注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)真題匯編1

注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)真題匯編1(總分：36.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：19，分?jǐn)?shù)：19.00)1.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款

C.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，同時加收滯納金

√解析：納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，對于其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征，選項A錯誤；因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金，選項B錯誤；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年，選項C錯誤。2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，且有特殊情況的，追征期最長為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2年

B.3年

C.4年

D.5年

√解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。3.某企業(yè)2020年度實現(xiàn)利潤總額50萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計算該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5

B.6

C.10

√

D.15解析：直接捐款5萬元不允許扣除，通過公益性社會團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出10萬元，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。4.下列對稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的表述，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務(wù)成果制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度

B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風(fēng)險事項

C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果

√

D.稅務(wù)師事務(wù)所可根據(jù)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的重大程度決定是否制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度解析：選項A，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)計劃、證據(jù)收集與評價、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等業(yè)務(wù)實施的各個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度。選項B，舞弊行為不論是否獲取了稅收利益，都應(yīng)作為重大風(fēng)險事項。選項D，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度。5.A企業(yè)持有B企業(yè)股份，現(xiàn)擬終止投資，其中方案一是直接將股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，方案二是先進(jìn)行股息分配，再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，方案二體現(xiàn)的稅收籌劃方法主要是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.減免稅方法

√

B.扣除方法

C.抵免方法

D.延期納稅方法解析：方案二先進(jìn)行股息分配，再轉(zhuǎn)讓，其中符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利免征企業(yè)所得稅，然后股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除投資成本正常納稅，則進(jìn)行股息分配體現(xiàn)的是減免稅方法。6.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2021年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元。當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.13

B.8.47

√

C.6.2

D.10.73解析：應(yīng)納增值稅=113÷（1+13%）×13%-［6.8-6.8×50÷（113÷1.13+50）］=8.47（萬元）。7.李某就職于境內(nèi)某公司，每月按國家規(guī)定繳納“三險一金”3000元，2020年每月取得工資13000元（未扣三險一金）。當(dāng)年12月取得全年一次性獎金114000元（選擇不并入綜合所得，單獨計稅）。李某有一個4周歲的女兒，未就讀幼兒園。2018年購入首套住房，2020年每月支付銀行住房貸款利息1500元。專項附加扣除均由李某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，無其他扣除項目。則李某2020年全年應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12198

B.12270

√

C.13080

D.12600解析：綜合所得應(yīng)納稅額=（13000×12-3000×12-60000-1000×12-1000×12）×3%=1080（元）。114000÷12=9500（元），稅率10%，速算扣除數(shù)210元。全年一次性獎金應(yīng)納稅額=114000×10%-210=11190（元）。則2020年應(yīng)納稅額=1080+11190=12270（元）。8.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.零售珠寶玉石

B.零售超豪華小汽車

√

C.進(jìn)口金銀首飾

D.零售高檔手表解析：增值稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收，珠寶玉石在生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅，選項A錯誤；金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項C錯誤；高檔手表在生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅，選項D錯誤。9.下列合同中，不征收印花稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

B.建筑安裝工程轉(zhuǎn)包合同

C.責(zé)任保險合同

D.張某與李某簽訂的借款合同

√解析：選項A：印花稅的征稅范圍包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同，不包括電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同。選項B：建筑安裝工程的總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同均征收印花稅。選項C：財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同均按財產(chǎn)保險合同繳納印花稅。選項D：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同（含融資租賃合同）按借款合同繳納印花稅，但不包括銀行同業(yè)拆借、非金融機(jī)構(gòu)和借款人、自然人之間簽訂的合同。10.某企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)賬務(wù)處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

B.借：銀行存款

貸：遞延收益

C.借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

√

D.借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整解析：企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，應(yīng)計入營業(yè)外收入。11.稅務(wù)師在對合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

√

B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.技術(shù)咨詢合同解析：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，選項BCD屬于技術(shù)合同。12.某增值稅一般納稅人，2020年5月首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），管理費用

B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款），管理費用

√

C.應(yīng)交稅費—簡易計稅，其他收益

D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），其他收益解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。13.下列各項中，屬于混合銷售行為，且全部銷售額應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)征稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.商場銷售貨物并出租商鋪

B.商城銷售貨物并提供送貨服務(wù)

√

C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.娛樂中心提供娛樂服務(wù)并銷售飲品解析：選項A：銷售貨物和提供服務(wù)是兩項業(yè)務(wù)，兩者沒有聯(lián)系，不屬于混合銷售。選項B：屬于混合銷售行為，但是全部銷售額按銷售貨物納稅。選項C：均是提供服務(wù)，無銷售貨物，因此不屬于混合銷售行為。14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人的說法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個人為被申請人

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

√

C.申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人

D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人為被申請人解析：選項A，對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的,委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人；選項C，申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項D，申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。15.某生產(chǎn)企業(yè)2020年轉(zhuǎn)讓一棟20世紀(jì)90年代末建造的辦公樓，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入500萬元，繳納除增值稅外允許在土地增值稅前扣除的相關(guān)稅費共計3.25萬元。該辦公樓原造價300萬元，評估機(jī)構(gòu)按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需1000萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.29.03

√

B.28

C.45

D.51.5解析：出售舊房及建筑物，應(yīng)按評估價格計算扣除項目的金額。評估價格的基本計算方法是：對于出售的舊房及建筑物，首先應(yīng)確定該房屋及建筑物的重置成本價，然后確定其成新度折扣率，再以重置成本價乘以成新度折扣率確定評估價格。本題中，重置成本價為1000萬元，評估還有四成新，扣除項目=1000×40%+3.25=403.25（萬元）；增值額=500-403.25=96.75（萬元）；增值率=96.75÷403.25×100%=23.99%，適用稅率30%;應(yīng)納稅額=96.75×30%=29.03（萬元）。16.根據(jù)國家稅收法律法規(guī)或規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.減免稅方法

B.分割方法

C.抵免方法

√

D.扣除方法解析：17.在稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)中發(fā)生下列情形，稅務(wù)師事務(wù)所可以終止鑒定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.原鑒定人應(yīng)當(dāng)回避而沒有回避

B.委托人就原委托鑒定事項提供新的財務(wù)會計資料或證據(jù)的

C.鑒定材料發(fā)生耗損,委托人不能補充提供

√

D.原委托鑒定事項有遺漏的解析：選項A：稅務(wù)師事務(wù)所可以接受委托進(jìn)行重新鑒定。選項BD：稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)委托人的請求進(jìn)行補充鑒定。18.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議參加人的表述錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議

B.對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，該受托代征人是被申請人

√解析：選項D，對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。19.下列有關(guān)延期辦理納稅申報與延期繳納稅款的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、社會保險費后，不足以繳納稅款的，納稅人可以申請延期繳納稅款

√

C.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，納稅人可以申請延期繳納稅款

D.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算解析：納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。二、多項選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：10.00)20.下列關(guān)于納稅評估的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅評估的對象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種

√

B.納稅信用等級低下的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象

√

C.對重點稅源戶要保證每年至少重點評估分析一次

√

D.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，要及時移交稽查部門處理

E.開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行

√解析：選項D：對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤等一般性問題，可提請納稅人自行改正。21.下列適用增值稅一般計稅方法的業(yè)務(wù)，在會計核算時會使用到“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的款項

√

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款

C.建筑公司跨市建造寫字樓收取的工程款

√

D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

E.工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物收到的款項解析：“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。22.關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況保密

B.稅收優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行

C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告

√

D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境

E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

√解析：選項A，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況定期公告；選項B，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)、罰款、沒收違法所得；選項D，尚有欠稅的納稅人在出境時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。23.稅務(wù)師審核某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下處理，其中正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)發(fā)行債券而發(fā)生的合理費用，稅前直接扣除

B.以前建造臨時廠房因?qū)儆谶`法建筑發(fā)生的拆除損失不在稅前扣除

√

C.年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，在匯繳年度扣除

√

D.直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用按工資薪金支出扣除

E.將手續(xù)費及傭金支出計入業(yè)務(wù)提成的，不在稅前扣除

√解析：選項A：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。選項D：直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用按勞務(wù)費支出扣除；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。24.根據(jù)稅法規(guī)定，個體工商戶的下列支出，不允許稅前扣除的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.用于個人和家庭的支出

√

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出

√

C.個人所得稅稅款

√

D.經(jīng)營性支出

E.自然災(zāi)害造成的存貨損失解析：選項DE，可以按規(guī)定在稅前扣除。25.在稅務(wù)行政復(fù)議期間，行政復(fù)議中止的情形包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)

√

B.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利

C.行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理

D.申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解

E.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

√解析：選項BCD：屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形。26.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.教育費附加

√

B.城建稅

√

C.增值稅

D.房產(chǎn)稅

E.印花稅解析：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。27.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)實施程序的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)告知委托人，應(yīng)當(dāng)對其提供與涉稅服務(wù)事項有關(guān)的涉稅資料真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)

√

B.涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人提供虛假資料的，應(yīng)要求委托人做出合理解釋并根據(jù)需要出具相應(yīng)證明

C.項目組成員之間、項目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，預(yù)判解決結(jié)果后，項目負(fù)責(zé)人方可提交業(yè)務(wù)成果

D.涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人財務(wù)核算存在會計差錯的，應(yīng)當(dāng)提示委托人進(jìn)行會計差錯更正

√

E.當(dāng)有證據(jù)表明委托的確存在舞弊時，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮是否解除涉稅業(yè)務(wù)委托協(xié)議解析：涉稅服務(wù)人員開展具體業(yè)務(wù)實施活動過程中，發(fā)現(xiàn)委托人提供虛假資料的，應(yīng)當(dāng)拒絕采用，并告知委托人涉稅風(fēng)險、后果和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；發(fā)現(xiàn)委托人財務(wù)核算存在會計差錯的，應(yīng)當(dāng)提示委托人進(jìn)行會計差錯更正；發(fā)現(xiàn)委托人未按照法定程序進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)當(dāng)要求委托人做出合理解釋并根據(jù)需要出具相應(yīng)證明，可要求委托人結(jié)合實際情況對未盡稅務(wù)事項進(jìn)行處理，選項B錯誤，選項D正確。項目組成員之間、項目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項目負(fù)責(zé)人方可提交業(yè)務(wù)成果，選項C錯誤。當(dāng)有證據(jù)表明委托的確存在舞弊時，應(yīng)當(dāng)與委托人適當(dāng)層級的管理層人員接觸，明確告知其后果以及委托人應(yīng)當(dāng)采取的措施，當(dāng)委托人不打算采納涉稅服務(wù)人員的建議時，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評估其風(fēng)險，并考慮是否解除涉稅業(yè)務(wù)委托協(xié)議，選項E錯誤。28.下列情形中，免征資源稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.從低豐度油氣田開采的原油

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

√

C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品

D.在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油

√

E.開采原油過程中用于加熱的天然氣

√解析：選項A：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%資源稅。選項C：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅。29.下列各項中，房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的表述，不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.宗教寺廟附設(shè)的飲食部免征房產(chǎn)稅

√

B.個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.國家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

√

D.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

√解析：選項AC，附設(shè)的營業(yè)場所不免稅；選項E，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。三、問答題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：7.00)30.G公司(建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級)2019年底從B經(jīng)銷商(一般納稅人)購買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項，取得發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。2020年6月份，G公司收到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2020年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，認(rèn)為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2019年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了審核申請，闡明業(yè)務(wù)的真實性，說明其進(jìn)項稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認(rèn)為不應(yīng)補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。（1）請判斷G公司的相關(guān)處理是否正確？簡述理由。（2）若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除?

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）G公司相關(guān)處理正確。理由：B公司走逃，其開出的專用發(fā)票為異常增值稅憑證。納稅信用A級納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。G公司為納稅信用A級納稅人，且提出核實申請的時限（5日內(nèi)）符合要求。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。（2）G公司應(yīng)提交的資料：①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；④貨物運輸?shù)淖C明資料；⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。31.稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審查（假設(shè)審查期在當(dāng)年），發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月將基建工程領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計入生產(chǎn)成本。由于當(dāng)期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對外銷售一部分，因此多計入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程分別進(jìn)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。另外，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)出現(xiàn)取得異常增值稅扣除憑證的情況。要求：（1）請幫稅務(wù)師計算分?jǐn)偢鳝h(huán)節(jié)的錯誤數(shù)額，并作相應(yīng)的調(diào)賬處理。假設(shè)本年利潤按年進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（2）請幫稅務(wù)師回復(fù)對于取得異常增值稅扣除憑證應(yīng)如何處理。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）第一步：計算分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮?30000÷（150000+150000+300000）=0.05第二步：計算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額①在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500（元）②產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500（元）③本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=300000×0.05=15000（元）調(diào)整分錄為：借：在建工程30000

貸：生產(chǎn)成本7500

庫存商品7500

主營業(yè)務(wù)成本15000（2）取得異常增值稅扣除憑證的處理如下：取得異常增值稅扣除憑證的處理①納稅信用A級以外的納稅人A.尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。B.尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。C.消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款。②納稅信用A級的納稅人納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后參照上述納稅信用等級A級以外的納稅人規(guī)定作相關(guān)處理。③對異常增值稅扣除憑證的異議納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。32.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2020年簽訂如下合同：（1）與A公司簽訂了一份化妝品銷售合同，合同金額為150萬元，后因購買方資金困難減少采購數(shù)量，合同履行后實際結(jié)算金額為140萬元。（2）與B公司簽訂了一份以物易物合同，合同約定，以價值100萬元的化妝品換取B公司90萬元的原材料，B公司補差價10萬元。（3）與C公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額80萬元，另外收取加工費30萬元。（4）與D公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限2年，借款金額100萬元，年利率為8%。（5）與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定在一個年度內(nèi)最高借款限額為500萬元，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，當(dāng)年實際累計借款額為600萬元。（6）以一棟價值400萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款300萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項本息共計324萬元，銀行另支付給該企業(yè)76萬元差價款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（7）與E公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計80萬元。（8）與會計師事務(wù)所簽訂了咨詢合同，咨詢費為10萬元。（9）新增實收資本1000萬元、資本公積500萬元。要求：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，說明計算繳納印花稅時的適用稅目、計稅金額及稅率，并簡述相關(guān)政策規(guī)定。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）應(yīng)繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為150萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。（2）應(yīng)繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為190萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：“購銷合同”以憑證所載金額為計稅依據(jù)，不得作任何扣除，采用以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購銷金額合計數(shù)計稅貼花。（3）應(yīng)繳納印花稅。加工費部分適用“加工承攬合同”稅目，計稅金額為30萬元，稅率為0.5‰，原材料部分適用“購銷合同”稅目，計稅金額為80萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。（4）不需要繳納印花稅。政策規(guī)定：屬于印花稅征稅范圍的借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。不包括企業(yè)之間簽訂的借款合同。（5）應(yīng)繳納印花稅。適用“借款合同”稅目，計稅金額為500萬元，稅率為0.05‰。政策規(guī)定：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。（6）與銀行簽訂的抵押貸款合同應(yīng)繳納印花稅，與銀行簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目，計稅金額為300萬元，稅率為0.05‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，計稅金額為400萬元，稅率為0.5‰。政策規(guī)定：對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。（7）應(yīng)繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目，計稅金額為80萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。（8）不需要繳納印花稅。政策規(guī)定：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。（9）應(yīng)繳納印花稅。適用“營業(yè)賬簿”稅目，計稅金額為1500萬元，稅率為0.5‰。政策規(guī)定：記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。33.我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進(jìn)行補扣。（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。（3）一個納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應(yīng)該合并還是分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)當(dāng)留存幾年。（5）如果納稅人當(dāng)期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報酬的情形）中扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）可以的?？劾U單位根據(jù)納稅人提交的專項附加扣除信息，按月計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報，納稅人就按月享受到了專項附加扣除政策。如果未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。（2）不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。在2019年1月1日實施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》中規(guī)定在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養(yǎng)老這6項專項附加扣除，所以2019年前取得證書是不能夠作為專項附加扣除項目扣除的。（3）①在一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女,發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計有超過15000元的情況。一個納稅年度內(nèi)，就個人負(fù)擔(dān)超過15000元的部分，限額據(jù)實扣除，最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤＃?）不可以。勞務(wù)報酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報酬的情形）、稿酬所得、特許權(quán)使用費三項綜合所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計算。當(dāng)三項綜合所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；當(dāng)每次收入在4000元以上的，減除費用按20％計算。34.甲企業(yè)（一般納稅人）于2019年5月進(jìn)行廠房改擴(kuò)建，并取得政府部門準(zhǔn)予開工建設(shè)批復(fù)文件。2021年5月，政府部門對其建設(shè)情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其建設(shè)的一處庫房不屬于改擴(kuò)建的廠房部分，不符合城市規(guī)劃，屬于違法建設(shè)，要求該企業(yè)在擴(kuò)建廠房驗收前將其拆除。截至政府部門檢查當(dāng)月，該庫房尚未完工。該庫房建設(shè)過程中購進(jìn)建筑材料發(fā)生成本200萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元；發(fā)生建筑服務(wù)500萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額45萬元；發(fā)生設(shè)計服務(wù)21.2萬元，取得普通發(fā)票。甲企業(yè)與乙稅務(wù)師事務(wù)所就該項業(yè)務(wù)簽訂《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議》?，F(xiàn)乙稅務(wù)師事務(wù)所承接該鑒證業(yè)務(wù)。根據(jù)上述資料回答如下問題：1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的流程主要包括哪些？2.該項資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)獲取哪些證據(jù)？3.該在建庫房拆除增值稅和企業(yè)所得稅的如何處理？

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)流程，主要環(huán)節(jié)包括：鑒證準(zhǔn)備、證據(jù)收集評價、鑒證事項評價、工作底稿、鑒證報告等。2.資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證證據(jù)按照來源可分為具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的內(nèi)部證據(jù)。在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，其證據(jù)材料包括：工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。3.（1）增值稅涉稅處理：因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的損失，屬于非正常損失，則非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額不允許抵扣。企業(yè)已經(jīng)在建設(shè)過程中按規(guī)定抵扣的進(jìn)項稅額=26+45=71（萬元），應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。（2）企業(yè)所得稅涉稅處理：罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財物。因此，企業(yè)違規(guī)建設(shè)庫房發(fā)生的損失不得稅前扣除。該庫房在建工程入賬價值和不得抵扣進(jìn)項稅額=200+500+21.2+71=792.2（萬元）。所以，792.2萬元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。35.基本情況：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2020年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額6000萬元，產(chǎn)品銷售成本4500萬元，稅金及附加525萬元，銷售費用360萬元，管理費用340萬元，財務(wù)費用300萬元。另外取得營業(yè)外收入800萬元以及投資收益350萬元，發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅10萬元，該企業(yè)2019年有尚未彌補的虧損10萬元。該企業(yè)適用的高檔化妝品消費稅稅率15%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%，不考慮地方教育附加；出租不動產(chǎn)采用一般計稅方法，12月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額。廣告宣傳費2019年未抵扣完金額為20萬元，職工教育經(jīng)費2019年未抵扣完金額為10萬元。2021年4月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所對2020年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷50箱A牌高檔化妝品的代銷清單及貨款226萬元（50箱A牌高檔化妝品成本價120萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價200萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷A牌高檔化妝品2260000

貸：預(yù)收賬款——代銷A牌高檔化妝品2260000（2）企業(yè)在2020年7月1日將本地閑置的廠房出租，合同中列明年含稅租金收入26.16萬元，未列明租期。企業(yè)于2020年7月1日一次性收取一年租金26.16萬元，款項已經(jīng)收到。企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款261600

貸：其他應(yīng)付款261600相關(guān)折舊已經(jīng)正確計提并計入了正確的會計科目。企業(yè)已經(jīng)在租賃合同上貼印花稅票5元，并繳納了房產(chǎn)稅1.08萬元。該廠房原值500萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除比例為20%。（3）管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費120萬元、廣告宣傳費100萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用40萬元；（4）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省民政廳向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出100萬元；（5）營業(yè)外收入中含有企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓所得600萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為1100萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本為495萬元，繳納相關(guān)費用5萬元；（6）成本費用中含2020年度實際發(fā)生的工資費用2000萬元、職工福利費300萬元、職工工會經(jīng)費28萬元、職工教育經(jīng)費45萬元；（7）6月8日購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元，增值稅款7.8萬元。當(dāng)月投入使用，進(jìn)項稅額已按規(guī)定申報抵扣。企業(yè)選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，一次性扣除。當(dāng)年會計采用雙倍余額遞減法，按6年計提折舊，已經(jīng)計提了折舊費用10萬元。（8）7月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付金額30萬元、增值稅額3.9萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計提了折舊費用1.1875萬元，計入制造費用并已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品銷售成本。企業(yè)選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，一次性扣除。（9）投資收益350萬元，其中直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)投資收益50萬元，從境外分公司分回的股息300萬元，已在境外繳納所得稅，當(dāng)?shù)厮枚惵蕿?0%（不考慮境外征收的預(yù)提所得稅）。（1）逐一指出企業(yè)的各項業(yè)務(wù)會計處理存在的錯誤之處（若有）及對稅收的影響；無錯誤的，指出其納稅調(diào)整金額。（單位：萬元，保留小數(shù)點后四位）（2）填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（簡表）。（單位：萬元）

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）業(yè)務(wù)1解析收到代銷款及清單時應(yīng)該確認(rèn)收入，由于沒有確認(rèn)收入：①少計收入200萬元②少結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元③少計增值稅銷項稅額26萬元④少計消費稅＝200×15%＝30（萬元）⑤少計城建及教育費附加＝（26＋30）×10%＝5.6（萬元）（2）36.2020年3月，某市誠信稅務(wù)師事務(wù)所接受委托為該市紫微科技股份有限公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證。該企業(yè)2019年全年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)出售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額8000萬元，增值稅額1040萬元，均簽訂了銷售合同；（2）為生產(chǎn)產(chǎn)品購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明貨款金額3000萬元、增值稅額390萬元，均簽訂了購貨合同；（3）2018年12月簽訂了一份租賃合同，將閑置的一棟廠房（營改增后取得）對外出租，租期三年（2019年1月1日至2021年12月31日），每年租金100萬元，2019年1月1日一次性收取三年的租金300萬元（不含稅金額）；（4）營業(yè)成本5200萬元，資產(chǎn)減值損失108萬元，管理費用410萬元，銷售費用640萬元，財務(wù)費用140萬元，投資收益200萬元，公允價值變動損失50萬元，營業(yè)外收入500萬元，營業(yè)外支出300萬元；（5）資產(chǎn)減值損失中，計提壞賬準(zhǔn)備48萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備60萬元；（6）管理費用中包括業(yè)務(wù)招待費80萬元，研發(fā)費用160萬元；（7）銷售費用中包括本年度發(fā)生的廣告費520萬元、業(yè)務(wù)宣傳費