企業(yè)會計與審計作業(yè)指導(dǎo)書

企業(yè)會計與審計作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u9440第1章企業(yè)會計基礎(chǔ) 4129321.1會計概述 485591.1.1會計的定義 44761.1.2會計的分類 4150951.1.3會計的基本職能 468361.2會計要素與會計等式 4193961.2.1會計要素 4131671.2.2會計等式 422531.3會計科目與賬戶設(shè)置 4114581.3.1會計科目 5146311.3.2賬戶設(shè)置 5158351.4記賬方法與會計分錄 5148571.4.1記賬方法 5201701.4.2會計分錄 5153831.4.3記賬憑證 5233471.4.4賬簿登記 519397第2章財務(wù)報表分析 5183222.1財務(wù)報表概述 515532.2資產(chǎn)負債表分析 596222.3利潤表分析 691972.4現(xiàn)金流量表分析 62145第3章貨幣資金與應(yīng)收款項 766683.1貨幣資金管理 7203933.1.1貨幣資金的概念與范圍 7143123.1.2貨幣資金的內(nèi)部控制 7187083.1.3貨幣資金的核算 7185023.2應(yīng)收賬款管理 7167083.2.1應(yīng)收賬款的概念與范圍 716593.2.2應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 7108623.2.3應(yīng)收賬款的核算 759543.3預(yù)付賬款與應(yīng)收票據(jù) 7277563.3.1預(yù)付賬款的管理與核算 7268583.3.2應(yīng)收票據(jù)的管理與核算 7211683.4壞賬準備與應(yīng)收款項的審計 8158893.4.1壞賬準備的提取與核算 8282903.4.2應(yīng)收款項的審計 8326083.4.3審計證據(jù)與工作底稿 814441第4章存貨與固定資產(chǎn) 850744.1存貨管理 8209214.1.1存貨分類 8155044.1.2存貨計價方法 839844.1.3存貨盤點 862614.1.4存貨內(nèi)部控制 87184.2固定資產(chǎn)概述 8216614.2.1固定資產(chǎn)定義 932804.2.2固定資產(chǎn)分類 9314284.2.3固定資產(chǎn)確認與計量 9202114.3固定資產(chǎn)折舊與減值 949194.3.1固定資產(chǎn)折舊 9294754.3.2固定資產(chǎn)減值 9162914.4存貨與固定資產(chǎn)的審計 9322684.4.1存貨審計 9238164.4.2固定資產(chǎn)審計 98098第5章長期股權(quán)投資與合營安排 10283105.1長期股權(quán)投資概述 10238375.2長期股權(quán)投資的核算 10246545.3合營安排的會計處理 1019485.4長期股權(quán)投資與合營安排的審計 1126501第6章負債與所有者權(quán)益 11197156.1流動負債 11145376.1.1定義與分類 11237816.1.2確認與計量 11178526.1.3會計處理 11105956.2非流動負債 1227756.2.1定義與分類 12195686.2.2確認與計量 12297506.2.3會計處理 1271376.3所有者權(quán)益概述 12230066.3.1定義與分類 1228486.3.2確認與計量 12222996.3.3會計處理 12121786.4負債與所有者權(quán)益的審計 1276586.4.1審計目標(biāo) 1294366.4.2審計程序 12119116.4.3審計證據(jù) 12145156.4.4審計結(jié)論 1223703第7章收入、費用與利潤 13168667.1收入管理 1357737.1.1收入確認原則 13257557.1.2收入的分類與核算 13187387.1.3收入的計量與披露 13221097.2費用管理 13185567.2.1費用的確認與分類 1315187.2.2費用的核算與控制 13123157.2.3費用的披露 13287297.3利潤概述 133527.3.1利潤的概念與分類 13289487.3.2利潤的核算方法 13126537.3.3利潤的分配與披露 1459427.4收入、費用與利潤的審計 14127487.4.1收入審計 14319777.4.2費用審計 1438097.4.3利潤審計 14294997.4.4審計證據(jù)與工作底稿 1423255第8章現(xiàn)金流量表與財務(wù)報表附注 14316708.1現(xiàn)金流量表編制方法 1443368.1.1現(xiàn)金流量表的概念 14115028.1.2編制現(xiàn)金流量表的基本原則 14154618.1.3現(xiàn)金流量表的編制步驟 14164818.2財務(wù)報表附注概述 15182328.2.1財務(wù)報表附注的概念 15154898.2.2財務(wù)報表附注的作用 15145048.3財務(wù)報表附注的內(nèi)容與編制 159928.3.1財務(wù)報表附注的內(nèi)容 15102738.3.2財務(wù)報表附注的編制方法 1568628.4現(xiàn)金流量表與財務(wù)報表附注的審計 1643268.4.1審計現(xiàn)金流量表的要點 16161158.4.2審計財務(wù)報表附注的要點 1621440第9章企業(yè)內(nèi)部會計控制與審計 1622159.1內(nèi)部會計控制概述 16244449.2內(nèi)部會計控制制度設(shè)計 16194759.2.1內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的原則 16322529.2.2內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的基本步驟 16246799.2.3內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容 17260219.3企業(yè)內(nèi)部審計 17173919.3.1內(nèi)部審計的目標(biāo)和作用 1796779.3.2內(nèi)部審計的基本程序 17285309.3.3內(nèi)部審計的方法和技術(shù) 17216209.4內(nèi)部會計控制與審計的關(guān)聯(lián) 17288159.4.1內(nèi)部會計控制與審計的關(guān)系 18184439.4.2審計對內(nèi)部會計控制的影響 18221809.4.3內(nèi)部會計控制在審計中的應(yīng)用 1825182第10章企業(yè)稅收與稅務(wù)審計 182983710.1企業(yè)稅收概述 181896910.1.1稅收概念及分類 182473210.1.2企業(yè)稅收政策 182593410.1.3企業(yè)稅收籌劃 18550110.2企業(yè)所得稅的會計處理 181774310.2.1企業(yè)所得稅基本概念 181719010.2.2企業(yè)所得稅的會計核算 193031410.2.3企業(yè)所得稅的申報與繳納 19620010.3稅務(wù)審計程序與方法 193128310.3.1稅務(wù)審計概述 192035210.3.2稅務(wù)審計程序 191063710.3.3稅務(wù)審計方法 192726210.4企業(yè)稅收風(fēng)險與應(yīng)對策略 192548810.4.1企業(yè)稅收風(fēng)險類型 19232910.4.2企業(yè)稅收風(fēng)險識別與評估 192277510.4.3企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對策略 19第1章企業(yè)會計基礎(chǔ)1.1會計概述1.1.1會計的定義會計是一種信息系統(tǒng)的設(shè)計和運行，旨在對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行識別、計量、記錄和報告，為各類用戶提供決策有用的經(jīng)濟信息。1.1.2會計的分類會計可分為財務(wù)會計和管理會計兩大類。財務(wù)會計主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟活動的計量和報告，以滿足外部利益相關(guān)者的信息需求；管理會計則側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部管理提供決策支持。1.1.3會計的基本職能會計具有核算和監(jiān)督兩大基本職能。核算職能是指對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行識別、計量、記錄和報告；監(jiān)督職能則是對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性進行審查。1.2會計要素與會計等式1.2.1會計要素會計要素是會計反映和監(jiān)督的企業(yè)經(jīng)濟活動的基本內(nèi)容，主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。1.2.2會計等式會計等式是會計要素之間的基本關(guān)系，表達為：資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益。這一等式是會計核算的基礎(chǔ)，反映了企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況。1.3會計科目與賬戶設(shè)置1.3.1會計科目會計科目是對會計要素進行分類的項目，是會計分錄和賬戶設(shè)置的依據(jù)。會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收入類、費用類和利潤類。1.3.2賬戶設(shè)置賬戶是會計科目的具體運用，用以反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的具體項目。賬戶設(shè)置應(yīng)遵循以下原則：合法性、相關(guān)性和實用性。1.4記賬方法與會計分錄1.4.1記賬方法記賬方法是指會計記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法，主要包括借貸記賬法和增減記賬法。我國企業(yè)會計采用借貸記賬法。1.4.2會計分錄會計分錄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理的記錄，由借貸方向、會計科目和金額三個要素構(gòu)成。會計分錄應(yīng)遵循以下原則：合規(guī)性、完整性、連續(xù)性和及時性。1.4.3記賬憑證記賬憑證是會計分錄的載體，用于證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額等內(nèi)容。1.4.4賬簿登記賬簿是會計分錄的匯總和記錄，是會計信息的主要來源。賬簿登記應(yīng)遵循以下原則：準確、完整、清晰、連續(xù)和規(guī)范。常見的賬簿包括日記賬、總賬、明細賬等。第2章財務(wù)報表分析2.1財務(wù)報表概述財務(wù)報表是企業(yè)會計信息的主要載體，是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要文件。通過財務(wù)報表，可以全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，為決策提供有力支持。本章主要對財務(wù)報表進行分析，以揭示企業(yè)財務(wù)狀況的內(nèi)在規(guī)律。2.2資產(chǎn)負債表分析資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務(wù)報表的核心，反映了企業(yè)在特定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況。資產(chǎn)負債表分析主要包括以下幾個方面：（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)資產(chǎn)中流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比例，以及各類資產(chǎn)內(nèi)部的構(gòu)成，了解企業(yè)的資產(chǎn)配置狀況。（2）負債結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)負債中流動負債和非流動負債的比例，以及各類負債的期限結(jié)構(gòu)，評估企業(yè)的償債能力。（3）所有者權(quán)益分析：分析企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，了解企業(yè)的資本實力和盈利能力。（4）資產(chǎn)質(zhì)量分析：通過對資產(chǎn)減值損失、存貨跌價準備等項目的分析，評估企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和潛在風(fēng)險。2.3利潤表分析利潤表是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入、費用和利潤情況。利潤表分析主要包括以下幾個方面：（1）收入分析：分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成，以及收入的變動趨勢，評估企業(yè)的市場競爭力。（2）成本費用分析：分析企業(yè)成本費用構(gòu)成，包括原材料成本、人工成本、管理費用等，了解企業(yè)的成本控制能力。（3）利潤構(gòu)成分析：分析企業(yè)凈利潤、毛利潤、營業(yè)利潤等指標(biāo)的構(gòu)成，評估企業(yè)的盈利水平和盈利質(zhì)量。（4）盈利能力分析：通過對凈利潤增長率、毛利率、凈利率等指標(biāo)的計算和分析，評價企業(yè)的盈利能力。2.4現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務(wù)報表中反映現(xiàn)金流入和流出情況的重要文件。現(xiàn)金流量表分析主要包括以下幾個方面：（1）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解現(xiàn)金流量變動的原因。（2）現(xiàn)金流量充足性分析：通過對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額、現(xiàn)金流量比率等指標(biāo)的分析，評估企業(yè)現(xiàn)金流量是否充足。（3）現(xiàn)金流量穩(wěn)定性分析：分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的穩(wěn)定性，了解企業(yè)經(jīng)營的潛在風(fēng)險。（4）投資與籌資活動分析：分析企業(yè)投資和籌資活動的現(xiàn)金流量，評估企業(yè)的投資效益和籌資能力。通過本章對財務(wù)報表的深入分析，有助于企業(yè)決策者、投資者和其他利益相關(guān)者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，為制定合理決策提供有力支持。第3章貨幣資金與應(yīng)收款項3.1貨幣資金管理3.1.1貨幣資金的概念與范圍貨幣資金包括企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。本章主要對貨幣資金的管理、核算及審計進行闡述。3.1.2貨幣資金的內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度，包括職責(zé)分工、授權(quán)批準、現(xiàn)金管理、銀行存款管理、票據(jù)管理等方面，以保證貨幣資金的安全、完整和合規(guī)。3.1.3貨幣資金的核算企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，對貨幣資金進行會計核算，包括現(xiàn)金收支、銀行存款收支、其他貨幣資金收支等。3.2應(yīng)收賬款管理3.2.1應(yīng)收賬款的概念與范圍應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。本章主要討論應(yīng)收賬款的管理、核算及審計。3.2.2應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，包括客戶信用評估、銷售合同管理、應(yīng)收賬款回收、壞賬處理等方面，以降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。3.2.3應(yīng)收賬款的核算企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，對應(yīng)收賬款進行會計核算，包括應(yīng)收賬款的確認、計量、減值和核銷等。3.3預(yù)付賬款與應(yīng)收票據(jù)3.3.1預(yù)付賬款的管理與核算預(yù)付賬款是指企業(yè)為購買貨物、接受服務(wù)等提前支付的款項。企業(yè)應(yīng)加強預(yù)付賬款的管理，合理預(yù)計預(yù)付賬款金額，并按照《企業(yè)會計準則》進行核算。3.3.2應(yīng)收票據(jù)的管理與核算應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的尚未到期的、約定由債務(wù)人支付一定金額的票據(jù)。企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收票據(jù)的管理，保證票據(jù)的真實、合規(guī)，并按照《企業(yè)會計準則》進行核算。3.4壞賬準備與應(yīng)收款項的審計3.4.1壞賬準備的提取與核算企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的可收回性，合理提取壞賬準備。壞賬準備的提取方法、比例和核算應(yīng)符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。3.4.2應(yīng)收款項的審計審計師在進行應(yīng)收款項審計時，應(yīng)重點關(guān)注應(yīng)收賬款的準確性、真實性、合規(guī)性、可收回性等方面，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ǎu價企業(yè)應(yīng)收款項的財務(wù)狀況。3.4.3審計證據(jù)與工作底稿審計師應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制詳細的工作底稿，以保證應(yīng)收款項審計的客觀、公正和全面。同時應(yīng)對審計過程中發(fā)覺的問題提出改進建議，促進企業(yè)提高財務(wù)管理水平。第4章存貨與固定資產(chǎn)4.1存貨管理4.1.1存貨分類存貨按照其性質(zhì)和用途，可分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品和輔助材料等幾類。4.1.2存貨計價方法企業(yè)應(yīng)采用合理的計價方法對存貨進行核算，計價方法包括先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等。4.1.3存貨盤點企業(yè)應(yīng)定期進行存貨盤點，保證存貨賬面數(shù)量和實際數(shù)量的一致性。盤點過程中應(yīng)注意存貨的完整性、準確性及安全性。4.1.4存貨內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，包括存貨采購、驗收、存儲、領(lǐng)用、發(fā)出等環(huán)節(jié)，以防止存貨損失、浪費和舞弊現(xiàn)象。4.2固定資產(chǎn)概述4.2.1固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用期限超過一個會計年度，且單位價值較高的有形資產(chǎn)。4.2.2固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)等。4.2.3固定資產(chǎn)確認與計量企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的定義和分類，合理確認和計量固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的初始計量應(yīng)采用成本法。4.3固定資產(chǎn)折舊與減值4.3.1固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)采用合理的折舊方法對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。4.3.2固定資產(chǎn)減值企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行減值測試，如發(fā)生減值跡象，應(yīng)合理計提固定資產(chǎn)減值準備。4.4存貨與固定資產(chǎn)的審計4.4.1存貨審計審計人員應(yīng)采取以下措施對存貨進行審計：（1）核對存貨賬面記錄與實際盤點結(jié)果，保證一致性；（2）評價存貨計價方法的合理性；（3）檢查存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（4）分析存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評價存貨管理效果。4.4.2固定資產(chǎn)審計審計人員應(yīng)采取以下措施對固定資產(chǎn)進行審計：（1）核對固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值，保證準確性；（2）評價固定資產(chǎn)折舊和減值政策及方法的合理性；（3）檢查固定資產(chǎn)的取得、使用和處置情況，保證合規(guī)性；（4）分析固定資產(chǎn)的利用效率，評價企業(yè)固定資產(chǎn)管理的有效性。第5章長期股權(quán)投資與合營安排5.1長期股權(quán)投資概述本節(jié)主要介紹長期股權(quán)投資的概念、分類及其在財務(wù)報表中的披露要求。長期股權(quán)投資是指企業(yè)為獲取控制權(quán)、共同控制權(quán)或重大影響權(quán)而持有的股權(quán)投資。根據(jù)投資企業(yè)對被投資企業(yè)的影響程度，長期股權(quán)投資可分為控制型投資、共同控制型投資和重大影響型投資。5.2長期股權(quán)投資的核算本節(jié)詳細闡述長期股權(quán)投資的核算方法，包括成本法、權(quán)益法和綜合權(quán)益法。介紹成本法的核算原則和具體操作；闡述權(quán)益法的核算原則、適用范圍及具體操作；對綜合權(quán)益法進行簡要說明。（1）成本法初始確認：按照投資成本計量；后續(xù)計量：投資收益按投資比例計算，確認投資損失需進行減值測試；處置：投資收益或損失計入當(dāng)期損益。（2）權(quán)益法初始確認：按照投資成本計量；后續(xù)計量：根據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤或凈虧損，按投資比例確認投資收益或損失；處置：投資收益或損失計入當(dāng)期損益。（3）綜合權(quán)益法初始確認：按照投資成本計量；后續(xù)計量：綜合考慮投資企業(yè)對被投資企業(yè)的影響程度，確認投資收益或損失；處置：投資收益或損失計入當(dāng)期損益。5.3合營安排的會計處理本節(jié)主要介紹合營安排的會計處理方法，包括合營企業(yè)的設(shè)立、運營、重組和解散等階段的會計處理。合營安排是指兩個或兩個以上企業(yè)共同控制一項經(jīng)濟活動，共同承擔(dān)風(fēng)險和收益的安排。（1）合營企業(yè)的設(shè)立確認投資成本；確認投資收益或損失。（2）合營企業(yè)的運營按權(quán)益法核算投資收益或損失；確認共同控制的資產(chǎn)、負債、收入和費用。（3）合營企業(yè)的重組和解散重新評估投資成本；確認投資收益或損失；處置合營企業(yè)的資產(chǎn)和負債。5.4長期股權(quán)投資與合營安排的審計本節(jié)主要闡述長期股權(quán)投資與合營安排的審計程序和方法，包括：（1）審查投資協(xié)議和合同；（2）評估投資企業(yè)的投資核算方法；（3）檢查被投資企業(yè)的財務(wù)報表；（4）檢查投資收益或損失的計算；（5）確認合營企業(yè)的權(quán)益變動；（6）審核合營安排的會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定；（7）檢查投資企業(yè)的財務(wù)報表披露是否充分、準確。通過以上審計程序，保證長期股權(quán)投資與合營安排的會計處理符合企業(yè)會計準則和審計要求。第6章負債與所有者權(quán)益6.1流動負債6.1.1定義與分類流動負債指企業(yè)在正常經(jīng)營周期內(nèi)，預(yù)期將在一年內(nèi)到期或清償?shù)膫鶆?wù)。流動負債主要包括應(yīng)付賬款、短期借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費等項目。6.1.2確認與計量流動負債的確認應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)。計量時應(yīng)以實際金額為準，對于外幣計價的流動負債，應(yīng)按照規(guī)定進行匯率折算。6.1.3會計處理本節(jié)主要介紹流動負債的會計處理方法，包括借記和貸記科目、分錄等。6.2非流動負債6.2.1定義與分類非流動負債指企業(yè)在正常經(jīng)營周期以外，預(yù)期在一年以上到期或清償?shù)膫鶆?wù)。非流動負債主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等項目。6.2.2確認與計量非流動負債的確認與計量原則與流動負債基本相同，但需注意利息費用的資本化、折現(xiàn)等因素。6.2.3會計處理本節(jié)主要介紹非流動負債的會計處理方法，包括借記和貸記科目、分錄等。6.3所有者權(quán)益概述6.3.1定義與分類所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后的余額，是企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目。6.3.2確認與計量所有者權(quán)益的確認與計量主要涉及企業(yè)利潤分配、股本變動等方面。6.3.3會計處理本節(jié)主要介紹所有者權(quán)益的會計處理方法，包括借記和貸記科目、分錄等。6.4負債與所有者權(quán)益的審計6.4.1審計目標(biāo)負債與所有者權(quán)益審計的目標(biāo)是確認負債與所有者權(quán)益的合法性、合規(guī)性、真實性、完整性和準確性。6.4.2審計程序?qū)徲嫵绦蛑饕ǚ治龀绦?、檢查程序、詢問程序、函證程序等。6.4.3審計證據(jù)審計證據(jù)應(yīng)充分、可靠，能夠證明負債與所有者權(quán)益的確認、計量和披露是否符合相關(guān)會計準則。6.4.4審計結(jié)論根據(jù)審計程序的實施和審計證據(jù)的收集，形成審計結(jié)論，評價企業(yè)負債與所有者權(quán)益的財務(wù)狀況。第7章收入、費用與利潤7.1收入管理7.1.1收入確認原則本節(jié)主要闡述企業(yè)在確認收入時應(yīng)遵循的原則，包括實現(xiàn)收入確認的條件、收入確認的時間點以及與收入相關(guān)的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移等問題。7.1.2收入的分類與核算分析企業(yè)收入的分類，如銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等，并詳細闡述各類收入的核算方法。7.1.3收入的計量與披露介紹收入在財務(wù)報表中的計量方法和披露要求，包括收入的金額確定、收入的確認時點以及與收入相關(guān)的信息披露等。7.2費用管理7.2.1費用的確認與分類闡述企業(yè)費用的確認原則、分類方法，包括生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。7.2.2費用的核算與控制分析企業(yè)費用的核算方法、控制措施，以及如何合理分配和歸集各項費用，降低企業(yè)成本。7.2.3費用的披露介紹企業(yè)在財務(wù)報表中關(guān)于費用的披露要求，包括費用的金額、性質(zhì)和結(jié)構(gòu)等信息。7.3利潤概述7.3.1利潤的概念與分類闡述利潤的定義、分類，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等，以及它們之間的關(guān)系。7.3.2利潤的核算方法分析企業(yè)利潤的核算方法，包括收入與費用的匹配、資產(chǎn)減值損失和公允價值變動損益的確認等。7.3.3利潤的分配與披露介紹企業(yè)利潤的分配政策、程序以及利潤分配的信息披露要求。7.4收入、費用與利潤的審計7.4.1收入審計闡述收入審計的目標(biāo)、程序和方法，重點關(guān)注收入的真實性、合規(guī)性、準確性以及收入確認時點的合理性。7.4.2費用審計分析費用審計的目標(biāo)、程序和方法，重點關(guān)注費用的合規(guī)性、合理性和準確性，以及費用核算的完整性。7.4.3利潤審計介紹利潤審計的目標(biāo)、程序和方法，重點關(guān)注企業(yè)利潤的真實性、合規(guī)性和準確性，以及利潤分配的合法性。7.4.4審計證據(jù)與工作底稿闡述在收入、費用與利潤審計過程中，審計人員應(yīng)收集的審計證據(jù)類型、內(nèi)容，以及編制審計工作底稿的要求。第8章現(xiàn)金流量表與財務(wù)報表附注8.1現(xiàn)金流量表編制方法8.1.1現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是企業(yè)會計報表的重要組成部分，反映了企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況，為報表使用者提供企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的信息。8.1.2編制現(xiàn)金流量表的基本原則編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)遵循以下基本原則：（1）現(xiàn)金流量表應(yīng)按照直接法和間接法兩種方法編制；（2）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及三個月內(nèi)到期的投資；（3）現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列示現(xiàn)金流入和流出項目。8.1.3現(xiàn)金流量表的編制步驟（1）收集現(xiàn)金流量表編制所需的數(shù)據(jù)；（2）按照直接法或間接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；（3）列示投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量；（4）計算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額；（5）編制現(xiàn)金流量表的附注。8.2財務(wù)報表附注概述8.2.1財務(wù)報表附注的概念財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表中的數(shù)字、文字、符號等所做的補充、說明和解釋，以便報表使用者更好地理解財務(wù)報表的內(nèi)容。8.2.2財務(wù)報表附注的作用財務(wù)報表附注具有以下作用：（1）提高財務(wù)報表信息的透明度和可靠性；（2）揭示企業(yè)財務(wù)報表中的重要事項；（3）為報表使用者提供決策所需的其他相關(guān)信息。8.3財務(wù)報表附注的內(nèi)容與編制8.3.1財務(wù)報表附注的內(nèi)容財務(wù)報表附注主要包括以下內(nèi)容：（1）企業(yè)所采用的會計政策和會計估計；（2）企業(yè)執(zhí)行的會計準則及與其他國家會計準則的差異；（3）重要的會計政策和會計估計變更；（4）重大交易和事件；（5）財務(wù)報表中重要項目的明細說明；（6）或有事項、承諾事項和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；（7）其他需要說明的事項。8.3.2財務(wù)報表附注的編制方法財務(wù)報表附注的編制方法如下：（1）整理財務(wù)報表附注所需的相關(guān)資料；（2）按照規(guī)定的格式和內(nèi)容要求，編寫財務(wù)報表附注；（3）對財務(wù)報表附注進行審核，保證其準確、完整；（4）將財務(wù)報表附注與財務(wù)報表一同報送。8.4現(xiàn)金流量表與財務(wù)報表附注的審計8.4.1審計現(xiàn)金流量表的要點審計現(xiàn)金流量表時，應(yīng)關(guān)注以下要點：（1）現(xiàn)金流量表是否按照規(guī)定的編制方法和程序編制；（2）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是否分類正確；（3）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量是否真實、完整；（4）現(xiàn)金流量表中的重大調(diào)整事項是否合理、合規(guī)。8.4.2審計財務(wù)報表附注的要點審計財務(wù)報表附注時，應(yīng)關(guān)注以下要點：（1）財務(wù)報表附注是否揭示了所有重要事項；（2）財務(wù)報表附注中的會計政策和會計估計變更是否合規(guī)；（3）財務(wù)報表附注中的重大交易和事件是否真實、完整；（4）財務(wù)報表附注中的其他披露事項是否準確、全面。第9章企業(yè)內(nèi)部會計控制與審計9.1內(nèi)部會計控制概述內(nèi)部會計控制是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，為合理保證資產(chǎn)的安全、會計信息的真實可靠、經(jīng)營活動的效率和效果、法律法規(guī)的遵守，所采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的措施和方法。本章主要從內(nèi)部會計控制的定義、目標(biāo)、原則和基本要素等方面進行概述。9.2內(nèi)部會計控制制度設(shè)計內(nèi)部會計控制制度設(shè)計是企業(yè)根據(jù)自身實際情況，對內(nèi)部會計控制進行的系統(tǒng)規(guī)劃。本節(jié)主要介紹以下內(nèi)容：9.2.1內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的原則合法性原則實效性原則全面性原則制衡性原則9.2.2內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的基本步驟分析企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境確定內(nèi)部會計控制目標(biāo)評估企業(yè)內(nèi)部會計控制風(fēng)險設(shè)計內(nèi)部會計控制措施制定內(nèi)部會計控制制度9.2.3內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會計控制采購與付款內(nèi)部會計控制銷售與收款內(nèi)部會計控制財務(wù)報告內(nèi)部會計控制9.3企業(yè)內(nèi)部審計企業(yè)內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門機構(gòu)或人員，對企業(yè)的財務(wù)報告、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理等方面進行獨立、客觀的檢查和評價。本節(jié)主要介紹以下內(nèi)容：9.3.1內(nèi)部審計的目標(biāo)和作用目標(biāo)：保證企業(yè)資產(chǎn)安全、會計信息真實可靠、經(jīng)營合規(guī)等作用：監(jiān)督、評價、咨詢和改進9.3.2內(nèi)部審計的基本程序制定內(nèi)部審計計劃實施內(nèi)部審計編制內(nèi)部審計報告跟蹤內(nèi)部審計整改9.3.3內(nèi)部審計的方法和技術(shù)詢問、觀察、檢查、分析等數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計分析、信息技術(shù)等9.4內(nèi)部會計控制與審計的關(guān)聯(lián)內(nèi)部會計控制與審計之間存在密切的關(guān)聯(lián)性。，內(nèi)部會計控制是審計的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部會計控制有助于提高審計效率和效果；另，審計是對內(nèi)部會計控制的有效監(jiān)督