【我國房產(chǎn)稅試點改革現(xiàn)狀和存在的問題及優(yōu)化建議探析（論文）9800字】

III我國房產(chǎn)稅試點改革現(xiàn)狀和存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 I1導(dǎo)論 11.1選題背景與意義 11.2國內(nèi)外文獻綜述 11.3論文的主要內(nèi)容 21.4論文的研究方法 32房產(chǎn)稅相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 42.1房產(chǎn)稅相關(guān)概念 42.2理論基礎(chǔ) 43我國房產(chǎn)稅試點改革現(xiàn)狀和存在的問題 53.1我國房產(chǎn)稅試點改革情況 53.2我國房產(chǎn)稅試點改革存在的問題 64美主要國家房產(chǎn)稅政策概述和經(jīng)驗啟示 84.1主要國家房產(chǎn)稅政策概述 84.2主要國家房產(chǎn)稅實施的經(jīng)驗啟示 85房產(chǎn)稅改革問題的對策和建議 105.1完善個人住房房產(chǎn)稅相關(guān)法律法規(guī) 105.2提高稅制要素設(shè)置的科學(xué)性和合理性 105.3完善個人住房房產(chǎn)稅配套制度和服務(wù)能力建設(shè) 11結(jié)語 12參考文獻 131導(dǎo)論選題背景與意義1.1.1選題背景長期以來，房地產(chǎn)開發(fā)市場亂象紛紛叢生,房價居高不下,導(dǎo)致房地產(chǎn)市場投機行為嚴重,稅制結(jié)構(gòu)不完善。房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理立法體系下的稅制改革作為我國財稅體系的重要議題，對大陸地區(qū)的房產(chǎn)稅征收及立法存在的一些問題及其影響，眾說紛紜。自1986年1月頒布的《房產(chǎn)稅暫行條例》以來，隨著我國的深化改革和對外開放以及經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)逐漸成為支撐我國經(jīng)濟發(fā)展的一個重要支柱產(chǎn)業(yè)，2003年我國就開始提出了征收房產(chǎn)稅的建議，不過各方的觀點和政策一直處于不停的變化之中。2006年財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知，指出：自2007年1月1日起，規(guī)定對居民所在住宅內(nèi)業(yè)主共同所擁有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行征收房產(chǎn)稅，到2009年，國務(wù)院審批深化經(jīng)濟體制改革的工作意見后決定對房產(chǎn)“開征物業(yè)稅”，2010年國務(wù)院再次批轉(zhuǎn)發(fā)改委有關(guān)工作意見，并進一步提出要“逐步推進房產(chǎn)稅改革”,2011年分別在上海和重慶進行了試點，2018年政府公布工作報告，明確規(guī)定了立法先行，充分授權(quán)，逐步推進的房地產(chǎn)稅制設(shè)計的方向,2019年兩會期間，政府報告指出要進一步推進房地產(chǎn)稅改革立法，凸顯了其重要地位。通過對房產(chǎn)稅的改革和不斷的完善，可以提高地方政府的財政收入，緩解地方財政的壓力，同時調(diào)節(jié)收入分配，縮小人民的貧富差距，促進社會公平具有重要意義。1.1.2選題意義房產(chǎn)稅改革問題的研究，能夠促進我國房產(chǎn)稅制度改革的不斷完善、制度體系逐漸健全，對我國經(jīng)濟穩(wěn)定的發(fā)展具有重要意義。具體來講，有以下三點：穩(wěn)定房價上漲，抑制投機行為房產(chǎn)稅的改革一方面是增加了房產(chǎn)所有者的稅負，增加了房產(chǎn)持有成本，進而減少投資者的投機行為，使購房者能夠理性消費；另一方面房產(chǎn)稅改革有利于調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的供給和需求之間的關(guān)系，從而對房產(chǎn)的價格進行合理的調(diào)控，從而推動房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。調(diào)節(jié)國民收入平均分配，縮小貧富差距近年來房地產(chǎn)市場的超高速發(fā)展，導(dǎo)致了我國人民的財富積累差距越來越大，形成了富者越富，窮者越窮的尷尬局面，在一定程度上也加劇了社會矛盾的產(chǎn)生。而房產(chǎn)稅作為財產(chǎn)稅的分支，可以在一定程度上調(diào)節(jié)經(jīng)濟行為，最終起到調(diào)節(jié)收入分配，縮小財富差距的作用，促進社會公平。完善稅制結(jié)構(gòu)，增加財政收入房產(chǎn)稅改革的推行能夠進一步完善稅制結(jié)構(gòu)，通過對各地房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，能夠增加地方的財政收入，擺脫對土地財政的過于依賴，促進長遠發(fā)展。1.2國內(nèi)外文獻綜述1.2.1國外相關(guān)研究國外的房產(chǎn)稅研究時間較長，主要研究方向為房產(chǎn)稅的功能作用。主要由一下幾個觀點：（1）財政收入說。稅收的本質(zhì)是滿足財政收入，房產(chǎn)稅作為直接稅和財產(chǎn)稅，能夠增加財政收入。財政收入學(xué)說從國家的角度分析，認為房產(chǎn)稅作為國家財政收入的重要組成部分，通過對房產(chǎn)稅進行征稅，能夠擴大稅源，提高國家稅收，增強國家實力，促進國家發(fā)展。（2）效率說。該學(xué)說認為，對房產(chǎn)稅征稅能夠與市場調(diào)節(jié)功能相結(jié)合，從而促進資源的優(yōu)化配置。對房產(chǎn)征收稅費，增加了房產(chǎn)擁有者的成本，為了降低成本，擁有者會避免房屋閑置，達到資源的充分利用。（3）受益說。該學(xué)說認為國家通過對公民進行征稅，能增加財政收入，從而能夠更好地開展社會公共服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。孟德斯鳩曾經(jīng)說過，國家的一切收入來源于每一位公民所擁有的財富，公民答應(yīng)貢獻部分財富，其目的是保護公民剩余財富的安全。納稅人上繳稅款，增加國家財政收入，國家再通過財政收入進行轉(zhuǎn)移支付，為納稅人提供社會公共服務(wù)。（4）公平說。該學(xué)說認為房產(chǎn)作為財產(chǎn)，具有一定的差異性，不同的人擁有不同數(shù)量的房產(chǎn)，因此通過對每個人的房產(chǎn)進行征稅，使房產(chǎn)多的承擔(dān)更多的負稅，從而避免貧富差異懸殊，實現(xiàn)貧富差距的進一步縮小，促進社會公平。1.2.2國內(nèi)相關(guān)研究從征收房產(chǎn)稅的功能定位來看，國內(nèi)許多學(xué)者認為其有三個功能。一是作為一個地方性的稅種，能夠增加地方政府的財政收入；二是優(yōu)化資源配置，促進房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展；三是調(diào)節(jié)收入分配，促進社會公平。任強（2013）提出征收個人住房房產(chǎn)稅可以增加地方財政收入的觀點，喻快（2010）認為征收房產(chǎn)稅可以有效房地產(chǎn)市場的供求關(guān)系，調(diào)價房價，促進資源的有效配置，高培勇（2010）提出征收房產(chǎn)稅能夠調(diào)節(jié)國民收入平均分配，縮小人們之間的貧富差距，促進社會公平。從房產(chǎn)稅制改革方面來看，牛梅根據(jù)我國房產(chǎn)稅存在的問題，提出差異化稅率、健全房產(chǎn)評估體系等建議建議；侯一麟、馬海濤（2016）從寬稅基的角度，對我國房產(chǎn)稅改革進行分析。張玲（2018）在對滬、渝房產(chǎn)稅試點改革分析和其他國家的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，提出加強房產(chǎn)稅立法，強調(diào)地方地府的稅收自主權(quán)等建議。1.3論文的主要內(nèi)容本文主要從以下幾個方面進行研究：第一章主要是介紹了本文所選題目的背景以及所選對象具有的研究意義，并對國內(nèi)外文獻研究內(nèi)容做了簡要的梳理和評述。第二章主要介紹了相關(guān)概念和理論。先介紹了房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅這兩者的概念和區(qū)別，再從經(jīng)濟學(xué)理論、財政收入論、受益論和公平論角度分析房產(chǎn)稅改革的理論基礎(chǔ)。第三章主要是對房產(chǎn)稅試點改革的現(xiàn)狀和問題的分析。通過兩地改革政策對比，對房產(chǎn)稅改革成果進行分析，最后得出目前我國房產(chǎn)稅試點改革的不足。第四章主要介紹其他國家房產(chǎn)稅政策及其經(jīng)驗啟示。先介紹了美國、新加坡和韓國的房產(chǎn)稅政策，然后總結(jié)了經(jīng)驗啟示。第五章主要介紹我國房產(chǎn)稅改革的對策建議。從立法、稅制、相關(guān)配套制度方面提出建議，促進房產(chǎn)稅改革的進一步發(fā)展。1.4論文的研究方法1.4.1文獻與理論分析法根據(jù)所要研究的課題或是研究的目的，通過查閱和分析文獻獲得相關(guān)資料，并且借鑒參考現(xiàn)有的研究結(jié)果，更為全面、準(zhǔn)確地了解有關(guān)問題的歷史與現(xiàn)狀，更好地研究課題。1.4.2比較分析法通過比較國內(nèi)外房產(chǎn)稅政策，借鑒其他國家(地區(qū))在房產(chǎn)稅方面的經(jīng)驗和方法，從中得到房產(chǎn)稅改革的思路。1.4.3實證分析法本文以國家審計發(fā)布的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，再收集一定的國家相關(guān)會議政策和我國每年發(fā)布的相關(guān)報告，從滬、渝兩地房產(chǎn)稅試點改革背景出發(fā)，結(jié)合國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于房產(chǎn)稅的論述，從客觀層面梳理世界房產(chǎn)稅理論發(fā)展歷程并分析我國房產(chǎn)稅試點存在的問題，并提出建議。2房產(chǎn)稅相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)2.1房產(chǎn)稅相關(guān)概念房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是指依據(jù)我國規(guī)定的稅法，對房產(chǎn)的余值或房產(chǎn)取得的租金收入進行課征的一種稅。其稅收特點：以房屋為征收對象，屬于個別財產(chǎn)稅且征收范圍限制于城鎮(zhèn)，征收經(jīng)營性房屋；征收辦法為自用的房屋按照房產(chǎn)余值征收和出租的房屋以其出租所得租金收入征收。房地產(chǎn)稅房地產(chǎn)稅是指所有與房地產(chǎn)經(jīng)濟活動有關(guān)的一種稅，課稅對象為房屋和地產(chǎn)，本質(zhì)上是一個具有綜合性質(zhì)的概念。房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅這兩者之間的區(qū)別：課稅對象不同，前者范圍更廣，既可以是單個稅種，也可以是所屬房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅的一類稅；后者卻不包括地產(chǎn)稅，其征稅對象僅為房產(chǎn)，不是對單一土地進行征稅的稅種。2.2理論基礎(chǔ)經(jīng)濟學(xué)理論根據(jù)經(jīng)濟學(xué)理論，產(chǎn)品的價格取決于供求關(guān)系，通過制定合理的房產(chǎn)稅政策能夠在一定程度上提高了房產(chǎn)的投資成本，進而抑制投機者的投機行為，降低對房產(chǎn)購買的需求，實現(xiàn)對房價快速增長的有效遏制，促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。財政收入論財政收入論認為，稅收是國家財政的重要來源，而房產(chǎn)稅作為稅種之一，征收范圍廣、可持續(xù)性強，能夠成為稅收的重要組成部分。征收房產(chǎn)稅能夠提供穩(wěn)定的稅收來源，增加財政收入，提升國家實力。同時，使得地方政府?dāng)[脫對土地財政收入的過度依賴，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、完善地方財政體系，促進長遠發(fā)展。受益論稅收責(zé)任受益承擔(dān)理論就是指一種用來分析和衡量以地方納稅人在地方政府部門提供的各種公共服務(wù)事件中稅收受益的多少作為其受益標(biāo)準(zhǔn)值來進行利益分配的一種稅收責(zé)任承擔(dān)。受益論從居民的偏好程度角度分析，具有優(yōu)化資源配資的功能。居民作為自由流動的群體，可以根據(jù)偏好自由選擇居住地區(qū)，而政府可以通過改變所提供的公共服務(wù)的質(zhì)量和稅收負擔(dān)來影響居民的偏好，從而影響所在地人口規(guī)模，最終達到公共服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量和人口規(guī)模之間的平衡，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。2.2.4公平論公平論認為房產(chǎn)作為個人的財產(chǎn)，根據(jù)房產(chǎn)的數(shù)量能夠反映財富情況。通過再分配方式征收房產(chǎn)稅，分別對納稅人屬于流量稅的個人所得稅征稅和屬于存量稅的房產(chǎn)稅征稅，對房產(chǎn)多的多征稅，房產(chǎn)少的少征稅，充分考慮納稅人的負稅能力，從而進一步調(diào)節(jié)收入，縮小社會公民貧富的差距，實現(xiàn)稅收公平，促進社會公平。3我國房產(chǎn)稅試點改革分析2011年我國開始在滬、渝兩個城市進行了房產(chǎn)稅試點改革的實施。截止到目前，觀察兩地房產(chǎn)稅改革的情況，本部分通過對比兩地的政策差異和十點的征稅效果，重點分析我國房產(chǎn)稅改革存在的不足和問題。3.1我國房產(chǎn)稅試點改革情況3.1.1滬、渝房產(chǎn)稅政策對比研究（1）功能定位各有側(cè)重重慶市的功能定位主要為調(diào)節(jié)收入分配。作為一個人口流動性較小且房價不高的城市，重慶市對高檔住房區(qū)的富人們征收房產(chǎn)稅，既不會較多的影響他們的生活消費，又能通過征稅獲得的財政收入用于改善當(dāng)?shù)氐墓卜?wù)質(zhì)量，改善環(huán)境。同時免稅政策使得普通居民不用擔(dān)心房產(chǎn)稅帶來的壓力，能夠正常的生活。與重慶相反的是，上海市由于人口密度高、流動性較大、房價高，所以上海市的功能定位主要是打擊投資、投機性住房為主。對所有的增量房征收，限制進一步增加住房面積，控制徒弟的開發(fā)，從而抑制紡機的快熟增長，遏制投機行為。（2）納稅人和計稅依據(jù)基本相同上海市和重慶市兩地房產(chǎn)稅方案中對納稅人的規(guī)定相同，都是房產(chǎn)所有人，稍微不同的是上海市房產(chǎn)稅不直接以房屋交易價格作為計稅依據(jù)，而是以其交易價格的70%為依據(jù)，重慶市的計稅依據(jù)為實際購買房屋的交易價格。（3）征稅對象略有差異上海和重慶兩地區(qū)的征稅對象都是納稅人新購買的房屋，但是也略有差異，上海針對于存量房不進行征稅僅僅是針對于超標(biāo)了的新購買的住房進行征稅，同時對本地居民和外來居民進行區(qū)別對待；重慶市對新購高檔住房征稅，不征新增的普通住房，并且差別對待“三無人員”。（4）稅率差別化上海市和重慶市均采用的差別化的比例稅率進行征稅，依據(jù)不同的房價設(shè)置不同的稅率。不同的是上海稅率為0.6和0.4%兩檔，重慶市稅率分為0.5%、1%、1.2%三檔且區(qū)別設(shè)計普通住房和非普通住房稅率。（5）稅收優(yōu)惠政策上海市和重慶市都采用較為寬松的免稅政策，從而減少居民購房的壓力，滿足當(dāng)?shù)鼐用褓彿啃枨?。上海市?guī)定新購的住房，以人均60平方米的免稅優(yōu)惠，同時給予困難家庭適當(dāng)?shù)耐硕悆?yōu)惠；重慶市規(guī)定每戶新購高檔房屋都要給予100平方米每戶的免稅政策。3.1.2滬、渝房產(chǎn)稅征收效果（1）對地方財政的影響房產(chǎn)稅試點的改革提高了地方財政的收入2011年對上海和重慶市進行房產(chǎn)稅試點改革后，房產(chǎn)稅收入有所提高，進一步提高了財政收入。圖1-1為上海市從2008年到2018年房產(chǎn)稅收入情況，從中我們可以清楚地看出上海市自經(jīng)過一次改革后房產(chǎn)稅收入逐漸提高。重慶的房產(chǎn)稅改革情況與上海相似，也提升了地方的財政收入。圖3-1上海市房產(chǎn)稅收入情況資料來源：上海市稅務(wù)局官網(wǎng)（2）對收入調(diào)節(jié)的影響盡管試點改革促進了地方財政收入的增加，但是并未起到調(diào)節(jié)收入的作用。兩地的房產(chǎn)稅改革都不是對存量住房進行征稅，其沖擊力較小，并且房產(chǎn)稅的稅率都較低，難以對收入起到調(diào)節(jié)作用。與此同時，上海還制定了減稅政策，重慶市雖對高檔住房進行征稅，不過由于滿足征收條件的住房數(shù)量少，因此作用并不顯著。（3）對住房價格的影響房產(chǎn)稅改革對抑制房價效果較小。由圖1-2滬、渝房價變化情況可知，2011年推行試點改革后，前幾年房價漲幅的比較緩慢，表明在一定程度上起到了緩解房價上漲的問題，但是2013年后由于試點改革問題的出現(xiàn)，上海房價上漲趨勢變大，緊接著2016年重慶房價上漲趨勢也變大。圖3-2滬、渝房價變化情況資料來源：中國統(tǒng)計年鑒3.2我國房產(chǎn)稅試點改革存在的問題3.2.1法律依據(jù)不足滬、渝試點制定的《暫行條例》屬于地方政府規(guī)章，未經(jīng)過正當(dāng)?shù)牧⒎ǔ绦?，法律效力不高。同時,目前我國各地的房產(chǎn)稅政策制度體系的建立主要依據(jù)于上個世紀(jì)80年代出臺的《房產(chǎn)稅暫行條例》,其法律效力高于上海和重慶指定的地方條例并且兩者有內(nèi)容適用范圍上的矛盾，法律體系不完善，因此試點改革的法律依據(jù)不足。3.2.2納稅主體界定不合理滬渝兩地對納稅人的規(guī)定存在歧視，納稅主體界定不合理。上海市將本地區(qū)居民和外來居民進行區(qū)別對待，讓外來居民在該地購買住房是承擔(dān)更多的稅負；重慶市也是如此不僅區(qū)別對待外來居民，同時界定了“三無人員”，讓其承擔(dān)了較多的負稅，這些都表明在試點地區(qū)的規(guī)定在納稅主體上缺失公平性。3.2.3征稅范圍較窄上海和重慶的《暫行條例》中規(guī)定的征稅范圍較窄。兩地都未對存量住房進行征稅，而重慶市規(guī)定的只針對高檔住房征稅，符合條件少，使得房產(chǎn)稅收入少，減少了地方財政收入，而上海市只針對試點之后的新增住房征稅，對試點之前擁有多套住房的人群并不征稅，難以起到調(diào)節(jié)居民收入差距過大，保證社會公平的作用，相反會進一步擴大貧富差距。3.2.4稅率和計稅依據(jù)不合理上海市和重慶市設(shè)計的稅率與其他國家平均稅率來說稅率較低、層級少，且計稅依據(jù)僅為原值的0.7倍，而實際實施的房產(chǎn)稅稅率則更低，不能起到有效抑制房價、充分調(diào)節(jié)收入失衡和合理優(yōu)化資源配置的作用。以房產(chǎn)交易價格為計稅基礎(chǔ)的方案，因為受時間和買賣雙方的影響，交易價格會存在虛假成分，導(dǎo)致偷稅、逃稅的可能。3.2.5稅收優(yōu)惠體系不完善滬渝兩地房產(chǎn)稅試點改革方案中免稅面積過大，優(yōu)惠力度過大，不利于提高財政收入，同時不能體現(xiàn)公平性。上海房產(chǎn)稅改革規(guī)定的免稅政策為家庭人均60平方米的免稅面積，而由上海市統(tǒng)計局得出的數(shù)據(jù)，2017年上海居民人均居住面積僅為36.7平方米，遠低于所征稅的最低限度，因此大多數(shù)居民不需繳納房產(chǎn)稅，并且可以根據(jù)這項規(guī)定進行避稅。4美主要國家房產(chǎn)稅政策概述和經(jīng)驗啟示美國和新加坡作為經(jīng)濟家發(fā)達的國家，房產(chǎn)稅稅收體系較為完善，結(jié)合我國國情借鑒他們的房產(chǎn)稅政策可以進一步完善我國的房產(chǎn)稅體系。韓國和新加坡的房產(chǎn)稅政策穩(wěn)定了該國的房價，對我國抑制房價具有借鑒意義。4.1主要國家房產(chǎn)稅政策概述4.1.1美國房產(chǎn)稅政策概述美國房產(chǎn)稅是地方的主體稅種，主要征收土地和房屋，具有稅率低、稅制簡潔、征收較為廣泛的特點，起著優(yōu)化資源效率、增加財政收入的作用。美國實行分稅制,地方政府對于稅收的管理方面有較大的自主權(quán),并采取了以需定收的形式設(shè)置稅率和征收基礎(chǔ)。稅基的評估主要是通過專業(yè)評估人員采用專門化、程序化的評估方式對房產(chǎn)進行評估，并且形成較為完整的稅收優(yōu)惠體系，限制地方政府的稅收權(quán)力，減輕納稅人稅負壓力。4.1.2新加坡房產(chǎn)稅政策概述新加坡房產(chǎn)稅的目的是為了滿足當(dāng)?shù)鼐用竦淖》啃枨?，并且對國?nèi)基礎(chǔ)設(shè)施進一步建設(shè)和完善。其計稅依據(jù)和計稅基礎(chǔ)以房屋的年產(chǎn)值為依據(jù)。當(dāng)一個人名下有多套房屋，以其中一套為住房征收4%的財產(chǎn)稅，其余的房屋當(dāng)做出租房對其進行征收相應(yīng)的稅款。其中對購買廉租房用于居住的公民給予一定的稅收優(yōu)惠。這一財產(chǎn)稅政策使得新加坡的房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對穩(wěn)定，遏制了房價的不正常增長。4.1.3韓國房產(chǎn)稅政策概述韓國的房產(chǎn)稅分為對高住宅征稅的綜合不動產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅，對房價較高的住房征收雙重稅和累計稅率。同時在稅率設(shè)計上具有多級次，高稅率的特點。普通住房稅率最高不超過4%，高檔住宅稅率在0.9%到4.4%之間，在一定程度上調(diào)節(jié)收入，縮小了貧富差距，同時韓國開征了房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅，進一步消退當(dāng)時的房產(chǎn)熱，穩(wěn)定了屋價。4.2主要國家房產(chǎn)稅實施的經(jīng)驗啟示4.2.1堅持“寬稅基”原則，明確計稅依據(jù)和稅率寬稅基是除去法律規(guī)定的不在征稅范圍內(nèi)的房產(chǎn)，其余都為征收對象。寬稅基相較于窄稅基和中稅基征收范圍更廣，因此所得財政收入更多，可以作為財政收入的主要內(nèi)容。在寬稅基的基礎(chǔ)上對計稅依據(jù)進行了明確的規(guī)定，保證率稅率的合理性，促進房地產(chǎn)經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。4.2.2兼顧社會公平，提高政府公共服務(wù)水平對居民征收房產(chǎn)稅所得的地方收入會充分運用，大部分用來提升地方公共服務(wù)質(zhì)量和促進基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的完善上，從而讓居民接受房產(chǎn)稅征收，進一步落實征稅工作。同時，征收的過程中要堅持信息的透明性、公正性，要滿足居民的需求，提高政府的公共服務(wù)能力，優(yōu)化資源配置。4.2.3優(yōu)化房產(chǎn)稅稅收體系，穩(wěn)定房價過熱通過調(diào)整房產(chǎn)稅在財政收入中的結(jié)構(gòu)，突出強調(diào)房產(chǎn)稅在政府在征收入中的地位，地方根據(jù)發(fā)展的實際情況，制定不同的房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)，并通過房產(chǎn)稅體系的完善，不斷抑制房價過熱的現(xiàn)象。4.2.4推進配套改革升級，提高信息化水平以房價價值評估作為確定房產(chǎn)稅的主要依據(jù)，通過先進科學(xué)技術(shù)確保將房產(chǎn)價值評估的及時性、可信性，確保房產(chǎn)稅的順利實施。在房產(chǎn)稅征收的過程中使用高水平的信息化管理，有效提升政府征收的效率，進一步減少政府征收的成本。5房產(chǎn)稅改革問題的對策和建議分析滬渝房產(chǎn)稅試點改革以及借鑒其他國家的房產(chǎn)稅政策后，根據(jù)本國的實際國情，對房地產(chǎn)改革在法律法規(guī)、征收對象、計稅依據(jù)、稅率、優(yōu)惠政策和配套制度建設(shè)上提出建議，進一步推動房產(chǎn)稅改革。5.1完善個人住房房產(chǎn)稅相關(guān)法律法規(guī)加強對《房產(chǎn)稅暫行條例》的完善和細化，依據(jù)國情明確規(guī)定房產(chǎn)稅稅制要素設(shè)計、完善配套設(shè)置，同給予一定的房產(chǎn)稅自主權(quán)，促進地方的地方稅體系的進一步完善。隨著城市的發(fā)展，我國實行的《房產(chǎn)稅暫行條例》已不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要，且與試點實施的條例存在矛盾，立足于本國的實際情況，對房產(chǎn)稅在征收對象、計稅依據(jù)、稅率、優(yōu)惠政策上進行明確合理的規(guī)定，保證房產(chǎn)稅發(fā)揮重要作用，從而增加地方財政收入，促進收入分配的調(diào)節(jié)，穩(wěn)定房價，優(yōu)化資源配置。同時，根據(jù)中央的指導(dǎo)，給予地方一定的經(jīng)濟自主權(quán)，根據(jù)地方實際情況，完善地方稅體系，緩解地方財政壓力，調(diào)動地方政府對房產(chǎn)稅征收的積極性。5.2提高稅制要素設(shè)置的科學(xué)性和合理性5.2.1實施“寬稅基”，合理規(guī)定征收對象提高房產(chǎn)稅全國統(tǒng)一征收的范圍，增加地方財政收入，緩解財政壓力。滬渝房產(chǎn)稅試點改革政策中其征收范圍采用的是窄稅基，其征收的范圍較窄，只對增量房和高檔住房進行征稅，因此取得房產(chǎn)稅收入較低。一般來說，房產(chǎn)稅的征收對象由土地、房屋這兩部分組成。借鑒美國的房產(chǎn)稅政策中的寬稅基原則，慢慢將我國房產(chǎn)稅所規(guī)定的征收范圍由原先的窄稅基過度到范圍較廣的寬稅基，將存量房、商品房、經(jīng)營性住宅等都歸為未來房產(chǎn)稅的征收范圍，進一增加我國地方財政的收入。5.2.2科學(xué)規(guī)定計稅依據(jù)計稅依據(jù)為保證計稅依據(jù)的真實性、可靠性，應(yīng)該采用房產(chǎn)評估值作為計稅依據(jù)，。我國目前普遍使用的房產(chǎn)計稅基礎(chǔ)依據(jù)主要是房產(chǎn)的剩余值和租金，缺乏對房產(chǎn)時間成本的影響，而滬渝房產(chǎn)稅試點政策所采用的計稅依據(jù)是房產(chǎn)交易價格，其易受主觀意志的影響，因此都不能反映放假的真實性。而房產(chǎn)評估值能夠避免上述存在的問題，準(zhǔn)確反映房價的變化情況。計算房產(chǎn)評估值有四種方法，分別為市場比較法、批量評估法、重置成本法和收益法。由于我國目前缺少完善的評估體系，房產(chǎn)數(shù)據(jù)信息采集的透明度不高以及效率低，所以前期可以使用市場比較法和重置成本法相結(jié)合的計算方法來進行房產(chǎn)評估價值。5.2.3稅率規(guī)定合理化和差別化我國房產(chǎn)稅改革的稅率應(yīng)合理化和多級別化，促進收入調(diào)節(jié)，縮小貧富差距。首先稅率的確定要考慮不同地區(qū)經(jīng)濟由于發(fā)展的程度不同，所采取的稅率也應(yīng)不同，可根據(jù)各地的實際發(fā)展情況在一定范圍內(nèi)制定不同稅率；其次，所征收的房屋及數(shù)量應(yīng)進行級別化，將住房分為高檔住房和普通住房兩個級別，對購買的高檔住房采取較高稅率進行征稅，對購買的普通住房采取較低稅率進行征稅，并且房產(chǎn)數(shù)量多的多征稅。5.2.4完善房產(chǎn)稅優(yōu)化體系稅收優(yōu)惠政策應(yīng)體現(xiàn)公平性，合理的優(yōu)惠政策能夠有效地保障中低收入者和貧困人口的經(jīng)濟利益，減小房產(chǎn)稅征收的阻力，調(diào)節(jié)財富分配。在制定優(yōu)惠政策的時候要進行全面的調(diào)查，對人們的負稅能力房屋的使用情況進行分析，制定符合普通百姓和富人實際情況的優(yōu)惠政策，避免優(yōu)惠力度過大，削弱房產(chǎn)稅改革的作用。例如上海的面積免稅，由于免稅面積過大，是使得房產(chǎn)稅改革并未取得顯著成效的原因之一。5.3完善與個人住房房產(chǎn)稅相關(guān)的配套體系和服務(wù)能力的建設(shè)5.3.1建立房產(chǎn)登記制度房產(chǎn)登記管理制度的建立和健全可以保證房產(chǎn)稅能夠有效征收，從而降低征收成本。具體措施如下：首先加強行政法規(guī)的確定，將其納稅誠信征管體系中，明確規(guī)定房產(chǎn)登記要求，對個人登記的信息進行詳細的填寫歸納；其次，采用線上線下的登記方式，運用互聯(lián)網(wǎng)平臺，讓納稅人自行登記，工作人員事后審核，提高效率。5.3.2完善房產(chǎn)評估體系以房產(chǎn)價值評估為計稅依據(jù)的房產(chǎn)稅改革，能夠準(zhǔn)確反映房價的變化情況。而一個完善的房產(chǎn)評估體系，能夠確保房產(chǎn)評估價值的順利進行。建立一個完善的房產(chǎn)評估體系，其一就是選擇一個適當(dāng)?shù)膶I(yè)評估機構(gòu)，能夠確保其公正性和科學(xué)性；其二就是制定一個合理的評估周期，針對房價波動周期短的情況，能夠可靠、及時的反映房產(chǎn)價值。5.3.3提升稅務(wù)管理系統(tǒng)的信息化程度由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，信息化時代來臨，為了提高政府的征管能力，需要進一步推動房產(chǎn)稅信息化的建設(shè)。政府可以通過信息化平臺發(fā)布政策、公開稅務(wù)信息，讓納稅人能夠及時，準(zhǔn)確的了解信息，從而更好地納稅；除此之外，政府還可以對數(shù)據(jù)進行整理和共享，將建立一套完善的評估和檢測體系，提高這么回復(fù)對房產(chǎn)稅的征收效能，進一步推動房產(chǎn)稅改革的實施。結(jié)語伴隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，持續(xù)上漲的房價、日益加劇的房產(chǎn)投機行為、住房資源的不合理配置以及地方財政壓力的增大等一系列社會問題陸續(xù)出現(xiàn)，然而這一系列問題的出現(xiàn)都始終離不開房地產(chǎn)這個行業(yè)。從宏觀層面上看，房地產(chǎn)行業(yè)由于是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的一個重要支柱產(chǎn)業(yè)，因此與我國經(jīng)濟的發(fā)展密不可分；從微觀層面上看，房地產(chǎn)作為一種重要的金融投資途徑，與金融緊密相連，能夠吸引大量的資本。同時，房價的持續(xù)上漲影響到人民的生活水平，難以保障人們的基本住房需求。因此，促進房產(chǎn)稅改革迫在眉睫。本文通過分析滬、渝兩地房產(chǎn)稅試點改革政策現(xiàn)狀、實施成果情況以及所存在問題，并且依據(jù)本國國情，借鑒其他國家的房產(chǎn)稅政策，為房產(chǎn)稅改革提供給對策建議，使房產(chǎn)稅政策起到優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入分配、緩解地方財政收入的壓力以及抑制炒房的作用。當(dāng)然，房產(chǎn)稅改革并不是一朝一夕就能夠完成的，過程中必然存在許多問題，應(yīng)該集思廣益，不能夠操之過急。參考文獻文蕙英，淺議我國個人住房房產(chǎn)稅改革的思路[J]，改革開放,2020（16）：1-18.李晶，中國房產(chǎn)稅制度改革研究[J]，沿海企業(yè)與科技,2020（4）：32-36.周宏謙，房產(chǎn)稅的改革研究[J]，科技經(jīng)濟導(dǎo)刊,2020（23）：01.王樹玲，楊鑫杰.我國房產(chǎn)稅改革的思考[J]，商業(yè)經(jīng)濟,2019（05）：158-160.鐘倩楠，我國房產(chǎn)稅改革試點的實踐與反思[J]，山西財政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報,2020（02）：10-12.盧陽，蔣莉，我國房地產(chǎn)稅試點改革分析及啟示———以滬渝房產(chǎn)稅試點改革為例[J]，陜西理工大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）,