會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 課件 項(xiàng)目三 任務(wù)七 籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、任務(wù)八 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目三

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)梳理籌資業(yè)務(wù)流程，分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度目錄Contents020301明確籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)一、明確籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1.籌資的概念。2.制度要求

（1）對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理

（2）妥善保管籌資資料

（3）跟蹤管理籌資情況

（4）降低籌資成本任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（一）梳理籌資業(yè)務(wù)流程

籌資活動(dòng)的基本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通常包括提出籌資方案、籌資方案論證、籌資方案審批、籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行、籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究。二、梳理籌資業(yè)務(wù)流程，分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（二）分析籌資業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)不同，對(duì)企業(yè)資金管理而言的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)是：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。為合理防控籌資決策不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，在籌資決策中，要對(duì)籌資方案進(jìn)行戰(zhàn)略性評(píng)估、經(jīng)濟(jì)性評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過(guò)可行性論證的籌資方案和籌資計(jì)劃，審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。（三）分析籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)在：一是籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不當(dāng)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算與賬務(wù)處理，應(yīng)通過(guò)相應(yīng)的賬戶準(zhǔn)確進(jìn)行籌集資金核算、本息償付、股利支付等工作。二是籌資憑證保管不當(dāng)。與籌資活動(dòng)相關(guān)的重要文件，如籌資合同、籌資協(xié)議、收款憑證、資金入庫(kù)憑證等，企業(yè)的財(cái)會(huì)部門需登記造冊(cè)、妥善保管，以備查用。三是財(cái)會(huì)部門未及時(shí)跟進(jìn)籌資管理，隨時(shí)掌握籌資項(xiàng)目執(zhí)行情況。財(cái)會(huì)部門應(yīng)編制貸款申請(qǐng)表、內(nèi)部資金調(diào)撥審批表等，嚴(yán)格管理籌資程序；財(cái)會(huì)部門應(yīng)通過(guò)編制借款存量表、借款計(jì)劃表、還款計(jì)劃表等，掌握貸款資金的動(dòng)向；財(cái)會(huì)部門還應(yīng)與資金提供者定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，以保證資金及時(shí)到位與資金安全。四是籌資成本偏高。在重大籌資決策中財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)調(diào)好企業(yè)籌資的利率結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等，力爭(zhēng)最大限度地降低企業(yè)的資金成本。（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配1.組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金管理，財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)籌資機(jī)構(gòu)或崗位負(fù)責(zé)籌資工作。股東（大）會(huì)或者董事會(huì)、高管層負(fù)責(zé)籌資方案的審批。會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。內(nèi)審部門對(duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查?；I資業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置與職責(zé)設(shè)計(jì)，可參見表4-48所示。任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)三、設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度2.不相容崗位分離控制籌資業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置應(yīng)執(zhí)行不相容崗位分離控制，以確保辦理資活動(dòng)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，并結(jié)合具體情況對(duì)籌資業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行崗位輪換，防控業(yè)務(wù)辦理中的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動(dòng)的不相容崗位至少包括：籌資方案的審批與籌資方案編制職責(zé)；籌資合同或籌資協(xié)議的審批與訂立職責(zé)；籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄職責(zé)；與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)收付的審批與執(zhí)行職責(zé)。3.授權(quán)審批控制完善籌資活動(dòng)的授權(quán)審批制度，在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則、程序嚴(yán)格審批。重大籌資業(yè)務(wù)的審批，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行可行性研究以及相關(guān)審批程序。任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)管理所需設(shè)計(jì)的常用業(yè)務(wù)單據(jù)，可參見4-49所示?；I資利息或優(yōu)先股股利的支付要填制利息或股利計(jì)算表，該類表格設(shè)計(jì)可參見表4-50所示。任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（二）設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)1.會(huì)計(jì)賬戶債權(quán)方式籌資，是指企業(yè)通過(guò)借錢的?式進(jìn)?融資，債權(quán)融資所獲得的資?形成企業(yè)負(fù)債。債權(quán)方式籌資下，會(huì)計(jì)核算的三個(gè)時(shí)點(diǎn)是：借款、付息、還本。債權(quán)方式籌資的會(huì)計(jì)科目包括：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、租賃負(fù)債。股權(quán)方式籌資，是指企業(yè)通過(guò)公開發(fā)行股票、吸收股東直接投資或留存收益的方式進(jìn)行融資，股權(quán)融資所獲得的資金形成所有者權(quán)益。股權(quán)方式籌資的會(huì)計(jì)科目包括：股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。留存收益籌資是內(nèi)部籌資，其他籌資方式都是外部籌資。（三）認(rèn)知籌資業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)規(guī)定任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2.會(huì)計(jì)賬簿籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿，通常設(shè)置三欄式總賬、三欄式/多欄式明細(xì)賬、備查賬（臺(tái)賬）。債權(quán)籌資方式下形成的負(fù)債類科目，根據(jù)貸款人、籌資方式、籌資合同、本金和利息調(diào)整等設(shè)置明細(xì)賬。股權(quán)籌資方式下形成的“股本”的明細(xì)科目有“普通股”“優(yōu)先股”，“資本公積”中與籌資有關(guān)的明細(xì)科目通常是“資本（股本）溢價(jià)”?；I資業(yè)務(wù)的備查賬（臺(tái)賬），內(nèi)容格式靈活設(shè)置。如：債權(quán)籌資方式下的備查簿，記錄出借人、借款日期、借款本金、票面利率、實(shí)際利率、利息調(diào)整、計(jì)息期、還本付息日期、利息支付、兌付、抵押擔(dān)保等關(guān)鍵信息，便于籌資會(huì)計(jì)或籌資管理人員隨時(shí)查閱籌資信息，及時(shí)按合同約定還本付息。3.會(huì)計(jì)政策籌集資金的來(lái)源不同，性質(zhì)不同，所使用的會(huì)計(jì)核算政策會(huì)有區(qū)別?；I資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、財(cái)務(wù)報(bào)告編制的相關(guān)準(zhǔn)則。任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)在了解了籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定的情況下，可參考《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——附錄中“主要賬務(wù)處理”》的規(guī)定、財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋文件和財(cái)政部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中心編著的會(huì)計(jì)資格考試教材，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)類型，明確不同業(yè)務(wù)類型下籌資管理的信息需求，撰寫籌資業(yè)務(wù)核算的典型分錄，配套設(shè)計(jì)或選擇原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿，并作出賬務(wù)處理的說(shuō)明。籌資業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)處理可參見表4-51、表4-52、表4-53、表4-54所示。（四）規(guī)范籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

向銀行借款籌資的會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

短期借款取得借款借：銀行存款

貸：短期借款按月支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息按月預(yù)提，按季支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款償還本金借：短期借款貸：銀行存款長(zhǎng)期借款取得借款時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款——本金分期付息，到期還本，計(jì)提利息時(shí)借：在建工程（符合資本化條件）財(cái)務(wù)費(fèi)用（不符合資本化條件）貸：應(yīng)付利息到期一次還本付息方式下，計(jì)算利息時(shí)借：在建工程（符合資本化條件）財(cái)務(wù)費(fèi)用（不符合資本化條件）

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息還本付息時(shí)借：長(zhǎng)期借款——本金應(yīng)付利息貸：銀行存款發(fā)行債券籌資的會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄債券發(fā)行時(shí)面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值

溢價(jià)發(fā)行

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券——面值——利息調(diào)整

折價(jià)發(fā)行

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——面值計(jì)提利息時(shí)分期付息方式下，溢價(jià)發(fā)行，計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（不符合資本化條件）在建工程（符合資本化條件）應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)攤銷額）貸：應(yīng)付利息到期一次還本付息方式，溢價(jià)發(fā)行，計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（不符合資本化條件）在建工程（符合資本化條件）應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)攤銷額）貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息

提示：當(dāng)債券是折價(jià)發(fā)行，計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付債券——利息調(diào)整（折價(jià)攤銷額）在貸方。到期還本分期付息方式，到期還本借：應(yīng)付債券——面值財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款

到期一次還本付息方式

借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計(jì)利息財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

股權(quán)籌資的會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

股權(quán)資本籌資業(yè)務(wù)

非股份有限公司收到股東投資

借：銀行存款原材料（合同或協(xié)議價(jià)）固定資產(chǎn)（合同或協(xié)議價(jià)）無(wú)形資產(chǎn)（合同或協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本（注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額）資本公積—資本溢價(jià)（多繳部分）

股份有限公司發(fā)行股票籌資

（1）溢價(jià)大于發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)借：銀行存款（實(shí)收款）貸：股本（面值）資本公積——股本溢價(jià)（多繳部分）（2）溢價(jià)小于發(fā)行手續(xù)費(fèi)或平價(jià)發(fā)行時(shí)。借：銀行存款盈余公積（手續(xù)費(fèi)大于溢價(jià)金額部分）利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（盈余公積不足支付部分）貸：股本（面值）

使用權(quán)資產(chǎn)租賃的會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄使用權(quán)資產(chǎn)租賃使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量借：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：租賃負(fù)債——租賃付款額分期支付固定租金借：租賃負(fù)債——租賃付款額

貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用

貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用視同自有資產(chǎn)計(jì)提折舊借：成本費(fèi)用科目貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊租賃期滿，承租方行使購(gòu)買選擇權(quán)借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

租賃負(fù)債——租賃付款額

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用

銀行存款（買價(jià)）任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)為全程跟蹤管理與評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)，需要設(shè)計(jì)一整套籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部報(bào)表，包括：籌資預(yù)算（計(jì)劃）報(bào)表、籌資執(zhí)行情況報(bào)表、籌資預(yù)算（計(jì)劃）完成情況分析表等。籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，要從以下方面進(jìn)行制度設(shè)計(jì)：明確籌資管理的組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)；設(shè)置記錄籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿；按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)情況；妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫(kù)憑證等資料；定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案的要求等。（五）設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)表任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)【項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)】請(qǐng)調(diào)查了解具體企業(yè)向銀行借款業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)資料，說(shuō)明不同方式下籌資活動(dòng)所涉及的業(yè)務(wù)單據(jù)

任務(wù)七籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

“校園貸”是大學(xué)生解決資金不足的常用手段。但因大學(xué)生缺乏對(duì)貸款（籌資）知識(shí)的了解，導(dǎo)致部分學(xué)生陷入高額利息和逾期還款的惡性循環(huán)狀態(tài)，雖然教育部曾在2017年教育部新聞發(fā)布會(huì)上表示任何網(wǎng)絡(luò)貸款機(jī)構(gòu)都不允許向在校大學(xué)生發(fā)放貸款。但近期“校園貸”又出現(xiàn)高發(fā)，2020年10月中消協(xié)發(fā)布了“校園貸”詐騙2020年上半年再現(xiàn)高發(fā)的警示，隨后，教育部也發(fā)布了學(xué)生警惕不良“網(wǎng)絡(luò)貸款”的提醒，校園貸實(shí)質(zhì)就是大學(xué)生的籌資行為，將籌資管理和校園貸結(jié)合，可以幫助學(xué)生清晰地認(rèn)識(shí)到校園貸的“非法性”，認(rèn)識(shí)到披著“低息”外衣的校園貸是如何滾出巨額賬單的,幫助我們?cè)谛５拇髮W(xué)生樹立理性的消費(fèi)觀和財(cái)富觀，不要盲目超前消費(fèi)、過(guò)度消費(fèi)，珍惜個(gè)人信用，時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，選擇合法、安全的籌資渠道，籌資前要明確資金的利息率，計(jì)息周期和其他相關(guān)籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用，籌資后，恪守借款合同，履約還款?！舅仞B(yǎng)園地】遠(yuǎn)離校園貸，青春不負(fù)債THANKYOU匯報(bào)人：XXX會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目三

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)八投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)明確投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求梳理投資業(yè)務(wù)流程，分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度目錄Contents02030401

投資業(yè)務(wù)概述》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)投資活動(dòng)是籌資活動(dòng)的延續(xù)，也是籌資的重要目的之一。投資活動(dòng)作為企業(yè)一種盈利活動(dòng)，對(duì)于籌資成本補(bǔ)償和企業(yè)利潤(rùn)創(chuàng)造，具有舉足輕重的意義。投資是直接使用資金的行為，也是形成企業(yè)資產(chǎn)的過(guò)程，容易發(fā)生各種舞弊行為?；跇I(yè)財(cái)控融合和風(fēng)險(xiǎn)防控的思想，要加強(qiáng)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，防控投資中的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，要綜合運(yùn)用授權(quán)審批控制、不相容崗位分離控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等方法和措施，建立健全投資管理的組織機(jī)構(gòu)、賬簿體系、投資資產(chǎn)保管制度，提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息，防控投資業(yè)務(wù)信息失真和投資財(cái)產(chǎn)保管不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。一、投資業(yè)務(wù)概述》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（一）準(zhǔn)確核算投資業(yè)務(wù)企業(yè)必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，建立健全投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算、記錄與報(bào)告，確定合理的會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確反映企業(yè)投資的真實(shí)狀況。（二）妥善保管投資資料企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、出資證明等重要的法律文書。二、明確投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（三）建立投資管理臺(tái)賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)專人專崗跟蹤管理投資項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)情況并建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限、收益、處置等情況，隨時(shí)掌握投資業(yè)務(wù)信息。投資管理臺(tái)賬屬于投資業(yè)務(wù)的備查賬簿，是企業(yè)重要的檔案資料。（四）合理運(yùn)用會(huì)計(jì)估計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注投資項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)情況，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)大幅下跌等情形，必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。企業(yè)必須準(zhǔn)確合理地對(duì)減值情況進(jìn)行估計(jì)，而不應(yīng)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，把減值準(zhǔn)備作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段。二、明確投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

投資業(yè)務(wù)的基本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)一般包括：擬定投資方案、投資方案可行性論證、投資方案決策、投資計(jì)劃編制與審批、投資合同簽訂、投資計(jì)劃實(shí)施等。見圖4-21所示。（一）梳理投資業(yè)務(wù)流程三、梳理投資業(yè)務(wù)流程，分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（二）分析投資業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)不同，對(duì)企業(yè)資金管理而言的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)是：投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。為防控投資決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)投資方案進(jìn)行可行性評(píng)估，嚴(yán)格按照投資方案詳細(xì)編制投資計(jì)劃，明確授權(quán)審批的方式、權(quán)限、程序和責(zé)任。（三）分析投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一是投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不準(zhǔn)確。二是投資業(yè)務(wù)資料保管不當(dāng)。三是投資信息不全，未單獨(dú)建立具體投資項(xiàng)目的業(yè)務(wù)臺(tái)賬。四是財(cái)會(huì)部門未及時(shí)跟蹤管理投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)情況，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)。》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程思政內(nèi)容

投資有風(fēng)險(xiǎn)，入市需謹(jǐn)慎》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配1.組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地設(shè)置投資專業(yè)機(jī)構(gòu)，配備具備良好職業(yè)道德，掌握金融、投資、財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)知識(shí)的合格人員，并明確職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序。具有對(duì)外投資業(yè)務(wù)辦理權(quán)的部門和人員，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資項(xiàng)目建議書的編制、調(diào)查、評(píng)估、預(yù)審和審批工作，以及對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷事宜。投資業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置與職責(zé)設(shè)計(jì)，可參見表4-55所示。四、設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

某制造公司投資業(yè)務(wù)崗位職責(zé)投資決策負(fù)責(zé)人1.匯總已有投資項(xiàng)目情況，結(jié)合發(fā)展需求對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研分析（根據(jù)需要組織財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員參與），分析投資機(jī)會(huì)，調(diào)研分析內(nèi)容客觀全面；根據(jù)調(diào)研的結(jié)果，提出投資需求，編制投資意向書（立項(xiàng)報(bào)告）。主要包括：投資主體、投資規(guī)模（含到位時(shí)間）、投資方式、經(jīng)營(yíng)范圍、公司治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)與收益等。總工程師辦公室主任2.審閱投資意向書（立項(xiàng)報(bào)告），提出意見和評(píng)價(jià)，投資意向書（立項(xiàng)報(bào)告）經(jīng)審核同意后上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)討論；若調(diào)研分析不夠全面，應(yīng)要求部門補(bǔ)充相應(yīng)的調(diào)查分析內(nèi)容?？値熮k主任3.總工程師審批投資意向書（立項(xiàng)報(bào)告）?？偣こ處?.總經(jīng)理辦公會(huì)組織會(huì)議對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行專題研討（根據(jù)需要組織相關(guān)部門部長(zhǎng)參加），參會(huì)人員從項(xiàng)目調(diào)研報(bào)告是否正確、全面，項(xiàng)目是否經(jīng)濟(jì)可行、與企業(yè)的戰(zhàn)略是否一致、是否具有相應(yīng)的資金能力、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與收益以及投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性與盈利性的影響等方面進(jìn)行評(píng)議，并將評(píng)議結(jié)果反饋給總師辦?？偨?jīng)理5.由總師辦牽頭組成項(xiàng)目小組，公司采購(gòu)部、生產(chǎn)制造部、營(yíng)銷公司、財(cái)務(wù)部、內(nèi)控審計(jì)等部門予以配合?？値熮k主任6.必要時(shí)，公司聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問(wèn)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、評(píng)估機(jī)構(gòu)或法律服務(wù)機(jī)構(gòu)等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)助項(xiàng)目小組的工作。外部專業(yè)機(jī)構(gòu)7.項(xiàng)目小組從業(yè)務(wù)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律等方面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和分析，并形成可行性研究報(bào)告。可行性研究報(bào)告一般應(yīng)包括項(xiàng)目基本狀況、項(xiàng)目方案、市場(chǎng)銷售和生產(chǎn)能力、勞動(dòng)組織、股權(quán)結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源、成本預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況、重大風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)論等內(nèi)容。項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人8.公司在確定對(duì)外投資方案時(shí)，應(yīng)廣泛聽取有關(guān)部門或?qū)＜业囊庖娂敖ㄗh，注重對(duì)外投資決策的幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，如現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值、投資風(fēng)險(xiǎn)等，在充分考慮了項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)計(jì)投資收益，并權(quán)衡各方面利弊的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)投資方案。項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人9.對(duì)于應(yīng)由股東大會(huì)批準(zhǔn)的對(duì)外投資項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)或資產(chǎn)評(píng)估：如果公司對(duì)外投資的交易標(biāo)的為股權(quán)，公司應(yīng)聘請(qǐng)具有相關(guān)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公司上市后，聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，下同）對(duì)交易標(biāo)的最近一年又一期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)截止日距協(xié)議簽署日不得超過(guò)六個(gè)月；如果交易標(biāo)的為股權(quán)以外的其他資產(chǎn)（全部為貨幣性資產(chǎn)除外），公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有相關(guān)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估基準(zhǔn)日距協(xié)議簽署日不得超過(guò)一年。對(duì)外投資的交易標(biāo)的雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)相關(guān)規(guī)定認(rèn)為必要的，公司也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估。外部專業(yè)機(jī)構(gòu)10.可行性研究報(bào)告（含具體的投資方案）提交總工程師、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審核?？偣こ處?、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)11.總師辦應(yīng)協(xié)助董事長(zhǎng)向決策機(jī)構(gòu)（董事會(huì)、股東大會(huì)）提供與項(xiàng)目有關(guān)的資料，接受決策機(jī)構(gòu)（董事會(huì)、股東大會(huì)）及其他有關(guān)人士的質(zhì)詢。決策機(jī)構(gòu)（董事會(huì)、股東大會(huì)）審議批準(zhǔn)。董事會(huì)、股東大會(huì)》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)投資執(zhí)行負(fù)責(zé)人1.對(duì)外投資項(xiàng)目經(jīng)公司決策機(jī)構(gòu)（董事會(huì)、股東大會(huì)）批準(zhǔn)后，由項(xiàng)目小組或決策機(jī)構(gòu)授權(quán)的人員或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體實(shí)施，與被投資單位或其他有關(guān)當(dāng)事人草簽相關(guān)合同、協(xié)議。投資項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人2.總經(jīng)理辦公會(huì)審批相關(guān)合同、協(xié)議，批準(zhǔn)后并履行其他有關(guān)法律手續(xù)后生效；在投資合同或協(xié)議生效之前，公司不得支付投資款或轉(zhuǎn)移投資資產(chǎn)。總經(jīng)理3.對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)施方案的重大變更，必須經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)根據(jù)本辦法審查批準(zhǔn)。董事會(huì)、股東大會(huì)4.公司對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)施后，由總師辦進(jìn)行跟蹤和日常管理，并對(duì)投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，編寫投資項(xiàng)目質(zhì)量分析。公司總師辦應(yīng)在對(duì)外項(xiàng)目實(shí)施后三年內(nèi)至少每年一次向公司董事會(huì)書面報(bào)告投資項(xiàng)目的實(shí)施情況，包括但不限于：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預(yù)算相符，股權(quán)比例是否變化，投資環(huán)境政策是否變化，與可行性研究報(bào)告所述是否存在重大差異等。總師辦主任5.會(huì)計(jì)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度對(duì)投資收益進(jìn)行核算，并對(duì)投資項(xiàng)目質(zhì)量分析進(jìn)行復(fù)核。財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)6.對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)施后，應(yīng)根據(jù)需要對(duì)被投資企業(yè)派駐產(chǎn)權(quán)代表，如股東代表、董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)副總或其他高級(jí)管理人員，以便對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況?？値熮k主任7.公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期了解重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)展和投資效益情況，如出現(xiàn)未按計(jì)劃投資、未能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期收益、投資發(fā)生較大損失等情況，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)查明原因、及時(shí)采取有效措施、并追究有關(guān)人員的責(zé)任。董事會(huì)8.總師辦相關(guān)負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)?？値熮k主任9.總工程師、總經(jīng)理組織相關(guān)人員商議解決方案?？偨?jīng)理、總工程師10.總師辦按照《應(yīng)急預(yù)案》處理和解決問(wèn)題。總師辦主任11.公司監(jiān)事會(huì)、內(nèi)控審計(jì)部行使對(duì)外投資活動(dòng)的監(jiān)督檢查權(quán)，審核投資項(xiàng)目的核算情況、投資資金的使用情況、投資財(cái)產(chǎn)的保管情況等。監(jiān)事會(huì)、內(nèi)控審計(jì)部

某制造公司投資業(yè)務(wù)崗位職責(zé)》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)投資處置負(fù)責(zé)人1.對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，由總師辦提出申請(qǐng)?？値熮k主任2.公司董事長(zhǎng)、董事會(huì)、股東大會(huì)審核處置申請(qǐng)，滿足對(duì)外投資決策階段審批標(biāo)準(zhǔn)的，審批完成后方可執(zhí)行。董事長(zhǎng)、董事會(huì)、股東大會(huì)3.投資項(xiàng)目終止的，被投資企業(yè)依法進(jìn)行清算時(shí)，由公司委派的董事作為股東代表，總師辦、財(cái)務(wù)部派員共同參與被投資企業(yè)的清算工作。清算時(shí)，應(yīng)按國(guó)家關(guān)于企業(yè)清算的有關(guān)規(guī)定對(duì)被投資單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面的清查；在清算過(guò)程中，應(yīng)注意是否有抽調(diào)和轉(zhuǎn)移資金、私分和變相私分資產(chǎn)、亂發(fā)獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼的行為；清算結(jié)束后，各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)是否及時(shí)收回并辦理了入賬手續(xù)。董事、總師辦人員、財(cái)務(wù)部人員4.公司核銷對(duì)外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。總師辦主任5.公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對(duì)外投資資產(chǎn)處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，并按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行對(duì)外投資資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)

某制造公司投資業(yè)務(wù)崗位職責(zé)》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2.不相容崗位分離控制

投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估、決策審批、執(zhí)行、績(jī)效評(píng)估等職責(zé)要適當(dāng)分離，確保辦理投資活動(dòng)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，并結(jié)合具體情況對(duì)投資業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行崗位輪換，以防控業(yè)務(wù)辦理中的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。

投資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：投資方案的編制與審批；投資計(jì)劃的編制與審批；投資處置的審批與執(zhí)行；投資合同或投資協(xié)議的審批與訂立；投資活動(dòng)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄?！贰啡蝿?wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3.授權(quán)審批控制

授權(quán)審批控制是保證投資活動(dòng)合法性和有效性的重要手段。企業(yè)應(yīng)完善投資活動(dòng)的授權(quán)審批制度，在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則、程序嚴(yán)格審批。重大投資業(yè)務(wù)的審批，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行可行性研究以及相關(guān)審批程序。》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)管理所需設(shè)計(jì)的基本業(yè)務(wù)單據(jù)，可參見表4-56所示。（二）設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)1.會(huì)計(jì)賬戶

常用的核算股權(quán)或債權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目有：長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等。（三）認(rèn)知投資業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)規(guī)定》》任務(wù)八

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)