個人所得稅計算與申報流程手冊

個人所得稅計算與申報流程手冊TOC\o"1-2"\h\u15645第一章：個人所得稅概述 2166171.1個人所得稅的定義 2221111.2個人所得稅的征收對象 2210831.3個人所得稅的稅率及優(yōu)惠政策 23196第二章：個人所得稅征收范圍 3272162.1工資薪金所得 3104602.2個體工商戶所得 3120432.3對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 3146452.4利息、股息、紅利所得等 424064第三章：個人所得稅計稅依據(jù) 465163.1應(yīng)納稅所得額的計算 4201093.2扣除項目的確定 425873.3稅前扣除項目的具體規(guī)定 521335第四章：個人所得稅稅率及速算扣除數(shù) 578364.1稅率的分類及適用 5142834.2速算扣除數(shù)的計算與應(yīng)用 627508第五章：個人所得稅優(yōu)惠政策 7169705.1免稅項目 7230475.2減稅項目 7105025.3稅收優(yōu)惠政策的適用條件 730871第六章：個人所得稅申報流程 758006.1申報方式 837946.2申報時間 813276.3申報材料 817338第七章：個人所得稅自行申報 9104037.1自行申報的適用對象 9184317.2自行申報的操作流程 9124377.3自行申報的注意事項 920485第八章：個人所得稅源泉扣繳 1078208.1源泉扣繳的定義及適用范圍 10171888.2源泉扣繳的操作流程 1083858.3源泉扣繳的注意事項 1129163第九章：個人所得稅年度匯算清繳 1171349.1年度匯算清繳的適用對象 11295409.2年度匯算清繳的操作流程 1191189.3年度匯算清繳的注意事項 122489第十章：個人所得稅補退稅 122495810.1補退稅的定義及適用條件 121244710.2補退稅的操作流程 12867010.3補退稅的注意事項 1319567第十一章：個人所得稅爭議處理 131721711.1爭議處理的方式 132634211.2爭議處理的基本程序 132472811.3爭議處理的注意事項 143792第十二章：個人所得稅法律法規(guī)及案例分析 14580712.1個人所得稅法律法規(guī) 142309012.1.1法律依據(jù) 14159012.1.2行政法規(guī) 151810112.1.3部門規(guī)章 153251912.1.4地方性法規(guī) 152107712.2典型案例分析 152625412.2.1案例一：工資薪金所得 151399012.2.2案例二：稿酬所得 151497912.2.3案例三：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 151720012.3案例分析的啟示與建議 152311912.3.1提高稅收法律法規(guī)宣傳力度 153063512.3.2完善稅收征管體系 152172412.3.3強化稅收優(yōu)惠政策 151770312.3.4加大稅收違法行為查處力度 16第一章：個人所得稅概述1.1個人所得稅的定義個人所得稅，簡稱個稅，是指國家對個人取得的各項所得，按照一定的稅率和辦法計征的稅收。個人所得稅是國家稅收體系中的重要組成部分，旨在調(diào)節(jié)社會財富分配，實現(xiàn)社會公平，同時也是國家籌集財政收入的重要手段。1.2個人所得稅的征收對象個人所得稅的征收對象主要包括以下幾類：（1）在我國境內(nèi)的中國公民；（2）在我國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在我國境內(nèi)居住滿一年的個人；（3）在我國境內(nèi)取得所得的外籍個人和無國籍人士。個人所得稅的征收范圍包括工資薪金所得、個體工商戶所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利所得等多種類型。1.3個人所得稅的稅率及優(yōu)惠政策個人所得稅的稅率分為累進稅率和比例稅率兩種。累進稅率適用于工資薪金所得、個體工商戶所得等，比例稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。（1）工資薪金所得的稅率：采用累進稅率，稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個檔次，根據(jù)個人所得水平逐步提高；（2）個體工商戶所得的稅率：采用累進稅率，稅率分為5%、10%、20%、30%、35%、40%、45%七個檔次；（3）稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的稅率：采用比例稅率，稅率為20%。個人所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾方面：（1）起征點政策：對工資薪金所得，每月扣除起征點5000元，超過部分計征個人所得稅；（2）專項扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項扣除；（3）專項附加扣除：如獨生子女費、殘疾人生活補助、見義勇為獎金等；（4）免稅項目：如國債利息、退役士兵一次性退役金、烈士子女學(xué)費等。通過對個人所得稅的定義、征收對象以及稅率及優(yōu)惠政策的了解，我們可以更好地把握個人所得稅的基本情況。第二章：個人所得稅征收范圍2.1工資薪金所得個人所得稅的征收范圍首先包括工資薪金所得。工資薪金所得是指個人從事各類勞動所取得的報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、加班費等。根據(jù)我國稅法規(guī)定，工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算采用累進稅率制度。具體來說，工資薪金所得的稅率分為七個級別，分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。在計算應(yīng)納稅額時，還需要扣除起征點，目前的起征點為5000元。2.2個體工商戶所得個體工商戶所得也是個人所得稅的征收范圍之一。個體工商戶所得包括從事個體經(jīng)營所取得的收入，如商品銷售收入、服務(wù)收入、租賃收入等。個體工商戶所得的稅率采用五級超額累進稅率，分別為5%、10%、20%、30%、35%。在計算應(yīng)納稅額時，同樣需要扣除起征點，目前的起征點為每月3500元。2.3對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得也屬于個人所得稅的征收范圍。這類所得主要包括個人通過承包、租賃企事業(yè)單位所取得的收入。根據(jù)稅法規(guī)定，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的稅率分為五級超額累進稅率，分別為5%、10%、20%、30%、35%。同樣，計算應(yīng)納稅額時需要扣除起征點，目前的起征點為每月3500元。2.4利息、股息、紅利所得等除了上述幾種所得外，利息、股息、紅利所得等也納入個人所得稅的征收范圍。利息所得主要包括儲蓄存款利息、債券利息、股票利息等。股息、紅利所得則是指個人從企業(yè)、公司等取得的股息、紅利收入。這類所得的稅率一般為20%，但在特定情況下，如個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，可以享受減免稅優(yōu)惠。第三章：個人所得稅計稅依據(jù)3.1應(yīng)納稅所得額的計算個人所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，它是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得的各項應(yīng)稅所得額減去準予扣除的費用后的余額。應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=各項應(yīng)稅所得額準予扣除的費用其中，各項應(yīng)稅所得額包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、股息、紅利所得、偶然所得等。3.2扣除項目的確定個人所得稅的扣除項目包括以下幾類：（1）基本免稅額：根據(jù)我國個人所得稅法規(guī)定，每個納稅年度的免稅額為5000元。（2）專項扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項扣除。（3）專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。（4）四險一金：包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和住房公積金。（5）其他扣除：如捐贈支出、個人偶然所得等。3.3稅前扣除項目的具體規(guī)定以下是部分稅前扣除項目的具體規(guī)定：（1）基本免稅額：每個納稅年度的免稅額為5000元，適用于工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得等。（2）專項扣除：（1）子女教育：每個子女每年可扣除12000元。（2）繼續(xù)教育：每年可扣除3600元。（3）大病醫(yī)療：自負醫(yī)療費用超過15000元的部分，可在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。（4）住房貸款利息：每年可扣除12000元。（5）住房租金：根據(jù)不同城市的租金水平，每年可扣除1500元至4500元。（6）贍養(yǎng)老人：每年可扣除2000元。（3）專項附加扣除：（1）子女教育：每個子女每年可扣除12000元。（2）繼續(xù)教育：每年可扣除3600元。（3）大病醫(yī)療：自負醫(yī)療費用超過15000元的部分，可在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。（4）住房貸款利息：每年可扣除12000元。（5）住房租金：根據(jù)不同城市的租金水平，每年可扣除1500元至4500元。（6）贍養(yǎng)老人：每年可扣除2000元。（4）四險一金：按照實際繳納的金額扣除。（5）其他扣除：如捐贈支出、個人偶然所得等，根據(jù)相關(guān)規(guī)定據(jù)實扣除。第四章：個人所得稅稅率及速算扣除數(shù)4.1稅率的分類及適用個人所得稅稅率是指對個人所得收入征收稅款的比率。在我國，個人所得稅稅率分為以下幾種類型：（1）超額累進稅率：這是我國個人所得稅的主要稅率形式。它將個人所得分為若干級距，每個級距對應(yīng)一個稅率，稅率級距的升高而遞增。目前我國個人所得稅的稅率分為7個級距，分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。（2）比例稅率：適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得等。比例稅率為20%。（3）特定稅率：針對某些特定所得項目，如個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得等。這些所得項目的稅率一般為5%~35%。以下是個人所得稅稅率的具體適用情況：（1）工資、薪金所得：適用超額累進稅率，按月計算。（2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得：適用特定稅率，按年度計算。（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：適用特定稅率，按年度計算。（4）稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得：適用比例稅率。4.2速算扣除數(shù)的計算與應(yīng)用速算扣除數(shù)是指在計算個人所得稅時，為了簡化計算過程而采用的一種方法。它是指在超額累進稅率下，每個級距的稅率與上一級距的稅率之差乘以該級距的最低所得額。計算公式為：速算扣除數(shù)=（本級距稅率上一級距稅率）×本級距最低所得額下面以工資、薪金所得為例，介紹速算扣除數(shù)的計算與應(yīng)用。（1）確定稅率級距：根據(jù)工資、薪金所得的金額，確定適用的稅率級距。（2）計算速算扣除數(shù)：根據(jù)確定的稅率級距，使用上述計算公式計算速算扣除數(shù)。（3）計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=工資、薪金所得五險一金起征點（5000元）（4）計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×本級距稅率速算扣除數(shù)（5）應(yīng)用：根據(jù)計算出的應(yīng)納稅額，即可得出個人所得稅的金額。通過以上步驟，我們可以快速計算出個人所得稅的金額，簡化了計算過程，提高了工作效率。在實際應(yīng)用中，速算扣除數(shù)在個人所得稅的計算中發(fā)揮著重要作用。第五章：個人所得稅優(yōu)惠政策5.1免稅項目個人所得稅優(yōu)惠政策中，免稅項目主要包括以下幾類：（1）基本免稅額：根據(jù)我國稅法規(guī)定，每個納稅年度內(nèi)，個人所得稅的基本免稅額為5000元。（2）專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。（3）其他免稅項目：如稿酬所得、偶然所得、捐贈所得等，在一定條件下可享受免稅優(yōu)惠。5.2減稅項目個人所得稅優(yōu)惠政策中的減稅項目主要包括以下幾類：（1）稅前扣除：在計算個人所得稅時，可以扣除一定額度的費用，如工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。（2）稅率優(yōu)惠：對于部分所得項目，如個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得等，可以適用較低的稅率。（3）減免稅政策：如殘疾人員所得、烈屬所得、因公犧牲或病故人員家屬所得等，可以享受減免稅優(yōu)惠。5.3稅收優(yōu)惠政策的適用條件個人所得稅稅收優(yōu)惠政策的適用條件主要包括以下幾方面：（1）納稅主體資格：享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人需具備我國稅法規(guī)定的納稅主體資格。（2）所得項目：稅收優(yōu)惠政策僅適用于稅法規(guī)定的所得項目。（3）收入水平：部分稅收優(yōu)惠政策對納稅人的收入水平有要求，如專項附加扣除等。（4）合規(guī)性：納稅人需遵守相關(guān)法律法規(guī)，如誠信納稅、按規(guī)定報送稅務(wù)資料等。（5）其他條件：根據(jù)具體稅收優(yōu)惠政策的要求，納稅人還需滿足其他條件，如年齡、職業(yè)、地區(qū)等。第六章：個人所得稅申報流程6.1申報方式個人所得稅申報方式主要包括以下幾種：（1）線下申報：納稅人可以直接前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行申報，根據(jù)個人所得情況選擇相應(yīng)的申報表格，按照規(guī)定流程辦理申報手續(xù)。（2）網(wǎng)上申報：納稅人可以通過電子稅務(wù)局網(wǎng)站或手機APP進行線上申報，操作簡便，節(jié)省時間。需提前注冊賬號并登錄，按照系統(tǒng)提示填寫申報信息。（3）郵寄申報：納稅人可以選擇將填寫好的申報表格及相關(guān)材料通過郵寄方式提交給主管稅務(wù)機關(guān)。（4）扣繳義務(wù)人申報：單位作為扣繳義務(wù)人，負責代扣代繳員工個人所得稅，并向稅務(wù)機關(guān)申報。6.2申報時間個人所得稅申報時間根據(jù)納稅人的所得類型和申報方式有所不同：（1）年度申報：對于年所得達到12萬元的納稅人，應(yīng)在納稅年度終了后3個月內(nèi)辦理年度申報。（2）月份申報：對于工資、薪金所得的納稅人，應(yīng)在每月工資發(fā)放后的15日內(nèi)進行申報。（3）臨時申報：對于臨時所得、偶然所得等，應(yīng)在所得發(fā)生后15日內(nèi)進行申報。6.3申報材料個人所得稅申報所需材料如下：（1）個人身份證件原件及復(fù)印件。（2）《個人所得稅納稅申報表》及相關(guān)附表。（3）收入證明：包括工資、獎金、股息等來源的收入證明。（4）扣除憑證：如醫(yī)療費用、教育支出等，需提供相關(guān)發(fā)票、收據(jù)等證明材料。（5）其他可能需要的材料：如個人納稅申報表中的其他欄次需要提供的證明材料。需要注意的是，不同申報方式和所得類型可能需要提供不同的材料，具體要求請參照主管稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定。在申報過程中，納稅人應(yīng)保證所提供材料的真實、完整和準確。第七章：個人所得稅自行申報7.1自行申報的適用對象個人所得稅自行申報是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)，自行向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅申報表的行為。以下為自行申報的適用對象：（1）高收入者：年收入超過12萬元的個人。（2）自由職業(yè)者：從事個體經(jīng)營、自由職業(yè)等無固定單位的個人。（3）稅務(wù)機關(guān)要求的其他納稅人：如存在欠稅、偷稅、騙稅等行為的納稅人。7.2自行申報的操作流程個人所得稅自行申報的操作流程主要包括以下幾個步驟：（1）準備材料：納稅人需要準備好身份證、戶口本、婚姻狀況證明、子女出生證明等相關(guān)材料。（2）填寫申報表：納稅人根據(jù)自身實際情況，按照稅法規(guī)定填寫《個人所得稅年度申報表》。（3）選擇申報方式：納稅人可以選擇現(xiàn)場申報、郵寄申報、網(wǎng)上申報等途徑進行申報。（4）申報時間：個人所得稅自行申報時間為每年的3月1日至6月30日。（5）申報地點：納稅人可以選擇到戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的稅務(wù)機關(guān)申報。（6）領(lǐng)取完稅證明：申報成功后，納稅人可以領(lǐng)取《個人所得稅完稅證明》。7.3自行申報的注意事項（1）保證信息真實、準確：納稅人在申報過程中，應(yīng)保證所提供的信息真實、準確，不得虛報、隱瞞收入和支出。（2）注意申報時間：納稅人應(yīng)按時進行申報，以免逾期產(chǎn)生滯納金。（3）留存相關(guān)資料：納稅人應(yīng)將申報表及相關(guān)材料留存一份備份，以備后續(xù)查詢和核對。（4）及時關(guān)注政策變化：納稅人應(yīng)關(guān)注稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的政策動態(tài)，以便及時了解個人所得稅的政策調(diào)整。（5）合理安排納稅計劃：納稅人可根據(jù)自身收入情況，合理安排納稅計劃，保證合規(guī)合法。（6）咨詢專業(yè)人士：在申報過程中，如遇到疑問，可向稅務(wù)專業(yè)人士咨詢，以保證申報過程的順利進行。第八章：個人所得稅源泉扣繳8.1源泉扣繳的定義及適用范圍源泉扣繳是指支付所得的單位或者個人在支付所得時，依法預(yù)先代扣代繳所得者的部分稅款，然后向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。源泉扣繳是我國個人所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，有助于保證稅款及時入庫，簡化納稅程序。源泉扣繳適用于以下范圍：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費所得；（5）財產(chǎn)租賃所得；（6）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（7）股息、紅利所得；（8）其他應(yīng)稅所得。8.2源泉扣繳的操作流程源泉扣繳的操作流程主要包括以下幾個步驟：（1）扣繳義務(wù)人識別：支付所得的單位或個人應(yīng)當依法承擔源泉扣繳義務(wù)。（2）確定扣繳項目：根據(jù)所得類型，確定應(yīng)扣繳的個人所得稅項目。（3）計算應(yīng)扣繳稅款：根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)扣繳的個人所得稅稅款。（4）扣繳稅款：支付所得時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當將計算出的稅款從所得中扣除，并代為繳納。（5）報送扣繳報告：扣繳義務(wù)人應(yīng)當在規(guī)定的時間內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳報告及有關(guān)資料。（6）退還多扣稅款：如發(fā)覺多扣稅款，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請退還。8.3源泉扣繳的注意事項（1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當依法履行源泉扣繳義務(wù)，保證稅款及時入庫。（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當如實計算、扣繳稅款，不得故意漏扣、少扣稅款。（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳報告及有關(guān)資料，不得逾期。（4）扣繳義務(wù)人應(yīng)當妥善保管扣繳稅款的相關(guān)憑證，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。（5）扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時向所得者告知扣繳稅款情況，保障所得者的知情權(quán)。（6）扣繳義務(wù)人應(yīng)當關(guān)注稅收政策變動，保證源泉扣繳工作的準確性。第九章：個人所得稅年度匯算清繳9.1年度匯算清繳的適用對象年度匯算清繳適用于在我國境內(nèi)取得所得的個人，包括但不限于以下幾類對象：（1）工資、薪金所得者：包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等單位的員工。（2）個體工商戶：從事個體經(jīng)營的個人。（3）自由職業(yè)者：如律師、作家、畫家等。（4）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他取得所得的個人。9.2年度匯算清繳的操作流程年度匯算清繳的操作流程主要包括以下幾個步驟：（1）收集資料：個人需要收集全年的收入、支出、專項附加扣除等相關(guān)資料。（2）填報申報表：個人需在規(guī)定時間內(nèi)，通過個人所得稅APP、網(wǎng)頁端等渠道，填寫并提交《個人所得稅年度匯算清繳申報表》。（3）確認申報數(shù)據(jù)：稅務(wù)機關(guān)對個人提交的申報數(shù)據(jù)進行審核，確認無誤后，進行后續(xù)處理。（4）計算稅款：根據(jù)個人申報的收入、支出、專項附加扣除等信息，計算應(yīng)補繳或退還的稅款。（5）繳納稅款或退還稅款：個人按照稅務(wù)機關(guān)的計算結(jié)果，及時繳納稅款或申請退還稅款。（6）領(lǐng)取退稅：若個人符合退稅條件，稅務(wù)機關(guān)將退還已繳納的稅款。9.3年度匯算清繳的注意事項在進行個人所得稅年度匯算清繳時，個人需注意以下事項：（1）誠實守信：個人應(yīng)如實填寫申報表，不得虛報、隱瞞收入和支出。（2）準時申報：個人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成申報，逾期未申報者將承擔相應(yīng)法律責任。（3）保留相關(guān)資料：個人應(yīng)妥善保管全年的收入、支出等相關(guān)資料，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查。（4）關(guān)注政策變化：個人應(yīng)關(guān)注稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的政策動態(tài)，了解年度匯算清繳的最新規(guī)定。（5）合理利用專項附加扣除：個人應(yīng)充分利用專項附加扣除政策，減輕稅負。（6）及時反饋問題：在年度匯算清繳過程中，如遇到問題，應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，尋求解決方法。第十章：個人所得稅補退稅10.1補退稅的定義及適用條件個人所得稅補退稅，是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)，已預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅款的情況，可以通過辦理退稅手續(xù)，將多繳的稅款退還給納稅人的行為。補退稅的適用條件主要包括以下幾點：（1）納稅人已預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅款；（2）納稅人符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件；（3）納稅人已向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)納稅申報表；（4）納稅人提供的資料齊全、真實、有效。10.2補退稅的操作流程個人所得稅補退稅的操作流程如下：（1）納稅人向稅務(wù)機關(guān)提交《個人所得稅補退稅申請表》；（2）稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申請進行審核，確認是否符合補退稅條件；（3）審核通過后，稅務(wù)機關(guān)將按照規(guī)定的程序辦理退稅手續(xù)；（4）稅務(wù)機關(guān)將退稅款項劃撥至納稅人指定的銀行賬戶；（5）納稅人收到退稅款項后，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提供退款憑證。10.3補退稅的注意事項在進行個人所得稅補退稅時，納稅人應(yīng)注意以下幾點：（1）提前了解稅收政策，保證符合補退稅條件；（2）準備齊全、真實、有效的申請材料，以便稅務(wù)機關(guān)審核；（3）在規(guī)定時間內(nèi)提交《個人所得稅補退稅申請表》，以免錯過退稅期限；（4）保持通訊暢通，以便稅務(wù)機關(guān)與納稅人及時溝通；（5）關(guān)注退稅進度，如有疑問，及時與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系；（6）退稅成功后，妥善保管退款憑證，以備后續(xù)查詢；（7）了解相關(guān)法律法規(guī)，遵守稅收紀律，不得虛報、冒領(lǐng)退稅款項。第十一章：個人所得稅爭議處理11.1爭議處理的方式個人所得稅爭議處理主要包括以下幾種方式：協(xié)商、調(diào)解、聽證、行政復(fù)議和行政訴訟。（1）協(xié)商：納稅人與稅務(wù)機關(guān)在平等、自愿、公平、公正的原則下，通過友好協(xié)商解決爭議。（2）調(diào)解：稅務(wù)機關(guān)作為中立第三方，對納稅人與其他當事人之間的爭議進行調(diào)解，促使雙方達成一致。（3）聽證：稅務(wù)機關(guān)在處理重大、復(fù)雜或涉及公共利益的個人所得稅爭議時，可以組織聽證會，聽取各方意見。（4）行政復(fù)議：納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的行政行為不服時，可以向上級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。（5）行政訴訟：納稅人對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。11.2爭議處理的基本程序個人所得稅爭議處理的基本程序如下：（1）納稅人提出爭議：納稅人在發(fā)覺爭議事項后，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。（2）稅務(wù)機關(guān)審查：稅務(wù)機關(guān)收到納稅人的申請后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進行審查，決定是否受理。（3）稅務(wù)機關(guān)調(diào)查：稅務(wù)機關(guān)受理爭議后，應(yīng)進行調(diào)查，收集證據(jù)，了解情況。（4）處理決定：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)調(diào)查情況，作出處理決定。（5）執(zhí)行處理決定：稅務(wù)機關(guān)將處理決定通知納稅人，并監(jiān)督執(zhí)行。（6）后續(xù)處理：稅務(wù)機關(guān)對處理決定的執(zhí)行情況進行跟蹤，保證爭議得到妥善解決。11.3爭議處理的注意事項在進行個人所得稅爭議處理時，以下事項值得關(guān)注：（1）尊重納稅人的合法權(quán)益：稅務(wù)機關(guān)在處理爭議時，應(yīng)尊重納稅人的合法權(quán)益，維護稅收法治。（2）公正、公平、公開