤酒消費(fèi)稅稅率 220元/噸)應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元計(jì)提消費(fèi)稅：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 4400銷售費(fèi)用 2200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 40000銷售費(fèi)用 20000貸：庫(kù)存商品 60000實(shí)際交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600貸：銀行存款 6600四、綜合題某化