現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的法律問題研究

現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的法律問題研究摘要當(dāng)金融風(fēng)險伴隨著全球金融一體化和創(chuàng)新化的發(fā)展急劇增大,金融監(jiān)管問題同樣伴隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和全球資本的跨國流動,逐漸成為了關(guān)乎一個國家整個金融行業(yè)的安全和穩(wěn)定,各個國家都重點關(guān)注的問題。在此過程中，由于各國政府監(jiān)管制度無法趕上金融創(chuàng)新的步伐，往往無法對突發(fā)風(fēng)險做出迅速反應(yīng)，同時，商業(yè)銀行內(nèi)部也沒有健全和完善的內(nèi)控制度來適應(yīng)新的金融環(huán)境，使得金融危機(jī)在全球范圍內(nèi)各個國家頻繁發(fā)生。但是，當(dāng)我們通過對金融、銀行危機(jī)的個案逐一分析后，可以歸納出一個相同的結(jié)論，那就是盡管危機(jī)爆發(fā)的原因和背景不同，商業(yè)銀行內(nèi)部控制不力是造成銀行危機(jī)的重要原因之一。在金融業(yè)發(fā)展的短暫歷史中，英國巴林銀行和日本大和銀行的轟然倒下，國際商業(yè)信貸銀行倒閉，東南亞金融危機(jī)爆發(fā)，次貸危機(jī)席卷全球，雷曼兄弟破產(chǎn)、美林的被收購、歐洲大型銀行紛紛國有化，在這一系列的悲劇背后，我們看到，全球主要商業(yè)銀行市場出現(xiàn)了巨大的流動性危機(jī)和信任危機(jī)。因此，為了使商業(yè)銀行在瞬息萬變的風(fēng)險環(huán)境中生存和發(fā)展，各國政府應(yīng)該根據(jù)不同的金融環(huán)境調(diào)整經(jīng)濟(jì)金融政策，加強(qiáng)監(jiān)管，為商業(yè)銀行提供一個良好的外部環(huán)境和外部的約束機(jī)制；而另一方面則需要各國商業(yè)銀行在內(nèi)部強(qiáng)化管理和健全控制制度，來提高規(guī)避風(fēng)險的能力，以保證銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。所以在目前的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境下，研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)具有重要的理論和現(xiàn)實意義由于中國的金融市場對外開放程度低，因此本次金融危機(jī)并沒有對中國實體經(jīng)濟(jì)造成巨大沖擊，然而，由于商業(yè)銀行內(nèi)控不利和內(nèi)部管理不善，我國金融業(yè)主體和基礎(chǔ)的銀行不安全因素卻大量存在，尤其是不斷積聚的大量銀行不良資產(chǎn)，直接威脅著我國銀行體系甚至整個金融體系與經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。同時,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，中國不可能永遠(yuǎn)置身于世界經(jīng)濟(jì)之外，隨著國外資金的不斷涌入，和國內(nèi)金融資金的海外運(yùn)用，中國要有迎接全球金融危機(jī)考研的充分準(zhǔn)備。因此，此次金融危機(jī)對我國金融業(yè)的安全與發(fā)展，對金融監(jiān)管體系所存在的問題有巨大的警示作用，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，提高內(nèi)控管理水平，健全內(nèi)部控制制度，對于我國商業(yè)銀行顯得尤為重要。在中國加入WTO以后，面對更加復(fù)雜的外資銀行的而競爭和壓力，我國商業(yè)銀行只有完善內(nèi)部控制制度，提高抗風(fēng)險能力，提高核心競爭力，才能使我國商業(yè)銀行平穩(wěn)健康地運(yùn)行。自從20世紀(jì)90年代以來，金融危機(jī)頻繁發(fā)生，很多國內(nèi)外學(xué)者、專家致力于商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究，且取得了頗有價值的成果。但是這些研究僅僅局限在微觀的操作層面，以研究業(yè)務(wù)控制、崗位制約、操作流程為主，缺乏理論基礎(chǔ)和深度，尤其忽視對商業(yè)銀行內(nèi)部控制有重大影響的法律因素、制度因素的研究。因此迫切要求從宏觀層面上解決商業(yè)銀行內(nèi)部控制的微觀問題，這無疑對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，具有重大的理論指導(dǎo)意義。本文共分四個部分第一部分，主要解決“什么是內(nèi)控制度”，“什么是商業(yè)銀行內(nèi)控制度”，“為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制”，從理論上和實踐上來分析商業(yè)銀行內(nèi)控制度的必要性，從而建立商業(yè)銀行內(nèi)控制度的理論框架。中國人民銀行發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中認(rèn)為：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。換言之，商業(yè)銀行的內(nèi)控制度是指銀行業(yè)為保證各項業(yè)務(wù)的正常開展，規(guī)避和化解風(fēng)險所采取的一系列必要的管理制度和措施。《商業(yè)銀行法》第59條和第60條規(guī)定了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度對商業(yè)銀行的監(jiān)督管理是十分必要的，內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行有利于銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行實施有效的監(jiān)督管理。因此，通過法律監(jiān)督商業(yè)銀行建立、健全內(nèi)部控制制度并使之有效運(yùn)作是現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的一項重要內(nèi)容。第二部分，主要解決“商業(yè)銀行內(nèi)控制度問題”，這部分以COSO委員會規(guī)定的內(nèi)控制度的要素（內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制機(jī)制、信息與監(jiān)督）為分析對象，分析加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控制度協(xié)調(diào)與約束的重要性和必要性，進(jìn)而提出構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度設(shè)計。第三部分，首先對英美國家商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管法律制度的研究，總結(jié)出其經(jīng)驗和歷史教訓(xùn)，與我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度和立法現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)的比較，通過比較找出差距和原因，美國銀行業(yè)在長期的經(jīng)營實踐中，摸索出一套行之有效的內(nèi)部控制管理策略和運(yùn)作原則，特別是美國銀行業(yè)關(guān)于風(fēng)險控制的“防火墻”制度。英國銀行內(nèi)部控制的法律制度與實踐中，三大報告是英國公司治理和內(nèi)部控制研究史上的里程碑。在巴林銀行事件后，英國銀行監(jiān)管部門總結(jié)了經(jīng)驗教訓(xùn)，認(rèn)為內(nèi)部審計功能不應(yīng)單獨存在，而應(yīng)與外部審計相配套、互溝通，并與管理層之間保持暢通的聯(lián)絡(luò)渠道。闡述我國商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和緊迫性，分析我國內(nèi)控制度存在的問題及成因第四部分，討論我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的思路，提出完善我國相關(guān)立法的具體舉措。隨著我國銀行業(yè)對外開放步伐的加快，尤其是加入世貿(mào)組織后我國銀行業(yè)的運(yùn)作格局和經(jīng)營理念發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，單純依靠外部監(jiān)管已無法適應(yīng)我國商業(yè)銀行尤其是跨國銀行發(fā)展的要求，為完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系提出了框架性要求，其中最為重要的文件是2002年9月中國人民銀行公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。從制度完備性角度來說，指引的原則性規(guī)定已經(jīng)形成了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本框架，但內(nèi)控機(jī)制并不獨立于銀行管理體制而存在，而受制于銀行業(yè)發(fā)展水平和銀行業(yè)誠信水平，同時與配套制度關(guān)系極為密切。在這些方面，我國與英美等西方國家的差距最為明顯。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善應(yīng)辨癥施治，從上述癥結(jié)入手，探討完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的具體舉措。隨著我國金融業(yè)的發(fā)展，我國已形成了一套對銀行業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)管的法律體系，這些法律法規(guī)對商業(yè)銀行的監(jiān)管提供了法律依據(jù)，對維護(hù)金融業(yè)的穩(wěn)定與促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展造就了一個比較系統(tǒng)的法律平臺。但是我們并不能由此斷定我國銀行監(jiān)管法律體系已無創(chuàng)新的空間。實際上，我國銀行監(jiān)管法律體系的構(gòu)建還是一個任重而道遠(yuǎn)的問題。[關(guān)鍵詞]銀行監(jiān)管內(nèi)控機(jī)制巴塞爾協(xié)議LegalIssueonInternalControlsofCommercialBanksAbstractWiththedevelopmentoffinancialinnovationandeconomicglobalization,thecommercialbanksareundergoinghistoricalchanges.Theissueoninternalcontrolsofcommercialbanksbecomesmorecrucial.Thispapertriestocutinthroughthelegalsystemofinternalcontrolsinbanking,deeplyanalyzesthecorporategovernancestructureofcommercialbanksonthebasisoftheoriesofcommercialbanks.Thispaperalsoexploresthedesignofthelegalsystemoninternalcontrolsinbanking,andfocusesonrelativelegislationuptodate.Throughthestudyofexistentlegalsystem,thispaperanalyzesthegeneralrulesonsupervisionofcommercialbanks,andendeavorstosumupthetrendoftheinternalcontrols.Theframeworkofinternalcontrolsofourcountryisbroughtforwardbysumming-upthesuccessofinternalcontrolsofinternationalsocietyandforeigncountries.Thispaperisdividedintofourchapters.First,introducesthebasicquestionsofinternalcontrolsinbankingandrelationwithlegalregulation,especially,thepaperwillfocusonthenecessityoftheprincipleofinternalcontrol;second,discussesthetheoreticalbasisoninternalcontrols,andgoesdeepintoitthrougheconomicandlegaltheory,analyzesthecorporategovernancestructureofcommercialbanksanditsimpacts,putsforwardthesystemdesignofinternalcontrolsthroughthestudyofFrameworkofInternalControlsofBankingOrganizationsofBaselCommittee;third,sumsuptheexperienceandlessonsofBritishandAmericancountriesthroughreviewingontheirlegalsystemandpracticesofinternalcontrolsinbanking;fourth,exploresthepresentlegislationofChina,byanalyzingtheinsufficiencyofChinacomparedwithwesterncountries,andadvancesthemeasuresforimprovingthelegislationsofChina.KeyWords:FinancialSupervisionInternalControlNewBaselAgreement目錄導(dǎo)言………1選題背景和意義現(xiàn)有文件綜述研究方法描述一、商業(yè)銀行內(nèi)控制度的理論框架(一)、內(nèi)部控制、商業(yè)銀行內(nèi)控制度的涵義和內(nèi)容(二)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性(三)我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度的法律規(guī)定二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容及其框架（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大目標(biāo)（二）內(nèi)部控制體系的五個要素發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行內(nèi)控制度的比較分析（一）美國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度（二）英國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度四、我國金融監(jiān)管體制的變化所面臨的內(nèi)控監(jiān)管挑戰(zhàn)（一）中國銀監(jiān)會的主要職責(zé)（二）目前中國銀監(jiān)會面臨商業(yè)銀行內(nèi)控監(jiān)管方面的挑戰(zhàn)五、我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度的完善措施結(jié)語參考文獻(xiàn)謝辭現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的法律問題研究導(dǎo)言（一）選題背景和意義當(dāng)金融風(fēng)險伴隨著全球金融一體化和創(chuàng)新化的發(fā)展急劇增大,金融監(jiān)管問題同樣伴隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和全球資本的跨國流動,逐漸成為了關(guān)乎一個國家整個金融行業(yè)的安全和穩(wěn)定,各個國家都重點關(guān)注的問題。在此過程中，由于各國政府監(jiān)管制度相對滯后，往往無法對突發(fā)風(fēng)險做出迅速反應(yīng)，同時，商業(yè)銀行內(nèi)部也沒有健全和完善的內(nèi)控制度來適應(yīng)新的金融環(huán)境，使得金融危機(jī)在全球范圍內(nèi)各個國家頻繁發(fā)生。但是，當(dāng)我們通過對金融、銀行危機(jī)的個案逐一分析，可以歸納出一個相同的結(jié)論，那就是盡管引發(fā)危機(jī)的直接原因不同，產(chǎn)生的環(huán)境背景各異，商業(yè)銀行內(nèi)部控制不力是造成銀行危機(jī)的重要原因之一。在金融業(yè)發(fā)展的短暫歷史中，英國巴林銀行和日本大和銀行的轟然倒下，國際商業(yè)信貸銀行倒閉，東南亞金融危機(jī)爆發(fā)，次貸危機(jī)席卷全球，雷曼兄弟破產(chǎn)、美林的被收購、歐洲大型銀行紛紛國有化，在這一系列的悲劇背后，我們看到，全球主要商業(yè)銀行市場出現(xiàn)了巨大的流動性危機(jī)和信任危機(jī)。因此，為了使商業(yè)銀行在瞬息萬變的風(fēng)險環(huán)境中生存和發(fā)展，各國政府應(yīng)該根據(jù)不同的金融環(huán)境調(diào)整經(jīng)濟(jì)金融政策，加強(qiáng)監(jiān)管，為商業(yè)銀行提供一個良好的外部環(huán)境和外部的約束機(jī)制；而另一方面則需要各國商業(yè)銀行在內(nèi)部強(qiáng)化管理和健全控制制度，來提高規(guī)避風(fēng)險的能力，以保證銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。所以在目前的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境下，研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)具有重要的理論和現(xiàn)實意義由于中國的金融市場對外開放程度低，因此本次金融危機(jī)并沒有對中國實體經(jīng)濟(jì)造成巨大沖擊，然而，由于商業(yè)銀行內(nèi)控不利和內(nèi)部管理不善，我國金融業(yè)主體和基礎(chǔ)的銀行不安全因素卻大量存在，尤其是不斷積聚的大量銀行不良資產(chǎn)，直接威脅著我國銀行體系甚至整個金融體系與經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。同時,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，中國不可能永遠(yuǎn)置身于世界經(jīng)濟(jì)之外，隨著國外資金的不斷涌入，和國內(nèi)金融資金的海外運(yùn)用，中國要有迎接全球金融危機(jī)考研的充分準(zhǔn)備。因此，此次金融危機(jī)對我國金融業(yè)的安全與發(fā)展，對金融監(jiān)管體系所存在的問題有巨大的警示作用，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，提高內(nèi)控管理水平，健全內(nèi)部控制制度，對于我國商業(yè)銀行顯得尤為重要。在中國加入WTO以后，面對更加復(fù)雜的外資銀行的而競爭和壓力，我國商業(yè)銀行只有完善內(nèi)部控制制度，提高抗風(fēng)險能力，提高核心競爭力，才能使我國商業(yè)銀行平穩(wěn)健康地運(yùn)行。自從20世紀(jì)90年代以來，金融危機(jī)頻繁發(fā)生，很多國內(nèi)外學(xué)者、專家致力于商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究，且取得了頗有價值的成果。但是這些研究僅僅局限在微觀的操作層面，以研究業(yè)務(wù)控制、崗位制約、操作流程為主，缺乏理論基礎(chǔ)和深度，尤其忽視對商業(yè)銀行內(nèi)部控制有重大影響的法律因素、制度因素的研究。因此迫切要求從宏觀層面上解決商業(yè)銀行內(nèi)部控制的微觀問題，這無疑對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，具有重大的理論指導(dǎo)意義。（二）現(xiàn)有文獻(xiàn)綜述通過查閱CNKI等國內(nèi)網(wǎng)站，探討商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的文章為數(shù)不多，相關(guān)論著更少，并且其中絕大多數(shù)屬于金融學(xué)領(lǐng)域內(nèi)的研究，單獨從法律角度對商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行探討的文章非常少見。但筆者還是查閱到了對此篇論文有很大借鑒意義的著作和文章。張小霞所著的《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究》書中提出了一些頗有價值的觀點，如內(nèi)控制度是銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的根本保障；商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建立，要有良好的制度環(huán)境、法律環(huán)境和信用文化環(huán)境；要建立能實時監(jiān)控風(fēng)險動態(tài)的風(fēng)險評估體系；建立完善的信息交流與監(jiān)督體系；我國內(nèi)控制度的完善要以產(chǎn)權(quán)制度改革和公司治理結(jié)構(gòu)的完善為重點，以制度環(huán)境、法律環(huán)境和信用文化環(huán)境為保障等等。這些觀點都具有一定的理論價值和現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。閻慶民、蔡紅艷在《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理框架評價研究》（《金融研究》2006年第6期）一文中認(rèn)為，操作風(fēng)險是我國銀行風(fēng)險管理者長期以來所忽視的對象。無論是在操作風(fēng)險管理理念，還是操作風(fēng)險管理手段上，我國銀行業(yè)均與國際銀行業(yè)存在較大差距。文章重點討論國際銀行業(yè)操作風(fēng)險的計量模型和操作風(fēng)險管理框架的發(fā)展新趨勢。并結(jié)合我國銀行業(yè)目前的實際運(yùn)作狀況，對我國銀行業(yè)如何加強(qiáng)操作風(fēng)險管理進(jìn)行了分析和討論，對本篇論文有很大幫助。楊國梁在《國內(nèi)外商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理實踐探討》（《國際金融研究》2007年第12期）中介紹國際活躍銀行操作風(fēng)險管理的最新進(jìn)展及美、德商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理實踐,剖析我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理中存在的不足,提出借鑒國際活躍商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理理念、模式、體系、流程、技術(shù)等建議。我國商業(yè)銀行目前案件頻發(fā)、內(nèi)控薄弱、群眾信任度下降等,亟需借鑒國際活躍銀行操作風(fēng)險管理的經(jīng)驗,從構(gòu)建體系、培育文化、理順流程、完善制度、提高技術(shù)等方面,加強(qiáng)操作風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè),這是有效解決合規(guī)風(fēng)險、操作風(fēng)險及案件的一項重要治本之策。此外，一些國際組織提出的關(guān)于銀行業(yè)內(nèi)控機(jī)制的治理方面的報告對本篇論文也有很大幫助。比如美國著名的內(nèi)部控制研究機(jī)構(gòu)“發(fā)起組織委員會”（COSO）提出了最有里程碑式意義的專題報告——《內(nèi)部控制——整體框架（InternalControl-IntegratedFramework）》，也稱COSO報告，制定了內(nèi)部控制制度的統(tǒng)一框架。COSO報告提出了具有內(nèi)部控制理論轉(zhuǎn)折點的內(nèi)部控制系統(tǒng)（框架）概念，將內(nèi)部控制從平面結(jié)構(gòu)發(fā)展成為立體框架模式。COSO報告發(fā)布后，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會也吸收了COSO報告的研究成果，在總結(jié)國際一系列商業(yè)銀行失敗的教訓(xùn)與成功的經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，推出了《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度框架》（Frame-workforInternalControlSystemsinBankingOrganizations），系統(tǒng)地闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系評價的指導(dǎo)思想，這些在國際上有相當(dāng)影響力的國際組織出具的報告和提出的建議，對筆者的寫作有很大幫助。（三）研究方法描述1.歷史分析方法：以歷史的和發(fā)展的眼光研究金融監(jiān)管立法，不僅要揭示現(xiàn)存法律制度的歷史成因，而且要為法律制度的過度和變遷尋找有益的線索和途徑，即研究現(xiàn)存制度與目標(biāo)制度的差異及其成因，進(jìn)而研究如何進(jìn)行制度創(chuàng)新和改革，從而更加適合社會有效良性發(fā)展2.比較分析方法：由于中國在金融監(jiān)管領(lǐng)域起步稍晚，因此有必要從全球金融活動和金融監(jiān)管立法的相關(guān)性和融合性的角度進(jìn)行不同國家立法的比較研究，借鑒發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗。比較的目的不是把一種制度類型或模式強(qiáng)加于另一種，而是通過分析和研究找出其中的共性3.經(jīng)濟(jì)分析方法：將經(jīng)濟(jì)分析引入法學(xué)研究，把合理配置資源的效率觀貫穿于法律運(yùn)行的環(huán)節(jié)商業(yè)銀行內(nèi)控制度的理論框架(一)、內(nèi)部控制、商業(yè)銀行內(nèi)控制度的涵義和內(nèi)容內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來的一個重要的管理方法和概念。它的內(nèi)容和定義隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)的進(jìn)步和管理范圍的不斷拓展而不斷豐富和發(fā)展。美國AICPA的《審計準(zhǔn)則說明書》第55號和《特迪威小組發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會報告》，稱為《COSO報告》，該報告將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)定義為：實體董事會、管理組織或其他機(jī)構(gòu)人員，提供合理的保證，為實現(xiàn)下列目標(biāo)的一整套過程或程序：確保財務(wù)報表真實可靠，增強(qiáng)經(jīng)營的有效性和提高經(jīng)營的效率，以及保證遵守相關(guān)法規(guī)。文中指出：內(nèi)部控制是一個企業(yè)董事會、管理人員和其他職員實施的一個過程，其目的是為提高經(jīng)營活動的效果和效率、確保財務(wù)報告的可靠性、促使與可適用的法律相符合提供一種合理的保證。正式提出內(nèi)部控制系統(tǒng)由五部分組成：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督。商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念，巴塞爾委員會1997年9月頒布的《有效監(jiān)管的核心原則》對內(nèi)部控制作如下定義：“內(nèi)部控制的目的是確保一家銀行業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行董事會制定的政策以謹(jǐn)慎的方式經(jīng)營。只有經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟娇蛇M(jìn)行交易；資產(chǎn)得到保護(hù)而負(fù)債受到控制；會計及其他記錄能提供全面、準(zhǔn)確及時的信息；而且管理層能夠發(fā)現(xiàn)、評估、管理和控制業(yè)務(wù)的風(fēng)險?！辈⑻岢隽算y行信貸風(fēng)險管理、會計準(zhǔn)則和會計記錄的要求，也是銀行內(nèi)部控制的重要方面。1998年巴塞爾委員會公布的《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》認(rèn)為：“商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個受銀行董事會、高級管理層和各級管理人員影響的程序。它不只是一個特定時間執(zhí)行的程序或政策，它一直在銀行內(nèi)部的各級部門連續(xù)運(yùn)作?！?002年9月，中國人民銀行發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中認(rèn)為：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。換言之，商業(yè)銀行的內(nèi)控制度是指銀行業(yè)為保證各項業(yè)務(wù)的正常開展，規(guī)避和化解風(fēng)險所采取的一系列必要的管理制度和措施。(二)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性由于大多數(shù)國家奉行的強(qiáng)力外部監(jiān)管，從而掩飾了銀行內(nèi)部控制存在的問題，因此長期以來，商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題并沒有成為法學(xué)家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家研究的主要方向。但是自從20世紀(jì)80年代末90年代初，英國巴林銀行、日本大和銀行等全球知名商業(yè)銀行爆發(fā)了一連串銀行危機(jī)，使得內(nèi)部監(jiān)管對于商業(yè)銀行安全穩(wěn)健經(jīng)營的重要性被人們逐漸重視起來。從某種意義上來說，內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)對銀行金融風(fēng)險的防范起著至關(guān)重要的作用，一旦內(nèi)控系統(tǒng)失靈或缺位，將直接導(dǎo)致風(fēng)險的蔓延。此次來勢洶洶席卷全球的次貸危機(jī)也暴露出金融監(jiān)管未能跟上金融創(chuàng)新的步伐，造成監(jiān)管缺位和放松監(jiān)管，使得內(nèi)控系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，給各國帶來了無法彌補(bǔ)的損失。對于銀行業(yè)所面臨的艱難困境，西方國家政府和巴塞爾委員會等國際監(jiān)管組織先后發(fā)布了一些關(guān)于銀行內(nèi)部監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)性法律文件，使得商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)管問題得到逐步解決。巴塞爾委員會對近年來各國銀行危機(jī)進(jìn)行專門研究，發(fā)現(xiàn)各國銀行危機(jī)都與內(nèi)部管理不善和內(nèi)部控制失效有關(guān)，指出內(nèi)部控制失效是各國有問題銀行產(chǎn)生的共同特征之一。主要表現(xiàn)在一下幾個方面：1、管理層缺乏足夠的監(jiān)管和責(zé)任感。銀行董事會和高級管理層缺乏指導(dǎo)和監(jiān)管，沒有適當(dāng)?shù)募詈图s束機(jī)制加強(qiáng)內(nèi)控制度的見識，缺乏通過劃分職責(zé)而規(guī)定明確的內(nèi)部控制責(zé)任。只追求銀行利益最大化，而忽視銀行風(fēng)險JeanEaglesham:’Opennesssoughtinpickingdirectors’,FinancialTimes,12thJeanEaglesham:’Opennesssoughtinpickingdirectors’,FinancialTimes,12th，November2002對內(nèi)部控制的控制不力。銀行缺乏風(fēng)險評估體系的設(shè)計。如果不對風(fēng)險進(jìn)行評估，內(nèi)部控制便無法應(yīng)對新業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險。信息失真或傳遞效率低下。銀行可能誤報財務(wù)信息、利用錯誤的外部信息評估銀行的財務(wù)狀況、管理報告未能反應(yīng)規(guī)模雖小但風(fēng)險很大的活動。在某些案例中，銀行未能充分地傳達(dá)職員的職責(zé)和責(zé)任，結(jié)果銀行內(nèi)控制度和經(jīng)營政策長期得不到執(zhí)行，銀行內(nèi)部沒有足夠的交流渠道，難以對有不正當(dāng)行為的雇員進(jìn)行檢舉和監(jiān)督巴塞爾銀行監(jiān)管委員會，中國人民銀行譯：《巴塞爾銀行監(jiān)管委員會文獻(xiàn)匯編》，中國金融出版社，2002年版。。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會，中國人民銀行譯：《巴塞爾銀行監(jiān)管委員會文獻(xiàn)匯編》，中國金融出版社，2002年版。內(nèi)部程序及其他監(jiān)管活動不健全。許多銀行沒有內(nèi)在監(jiān)管程序，導(dǎo)致內(nèi)部審計不嚴(yán)格，未能發(fā)現(xiàn)和報告有問題銀行中的控制缺陷。通過以上分析，我們可以得到以下共識：建立健全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)一般要求并兼顧各國國情的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是及其必須且必要的。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立、運(yùn)行、維護(hù)和改進(jìn)的必要性和緊迫性表現(xiàn)在一下幾個方面：1.適應(yīng)外部金融風(fēng)險環(huán)境變化。隨著商業(yè)銀行綜合經(jīng)營改革的加快，資本市場與貨幣市場、信貸市場及保險市場越來越緊密聯(lián)系，其結(jié)果必然會引發(fā)金融風(fēng)險的內(nèi)在傳染效應(yīng)劉宇飛：《國際金融監(jiān)管的新發(fā)展》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1999年版，第3頁。。對正在走向綜合經(jīng)營之路的我國商業(yè)銀行，必須提高對全行經(jīng)營管理的內(nèi)部控制能力，加速商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)的步伐。劉宇飛：《國際金融監(jiān)管的新發(fā)展》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1999年版，第3頁。2.滿足世界貿(mào)易組織全面開放金融業(yè)的要求。加入世界貿(mào)易組織后，金融全面開放的影響日益明顯，我國商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險日益加大，銀行公司化趨向?qū)е聡倚庞弥С值耐顺?，銀行將不斷承擔(dān)金融改革過程中的社會成本和各種風(fēng)險轉(zhuǎn)移的支付代價,同時，金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展和在我國商業(yè)銀行的運(yùn)用，要求提高對操作人員的道德風(fēng)險和操作風(fēng)險的有效監(jiān)督和控制，要求對內(nèi)部管理的規(guī)范運(yùn)行和有效風(fēng)險控制張小霞：《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年版6月版，第44頁。張小霞：《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年版6月版，第44頁。3.經(jīng)受國際公眾持股銀行的上市壓力。2005年以來，越來越多的商業(yè)銀行在境內(nèi)外上市后成為國際公眾持股銀行，監(jiān)管當(dāng)局、股東和銀行債權(quán)人對銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制要求的三重壓力也日益加大與苛刻，增大了上市商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)的迫切性?？v觀金融業(yè)發(fā)展的歷史，由于內(nèi)控操作失誤而導(dǎo)致的銀行破產(chǎn)悲劇數(shù)不勝數(shù)，這也從另一方面證明了建立健全銀行內(nèi)控機(jī)制的必要性和迫切性。1．在內(nèi)部控制方面最有說服力的案例就是巴林銀行倒閉案。這個案件非常深刻而且典型的說明了內(nèi)部控制失效的原因和后果。1995年，巴林銀行新加坡分行首席交易員尼克李森，在未經(jīng)授權(quán)的情況下，擅自從事巨額的金融期貨交易，利用欺騙的手段使巴林銀行蒙受了8億6千萬英鎊的巨額虧損，從而把將這家擁有223年輝煌歷史，在國際銀行界享有盛譽(yù)的巴林銀行推上了滅亡之路。2．另一個典型案例是次貸危機(jī)后爆發(fā)的法國興業(yè)銀行交易欺詐案。法國興業(yè)銀行創(chuàng)建于1864年5月，是有著近150年歷史的老牌歐洲銀行和世界上最大的銀行集團(tuán)之一，l997年總資產(chǎn)達(dá)到4411億美元，在法國躍居第一，在全球銀行業(yè)排第7位，并進(jìn)入世界最大的100家公司之列。它提供從傳統(tǒng)商業(yè)銀行到投資銀行的全面、專業(yè)的金融服務(wù)，被視為世界上最大的衍生交易市場領(lǐng)導(dǎo)者，也一度被認(rèn)為是世界上風(fēng)險控制最出色的銀行之一。但2008年1月，因期貨交易員杰羅姆·凱維埃爾在未經(jīng)授權(quán)情況下大量購買歐洲股指期貨，形成49億歐元（約71億美元）的巨額虧空，創(chuàng)下世界銀行業(yè)迄今為止因員工違規(guī)操作而蒙受的單筆金額損失紀(jì)錄，觸發(fā)了法國乃至整個歐洲的金融震蕩，并波及全球股市，引發(fā)暴跌。無論從性質(zhì)還是規(guī)模來說，法興銀行的交易欺詐案都堪稱史上最大的金融悲劇。

(三)我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度的法律規(guī)定僅僅通過監(jiān)督管理機(jī)關(guān)的外部監(jiān)督管理，使商業(yè)銀行按照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)操作，防止風(fēng)險，保護(hù)存款人的利益是不夠的，應(yīng)該通過與銀行內(nèi)部的嚴(yán)格制度協(xié)調(diào)配合才能起作用，而內(nèi)部控制的發(fā)展會促使外部監(jiān)管更加嚴(yán)格規(guī)范。商業(yè)銀行內(nèi)部必須機(jī)構(gòu)完備制度嚴(yán)密，有合理有效的操作規(guī)程以及嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。通過法律規(guī)制監(jiān)控商業(yè)銀行內(nèi)部管理，可以保證商業(yè)銀行的安全穩(wěn)健運(yùn)營。我國《商業(yè)銀行法》第59條和第60條規(guī)定了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行不是一般的企業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要作用，關(guān)系到金融業(yè)的穩(wěn)定和存款人的利益。商業(yè)銀行經(jīng)營不善和倒閉的后果是非常嚴(yán)重的。因此商業(yè)銀行首先據(jù)法律、行政法規(guī)的要求和有關(guān)規(guī)定，制定好業(yè)務(wù)規(guī)章。但僅有規(guī)章是不夠的，還要按照規(guī)章把各項制度建立起來并嚴(yán)格執(zhí)行，同時，要建立、健全對自身及分支機(jī)構(gòu)的稽核、檢查制度，實踐證明這是一個很好的制度，對于保證商業(yè)銀行合法、有效經(jīng)營起了很好的作用李玫：《銀行法概論》，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2004年8月版，第239頁。。內(nèi)控制度對商業(yè)銀行的監(jiān)督管理是十分必要的，內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行有利于銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行實施有效的監(jiān)督管理。因此，通過法律監(jiān)督商業(yè)銀行建立、健全內(nèi)部控制制度并使之有效運(yùn)作是現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的一項重要內(nèi)容。李玫：《銀行法概論》，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2004年8月版，第239頁。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容及其框架（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大目標(biāo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)，是內(nèi)部控制建設(shè)的前提，也是內(nèi)部控制形式和內(nèi)容的主要依據(jù)，是內(nèi)部控制理論框架的基礎(chǔ)，也是決定內(nèi)部控制過程和結(jié)果的主要因素。商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的保證系統(tǒng)，根據(jù)1998年9月巴塞爾委員會發(fā)布的《銀行組織內(nèi)部控制體系框架》文件的規(guī)定，主要是合理地保證商業(yè)銀行經(jīng)營的有效性、財務(wù)報告的可靠性、適用法律法規(guī)的遵循性三個目標(biāo)的實現(xiàn)。1．經(jīng)營目標(biāo)：確保商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平，保證銀行經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略設(shè)定的實現(xiàn)。2．信息目標(biāo)：保證商業(yè)銀行加強(qiáng)和控制業(yè)務(wù)、財務(wù)和管理信息的真實性、完整性和及時性，保證財務(wù)報告和風(fēng)險報告的真實、及時和可靠，確保董事會、監(jiān)事會和高級管理層以及全體員工信息交流和溝通的有效性和及時性，做到上下左右的內(nèi)控信息和風(fēng)險信息的及時傳遞、充分交換和迅速反饋。3．遵章目標(biāo)：保證商業(yè)銀行全體員工嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)、各項合同的規(guī)定和監(jiān)管當(dāng)局的要求，并按照商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則開展各項業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持活動。（二）內(nèi)部控制體系的五個要素我國監(jiān)管當(dāng)局借鑒了美國COSO報告中內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要素等內(nèi)容，提出了內(nèi)部控制應(yīng)該包括的五個要素：1.內(nèi)部控制環(huán)境：是內(nèi)部控制體系運(yùn)行的基礎(chǔ)和土壤，是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他要素的核心，直接影響其他要素功能的發(fā)揮。它構(gòu)成了商業(yè)銀行的氛圍，是影響內(nèi)部控制人員控制其他要素的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵所在。內(nèi)部控制環(huán)境主要包括商業(yè)銀行公司治理、董事會、監(jiān)事會和高級管理層的獨立職責(zé)、內(nèi)部控制政策和程序、內(nèi)部控制目標(biāo)、組織架構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源七個子要素。2.風(fēng)險識別與評估：是指管理層對可能影響三大目標(biāo)的內(nèi)部和外部各項風(fēng)險的因素、性質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確辨認(rèn)和及時判斷；通過合理的制度安排和風(fēng)險計量方法，對風(fēng)險的程度、等級和可能產(chǎn)生的后果以及商業(yè)銀行承受風(fēng)險的能力進(jìn)行評估，并提出相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，確定風(fēng)險控制崗位的全過程，他是內(nèi)部控制的前提，是首先發(fā)揮職能的要素。內(nèi)容包括經(jīng)營管理互動的風(fēng)險識別與評估、法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識別、內(nèi)部控制方案三個子要素。3.內(nèi)部控制措施：是指商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系具體實施內(nèi)部控制的過程，即對所確認(rèn)的風(fēng)險采取的防范、控制和化解風(fēng)險的必要措施，以保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)而制定的政策、程序。它是內(nèi)部控制體系的核心和神經(jīng)中樞。內(nèi)部控制要素包括運(yùn)行控制、計算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的控制、應(yīng)急指標(biāo)與處置三個子要素。4.信息交流與反饋：是指商業(yè)已拿回那個對內(nèi)部信息和外部信息識別、捕捉、傳遞、交流和反饋的活動，以保證管理層和全體員工能夠執(zhí)行其相關(guān)職責(zé)。它是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的及時報賬，是內(nèi)部控制的血液系統(tǒng)。此要素包括交流與溝通、內(nèi)控體系的文件化要求、文件控制和記錄控制四個子要素。5.監(jiān)督評價與糾正：對上述四個要素的有效性、適宜性、充分性和合規(guī)性進(jìn)行檢查與評.價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計或運(yùn)行的缺陷并及時改進(jìn)，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門完成的風(fēng)險防范的最后一道屏障，也是內(nèi)部控制的再控制。此要素包括內(nèi)部控制績效監(jiān)測、違規(guī)、險情、事故處置和糾正與預(yù)防措施、內(nèi)部控制體系評價、管理評審和持續(xù)改進(jìn)五個子要素。發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行內(nèi)控制度的比較分析各國商業(yè)銀行自從20世紀(jì)80年代以來，在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度方面取得了一定的成績，為了進(jìn)一步分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制不利的原因，有針對性提出建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的思路，有必要對國內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行比較分析，從中找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，及時改進(jìn)。美國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度美國的金融體系僅僅經(jīng)過了二百多年的時間的發(fā)展歷程，但卻成為了金融體系與金融市場發(fā)育最為成熟、健全及最有活力的國家之一。美國金融監(jiān)管體制是雙軌制管理的典型代表，其特點是中央和地方兩級都擁有對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管權(quán)，同時每一級又有若干個監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同履行監(jiān)管職能。這種監(jiān)管結(jié)構(gòu)有利于因地制宜，實行不同的監(jiān)管政策白欽先主編：《發(fā)達(dá)國家金融監(jiān)管比較研究》，中國金融出版社2003年版。主要由美聯(lián)儲負(fù)責(zé)管理州銀行、銀行控股公司和外國銀行,貨幣監(jiān)管局管理全國性銀行,聯(lián)邦存款保險公司監(jiān)管銀行儲蓄業(yè)務(wù),證管委管理證券市場,聯(lián)邦金融組織檢查委員會負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各監(jiān)管部門之間的關(guān)系；50個州也分別設(shè)立了自己的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)。這種獨特的監(jiān)管模式構(gòu)成了美國金融監(jiān)管體制的顯著特征。白欽先主編：《發(fā)達(dá)國家金融監(jiān)管比較研究》，中國金融出版社2003年版美國的商業(yè)銀行在全世界各個國家和地區(qū)都設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)范圍廣泛，因此，美國的跨國銀行建立了嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)管體系，有效地保障了美國的跨國銀行的金融系統(tǒng)安全有效運(yùn)行馬英娟：《美國監(jiān)管影響分析制度述評》，《法商研究》，2008年第一期。馬英娟：《美國監(jiān)管影響分析制度述評》，《法商研究》，2008年第一期首先，銀行總行統(tǒng)一行使稽核職能，總行根據(jù)分行業(yè)務(wù)的權(quán)重大小派出若干稽核人員至分行，分別負(fù)責(zé)區(qū)域分行的稽核；在內(nèi)部實行獨立審計制度，銀行的行政和日常管理層無權(quán)干預(yù)內(nèi)部審計體系的運(yùn)作；稽核部門根據(jù)職能、業(yè)務(wù)、區(qū)域等不同標(biāo)準(zhǔn)劃分，分工十分精細(xì)趙靜梅：《美國金融監(jiān)管結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型及對我國的啟示》，《國際金融研究》，2007年第十二期。趙靜梅：《美國金融監(jiān)管結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型及對我國的啟示》，《國際金融研究》，2007年第十二期其次，美國銀行業(yè)要求各業(yè)務(wù)部門必須針對本部門業(yè)務(wù)的特點制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)章或守則，一方面可以為約束員工和教育員工樹立規(guī)范；另一方面，這些守則也是審核部門內(nèi)部監(jiān)管的依據(jù)，審核部門在檢查中如若發(fā)現(xiàn)有不遵守規(guī)章的情況，可以向各部門負(fù)責(zé)人提出建議，要求其限期改正或完善。最后，美國銀行通過評估資產(chǎn)的盈利性、安全性和流動性來控制資產(chǎn)風(fēng)險，提高銀行經(jīng)營的穩(wěn)健性，嚴(yán)格遵守“六C”法則，即品質(zhì)、能力、資本、抵押品、環(huán)境、控制。蔡奕：《跨國銀行監(jiān)管的主要法律問題研究》，廈門大學(xué)出版社2004年10月版，第241頁蔡奕：《跨國銀行監(jiān)管的主要法律問題研究》，廈門大學(xué)出版社2004年10月版，第241頁英國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度與美國不同，英國金融監(jiān)管體制是高度集中的單一監(jiān)管模式。其特點是監(jiān)管權(quán)由中央銀行集中掌握和進(jìn)行。中央銀行有較高的獨立性,因而比其它機(jī)構(gòu)能更容易和有效地履行金融監(jiān)管職責(zé)。如英國的英格蘭銀行作為中央銀行,具有獨立全面行使金融監(jiān)管職能的權(quán)力,它不但有對金融機(jī)構(gòu)的發(fā)照權(quán)和檢查監(jiān)督權(quán),而且有撤消金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營許可的權(quán)力,政府不干預(yù)英格蘭銀行的金融監(jiān)管活動。但是，1986年的金融“大爆炸”，開始了英國的金融體制開始發(fā)生變化。《金融服務(wù)法》的出臺，逐步取消了對分業(yè)經(jīng)營的限制，銀行可以通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或分公司的形式進(jìn)行證券投資，開展混業(yè)經(jīng)營；政府也設(shè)立了證券投資局，負(fù)責(zé)對從事證券與投資業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管。1996年之后，隨著金融混業(yè)經(jīng)營程度的加深，英國啟動了金融監(jiān)管體制的改革，開始向統(tǒng)一監(jiān)管模式發(fā)展。1997年，英國合并原有九類金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能成立金融服務(wù)局，其中包括剝離英格蘭銀行監(jiān)管銀行的權(quán)力，由其行使；與此同時，宣布政府今后主要負(fù)責(zé)制定控制通貨膨脹的目標(biāo)，而確定基礎(chǔ)利率和實現(xiàn)控制通貨膨脹目標(biāo)的責(zé)任將從政府手中轉(zhuǎn)移到英格蘭銀行，由英格蘭銀行獨立行使制定貨幣政策的權(quán)力。英格蘭銀行職能的變化，通過1998年《銀行法》確立下來；2000年的《金融服務(wù)和市場法》中正式確立了FSA將成為行使所有金融監(jiān)管權(quán)能的唯一機(jī)構(gòu)。英國的商業(yè)銀行歷史悠久，但是在上個世紀(jì)80年代由于內(nèi)部控制缺位導(dǎo)致的公司經(jīng)營失敗層出不窮，充斥著信任危機(jī)，這種狀況直接導(dǎo)致了1995年巴林銀行事件的爆發(fā)。1995年2月，著名的巴林銀行(BarlingsPLC)由于交易員超過授權(quán)額度，蓄意隱匿交易，造成日經(jīng)2251995年2月，著名的巴林銀行(BarlingsPLC)由于交易員超過授權(quán)額度，蓄意隱匿交易，造成日經(jīng)225指數(shù)期貨虧損10億美元，巴林銀行資不抵債，被迫清盤。有些專家指出，像此類風(fēng)險，從外部監(jiān)管角度是難以查知和實施有效監(jiān)管的，若有一個較為完善的管理層監(jiān)督機(jī)制，巴林銀行是完全可以糾正交易員的違規(guī)行為，抑制風(fēng)險的蔓延的。但是巴林銀行的內(nèi)控機(jī)制流于形式，其交易員身兼交易與稽核二職，銀行管理層根本不能有效實施監(jiān)督稽核職能，最終造成了無可挽回的后果。參見蔡奕：《國際金融一體化和金融自由化浪潮對跨國銀行監(jiān)管的沖擊》(2000年國際經(jīng)濟(jì)法年會參會論文〉，載《國際經(jīng)貿(mào)探索》2000年第6期。首先，管理層必須對其所經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)有充分的認(rèn)識和了解，同時要對將要面臨的風(fēng)險做好充足準(zhǔn)備。在巴林銀行案件中，最高管理層并不了解新加坡分行所從事的衍生業(yè)務(wù)的性質(zhì)，而只是關(guān)注每年賬面上的盈利，卻沒有發(fā)現(xiàn)這些巨額盈利背后的風(fēng)險，這才造成了發(fā)生風(fēng)險后的措手不及。因此，管理層對業(yè)務(wù)風(fēng)險的清醒認(rèn)識對建立和完善內(nèi)控機(jī)制是至關(guān)重要的。其次，各項業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則和要求必須明確規(guī)范，建立起明確的責(zé)任機(jī)制。所有的管理人員和業(yè)務(wù)人員必須明確自己的職責(zé)，在各個職責(zé)之間必須作到萬無一失。當(dāng)銀行對其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重大調(diào)整時，尤其是當(dāng)將幾個業(yè)務(wù)性質(zhì)完全不同合并時，應(yīng)注意防范利益沖突和權(quán)責(zé)不清所造成的風(fēng)險繼1995年巴林銀行、1997年英國國民威斯敏斯特銀行銀銀行交易員缺乏有效監(jiān)督，肆意從事衍生交易造成銀行巨額損失之后，2002年2月，號稱歐洲經(jīng)營最好的繼1995年巴林銀行、1997年英國國民威斯敏斯特銀行銀銀行交易員缺乏有效監(jiān)督，肆意從事衍生交易造成銀行巨額損失之后，2002年2月，號稱歐洲經(jīng)營最好的“無風(fēng)險”銀行之一的聯(lián)合愛爾蘭銀行又爆出外匯交易遠(yuǎn)魯斯納克為隱瞞外匯交易損失而偽造期權(quán)和約達(dá)一年之久，造成銀行損失7.5億美元的丑聞。盡管該案并未完全查清，但專家們分析，聯(lián)合愛爾蘭銀行內(nèi)控失靈，缺乏有效的業(yè)務(wù)防火墻是此事件發(fā)生的重要原因。聯(lián)合愛爾蘭銀行總裁巴克利業(yè)證實說，此案可能是內(nèi)外勾結(jié)，繞過銀行薄弱的控制程序，多人聯(lián)手作案所致。這一震驚全球的金融弊案的發(fā)生再次提醒銀行管理層，內(nèi)控機(jī)制尤其是必要的業(yè)務(wù)職能隔離與監(jiān)督機(jī)制對銀行安全穩(wěn)健經(jīng)營的重要性。此案的詳細(xì)經(jīng)過，可參看新聞《聯(lián)合愛爾蘭銀行巨額詐騙案：交易員作弊達(dá)1年》，/j/20020209/172115.html,2002年2月9日。情交易的自律機(jī)制》，載《中外法學(xué)》1998年第5期。第三，在銀行內(nèi)部，為了應(yīng)對可能發(fā)生的金融風(fēng)險，必須建立專門的風(fēng)險管理應(yīng)急部門，通過對風(fēng)險因素敏感的察覺和縝密的調(diào)查，來及早發(fā)現(xiàn)危機(jī)隱患，并作到迅速反應(yīng)，快速處理，達(dá)到預(yù)防和控制風(fēng)險的效果。風(fēng)險管理部門應(yīng)關(guān)注所有類型的風(fēng)險，除信用風(fēng)險、市場風(fēng)險外，還應(yīng)關(guān)注流動性風(fēng)險、集中風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險和名譽(yù)風(fēng)險。參見曾筱清、楊益：《金融安全網(wǎng)法律制度研究》，中國經(jīng)濟(jì)出版社，2005年8月版，第219頁。參見曾筱清、楊益：《金融安全網(wǎng)法律制度研究》，中國經(jīng)濟(jì)出版社，2005年8月版，第219頁。最后，商業(yè)銀行內(nèi)部必須建立一個統(tǒng)一的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對金融機(jī)構(gòu)整體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，能夠?qū)⒉橄さ膬?nèi)部控制漏洞報告最高管理層和審計委員會，使問題得到迅速有效地解決。內(nèi)部審計功能不應(yīng)單獨存在，而應(yīng)與外部審計相配套、互溝通，并與管理層之間保持暢通的聯(lián)絡(luò)渠道。在內(nèi)部審計機(jī)制提出問題之后，管理層必須在一定時限內(nèi)作出及時反應(yīng)，如提出補(bǔ)救措施或責(zé)令業(yè)務(wù)部門整改，甚至撤換業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和舞弊人員等。如果管理層和業(yè)務(wù)部門沒有及時采取措施，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時將情況報審計委員會，由審計委員會責(zé)令管理層和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行補(bǔ)救或整改。四、我國金融監(jiān)管體制的變化所面臨的內(nèi)控監(jiān)管挑戰(zhàn)（一）中國銀監(jiān)會的主要職責(zé)我國現(xiàn)行的金融監(jiān)管體制是分業(yè)監(jiān)管，是由中國銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分別對銀行業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)實行監(jiān)管，由中國人民銀行對銀行間同業(yè)拆借利率市場和銀行間債券市場、外匯市場和其他與貨幣政策有關(guān)的金融行為實行監(jiān)管。中國銀監(jiān)會成立后，明確了銀監(jiān)會的職責(zé)、監(jiān)管理念，出臺了一系列的監(jiān)管制度、措施。銀監(jiān)會的職責(zé)王光遠(yuǎn)、劉秋明：《公司治理下的內(nèi)部控制與審計》，摘自《中國注冊會計師》，2003年第2期王光遠(yuǎn)、劉秋明：《公司治理下的內(nèi)部控制與審計》，摘自《中國注冊會計師》，2003年第2期（二）目前中國銀監(jiān)會面臨商業(yè)銀行內(nèi)控監(jiān)管方面的挑戰(zhàn)總體來說，中國銀行業(yè)在近幾年有了很大的進(jìn)展，比如不少股份制銀行上市，從而為其發(fā)展與擴(kuò)張奠定了堅實的平臺。而外國銀行紛紛入股城市商業(yè)銀行，不僅為這些銀行帶來了活水源頭，也帶來了良好的管理經(jīng)驗與技術(shù)，帶來的新的企業(yè)文化與動力。但是商業(yè)銀行的內(nèi)控制度方面還存在以下突出問題：一是國有銀行的組織結(jié)構(gòu)十分龐雜，層級多。這就容易導(dǎo)致組織成本增大及組織職能失靈。因為各層級經(jīng)理人員在信息傳遞過程中總是根據(jù)對集團(tuán)或個人利益的利弊作出取舍，既放大自己的權(quán)力，又規(guī)避競爭的風(fēng)險，這就使得信息不能暢通，甚至信息扭曲，加大信息不對稱性。二是內(nèi)部人控制問題突出。內(nèi)部人控制就是指企業(yè)的經(jīng)理與員工得到本企業(yè)的大部分股份，以致?lián)p害其他股東利益。在國有銀行內(nèi)部，無需承擔(dān)財產(chǎn)風(fēng)險的經(jīng)理人員共同取得了對國有銀行資產(chǎn)事實上的控制權(quán)和支配權(quán)，導(dǎo)致集團(tuán)與個人利益最大化。國有銀行人事制度非市場化、資本市場不發(fā)達(dá)及國有銀行非公司屬性，使得市場對內(nèi)部人約束力根本不存在從1992年至2001年10月9年間，中國銀行廣東開平支行三任行長許國俊、余振東、許超凡利用聯(lián)行清從1992年至2001年10月9年間，中國銀行廣東開平支行三任行長許國俊、余振東、許超凡利用聯(lián)行清算系統(tǒng)的漏洞，共貪污銀行資金4.13億美元。據(jù)媒體的分析，此案的主要肇因是基層行長缺乏足夠約束所致。在此案中，三任支行長憑借財務(wù)管理大權(quán)，控制銀行包括運(yùn)營成本和固定資產(chǎn)的內(nèi)部資金，又依仗核算管理大權(quán)，掌控銀行和客戶之間的清算過程，統(tǒng)計聯(lián)行帳目層層上報。中行的稽核系統(tǒng)受到行長的控制和影響，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，也是這起重大舞弊事件沒有得到及時察覺的重要原因。三是內(nèi)部稽核機(jī)制不完善。這首先表現(xiàn)為內(nèi)部稽核部門的獨立性和權(quán)威性不夠；其次表現(xiàn)為內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，監(jiān)管人員素質(zhì)不高；再次，內(nèi)部稽核面過窄，頻率偏低，履行職責(zé)滯后性比較嚴(yán)重；最后表現(xiàn)為缺乏內(nèi)部控制的綜合評價體系宗良：《跨國銀行風(fēng)險管理》，中國金融出版社2002年1月版，第100－104頁。。內(nèi)部控制的檢查評價機(jī)制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，通過評價可以起到促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善和加強(qiáng)，保證內(nèi)部控制合理性和有效性的作用。但從我國商業(yè)銀行的實際情況看，目前國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)上更多著眼于完善和加強(qiáng)制度建設(shè)，對內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性以及執(zhí)行的效果往往缺乏有效的衡量、評價手段。與內(nèi)部控制相配套的一些制度，如內(nèi)部控制評價、內(nèi)外審計、資信評級等還沒有真正建立起來，使得內(nèi)部控制的效果大打折扣蔣建華：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》，北京大學(xué)出版社2002年8月版，第60～63頁。宗良：《跨國銀行風(fēng)險管理》，中國金融出版社2002年1月版，第100－104頁。蔣建華：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》，北京大學(xué)出版社2002年8月版，第60～63頁。四是內(nèi)控制度執(zhí)行不力。特別是信貸管理規(guī)章制度不落實，內(nèi)控有效性得不到發(fā)揮。部分股份制商業(yè)銀行沒有嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一授信制度，越權(quán)放貸、化整為零放貸等違規(guī)現(xiàn)象比較普遍殷雷：《國有商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)的缺陷及其改進(jìn)》，《金融研究》2002年第七期，第93-98頁。中國人民銀行盡管制定了一系列的內(nèi)部控制方面的制度，但仍然存在著有章不循的情況，現(xiàn)有的經(jīng)營政策和規(guī)章制度得不到有效執(zhí)行，制度得不到落實張旭陽：《改進(jìn)銀行業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)》，載《國際金融研究》2001年第4期。。而各級管理層對下級機(jī)構(gòu)的經(jīng)營行為的控制，又缺乏足夠的人力、制度和手段作保證。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行關(guān)鍵在人，特別是高層管理人員。一些銀行對管理者疏于管理，一般是“控下不控上”，對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的約束主要靠他們的覺悟程度和思想道德約束。事實上并不是也不可能每一個管理者都有很高的自我約束能力。另一方面，銀行的管理人員憑借其地位，還會處于壟斷信息的優(yōu)勢地位。這樣一無自我約束二無外在控制，往往就會出現(xiàn)因為個別銀行管理人員濫用手中權(quán)力而給國家和人民造成重大損失的情況。殷雷：《國有商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)的缺陷及其改進(jìn)》，《金融研究》2002年第七期，第93-98頁張旭陽：《改進(jìn)銀行業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)》，載《國際金融研究》2001年第4期。五是計算機(jī)系統(tǒng)管理存在較大隱患。隨著銀行經(jīng)營管理電子化水平得不斷提高，保障計算機(jī)系統(tǒng)的高效、安全運(yùn)行已成為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要方面。但是，有些銀行特別是許多分支機(jī)構(gòu)缺乏必要的風(fēng)險意識，在計算機(jī)的崗位設(shè)置、物理安全、數(shù)據(jù)管理、網(wǎng)絡(luò)和用戶管理等方面存在風(fēng)險隱患。由此可見，為了保證我國的金融監(jiān)管體系全面保障金融系統(tǒng)的安全、有效運(yùn)行，必須從突出問題出發(fā)，徹底解決和改善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制。五、次貸危機(jī)對我國銀行監(jiān)管的啟示美國次貸危機(jī)無疑為中國金融風(fēng)險的防范與監(jiān)管提供了反面的經(jīng)驗教訓(xùn)，次貸危機(jī)表面上是美國房價走低、利率走高所致,根本原因是資金供應(yīng)方降低信貸門檻、忽視風(fēng)險管理,需求方過度借貸、反復(fù)抵押融資。盡管這種風(fēng)險基本上通過證券化的方式已經(jīng)分散了,但是這些風(fēng)險并沒有消失,一旦條件具備,風(fēng)險就會暴露出來,而且風(fēng)險通過證券化的渠道影響更為廣泛。中國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須從這次危機(jī)中汲取教訓(xùn)，考察危機(jī)下的變革措施,可以對我國金融監(jiān)管體制未來發(fā)展提供具有建設(shè)性的對策和建議。首先，監(jiān)管部門應(yīng)妥善處理好對銀行業(yè)金融創(chuàng)新產(chǎn)品的監(jiān)管，規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)金融穩(wěn)定和金融創(chuàng)新共同發(fā)展。造成美國次貸危機(jī)的資產(chǎn)證券化這種金融創(chuàng)新工具，通過不斷地分?jǐn)傦L(fēng)險，產(chǎn)品越來越復(fù)雜，風(fēng)險越來越疊加，信用鏈條變得越來越脆弱，監(jiān)管也越無力。今后，我國的銀行業(yè)監(jiān)管部門一定要重視對銀行業(yè)金融創(chuàng)新產(chǎn)品的風(fēng)險監(jiān)控，在今后的工作中，監(jiān)管部門要繼續(xù)貫徹“管內(nèi)控”的監(jiān)管理念，用持續(xù)的、原則導(dǎo)向和風(fēng)險為本的監(jiān)管方法來應(yīng)對金融創(chuàng)新，督促銀行進(jìn)行全面風(fēng)險管理建設(shè)，完善銀行體系內(nèi)部控制，規(guī)范金融產(chǎn)品創(chuàng)新。第二，盡快建立有關(guān)信用評級的法律法規(guī)，同時，監(jiān)管部門要強(qiáng)化銀行業(yè)從業(yè)人員問責(zé)制，嚴(yán)懲銀行領(lǐng)域的腐敗和違約行為，確保社會信用體系健康。我國目前還沒有被市場認(rèn)可的權(quán)威評級機(jī)構(gòu)，評級機(jī)構(gòu)仍處于起步階段，評級機(jī)構(gòu)的技術(shù)水平、透明度等都有待于進(jìn)一步提高，應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗，提高我國評級機(jī)構(gòu)的透明度，對評級機(jī)構(gòu)的跟蹤評級制度和利益沖突規(guī)避機(jī)制作強(qiáng)制性的要求。同時，應(yīng)建立評級人員執(zhí)業(yè)誠信檔案,著力提高評級人員的信用意識。第三，注重央行和監(jiān)管部門的配合，以及監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)。主要的監(jiān)管政策手段和中央銀行流動性工具是專門用來應(yīng)對傳統(tǒng)銀行危機(jī)的，對日益增加的源于銀行體系以外的金融市場危機(jī)束手無策。因此，在分業(yè)監(jiān)管的現(xiàn)有體制下，尤其要重視對監(jiān)管政策的組織協(xié)調(diào)和綜合考量。當(dāng)務(wù)之急是要盡快明確責(zé)任主體，控制全面市場風(fēng)險，落實市場穩(wěn)定性監(jiān)管。在我國越來越清晰的混業(yè)經(jīng)營趨勢下，要盡快完善金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)由機(jī)構(gòu)監(jiān)管向功能與目標(biāo)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，努力避免監(jiān)管真空與監(jiān)管重復(fù)現(xiàn)象，增強(qiáng)應(yīng)付突發(fā)性系統(tǒng)風(fēng)險的能力。六、我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度的完善措施根據(jù)我國銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是：為實現(xiàn)我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理目標(biāo)，提高制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機(jī)制。我國商業(yè)銀行與西方發(fā)達(dá)國家銀行在內(nèi)部控制上的差距主要并不在于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)本身，而是銀行管理體制、配套制度和執(zhí)行上的問題。通過上文的分析和比較，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善應(yīng)辨癥施治，從上述癥結(jié)入手，完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的具體舉措。張小霞：《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年版6月版，第106頁張小霞：《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年版6月版，第106頁首先，商業(yè)銀行內(nèi)部系統(tǒng)應(yīng)展現(xiàn)出更大的獨立性和更多的自由度，擺脫來自業(yè)務(wù)和行政部門的干預(yù)袁管華：《開放條件下的國有商業(yè)銀行制度創(chuàng)新導(dǎo)論》，中國社會科學(xué)出版社2000年9月版，第223～225頁。袁管華：《開放條件下的國有商業(yè)銀行制度創(chuàng)新導(dǎo)論》，中國社會科學(xué)出版社2000年9月版，第223～225頁。其次，全面防范風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的抗風(fēng)險能力。第一要從制度防范風(fēng)險向程序防范風(fēng)險、技術(shù)防范風(fēng)險等方面轉(zhuǎn)變，保障風(fēng)險評估活動的連續(xù)性和完整性。第二，搭建風(fēng)險評估和預(yù)警平臺，為風(fēng)險治理提供科學(xué)的支撐，并提高風(fēng)險治理工作的精細(xì)化程度。第三，加強(qiáng)對計算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險的控制，形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)督和牽制系統(tǒng)，保障計算機(jī)存儲備份數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。再次，為了提高銀行內(nèi)部控制的約束作用，應(yīng)該在銀行內(nèi)部建立內(nèi)控評價體系，完善對內(nèi)部控制機(jī)制本身的檢查和監(jiān)督。具體措施是建立一個專門的內(nèi)控評價小組，組成成員可由稽核人員、被評價單位經(jīng)營或主管人員、上級單位業(yè)務(wù)主管人員、外部專家等構(gòu)成；其次，應(yīng)以控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督評價等五項公認(rèn)的要素為主要指標(biāo)進(jìn)行定性分析，建立科學(xué)合理的評價指標(biāo)系統(tǒng)梁春滿、陳靜：《現(xiàn)代銀行內(nèi)控梁春滿、陳靜：《現(xiàn)代銀行內(nèi)控――追求穩(wěn)健發(fā)展的自我均衡》，中國金融出版社2000年12月版，第308頁。最后，為了使存款人利益得到切實的保障，并且合理運(yùn)用商業(yè)銀行資產(chǎn)，應(yīng)盡快完善商業(yè)銀行內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制，這樣可以避免造成部分分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過大，資產(chǎn)風(fēng)險失控，同時防止部分分支機(jī)構(gòu)權(quán)力太小，經(jīng)營受到限制，業(yè)務(wù)難以正常開展。長期以來，這種不發(fā)展不平衡的現(xiàn)象直接導(dǎo)致了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率低下，并且行長越權(quán)事件時有發(fā)生?！鞍土帚y行案”和“法興銀行案”均是其交易人員違反授權(quán)所為，兩個案件給我們的教訓(xùn)是沒有監(jiān)督檢查的授權(quán)，不但不能提高經(jīng)營效率，反而為權(quán)利濫用和越權(quán)提供了滋生的土壤，加大授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)檢查力度對于防范此類風(fēng)險十分必要。

針對這些問題，要做好以下幾個方面：首先，要完善內(nèi)部等級管理、分別授權(quán)的制度，對同一級分支機(jī)構(gòu)按照同一標(biāo)準(zhǔn)考核后，分成若干等級，分別授予不同的經(jīng)營管理權(quán)限，使每個商業(yè)銀行的經(jīng)營權(quán)與經(jīng)營水平相匹配蔡奕：《亞洲金融危機(jī)與我國金融監(jiān)管法制的完善》，載《福建經(jīng)濟(jì)與法制》1998年第2期。。其次，完善集體議事制度。要堅持分工負(fù)責(zé)制、民主制基礎(chǔ)上的行長負(fù)責(zé)制，凡重大決策必須提交行務(wù)會或職代會集體討論通過，防止個人隨意性和非理性行為對全行重大決策的影響。這樣，既能使領(lǐng)導(dǎo)個人權(quán)力受到一定制約，也有利于增強(qiáng)決策的民主性和科學(xué)性。第三，完善行長年審制度和離任審計制度。每年年終由上級行的稽核監(jiān)察部門對下級行行長本年度的經(jīng)營管理、權(quán)力使用、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行稽核評價。任職期滿后，由上級行組織聯(lián)合審計小組，對任期內(nèi)目標(biāo)完成情況、合規(guī)合法經(jīng)營情況、權(quán)力行使情況等進(jìn)行全面稽核。蔡奕：《亞洲金融危機(jī)與我國金融監(jiān)管法制的完善》，載《福建經(jīng)濟(jì)與法制》1998年第2期。結(jié)語隨著市場經(jīng)濟(jì)體制和法制建設(shè)的日益完善，人們越來越感到強(qiáng)化管理的重要，尤其是內(nèi)部控制已引起了金融界的極大關(guān)注。近年來國際銀行業(yè)的實踐證明，正視日益增長的風(fēng)險，改善和加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，已經(jīng)成為銀行生存發(fā)展的首要的、基礎(chǔ)的條件。我國是世界貿(mào)易組織成員，金融業(yè)是首批開放的行業(yè)，面臨著巨大的競爭。可以說，在目前金融市場瞬息萬變的時代，僅僅靠監(jiān)管和制度控制是難以保證銀行穩(wěn)健經(jīng)營的。必須進(jìn)一步強(qiáng)化金融法制建設(shè)，必須依靠法治，由完備的法律來保障和規(guī)范內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，并輔之以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的配套政策。為維護(hù)銀行經(jīng)營的安全，防范可能發(fā)生的各類金融風(fēng)險，一套完善的內(nèi)控制度體系對于金融機(jī)構(gòu)的生存發(fā)展有著非同尋常的意義。我國已形成了一