國有企業(yè)內(nèi)部審計風險與防范探析

【摘要】在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計的重要意義不斷顯現(xiàn)，內(nèi)部審計主要是為通過審計，推動企業(yè)增強內(nèi)部控制，改進企業(yè)內(nèi)部管理，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。目前，國有企業(yè)不斷融入國際市場，面對的競爭壓力不斷增大，加之內(nèi)部審計制度不夠完善，已經(jīng)制約著國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，需要采取更有效的措施來保障國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮重要作用，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當前我國內(nèi)部審計還有很多問題，需要進一步改善，提高預防風險的能力。【關鍵詞】國有企業(yè);內(nèi)部審計;風險;防范一、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因分析（一）內(nèi)部因素分析首先，需要確保內(nèi)部審計機構的獨立性和權威性，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的客觀性。然而，目前部分國有企業(yè)在這方面存在漏洞，審計工作的開展受企業(yè)內(nèi)部的層層約束，在一定程度上降低內(nèi)部審計工作的客觀獨立性。其次，需要借助高素質(zhì)的審計人員，實現(xiàn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作的轉變，使其朝著風險導向內(nèi)部審計的趨勢發(fā)展。但在當前，內(nèi)部審計人員的綜合能力有待提升，他們主要來自審計或財務、會計專業(yè)，對風險管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的業(yè)務缺乏認識。（二）外部因素分析首先，與政府審計、社會審計相比，我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展速度較慢，缺乏完善的法律制度進行規(guī)范指導，法律保障不充分。其次，由于當前網(wǎng)絡通信和信息技術的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法與技術無法滿足信息技術發(fā)展及內(nèi)部審計的要求。二、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計風險管控能力的措施（一）建立和完善內(nèi)部審計法規(guī)及理論體系為了更好地適應現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展，國家應健全相應的內(nèi)部審計法律體系，用以統(tǒng)一內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范，立足法律的完善來提升內(nèi)部審計的權威，確保企業(yè)內(nèi)部審計人員的合法權益，降低審計風險。在結合本國國情的基礎上，加快與國際慣例的接軌，進一步規(guī)范內(nèi)部審計體系和工作流程，制定標準，加速推進以風險為導向的審計模式，使傳統(tǒng)的審計方式能夠走出賬簿、跳出內(nèi)控，進入以風險為導向的內(nèi)部審計。加大對國有企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)管，加大內(nèi)部審計法律規(guī)范的培訓及宣傳力度，夯實內(nèi)部審計的基礎，提高領導人員對內(nèi)部審計的認識，將內(nèi)部審計工作做到更好。（二）保障內(nèi)部審計工作獨立地位建立健全我國企業(yè)內(nèi)部審計部門的設置。確保內(nèi)部審計部門的相對獨立性，接受企業(yè)高層管理者的領導，確保能夠獨立進行審計工作，為國有企業(yè)領導層提供可行性建議。同時通過宣傳和學習，提高國有企業(yè)領導層的審計管理理念，使他們充分認識到審計的重要性，把內(nèi)部審計工作放在企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，從而厘清我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的體制機制，構建審計委員會制度。國際內(nèi)部審計師協(xié)會相關文件規(guī)定，內(nèi)部審計人員必須要和其審計活動保持相對獨立性，進而確保審計人員進行客觀、公正的評估。在科學的企業(yè)法人管理結構中，需要使企業(yè)的內(nèi)部審計委員會直接受董事會領導。內(nèi)部審計委員會需要經(jīng)過董事會通過，成為企業(yè)的常設組織，審計委員會成員應由董事會以外的人員構成。并且受董事會領導，審計委員會工作直接向董事會匯報，和企業(yè)管理層、其他業(yè)務部門保持相對獨立的關系，從而更好地行使相關責任。建立企業(yè)內(nèi)部審計委員會可以更好地確保審計工作的相對獨立性，保證審計職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計部門在董事會審計委員會的領導下，能夠相對獨立地開展內(nèi)部審計工作，對企業(yè)的經(jīng)營活動的全過程進行監(jiān)督，并作出客觀的評價。（三）建設專業(yè)的內(nèi)審團隊各方面專業(yè)人才的寶貴性稀缺性在21世紀的企業(yè)競爭中不必多說，要想構建科學高效的國有企業(yè)內(nèi)部風險管理機制，要從審計人員的入職前和入職后兩個階段步步推進，首先應加強人員建設，要從來源入手，根上抓起，在職員面試選拔時就準備一套嚴格的選拔標準，高度把關，對應試者的實力作出全方位的考察，確保公司真正引入一批專業(yè)根基牢固，安全責任意識到位，行動力強的好苗子。審計人員入職后，一方面審計人員自身應及時加強對企業(yè)內(nèi)部涉及自身工作范圍領域的情況的了解，便于快速上手工作，熟練工作流程。另一方面公司高層也應從企業(yè)內(nèi)外抓起，外部來說首先帶領團隊主動接受相關機構的高級課程，拉動審計人員自身專業(yè)的不斷精研深造。其次加強與其他企業(yè)審計工作人員的合作交流學習，甚至開展國有企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)友好比拼，在反復演練中關注審計工作中可能出現(xiàn)問題漏洞，為后期實戰(zhàn)積累豐富經(jīng)驗。內(nèi)部來說審計部門應定期組織會議，反思一段時間的工作狀態(tài)，通過審計人員同級與同級間的督促提高對不同問題風險的警覺性和防范意識。通過上級對下級的要求提出，提高審計人員的工作責任感，嚴謹度。通過下級對上級的意見反饋，創(chuàng)新工作思路，提高工作效率，最終服務于建立一批凝聚力極強，行動迅速，責任落實到位的審計精英。（四）注重內(nèi)部審計工作的質(zhì)量評估結合內(nèi)部審計工作開展的要求，企業(yè)領導者需要依照項目責任制的思想理念，合理的分配內(nèi)部審計人員的工作職責，使內(nèi)部審計工作產(chǎn)生問題時能夠及時得到處理。目前，需要引入相應的檢查和監(jiān)督考核制度來完善內(nèi)部審計管理制度，樹立審計風險意識。在內(nèi)部審計工作的開展過程中，需要從質(zhì)量評估的角度出發(fā)，使相關的職能機構進行監(jiān)督控制，提高內(nèi)部審計工作的約束力。同時，在一定條件下，設立相關的評估小組或者與外部評估機構合作，合理的規(guī)避各類內(nèi)部審計風險，約束內(nèi)部審計行為。（五）深化審計信息化的應用當前，在國有企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，現(xiàn)代信息技術運用廣泛，大部分的國有企業(yè)開始關注管理信息系統(tǒng)，對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫進行完善，利用云計算和大數(shù)據(jù)提高內(nèi)部審計工作的效率，降低內(nèi)部審計風險。在審計活動中，數(shù)據(jù)分析發(fā)揮著越來越重要的作用，逐漸開始引領內(nèi)審工作的信息化發(fā)展，同時，內(nèi)部審計的原始資料不僅涵蓋各類手工憑證、賬簿等，還包括了具有高度概括性和關聯(lián)性的大數(shù)據(jù)。所以，內(nèi)部審計工作人員需要不斷創(chuàng)新思想，加強工作學習，在數(shù)據(jù)分析的基礎上將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場核查相聯(lián)系，保障數(shù)據(jù)分析的