企業(yè)會(huì)計(jì)與審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書

企業(yè)會(huì)計(jì)與審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u9440第1章企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 4129321.1會(huì)計(jì)概述 485591.1.1會(huì)計(jì)的定義 44761.1.2會(huì)計(jì)的分類 4150951.1.3會(huì)計(jì)的基本職能 468361.2會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 4193961.2.1會(huì)計(jì)要素 4131671.2.2會(huì)計(jì)等式 422531.3會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置 4114581.3.1會(huì)計(jì)科目 5146311.3.2賬戶設(shè)置 5158351.4記賬方法與會(huì)計(jì)分錄 5148571.4.1記賬方法 5201701.4.2會(huì)計(jì)分錄 5153831.4.3記賬憑證 5233471.4.4賬簿登記 519397第2章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 5183222.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述 515532.2資產(chǎn)負(fù)債表分析 596222.3利潤表分析 691972.4現(xiàn)金流量表分析 62145第3章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng) 766683.1貨幣資金管理 7203933.1.1貨幣資金的概念與范圍 7143123.1.2貨幣資金的內(nèi)部控制 7187083.1.3貨幣資金的核算 7185023.2應(yīng)收賬款管理 7167083.2.1應(yīng)收賬款的概念與范圍 716593.2.2應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 7108623.2.3應(yīng)收賬款的核算 759543.3預(yù)付賬款與應(yīng)收票據(jù) 7277563.3.1預(yù)付賬款的管理與核算 7268583.3.2應(yīng)收票據(jù)的管理與核算 7211683.4壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì) 8158893.4.1壞賬準(zhǔn)備的提取與核算 8282903.4.2應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì) 8326083.4.3審計(jì)證據(jù)與工作底稿 814441第4章存貨與固定資產(chǎn) 850744.1存貨管理 8209214.1.1存貨分類 8155044.1.2存貨計(jì)價(jià)方法 839844.1.3存貨盤點(diǎn) 862614.1.4存貨內(nèi)部控制 87184.2固定資產(chǎn)概述 8216614.2.1固定資產(chǎn)定義 932804.2.2固定資產(chǎn)分類 9314284.2.3固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量 9202114.3固定資產(chǎn)折舊與減值 949194.3.1固定資產(chǎn)折舊 9294754.3.2固定資產(chǎn)減值 9162914.4存貨與固定資產(chǎn)的審計(jì) 9322684.4.1存貨審計(jì) 9238164.4.2固定資產(chǎn)審計(jì) 98098第5章長期股權(quán)投資與合營安排 10283105.1長期股權(quán)投資概述 10238375.2長期股權(quán)投資的核算 10246545.3合營安排的會(huì)計(jì)處理 1019485.4長期股權(quán)投資與合營安排的審計(jì) 1126501第6章負(fù)債與所有者權(quán)益 11197156.1流動(dòng)負(fù)債 11145376.1.1定義與分類 11237816.1.2確認(rèn)與計(jì)量 11178526.1.3會(huì)計(jì)處理 11105956.2非流動(dòng)負(fù)債 1227756.2.1定義與分類 12195686.2.2確認(rèn)與計(jì)量 12297506.2.3會(huì)計(jì)處理 1271376.3所有者權(quán)益概述 12230066.3.1定義與分類 1228486.3.2確認(rèn)與計(jì)量 12222996.3.3會(huì)計(jì)處理 12121786.4負(fù)債與所有者權(quán)益的審計(jì) 1276586.4.1審計(jì)目標(biāo) 1294366.4.2審計(jì)程序 12119116.4.3審計(jì)證據(jù) 12145156.4.4審計(jì)結(jié)論 1223703第7章收入、費(fèi)用與利潤 13168667.1收入管理 1357737.1.1收入確認(rèn)原則 13257557.1.2收入的分類與核算 13187387.1.3收入的計(jì)量與披露 13221097.2費(fèi)用管理 13185567.2.1費(fèi)用的確認(rèn)與分類 1315187.2.2費(fèi)用的核算與控制 13123157.2.3費(fèi)用的披露 13287297.3利潤概述 133527.3.1利潤的概念與分類 13289487.3.2利潤的核算方法 13126537.3.3利潤的分配與披露 1459427.4收入、費(fèi)用與利潤的審計(jì) 14127487.4.1收入審計(jì) 14319777.4.2費(fèi)用審計(jì) 1438097.4.3利潤審計(jì) 14294997.4.4審計(jì)證據(jù)與工作底稿 1423255第8章現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表附注 14316708.1現(xiàn)金流量表編制方法 1443368.1.1現(xiàn)金流量表的概念 14115028.1.2編制現(xiàn)金流量表的基本原則 14154618.1.3現(xiàn)金流量表的編制步驟 14164818.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注概述 15182328.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念 15154898.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用 15145048.3財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容與編制 159928.3.1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容 15102738.3.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制方法 1568628.4現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表附注的審計(jì) 1643268.4.1審計(jì)現(xiàn)金流量表的要點(diǎn) 16161158.4.2審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的要點(diǎn) 1621440第9章企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與審計(jì) 1622159.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述 16244449.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) 16194759.2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的原則 16322529.2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的基本步驟 16246799.2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容 17260219.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 17173919.3.1內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和作用 1796779.3.2內(nèi)部審計(jì)的基本程序 17285309.3.3內(nèi)部審計(jì)的方法和技術(shù) 17216209.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與審計(jì)的關(guān)聯(lián) 17288159.4.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與審計(jì)的關(guān)系 18184439.4.2審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響 18221809.4.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在審計(jì)中的應(yīng)用 1825182第10章企業(yè)稅收與稅務(wù)審計(jì) 182983710.1企業(yè)稅收概述 181896910.1.1稅收概念及分類 182473210.1.2企業(yè)稅收政策 182593410.1.3企業(yè)稅收籌劃 18550110.2企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理 181774310.2.1企業(yè)所得稅基本概念 181719010.2.2企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算 193031410.2.3企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納 19620010.3稅務(wù)審計(jì)程序與方法 193128310.3.1稅務(wù)審計(jì)概述 192035210.3.2稅務(wù)審計(jì)程序 191063710.3.3稅務(wù)審計(jì)方法 192726210.4企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略 192548810.4.1企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)類型 19232910.4.2企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 192277510.4.3企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 19第1章企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.1會(huì)計(jì)概述1.1.1會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是一種信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，旨在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為各類用戶提供決策有用的經(jīng)濟(jì)信息。1.1.2會(huì)計(jì)的分類會(huì)計(jì)可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大類。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)量和報(bào)告，以滿足外部利益相關(guān)者的信息需求；管理會(huì)計(jì)則側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部管理提供決策支持。1.1.3會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩大基本職能。核算職能是指對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、記錄和報(bào)告；監(jiān)督職能則是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查。1.2會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1.2.1會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本內(nèi)容，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。1.2.2會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)要素之間的基本關(guān)系，表達(dá)為：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益。這一等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，反映了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。1.3會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置1.3.1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)分錄和賬戶設(shè)置的依據(jù)。會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤類。1.3.2賬戶設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，用以反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體項(xiàng)目。賬戶設(shè)置應(yīng)遵循以下原則：合法性、相關(guān)性和實(shí)用性。1.4記賬方法與會(huì)計(jì)分錄1.4.1記賬方法記賬方法是指會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，主要包括借貸記賬法和增減記賬法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)采用借貸記賬法。1.4.2會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的記錄，由借貸方向、會(huì)計(jì)科目和金額三個(gè)要素構(gòu)成。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)遵循以下原則：合規(guī)性、完整性、連續(xù)性和及時(shí)性。1.4.3記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體，用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等內(nèi)容。1.4.4賬簿登記賬簿是會(huì)計(jì)分錄的匯總和記錄，是會(huì)計(jì)信息的主要來源。賬簿登記應(yīng)遵循以下原則：準(zhǔn)確、完整、清晰、連續(xù)和規(guī)范。常見的賬簿包括日記賬、總賬、明細(xì)賬等。第2章財(cái)務(wù)報(bào)表分析2.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要載體，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要文件。通過財(cái)務(wù)報(bào)表，可以全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為決策提供有力支持。本章主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)在規(guī)律。2.2資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的核心，反映了企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。資產(chǎn)負(fù)債表分析主要包括以下幾個(gè)方面：（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的比例，以及各類資產(chǎn)內(nèi)部的構(gòu)成，了解企業(yè)的資產(chǎn)配置狀況。（2）負(fù)債結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的比例，以及各類負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，評(píng)估企業(yè)的償債能力。（3）所有者權(quán)益分析：分析企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，了解企業(yè)的資本實(shí)力和盈利能力。（4）資產(chǎn)質(zhì)量分析：通過對(duì)資產(chǎn)減值損失、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等項(xiàng)目的分析，評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.3利潤表分析利潤表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤情況。利潤表分析主要包括以下幾個(gè)方面：（1）收入分析：分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成，以及收入的變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)估企業(yè)的市場競爭力。（2）成本費(fèi)用分析：分析企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成，包括原材料成本、人工成本、管理費(fèi)用等，了解企業(yè)的成本控制能力。（3）利潤構(gòu)成分析：分析企業(yè)凈利潤、毛利潤、營業(yè)利潤等指標(biāo)的構(gòu)成，評(píng)估企業(yè)的盈利水平和盈利質(zhì)量。（4）盈利能力分析：通過對(duì)凈利潤增長率、毛利率、凈利率等指標(biāo)的計(jì)算和分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。2.4現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映現(xiàn)金流入和流出情況的重要文件?，F(xiàn)金流量表分析主要包括以下幾個(gè)方面：（1）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解現(xiàn)金流量變動(dòng)的原因。（2）現(xiàn)金流量充足性分析：通過對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額、現(xiàn)金流量比率等指標(biāo)的分析，評(píng)估企業(yè)現(xiàn)金流量是否充足。（3）現(xiàn)金流量穩(wěn)定性分析：分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的穩(wěn)定性，了解企業(yè)經(jīng)營的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）投資與籌資活動(dòng)分析：分析企業(yè)投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，評(píng)估企業(yè)的投資效益和籌資能力。通過本章對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的深入分析，有助于企業(yè)決策者、投資者和其他利益相關(guān)者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為制定合理決策提供有力支持。第3章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)3.1貨幣資金管理3.1.1貨幣資金的概念與范圍貨幣資金包括企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。本章主要對(duì)貨幣資金的管理、核算及審計(jì)進(jìn)行闡述。3.1.2貨幣資金的內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度，包括職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金管理、銀行存款管理、票據(jù)管理等方面，以保證貨幣資金的安全、完整和合規(guī)。3.1.3貨幣資金的核算企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)貨幣資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括現(xiàn)金收支、銀行存款收支、其他貨幣資金收支等。3.2應(yīng)收賬款管理3.2.1應(yīng)收賬款的概念與范圍應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。本章主要討論應(yīng)收賬款的管理、核算及審計(jì)。3.2.2應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，包括客戶信用評(píng)估、銷售合同管理、應(yīng)收賬款回收、壞賬處理等方面，以降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3應(yīng)收賬款的核算企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計(jì)量、減值和核銷等。3.3預(yù)付賬款與應(yīng)收票據(jù)3.3.1預(yù)付賬款的管理與核算預(yù)付賬款是指企業(yè)為購買貨物、接受服務(wù)等提前支付的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理，合理預(yù)計(jì)預(yù)付賬款金額，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算。3.3.2應(yīng)收票據(jù)的管理與核算應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的尚未到期的、約定由債務(wù)人支付一定金額的票據(jù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，保證票據(jù)的真實(shí)、合規(guī)，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算。3.4壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)3.4.1壞賬準(zhǔn)備的提取與核算企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的可收回性，合理提取壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的提取方法、比例和核算應(yīng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。3.4.2應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)審計(jì)師在進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合規(guī)性、可收回性等方面，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)狀況。3.4.3審計(jì)證據(jù)與工作底稿審計(jì)師應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制詳細(xì)的工作底稿，以保證應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的客觀、公正和全面。同時(shí)應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平。第4章存貨與固定資產(chǎn)4.1存貨管理4.1.1存貨分類存貨按照其性質(zhì)和用途，可分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品和輔助材料等幾類。4.1.2存貨計(jì)價(jià)方法企業(yè)應(yīng)采用合理的計(jì)價(jià)方法對(duì)存貨進(jìn)行核算，計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。4.1.3存貨盤點(diǎn)企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，保證存貨賬面數(shù)量和實(shí)際數(shù)量的一致性。盤點(diǎn)過程中應(yīng)注意存貨的完整性、準(zhǔn)確性及安全性。4.1.4存貨內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，包括存貨采購、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、發(fā)出等環(huán)節(jié)，以防止存貨損失、浪費(fèi)和舞弊現(xiàn)象。4.2固定資產(chǎn)概述4.2.1固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，且單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。4.2.2固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)等。4.2.3固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的定義和分類，合理確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的初始計(jì)量應(yīng)采用成本法。4.3固定資產(chǎn)折舊與減值4.3.1固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)采用合理的折舊方法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。4.3.2固定資產(chǎn)減值企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如發(fā)生減值跡象，應(yīng)合理計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.4存貨與固定資產(chǎn)的審計(jì)4.4.1存貨審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)：（1）核對(duì)存貨賬面記錄與實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，保證一致性；（2）評(píng)價(jià)存貨計(jì)價(jià)方法的合理性；（3）檢查存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（4）分析存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)存貨管理效果。4.4.2固定資產(chǎn)審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)：（1）核對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值，保證準(zhǔn)確性；（2）評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)折舊和減值政策及方法的合理性；（3）檢查固定資產(chǎn)的取得、使用和處置情況，保證合規(guī)性；（4）分析固定資產(chǎn)的利用效率，評(píng)價(jià)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的有效性。第5章長期股權(quán)投資與合營安排5.1長期股權(quán)投資概述本節(jié)主要介紹長期股權(quán)投資的概念、分類及其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露要求。長期股權(quán)投資是指企業(yè)為獲取控制權(quán)、共同控制權(quán)或重大影響權(quán)而持有的股權(quán)投資。根據(jù)投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的影響程度，長期股權(quán)投資可分為控制型投資、共同控制型投資和重大影響型投資。5.2長期股權(quán)投資的核算本節(jié)詳細(xì)闡述長期股權(quán)投資的核算方法，包括成本法、權(quán)益法和綜合權(quán)益法。介紹成本法的核算原則和具體操作；闡述權(quán)益法的核算原則、適用范圍及具體操作；對(duì)綜合權(quán)益法進(jìn)行簡要說明。（1）成本法初始確認(rèn)：按照投資成本計(jì)量；后續(xù)計(jì)量：投資收益按投資比例計(jì)算，確認(rèn)投資損失需進(jìn)行減值測試；處置：投資收益或損失計(jì)入當(dāng)期損益。（2）權(quán)益法初始確認(rèn)：按照投資成本計(jì)量；后續(xù)計(jì)量：根據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤或凈虧損，按投資比例確認(rèn)投資收益或損失；處置：投資收益或損失計(jì)入當(dāng)期損益。（3）綜合權(quán)益法初始確認(rèn)：按照投資成本計(jì)量；后續(xù)計(jì)量：綜合考慮投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的影響程度，確認(rèn)投資收益或損失；處置：投資收益或損失計(jì)入當(dāng)期損益。5.3合營安排的會(huì)計(jì)處理本節(jié)主要介紹合營安排的會(huì)計(jì)處理方法，包括合營企業(yè)的設(shè)立、運(yùn)營、重組和解散等階段的會(huì)計(jì)處理。合營安排是指兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)共同控制一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和收益的安排。（1）合營企業(yè)的設(shè)立確認(rèn)投資成本；確認(rèn)投資收益或損失。（2）合營企業(yè)的運(yùn)營按權(quán)益法核算投資收益或損失；確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用。（3）合營企業(yè)的重組和解散重新評(píng)估投資成本；確認(rèn)投資收益或損失；處置合營企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。5.4長期股權(quán)投資與合營安排的審計(jì)本節(jié)主要闡述長期股權(quán)投資與合營安排的審計(jì)程序和方法，包括：（1）審查投資協(xié)議和合同；（2）評(píng)估投資企業(yè)的投資核算方法；（3）檢查被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表；（4）檢查投資收益或損失的計(jì)算；（5）確認(rèn)合營企業(yè)的權(quán)益變動(dòng)；（6）審核合營安排的會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定；（7）檢查投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否充分、準(zhǔn)確。通過以上審計(jì)程序，保證長期股權(quán)投資與合營安排的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)要求。第6章負(fù)債與所有者權(quán)益6.1流動(dòng)負(fù)債6.1.1定義與分類流動(dòng)負(fù)債指企業(yè)在正常經(jīng)營周期內(nèi)，預(yù)期將在一年內(nèi)到期或清償?shù)膫鶆?wù)。流動(dòng)負(fù)債主要包括應(yīng)付賬款、短期借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目。6.1.2確認(rèn)與計(jì)量流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。計(jì)量時(shí)應(yīng)以實(shí)際金額為準(zhǔn)，對(duì)于外幣計(jì)價(jià)的流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行匯率折算。6.1.3會(huì)計(jì)處理本節(jié)主要介紹流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法，包括借記和貸記科目、分錄等。6.2非流動(dòng)負(fù)債6.2.1定義與分類非流動(dòng)負(fù)債指企業(yè)在正常經(jīng)營周期以外，預(yù)期在一年以上到期或清償?shù)膫鶆?wù)。非流動(dòng)負(fù)債主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等項(xiàng)目。6.2.2確認(rèn)與計(jì)量非流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量原則與流動(dòng)負(fù)債基本相同，但需注意利息費(fèi)用的資本化、折現(xiàn)等因素。6.2.3會(huì)計(jì)處理本節(jié)主要介紹非流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法，包括借記和貸記科目、分錄等。6.3所有者權(quán)益概述6.3.1定義與分類所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額，是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目。6.3.2確認(rèn)與計(jì)量所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量主要涉及企業(yè)利潤分配、股本變動(dòng)等方面。6.3.3會(huì)計(jì)處理本節(jié)主要介紹所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法，包括借記和貸記科目、分錄等。6.4負(fù)債與所有者權(quán)益的審計(jì)6.4.1審計(jì)目標(biāo)負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)負(fù)債與所有者權(quán)益的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。6.4.2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序主要包括分析程序、檢查程序、詢問程序、函證程序等。6.4.3審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分、可靠，能夠證明負(fù)債與所有者權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。6.4.4審計(jì)結(jié)論根據(jù)審計(jì)程序的實(shí)施和審計(jì)證據(jù)的收集，形成審計(jì)結(jié)論，評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債與所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)狀況。第7章收入、費(fèi)用與利潤7.1收入管理7.1.1收入確認(rèn)原則本節(jié)主要闡述企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)遵循的原則，包括實(shí)現(xiàn)收入確認(rèn)的條件、收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)以及與收入相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移等問題。7.1.2收入的分類與核算分析企業(yè)收入的分類，如銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等，并詳細(xì)闡述各類收入的核算方法。7.1.3收入的計(jì)量與披露介紹收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中的計(jì)量方法和披露要求，包括收入的金額確定、收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)以及與收入相關(guān)的信息披露等。7.2費(fèi)用管理7.2.1費(fèi)用的確認(rèn)與分類闡述企業(yè)費(fèi)用的確認(rèn)原則、分類方法，包括生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。7.2.2費(fèi)用的核算與控制分析企業(yè)費(fèi)用的核算方法、控制措施，以及如何合理分配和歸集各項(xiàng)費(fèi)用，降低企業(yè)成本。7.2.3費(fèi)用的披露介紹企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于費(fèi)用的披露要求，包括費(fèi)用的金額、性質(zhì)和結(jié)構(gòu)等信息。7.3利潤概述7.3.1利潤的概念與分類闡述利潤的定義、分類，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等，以及它們之間的關(guān)系。7.3.2利潤的核算方法分析企業(yè)利潤的核算方法，包括收入與費(fèi)用的匹配、資產(chǎn)減值損失和公允價(jià)值變動(dòng)損益的確認(rèn)等。7.3.3利潤的分配與披露介紹企業(yè)利潤的分配政策、程序以及利潤分配的信息披露要求。7.4收入、費(fèi)用與利潤的審計(jì)7.4.1收入審計(jì)闡述收入審計(jì)的目標(biāo)、程序和方法，重點(diǎn)關(guān)注收入的真實(shí)性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性以及收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的合理性。7.4.2費(fèi)用審計(jì)分析費(fèi)用審計(jì)的目標(biāo)、程序和方法，重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性，以及費(fèi)用核算的完整性。7.4.3利潤審計(jì)介紹利潤審計(jì)的目標(biāo)、程序和方法，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)利潤的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，以及利潤分配的合法性。7.4.4審計(jì)證據(jù)與工作底稿闡述在收入、費(fèi)用與利潤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)收集的審計(jì)證據(jù)類型、內(nèi)容，以及編制審計(jì)工作底稿的要求。第8章現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表附注8.1現(xiàn)金流量表編制方法8.1.1現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況，為報(bào)表使用者提供企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的信息。8.1.2編制現(xiàn)金流量表的基本原則編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)遵循以下基本原則：（1）現(xiàn)金流量表應(yīng)按照直接法和間接法兩種方法編制；（2）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及三個(gè)月內(nèi)到期的投資；（3）現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列示現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目。8.1.3現(xiàn)金流量表的編制步驟（1）收集現(xiàn)金流量表編制所需的數(shù)據(jù)；（2）按照直接法或間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量；（3）列示投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；（4）計(jì)算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額；（5）編制現(xiàn)金流量表的附注。8.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注概述8.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)字、文字、符號(hào)等所做的補(bǔ)充、說明和解釋，以便報(bào)表使用者更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容。8.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用財(cái)務(wù)報(bào)表附注具有以下作用：（1）提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的透明度和可靠性；（2）揭示企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要事項(xiàng)；（3）為報(bào)表使用者提供決策所需的其他相關(guān)信息。8.3財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容與編制8.3.1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：（1）企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；（2）企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及與其他國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異；（3）重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更；（4）重大交易和事件；（5）財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)說明；（6）或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；（7）其他需要說明的事項(xiàng)。8.3.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制方法財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制方法如下：（1）整理財(cái)務(wù)報(bào)表附注所需的相關(guān)資料；（2）按照規(guī)定的格式和內(nèi)容要求，編寫財(cái)務(wù)報(bào)表附注；（3）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審核，保證其準(zhǔn)確、完整；（4）將財(cái)務(wù)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)報(bào)表一同報(bào)送。8.4現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表附注的審計(jì)8.4.1審計(jì)現(xiàn)金流量表的要點(diǎn)審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下要點(diǎn)：（1）現(xiàn)金流量表是否按照規(guī)定的編制方法和程序編制；（2）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是否分類正確；（3）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量是否真實(shí)、完整；（4）現(xiàn)金流量表中的重大調(diào)整事項(xiàng)是否合理、合規(guī)。8.4.2審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的要點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下要點(diǎn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否揭示了所有重要事項(xiàng)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更是否合規(guī)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的重大交易和事件是否真實(shí)、完整；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的其他披露事項(xiàng)是否準(zhǔn)確、全面。第9章企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與審計(jì)9.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，為合理保證資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、法律法規(guī)的遵守，所采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的措施和方法。本章主要從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義、目標(biāo)、原則和基本要素等方面進(jìn)行概述。9.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)是企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行的系統(tǒng)規(guī)劃。本節(jié)主要介紹以下內(nèi)容：9.2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的原則合法性原則實(shí)效性原則全面性原則制衡性原則9.2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的基本步驟分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境確定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)評(píng)估企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度9.2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部會(huì)計(jì)控制9.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理等方面進(jìn)行獨(dú)立、客觀的檢查和評(píng)價(jià)。本節(jié)主要介紹以下內(nèi)容：9.3.1內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和作用目標(biāo)：保證企業(yè)資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、經(jīng)營合規(guī)等作用：監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢和改進(jìn)9.3.2內(nèi)部審計(jì)的基本程序制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告跟蹤內(nèi)部審計(jì)整改9.3.3內(nèi)部審計(jì)的方法和技術(shù)詢問、觀察、檢查、分析等數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計(jì)分析、信息技術(shù)等9.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與審計(jì)的關(guān)聯(lián)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與審計(jì)之間存在密切的關(guān)聯(lián)性。，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是審計(jì)的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于提高審計(jì)效率和效果；另，審計(jì)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效監(jiān)督