2022年注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)真題

2022年注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)真題(總分：268.98，做題時間：120分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：29，分?jǐn)?shù)：29.00)1.隨金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅，計入的會計科目是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.營業(yè)外支出

B.銷售費用

C.其他業(yè)務(wù)支出

D.稅金及附加

√解析：隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅，計入“稅金及附加”科目。2.下列情形中，會導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要中止行政復(fù)議的

D.申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

√解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請人與被申請人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；⑤行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。3.下列經(jīng)法庭審核屬實的資料，不作為稅務(wù)行政訴訟議定案件證據(jù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.電子數(shù)據(jù)

B.書證

C.視聽資料

D.訴訟申請人信用等級

√解析：本題考核稅務(wù)行政訴訟證據(jù)收集評價。證據(jù)類型包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。以上證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實，才能作為認(rèn)定案件事實的根據(jù)。4.納稅人將自產(chǎn)的從價計征的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，其消費稅計稅依據(jù)為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）

B.同類應(yīng)稅消費品的平均售價

C.同類應(yīng)稅消費品的最高售價

√

D.由主管稅務(wù)機關(guān)核定解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。5.納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可一次領(lǐng)取不超過（）個月的發(fā)票量。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2

B.1

C.4

D.3

√解析：本題考核發(fā)票管理。對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量。6.增值稅一般納稅人2022年1月購進貨物同時丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對應(yīng)的增值稅進項稅額（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證

√

B.由銷售方的稅務(wù)機關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

D.可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證解析：納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。7.下列企業(yè)不能按當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.除酒類外的飲料制造企業(yè)

B.醫(yī)藥制造企業(yè)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

√

D.化妝品制造與銷售企業(yè)解析：本題考核企業(yè)所得稅廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的審核。自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.下列屬于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)范圍的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.辦理稅務(wù)注銷

B.專項稅務(wù)咨詢服務(wù)

√

C.代理涉稅爭議

D.研發(fā)費用加計扣除鑒定解析：專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的基本內(nèi)容包括專項稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)。9.納稅人納稅信用等級年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的，其納稅信用級別是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.B級

√

B.A級

C.C級

D.M級解析：B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。10.關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說法錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

B.納稅人被市場監(jiān)管局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

√

C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記解析：納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。11.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)（）批準(zhǔn)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.縣（市）稽查局局長

B.縣以上稅務(wù)局（分局）局長

√

C.稅務(wù)所所長

D.企業(yè)所得地稅務(wù)局處長解析：稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。12.稅務(wù)機關(guān)在納稅評估時發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人因特殊情況不能按時繳納稅款

B.納稅申報表填寫錯誤或明顯計算錯誤

C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D.虛開增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

√解析：發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。13.下列屬于稅務(wù)機關(guān)稅收保全措施的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

B.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

√

C.書面通知納稅人開戶行從其存款中扣繳稅款

D.通知出入境管理機關(guān)阻止納稅人出境解析：本題考核稅收保全措施。稅收保全措施包括：稅務(wù)機關(guān)書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。14.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.委托項目變化

B.涉稅服務(wù)人員變化

C.委托人破產(chǎn)

√

D.由客觀原因，需延長完成協(xié)議時間解析：本題考核涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系。有下列情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：①委托人死亡或解體、破產(chǎn)；②委托人自行實施或授意涉稅服務(wù)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；③委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的。委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。15.關(guān)于納稅機關(guān)實施稅務(wù)檢查的說法，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證，可在納稅人業(yè)務(wù)場所進行

B.調(diào)取納稅人以前年度的賬簿檢查的，應(yīng)在3個月內(nèi)完整退還

C.對與稅收違法案件有關(guān)的情況和資料，必須經(jīng)當(dāng)事人同意方可錄音錄像

√

D.稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書解析：本題考核稅務(wù)檢查。選項C，稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。16.符合條件的非上市公司實施股權(quán)激勵，對應(yīng)繳納的個人所得稅可遞延到該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時繳納，適用的所得項目是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.利息股息紅利所得

B.偶然所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

√

D.工資薪金所得解析：本題考核個人取得股權(quán)激勵的計稅方法。非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。17.下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.某公司建設(shè)在農(nóng)村的食品加工廠的廠房

B.某公司新建造的水塔

C.某公司名下星級酒店的室內(nèi)游泳池

√

D.某公司辦公樓外用來養(yǎng)殖熱帶植物的玻璃暖房解析：選項A，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；選項BD，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔（選項B）、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房（選項D）、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。18.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處（）罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處（）罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2000－10000元；10000－50000元

√

B.10000元；1000－50000元

C.2000元；2000－10000元

D.2000－20000元；20000－50000元解析：本題考核納稅人法律責(zé)任。非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。19.納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途

√

B.已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途

C.納稅人自行開具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款

D.應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)提出申請，由上級稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途解析：納稅人已經(jīng)申報抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)、提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途。20.下列包裝物押金的增值稅處理，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售啤酒時一同收取的包裝箱押金，在收取時未計算繳納增值稅

B.銷售啤酒時一同收取的包裝箱押金，按期收回包裝箱退還押金時，沒有計算繳納增值稅

C.銷售白酒時一同收取的包裝箱押金，在收取時計算繳納增值稅

D.銷售白酒時一同收取的包裝箱押金，按期收回包裝箱退還押金時，計算沖減增值稅

√解析：本題考核包裝物押金的增值稅處理。銷售白酒時一同收取的包裝箱押金，按期收回包裝箱退還押金時，不沖減增值稅。21.下列會計科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

B.應(yīng)交稅費——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（簡易計稅）

D.應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

√解析：增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。22.下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.通過購貨方業(yè)務(wù)人員進行鑒別

√

B.申請稅務(wù)機關(guān)進行鑒別

C.通過發(fā)票查驗平臺鑒別

D.依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別解析：發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有如下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過發(fā)票查驗平臺查驗；③申請稅務(wù)機關(guān)進行鑒別。23.在下列業(yè)務(wù)開具發(fā)票時無需在備注欄注明相關(guān)信息的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.出租不動產(chǎn)

B.貨物運輸服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售代銷貨物

√解析：目前，在開具發(fā)票時必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：①提供建筑勞務(wù)；②銷售不動產(chǎn)；③出租不動產(chǎn)；④貨物運輸服務(wù)；⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；⑥保險公司代收車船稅；⑦個人保險代理人等匯總代開。24.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對開發(fā)項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅正確的會計處理是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

√

B.借：管理費用——稅金

貸：銀行存款

C.借：稅金及附加

貸：銀行存款

D.借：其他應(yīng)付款——預(yù)交土地增值稅

貸：銀行存款解析：納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。25.某企業(yè)2021年10月接受某廣告公司提供廣告服務(wù)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付廣告費30萬元，廣告公司提供了從其他單位代開的增值稅專用發(fā)票，若該廣告公司目前處于正常經(jīng)營狀態(tài)，該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，廣告宣傳費依照稅法規(guī)定調(diào)整的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在2022年5月31日前向廣告公司換開增值稅專用發(fā)票后稅前扣除

√

B.憑企業(yè)制作的內(nèi)部憑證，在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.以廣告公司簽訂的合同協(xié)議及轉(zhuǎn)賬付款等證明材料稅前扣除

D.可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。26.下列追征稅款權(quán)說法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金

B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金

√

C.因納稅人計算錯誤，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金

D.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人少交稅款超過10萬元的，稅務(wù)機關(guān)可在5年內(nèi)追征解析：選項AD，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。27.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2020年3月成立，2021年辦理2020年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022年4月辦理并申報2021年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費”減免期間為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2022年6月1日——2023年6月30日

B.2022年7月1日——2023年6月30日

√

C.2022年1月1日——2022年12月31日

D.2022年5月1日——2023年6月30日解析：適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。28.下列情形中應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.商場向消費者個人零售商品

B.小商店市場的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C.某個人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

D.收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品

√解析：通常情況下,發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；②國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。選項C，依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。29.自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)報廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采取（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將資產(chǎn)損失相關(guān)資料報稅務(wù)機關(guān)備案，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除

B.僅填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)資料既不報送，也不需要留存

C.向主管稅務(wù)機關(guān)進行專項申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除

D.填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/p>

√解析：自2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤６?、多項選擇題(總題數(shù)：15，分?jǐn)?shù)：30.00)30.某制造企業(yè)的下列會計處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

B.借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

√

C.借：管理費用

貸：庫存商品

D.借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

√

E.借：利潤分配

貸：原材料

√解析：選項B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項D，將自產(chǎn)、購進的貨物無償贈送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項E，將外購的原材料分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。31.下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具發(fā)票的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

√

C.單用途商業(yè)預(yù)付卡充值

√

D.代理進口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

√

E.ETC預(yù)付費客戶的預(yù)付費充值

√解析：選項A，不屬于使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具發(fā)票的情形。32.下列對稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.申請人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議

B.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人

√

C.委托人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議

D.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人

√

E.申請人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機關(guān)提交授權(quán)委托書

√解析：選項AC，申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議。被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。33.下列屬于行政復(fù)議范圍的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.稅務(wù)機關(guān)公布的納稅百強行為

B.稅務(wù)機關(guān)作出的減稅行為

√

C.稅務(wù)機關(guān)作出的確認(rèn)納稅主體行為

√

D.稅務(wù)機關(guān)作出的代開發(fā)票行為

√

E.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為

√解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍。選項A，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的列舉范圍。34.某增值稅一般納稅人職工報銷差旅費中，下列注明本單位人員信息的旅客運輸服務(wù)票據(jù)，可以據(jù)以計算增值稅進項稅額的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.增值稅電子普通發(fā)票

√

B.國內(nèi)航空運輸電子客票行程單

√

C.國際航空運輸電子客票行程單

D.長途汽車票

√

E.高鐵票

√解析：本題考查發(fā)票管理。除機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，以及國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。35.納入實名制管理的納稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信息推送內(nèi)容有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅服務(wù)客戶名單

B.納稅服務(wù)機構(gòu)名稱

√

C.納稅服務(wù)機構(gòu)地點

√

D.辦稅人姓名

E.法定代表人

√解析：本題考核公告和推送。納入實名制管理的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其信用狀況公告內(nèi)容：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、法定代表人（或單位負(fù)責(zé)人）姓名、地址、聯(lián)系電話、信用積分情況等基本信息。36.下列屬于特殊事項報告代理業(yè)務(wù)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.代理綜合稅源報告業(yè)務(wù)

√

B.代辦停業(yè)登記業(yè)務(wù)

√

C.代辦同期資料報告業(yè)務(wù)

D.代理納稅人合并分立情況報告業(yè)務(wù)

√

E.代理個人所得稅遞延納稅報告業(yè)務(wù)

√解析：本題考查特殊事項報告代理業(yè)務(wù)。特殊事項報告代理業(yè)務(wù)，包括代理欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告、納稅人合并分立情況報告、停業(yè)登記報告、復(fù)業(yè)登記報告、個人所得稅遞延納稅報告、科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個人所得稅備案、個人所得稅分期繳納報告、個人所得稅抵扣情況報告、合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式報告、企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告、核定征收企業(yè)所得稅重大變化報告、綜合稅源信息報告、增量房房源信息報告、建筑業(yè)項目報告、注銷建筑業(yè)項目報告、不動產(chǎn)項目報告、注銷不動產(chǎn)項目報告、房地產(chǎn)稅收一體化信息報告和稅收統(tǒng)計調(diào)查數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)共19項。37.企業(yè)所得稅匯算清繳時，下列情形應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.上年購入已享受稅前一次性扣除的設(shè)備，本年計入管理費用的折舊額

√

B.自產(chǎn)貨物用于捐贈，按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入

√

C.未按合同約定購進貨物而支付的違約金計入營業(yè)外支出

D.加收的增值稅滯納金計入營業(yè)外支出

√

E.安置殘疾人員按規(guī)定100%可計扣除的工資薪金解析：選項A，上年購入已享受一次性稅前扣除，本年計入的折舊費應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項B，自產(chǎn)貨物對外捐贈，稅法上要視同銷售，應(yīng)調(diào)增視同銷售收入；選項C，違約金支出可以在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整；選項D，滯納金不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項E，享受加計100%扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。38.下列項目在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.超過利潤總額12%的公益性捐贈支出

√

B.收到國債利息計入財務(wù)費用

C.存貨跌價準(zhǔn)備計入管理費用

√

D.列入營業(yè)外支出的行政罰款

√

E.可加計扣除的研發(fā)費用解析：選項B，國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項C，存貨跌價準(zhǔn)備，不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項D，行政罰款，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項E，研發(fā)費用加計扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。39.企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額

√

D.收到申請核準(zhǔn)退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

√解析：選項A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，選項B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。40.申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自2019年4月1日起未享受過（）增值稅政策。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.增值稅即征即退稅政策

√

B.增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策

√

D.增值稅先征后退政策

√

E.加計抵減政策解析：自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。41.納稅人發(fā)生下列情形需要預(yù)繳增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.知名品牌手機預(yù)售收到的款項

B.A市李某收到位于B市的三居室租金

C.A市施工單位在外省B市提供建筑物收到工程進度款

√

D.施工單位提供建筑物預(yù)收工程款

√

E.房地產(chǎn)開發(fā)商收到樓盤預(yù)售款

√解析：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機構(gòu)所在地納稅申報時，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目和預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。選項AB，不屬于需要預(yù)繳增值稅的情形。42.稅務(wù)師代理審查從量計征應(yīng)稅資源的資源稅時，下列表述中正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

√

C.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，應(yīng)使用低等級的單位稅額

D.代理納稅審查時首先應(yīng)確定納稅人計稅依據(jù)是否正確

√

E.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量作為課稅數(shù)量解析：選項A，對于原煤應(yīng)該從價定率計征資源稅，而不是從量定額征收資源稅；選項C，應(yīng)重點注意審核納稅人是否存在降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅問題；選項E，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量或應(yīng)稅銷售額為計稅依據(jù)。43.某商場系增值稅一般納稅人，對某區(qū)個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.以舊換新以收購價的10%計算進項稅額

√

B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額

C.收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按13%計算進項稅額

√

D.以實際收到的金額為依據(jù)計算銷項稅額

√

E.收回舊空調(diào)不計算進項稅額解析：“以舊換新”方式銷售貨物（除金銀首飾外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物，未取得增值稅專用發(fā)票的，不允許抵扣進項稅額。44.納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發(fā)生下列情況，應(yīng)作為轉(zhuǎn)出進項稅額并在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）第23a欄填入的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅信用A級的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，可繼續(xù)申報抵扣

B.納稅信用A級的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

C.納稅信用A級的納稅人未在接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

√

D.納稅信用A級以外的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

√

E.納稅信用A級以外的納稅人尚未申報抵扣增值稅進項稅額的解析：選項A，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄；選項B，在稅務(wù)機關(guān)核實確認(rèn)之前，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；選項E，暫不允許抵扣，尚未申報抵扣，無需做進項稅額轉(zhuǎn)出。三、問答題(總題數(shù)：15，分?jǐn)?shù)：75.00)45.稅務(wù)管理員小李發(fā)現(xiàn)，某個體工商戶存在轉(zhuǎn)移財產(chǎn)逃避繳納稅款1.5萬元的情形，在納稅申報繳納之前，經(jīng)稅務(wù)所所長電話批準(zhǔn)，直接扣押了納稅人1.2萬元商品和0.3萬元的電動自行車，全程進行了依法攝像。

（分?jǐn)?shù)：7.50）(1).該扣押行為屬于什么稅款征收措施？（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(扣押行為屬于稅收保全措施。)解析：(2).根據(jù)稅收征收管理法，簡述以上不符合現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

（分?jǐn)?shù)：2.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不符合規(guī)定之處：稅收保全要經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)。單位價值5000元以下的生活用品（電動車）不得采取保全措施。)解析：46.某企業(yè)系小規(guī)模納稅人，從事國家非限制和禁止行業(yè)，其經(jīng)營業(yè)務(wù)取得收入包含貨物銷售和本地不動產(chǎn)出租兩類。（分?jǐn)?shù)：7.50）(1).簡述2022年開展的業(yè)務(wù)，在增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用費、印花稅、附加等稅費的優(yōu)惠規(guī)定。（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①2022年1月1日—2022年3月31日：銷售貨物減按1％征收率征收增值稅；本地不動產(chǎn)出租適用5%征收率征收增值稅。該小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅；月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅；2022年4月1日—2022年12月31日：貨物銷售享受免征增值稅；出租不動產(chǎn)月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅【提示】若問及2023年的小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策，則答復(fù)如下：自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元），免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

②2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

)解析：(2).假設(shè)2022年該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，簡述2022年度企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠政策。（分?jǐn)?shù)：2.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(2022年企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。)解析：47.

某網(wǎng)紅主播注冊個人獨資企業(yè)（工作室）直播帶貨，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)該主播通過個人微信或銀行賬戶收款，未申報繳納相關(guān)稅費。

（分?jǐn)?shù)：8.75）(1).少繳哪些稅費？（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(少繳納增值稅及附加稅、個人所得稅。)解析：(2).這屬于什么行為？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(屬于逃避繳納稅款行為。)解析：(3).上述行為如何定性？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(上述行為屬于隱匿收入，逃避繳納稅款?！咎崾尽刻颖芾U納稅款：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款。)解析：(4).如何追究法律責(zé)任？

（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(對納稅人偷稅（逃避繳納稅款）的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。)解析：48.增值稅一般納稅人，2019年12月購入一棟房產(chǎn)，支付價款2600萬元，稅額234萬元。購入當(dāng)月用于職工食堂和健身中心。2021年3月，用于生產(chǎn)經(jīng)營，累計折舊143萬元。單位：萬元。（分?jǐn)?shù)：7.50）(1).投入使用，進項稅能否抵扣？簡述理由并寫出相關(guān)分錄。（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不能抵扣進項稅；理由：購入不動產(chǎn)用于集體福利，進項稅不得抵扣。會計分錄：借：固定資產(chǎn)2834貸：銀行存款2834)解析：(2).用途變更時，進項稅如何處理？計算金額并作出會計處理。

（分?jǐn)?shù)：2.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(2021年房產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途用于生產(chǎn)經(jīng)營可以抵扣進項稅額，可在改變用途的次月，按房產(chǎn)的凈值計算可以抵扣的進項稅額。不動產(chǎn)凈值率＝不動產(chǎn)凈值/不動產(chǎn)原值×100％＝2691÷2834×100％＝94.95%。可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率＝234×94.95%=222.183（萬元）。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）222.183貸：固定資產(chǎn)222.183)解析：49.

某企業(yè)為補充流動資金，緩解資金壓力，向個人股東借款300萬元、職工借款200萬元，期限12個月，利率10%，同期銀行利率6%。（分?jǐn)?shù)：8.75）(1).向個人股東和職工支付利息，需要扣繳哪些稅費？（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(向個人股東和職工支付利息，需要扣繳增值稅及附加稅費、個人所得稅。)解析：(2).分別屬于哪個應(yīng)稅項目？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(增值稅屬于“貸款服務(wù)”；個人所得稅屬于“利息、股息、紅利所得”。)解析：(3).合規(guī)的稅前扣除憑證是什么？如何取得？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅前列支憑證：付款單據(jù)和發(fā)票，輔以借款合同（協(xié)議）；在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供（本省、自治區(qū)、直轄市任何一家）金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明。)解析：(4).向員工借款需要滿足什么條件，向個人股東借款需要滿足什么條件？

（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(向員工借款條件：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。向股東借款條件：①利率：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。②本金：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。)解析：50.

某企業(yè)財務(wù)人員2018年7月采用虛假納稅申報手段少繳納稅款32萬元，2022年3月，稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)這一問題，要求追征這筆稅款，該企業(yè)認(rèn)為繳納稅款期限已過了三年，超過了稅務(wù)機關(guān)追征期，應(yīng)不再追繳這筆稅款，請回答：（分?jǐn)?shù)：8.75）(1).稅務(wù)機關(guān)是否可以追征？（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅務(wù)機關(guān)可以追征該筆稅款。)解析：(2).稅收征收管理法中對上述情況追征期是如何確定的？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。)解析：(3).如果由于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，造成未繳或少繳稅款的追征期是如何規(guī)定的？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。)解析：(4).如果由于納稅人計算錯誤等失誤，造成未繳或少繳稅款的追征期是如何規(guī)定的？

（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。)解析：51.

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在房地產(chǎn)項目未完工前收取的預(yù)收款項，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅、土地增值稅及按預(yù)計毛利額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。假定房地產(chǎn)開發(fā)項目增值稅適用簡易計稅，采用預(yù)收款方式銷售未完工產(chǎn)品，下列相關(guān)的會計和稅務(wù)處理問題如下：（分?jǐn)?shù)：8.34）(1).收到預(yù)收款時，預(yù)繳增值稅和預(yù)繳土地增值稅的計稅依據(jù)分別是什么？（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。)解析：(2).分別作出房地產(chǎn)開發(fā)項目未完工前收取預(yù)收款時的預(yù)繳土地增值稅和完工后預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入時已預(yù)繳土地增值稅的分錄。（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。)解析：(3).收取未完工產(chǎn)品預(yù)收款時預(yù)繳的土地增值稅能否在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時扣除？

（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。)解析：52.某商場為吸引顧客，促進商品銷售，實施“線上線下聯(lián)動”促銷活動?；顒悠陂g促銷具體方案如下：（1）關(guān)注送紅包，即所有關(guān)注該商場微信公眾號的顧客可獲得1元現(xiàn)金紅包。（2）注冊送消費券，即首次注冊登記為該商場網(wǎng)店會員或線下會員的顧客可獲取200元消費券。（3）會員滿500返200，即商場會員在線上網(wǎng)店和線下商場購貨超過500元的，經(jīng)認(rèn)證確認(rèn)可在線下商場返還現(xiàn)金200元。（4）購物抽獎20萬元，即在促銷活動截止日，向全體購物顧客依據(jù)購物憑據(jù)編號進行抽獎，分別設(shè)置一等獎5名，獎品為價值12000元電腦1臺；二等獎30名，獎品為價值3000元手機一臺；三等獎100名，獎品為價值500元小家電一臺。逐項說明上述促銷方案實施時，商場是否應(yīng)代扣代繳個人所得稅？適用所得項目？簡述政策規(guī)定。

（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：方案（1）：商場應(yīng)代扣代繳個人所得稅；適用“偶然所得”項目。政策規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。方案（2）：商場不需要代扣代繳個人所得稅。政策規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。方案（3）：商場不需要代扣代繳個人所得稅。政策規(guī)定：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)，不征收個人所得稅。方案（4）：商場應(yīng)代扣代繳個人所得稅。適用“偶然所得”項目。政策規(guī)定：企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。53.

某企業(yè)購進一臺精密設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的購入日期為2020年3月15日，金額為150萬元，稅額為19.5萬元，當(dāng)月已申報扣除。該企業(yè)2020年3月25日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，企業(yè)選擇在稅前全額扣除。2021年企業(yè)由于管理不善造成設(shè)備丟失，已計提折舊20萬元，保險賠償取得10萬元，企業(yè)將設(shè)備凈值減除保險賠款加上不得抵扣的進項稅額作為資產(chǎn)損失，計入營業(yè)外支出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（分?jǐn)?shù)：8.34）(1).企業(yè)選擇將設(shè)備價值150萬元在稅前一次性扣除是什么政策。（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。)解析：(2).計算企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出的金額。（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不得抵扣的進項稅額＝19.5×[（150－20）÷150]＝16.90（萬元）。)解析：(3).計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額為150－20＝130（萬元）?！咎崾尽繒嬌显擁棑p失計入當(dāng)期損益的金額＝150－20＋16.9＝146.9（萬元），稅法購入時不含稅價款已全額扣除，當(dāng)期只允許扣除轉(zhuǎn)出的進項稅額16.90萬元，納稅調(diào)增差額130萬元。)解析：54.

甲公司為增值稅一般納稅人，主營木材木器加工、制造，主要產(chǎn)品包括實木家具、實木地板、各類木質(zhì)板材等。所有產(chǎn)品適用13%增值稅稅率。實木地板的消費稅稅率為5%。2022年1月部分生產(chǎn)經(jīng)營信息如下，請根據(jù)所列信息按要求解答相關(guān)問題。需要計算的，列出計算過程（算式），金額單位為萬元。保留小數(shù)點后兩位。資料1，從某林廠采購一批原木，取得林場開具的原木銷售發(fā)票上注明的買價為500萬元，采購生產(chǎn)用鋸條、釘子、油漆等原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元；支付以上采購業(yè)務(wù)的運費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為8萬元，支付以上采購貨物的裝卸費2萬元，未取得增值稅專用發(fā)票。租入一棟房產(chǎn)用于銷售部辦公，支付該房產(chǎn)租金取得出租方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為22萬元。除裝卸費以外，以上票據(jù)均合規(guī)并已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認(rèn)，所采購原木和鋸條、釘子、油漆等原材料截止月末尚未領(lǐng)用。資料2，直接收款方式銷售實木家具一批，收到銷售貨款140萬元。委托代銷方式銷售家具，本月發(fā)出家具一批，合同約定售價為50萬元，截至月末尚未開具發(fā)票。資料3，采用賒銷方式銷售實木地板一批，貨款金額為150萬元，合同約定收款日期為2022年3月1日，實木地板已發(fā)出，款項尚未收到，發(fā)票亦未開具。甲公司于2020年11月采用賒銷方式銷售實木地板一批，合同約定的收款日期為2021年1月20日，貨款金額為90萬元，截至2022年1月末款項尚未收到，發(fā)票亦未開具。以上金額均為價稅合計數(shù)。資料4，受托為客戶乙公司（增值稅一般納稅人）加工實木地板一批，已知甲公司未銷售過相同型號的實木地板，乙公司提供的原木板材價格為20萬元，甲公司收取的加工費為8萬元。該地板于當(dāng)月完工全部交付乙公司。以上金額均為不含稅價。資料5，生產(chǎn)車間和職工食堂裝修領(lǐng)用自產(chǎn)的實木地板，按照當(dāng)月相同型號實木地板的不含稅銷售價格計算，生產(chǎn)車間領(lǐng)用的為12萬元和職工食堂領(lǐng)用的為6萬元。資料6，假定甲公司2019年3月期末留抵稅額為11萬元，2022年1月份期初留抵稅額20萬元。甲公司不屬于先進制造業(yè)，在小微企業(yè)和制造業(yè)加大留抵退稅力度的政策（以下簡稱留抵退稅新政）尚未施行的情況下，假如甲公司符合退還增量留抵退稅的全部條件，進項構(gòu)成比例為55%。資料7，甲公司因業(yè)務(wù)開展需要接受勞務(wù)派遣，假設(shè)總支出為90萬元，其中派遣人員的工資、社保費80萬元。勞務(wù)派遣公司X（增值稅一般納稅人）的服務(wù)及管理費10萬元。以上支出有兩種模式，一是甲公司自行向勞務(wù)派遣人員支付工資和社保費，向X公司支付服務(wù)及管理費；二是甲公司將以上費用全部支付給X公司，X公司選擇差額納稅，以上金額均為價稅合計數(shù)。要求：（分?jǐn)?shù)：9.50）(1).根據(jù)資料1，請計算甲公司申報繳納1月份增值稅時，對以上采購業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額。

（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料1可以抵扣的進項稅額＝500×9%＋30＋8＋22＝105（萬元）【提示】由于尚未生產(chǎn)領(lǐng)用，農(nóng)產(chǎn)品不得加計抵扣1%。

)解析：(2).根據(jù)資料2，請計算甲公司申報繳納1月份增值稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料2銷項稅額＝140÷（1＋13%）×13%＝16.11（萬元）

)解析：(3).根據(jù)資料3，請計算甲公司申報繳納1月份增值稅和消費稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額和消費稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料3銷項稅額＝0資料3應(yīng)納消費稅＝0【提示】采用賒銷方式銷售，增值稅及消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。兩項賒銷合同約定收款日期都不是2022年1月，故當(dāng)月無需納稅。

)解析：(4).根據(jù)資料4，請計算甲公司申報繳納1月份增值稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料4銷項稅額＝8×13%＝1.04（萬元）

)解析：(5).根據(jù)資料4，請計算甲公司應(yīng)代收代繳的消費稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料4應(yīng)代收代繳的消費稅＝（20＋8）÷（1－5%）×5%＝1.47（萬元）

)解析：(6).根據(jù)資料5，請計算甲公司申報繳納1月份增值稅和消費稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額和消費稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料5銷項稅額＝6×13%＝0.78（萬元）資料5應(yīng)納消費稅＝（12＋6）×5%＝0.9（萬元）

)解析：(7).根據(jù)資料6，請計算甲公司2022年1月期末留抵稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(當(dāng)期應(yīng)納稅額＝（16.11＋1.04＋0.78－105）－20＝－107.07（萬元）2022年1月期末留抵稅額為107.07萬元。

)解析：(8).根據(jù)資料6，請計算甲公司2022年1月的增量留抵稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(2022年1月的增量留抵稅額＝107.07－11＝96.07（萬元）

)解析：(9).根據(jù)資料6，根據(jù)以上信息，甲公司2022年1月份允許退還的留抵稅額為多少？

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(2022年1月份允許退還的留抵稅額＝96.07×55%×60%＝31.70（萬元）【提示】根據(jù)資料6的已知條件，甲公司符合一般企業(yè)退還留抵退稅條件，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%。

)解析：(10).根據(jù)資料6，請問2022年3月頒布的增值稅留抵退稅新政和甲公司原來享受的留抵退稅政策，主要變化是什么？請說出其中兩項。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(主要變化：①留抵退稅的條件由5條變?yōu)?條。不再要求連續(xù)6個月的增量留抵稅額均大于0且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元。②留抵退稅新政在退還增量留抵稅額的同時可以退還存量留抵稅額。③留抵稅額退稅的比例由60%調(diào)整為100%。

)解析：(11).根據(jù)資料7，請計算以上兩種模式下，甲公司可以抵扣的進項稅額分別是多少？（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(模式一可以抵扣的進項稅額＝10÷（1＋6%）×6%＝0.57（萬元）模式二可以抵扣的進項稅額＝（90－80）÷（1＋5%）×5%＝0.48（萬元）)解析：55.增值稅一般納稅人資格登記，根據(jù)納稅人不同情況可能為不能登記、必須登記、可申請登記、可選擇登記四種情況。請簡單說明這四種情況分別指什么？

（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：（1）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人），不能登記為一般納稅人。（2）對于年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個體工商戶以外的其他個人外，必須登記為一般納稅人。（3）對于年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以申請登記為一般納稅人。（4）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等納稅人，可以選擇登記為一般納稅人。56.

某公司主營設(shè)備制造，2022年6月購進2臺精密機床取得增值稅專票注明的金額分別為300萬元和600萬元，并于當(dāng)月投入生產(chǎn)使用，2臺機床企業(yè)所得稅法規(guī)定的最低折舊年限均為10年。（分?jǐn)?shù)：8.34）(1).若該公司不符合中小微企業(yè)條件，2臺機床支出能否適用加速折舊稅前扣除政策，請簡述理由。（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(300萬元的機床，可以一次性稅前扣除；600萬元的機床，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。理由：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。)解析：(2).若該公司符合中小微企業(yè)條件，2臺機床支出可以適用什么樣的加速折舊稅前扣除政策。（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(300萬元的機床，可以一次性稅前扣除；600萬元的機床，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。【提示】中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。)解析：(3).若該公司一直從2022年起開始出現(xiàn)六年連續(xù)虧損，該公司的新購置兩代機床支出應(yīng)采取怎樣的折舊方法更合理，并簡述理由。

（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(連續(xù)虧損可以選擇不享受加速折舊，按10年正常計提折舊扣除。理由：企業(yè)發(fā)生的虧損一般結(jié)轉(zhuǎn)期為5年，超過5年虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補。該企業(yè)從2022年起開始出現(xiàn)六年連續(xù)虧損，若2022年購入的設(shè)備采用加速折舊的方法，會導(dǎo)致2022年度的虧損進一步加大，而增加的虧損無法得到結(jié)轉(zhuǎn)彌補，會導(dǎo)致該項資產(chǎn)的折舊無法稅前扣除。)解析：57.

某公司2021年度發(fā)生房產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2021年3月18日新建辦公樓竣工并投入使用，已知建造該辦公樓的宗地于2020年2月12日取得，土地總價2000萬元，取得時繳納契稅80萬元。建造該辦公樓發(fā)生建筑服務(wù)支出，取得增值稅專用發(fā)票合計金額1000萬元，稅額90萬元。辦公樓電梯是自行采購并單獨計入固定資產(chǎn)，采購并安裝電梯取得增值稅專用發(fā)票合計金額200萬元，稅額26萬元。（2）2021年5月隨著新建辦公樓投入使用，將閑置的原辦公樓整體出租，已知原辦公樓原值500萬元，根據(jù)合同約定租賃期為2021年5月16日至2023年5月15日，前兩個半月免收租金，免租期到期后，自2021年8月起按月收取租金，每月租金4萬元（不含稅）。已知：所在地房產(chǎn)原值扣除比例為30%，下述計算結(jié)果均以萬元為單位，保留兩位小數(shù)。（分?jǐn)?shù)：8.75）(1).新建辦公樓的宗地和房產(chǎn)分別應(yīng)在什么時候開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(宗地從2020年3月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；辦公樓從2021年4月份開始繳納房產(chǎn)稅?！咎崾尽客ㄟ^招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。委托施工企業(yè)建房的，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。)解析：(2).新建辦公樓計算繳納房產(chǎn)稅時哪些項目應(yīng)該計入房產(chǎn)原值，金額分別是多少。（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(新建辦公樓計算繳納房產(chǎn)稅時，地價、建造成本、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。地價：包括為取得土地使用權(quán)支付的價款，為土地總價和契稅合計，2000+80=2080（萬元）。建造成本：1000萬元。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施：電梯200萬元。)解析：(3).原辦公樓出租，免租期間的增值稅和房產(chǎn)稅分別如何處理。（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(增值稅：免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。房產(chǎn)稅：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。答案解析【提示】納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù)，無需繳納增值稅。)解析：(4).分別列示計算新建辦公樓和原辦公樓2021年應(yīng)納的房產(chǎn)稅金額。

（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(新建辦公樓房產(chǎn)稅=（2080+1000+200）×（1-30%）×1.2%÷12×9=20.66（萬元）。原辦公樓房產(chǎn)稅=500×（1-30%）×1.2%÷12×7+4×5×12%=4.85（萬元）。)解析：58.

甲公司2021年享受了增值稅留抵退稅政策和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就2022年4月起該小微企業(yè)和6個重點行業(yè)按月計劃退還增值稅增量留抵稅額和一次性退還存量留抵退稅政策（以下簡稱留抵退稅新政）提出下列問題請予以解答：

（分?jǐn)?shù)：9.15）(1).留抵退稅新政，對納稅人的信用等級的要求是什么？要求申請退稅前多長時間未發(fā)生騙取留抵退稅、虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為，上述要求與2022年4月之前的留抵退稅政策要求是否一致。

（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(納稅信用等級為A級或者B級；要求申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為；上述要求與2022年4月之前的留抵退稅政策的要求一致?！咎崾尽?022年4月之后留抵退稅新政的條件：①納稅信用等級為A級或者B級；②申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；④自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

2022年4月之前留抵退稅政策的條件：①一般企業(yè)：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；先進制造業(yè)企業(yè)：增量留抵稅額大于零；②納稅信用等級為A級或者B級；③申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；④申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

)解析：(2).留抵退稅新政的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與甲公司銷售的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否相同？（分?jǐn)?shù)：0.83）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不相同。【提示】留抵退稅新政的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元)；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)。小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

)解析：(3).判斷納稅人身份屬于六個重點行業(yè)是按照其從事制造業(yè)等六個行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額合計占全部增值稅銷售額的比重是否超過50%判定的，在確定增值稅銷售額時，可以適用增值稅差額政策的應(yīng)以差額前還是差額后的銷售額確定。

（分?jǐn)?shù)：0.83）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(適用增值稅差額政策的，以差額后的銷售額確定。

)解析：(4).假定甲公司申請退稅前連續(xù)12個月的全部增值稅銷售額為1000萬元，六個行業(yè)中的制造業(yè)銷售額合計350萬元，交通運輸業(yè)增值稅銷售額合計300萬元，甲公司是否可以作為六個重點行業(yè)企業(yè)享受留抵退稅新政。

（分?jǐn)?shù)：0.83）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(可以享受。【提示】如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。銷售額比例=（350+300）÷1000×100%=65%＞50%

)解析：(5).假定甲公司有出口貨物，適用免抵退辦法的業(yè)務(wù)，在同一申報期內(nèi)是否可以既申請免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

（分?jǐn)?shù)：0.83）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(可以?！咎崾尽砍?/p>