社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）

12規(guī)范性引用文件4.2合法合規(guī)4.3透明合理4.4管理系統(tǒng)化5部門職責(zé)與架構(gòu)2——承擔(dān)了外部聯(lián)系的溝通與對(duì)接，包括與稅務(wù)部門5.2部門架構(gòu)5.2.1社會(huì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門中，應(yīng)至少有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納的崗位；根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況宜設(shè)財(cái)6.1基本要求6.2財(cái)務(wù)總監(jiān)6.2.1依據(jù)國(guó)家方針政策、法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)。發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)提出糾6.2.3監(jiān)督企業(yè)財(cái)會(huì)人員工作質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)務(wù)6.2.4通過(guò)審核、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告資料等方式，監(jiān)督管理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)6.2.6根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)營(yíng)班子6.2.7參與制定企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理方面的規(guī)章制度，包括會(huì)計(jì)核算制度、資金管理制度、費(fèi)用管理制36.2.9對(duì)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行6.3財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人6.3.1應(yīng)參與制定公司年度總預(yù)算和季度預(yù)算調(diào)整、匯總，審核下級(jí)部門上報(bào)的月度預(yù)算，召集并主6.3.3建立健全公司內(nèi)部核算的組織、數(shù)據(jù)管理體系、核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，組織公司有關(guān)部6.3.4負(fù)責(zé)主管業(yè)務(wù)的檢查改進(jìn)與研究發(fā)展，掌握公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，并及時(shí)6.3.7主持制定公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理、審計(jì)、庫(kù)管工作的規(guī)章制度及工6.4.1認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營(yíng)，照章納稅。協(xié)調(diào)6.4.6審核付款的真實(shí)性和合法性。對(duì)費(fèi)用的審核應(yīng)注明經(jīng)辦人，所屬部門，用途，實(shí)際報(bào)賬金額和），6.4.8每年至少兩次對(duì)公司的流動(dòng)資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，清查中產(chǎn)生的情況以書(shū)面形式向公司匯報(bào)6.4.9負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款的6.4.10監(jiān)督成本核算和庫(kù)房管理工6.5.1妥善保管好現(xiàn)金，票據(jù)，銀行存款，有價(jià)證券和財(cái)務(wù)印鑒，財(cái)務(wù)印鑒的使用必須符合財(cái)務(wù)制度46.5.2負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行日記賬的編制，做到日清月結(jié)，現(xiàn)金每月末與庫(kù)存盤點(diǎn)，銀行存款每月末編制6.5.4協(xié)助會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理工作和稅務(wù)申報(bào)6.5.5為增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)部門由公司直接承擔(dān)，其對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)6.6采購(gòu)6.6.1應(yīng)貫徹落實(shí)本部崗位責(zé)任制和工作標(biāo)準(zhǔn)，密切與行政、質(zhì)檢、銷售、人事、財(cái)務(wù)、機(jī)修、倉(cāng)庫(kù)6.6.3應(yīng)控制原輔材料檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)及材料采購(gòu)程序，收集材料樣本的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、產(chǎn)品合格證、質(zhì)檢報(bào)告6.6.4應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)原輔材料、包裝物品和各類設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃的制定和購(gòu)進(jìn)，并做好對(duì)供應(yīng)方的審核工6.6.5應(yīng)按采購(gòu)的程序辦理事務(wù)，保證本部門正6.6.6應(yīng)組織收集有關(guān)購(gòu)進(jìn)品的市場(chǎng)信息，反饋給相關(guān)部門參考，了解生產(chǎn)狀況及購(gòu)進(jìn)品的使用和庫(kù)6.7庫(kù)管6.7.1應(yīng)做好公司的固定資產(chǎn)、設(shè)6.7.2應(yīng)建立并登記所有物品的分類明細(xì)賬，做6.7.4應(yīng)定期做好庫(kù)房的防潮、防蟲(chóng)、防火、防盜6.7.5應(yīng)制定嚴(yán)格的儲(chǔ)存商品的定期檢查57.1基本要求7.1.1社會(huì)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司章程的規(guī)定，制定社會(huì)7.1.2財(cái)務(wù)管理應(yīng)有加強(qiáng)企業(yè)成本控制、維護(hù)工作秩序、提高工作效率、增加公司利潤(rùn)、增強(qiáng)企業(yè)品?應(yīng)收賬款管理；7.2現(xiàn)金管理制度出納現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)、每天盤點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，每月會(huì)計(jì)參與的不定期盤點(diǎn)及月末盤點(diǎn)出納保險(xiǎn)柜中，不應(yīng)存放任何私人財(cái)物，不應(yīng)公私混淆，不應(yīng)私設(shè)“小金庫(kù)”，取得的貨幣應(yīng)建立《支票購(gòu)買登記簿》并制作《支票領(lǐng)用登記簿》，新購(gòu)支票應(yīng)由出納分類按支票號(hào)碼支票簽發(fā)應(yīng)在《支票領(lǐng)用登記簿》中登記支票號(hào)碼、支票用途、票面金額、內(nèi)部經(jīng)辦人、領(lǐng)6建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬、登記及維護(hù)工作。建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤存貨管理制度包括計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、發(fā)出和清倉(cāng)盤點(diǎn)、核社會(huì)企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)應(yīng)根據(jù)自身的需求有物資采購(gòu)入庫(kù)、使用，應(yīng)完成入庫(kù)、出7.4.1社會(huì)企業(yè)應(yīng)明確審批人及審批額度。對(duì)日常報(bào)銷（如辦公費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等）、商品或資產(chǎn)采購(gòu)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、備用金7.4.2財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)自身情況及已制定的報(bào)銷制度，對(duì)不同類型費(fèi)用的票據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求、票據(jù)粘貼、填寫規(guī)范等進(jìn)行明確。將相關(guān)報(bào)銷、借款/借支等流程在財(cái)務(wù)報(bào)7.4.3日常費(fèi)用報(bào)銷主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待事項(xiàng)報(bào)銷審核出租車費(fèi)、停車費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用的有效發(fā)票；費(fèi)用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽辦公用品等有效發(fā)票；費(fèi)用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字；由售出方蓋章出具的購(gòu)置機(jī)構(gòu)車輛汽油費(fèi)、車輛維修費(fèi)有效發(fā)票；費(fèi)用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字；報(bào)銷車輛維修費(fèi)需附維修清單；報(bào)銷汽油費(fèi)需附車輛行車印刷、制作、宣傳費(fèi)有效發(fā)票；費(fèi)用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字；大額印刷（金額在1萬(wàn)元以上）應(yīng)簽訂印刷合同；10萬(wàn)元及以上的應(yīng)提供三方比價(jià)、中標(biāo)通知書(shū)外出參加會(huì)議、培訓(xùn)或完成其他工作的差旅費(fèi)的有效發(fā)票；出差的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、人員等情況說(shuō)明，費(fèi)用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字；費(fèi)用超標(biāo)或乘坐交通工具超標(biāo)的，須舉辦會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)場(chǎng)布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用的有效發(fā)票；費(fèi)用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字；會(huì)議預(yù)算（借款時(shí)）及會(huì)議通知；參會(huì)人員簽到表，簽到人員不應(yīng)代簽；會(huì)議費(fèi)結(jié)算清單（或明細(xì)單），由發(fā)票開(kāi)具方提供并加蓋印章；費(fèi)用超標(biāo)或乘坐交通工具超標(biāo)的應(yīng)按機(jī)構(gòu)規(guī)定的簽批權(quán)限進(jìn)包括辦公寫字樓、倉(cāng)庫(kù)、廠房等租賃費(fèi)用的有效發(fā)票；費(fèi)用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字；房屋租賃合同；按合同規(guī)定的支付方式和時(shí)水電費(fèi)發(fā)票，電費(fèi)、水費(fèi)清單；費(fèi)用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和勞務(wù)提供者個(gè)人在稅務(wù)局代開(kāi)的咨詢費(fèi)、講課費(fèi)、翻譯費(fèi)等有效發(fā)票；勞務(wù)領(lǐng)款單和費(fèi)用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字（可自行設(shè)計(jì)領(lǐng)款單式樣）；領(lǐng)取勞務(wù)是否符合標(biāo)準(zhǔn)；費(fèi)用超標(biāo)的應(yīng)按機(jī)構(gòu)規(guī)定的簽批權(quán)限進(jìn)行簽字批準(zhǔn)；領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)的應(yīng)由領(lǐng)取勞務(wù)人員本人簽字，并寫明身份證號(hào)碼；按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人7事項(xiàng)報(bào)銷審核有效發(fā)票；費(fèi)用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人簽字；物品相關(guān)驗(yàn)收單、入庫(kù)單、調(diào)撥單、通知超出預(yù)算的拒絕支付；符合固定資產(chǎn)范疇的應(yīng)進(jìn)行固定財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月末提供當(dāng)月尚未收款的明細(xì)表，提交給業(yè)務(wù)相關(guān)部門。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照財(cái)務(wù)部們報(bào)來(lái)的明細(xì)表，及時(shí)核對(duì)、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對(duì)未按期結(jié)算回款的客戶及時(shí)聯(lián)絡(luò)和反績(jī)信息給業(yè)務(wù)相8業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或協(xié)議書(shū)時(shí)，應(yīng)按照企業(yè)對(duì)客戶的信用額度和期限約定單次銷售應(yīng)制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有7.6員工借支管理制度7.6.1與公司簽訂了正式勞動(dòng)合同的員工，因工作需要且所辦業(yè)務(wù)經(jīng)審批后方可辦理借支。臨時(shí)人員——董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)部長(zhǎng)借支，相互進(jìn)行審核，董事長(zhǎng)審7.6.3應(yīng)堅(jiān)持“前賬不清，后賬不借”的原則，借支前應(yīng)由總賬會(huì)計(jì)復(fù)核是否有前欠情況，并在借支7.6.4借支應(yīng)在辦完業(yè)務(wù)后5個(gè)工作日內(nèi)97.7財(cái)務(wù)報(bào)告編制與財(cái)務(wù)分析7.7.1社會(huì)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定財(cái)7.7.2定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，反映7.7.3財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。年度財(cái)務(wù)7.7.4社會(huì)企業(yè)每年末應(yīng)按規(guī)定向董事會(huì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算及執(zhí)行情況、重大業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金8會(huì)計(jì)核算8.1制度選擇8.2會(huì)計(jì)要素——流動(dòng)資產(chǎn)：包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨；——對(duì)外投資：以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式，或者以購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券方式向境內(nèi)外——無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械臎](méi)有實(shí)物形態(tài)——流動(dòng)負(fù)債：?短期借款；?應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；?應(yīng)付職工薪酬；?應(yīng)繳稅費(fèi)；——非流動(dòng)負(fù)債：?長(zhǎng)期借款；?應(yīng)付債券；8.3核算管理8.3.1所有者權(quán)益），金和任意公積金，可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損或者主營(yíng)業(yè)務(wù)收入政府補(bǔ)助8.3.4社會(huì)企業(yè)利潤(rùn)b)提取法定盈余公積金；9會(huì)計(jì)檔案管理9.1.1會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)包括外來(lái)的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總9.1.2會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)包括總賬、明細(xì)賬、日記9.1.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)包括《會(huì)計(jì)制度》9.1.4其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)包括銀行存款余額會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔9.2檔案整理9.3歸檔保管9.3.1當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部門保管一年，期滿后應(yīng)存入檔案并由專人保9.3.2會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)全部會(huì)計(jì)檔案的整理、立9.3.3機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會(huì)計(jì)檔案移交9.4借閱使用9.4.2凡需借會(huì)計(jì)檔案人員，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)9.4.3借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不應(yīng)在案卷中標(biāo)畫(huà)，不應(yīng)拆散、抽換原卷冊(cè)。9.4.4借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不應(yīng)將會(huì)計(jì)檔案攜帶出外，特殊情況應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)檔案借用單位應(yīng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案，確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全完整，并在規(guī)定時(shí)9.5保管期限9.6.1會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)應(yīng)由檔案部門提出銷毀清單。會(huì)同財(cái)務(wù)部門共同鑒定后，編制9.6.2按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)會(huì)部門、審計(jì)部門共同派人監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會(huì)10.1納稅信用等級(jí)M、C、D共五個(gè)級(jí)別。企業(yè)納稅信用級(jí)別的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)符合《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)10.2稅務(wù)籌劃應(yīng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身特點(diǎn)；企業(yè)應(yīng)具備相當(dāng)?shù)氖?0.3.2票據(jù)開(kāi)具規(guī)范，增值稅發(fā)票開(kāi)具需按照《中華人11.1內(nèi)部監(jiān)督項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、對(duì)會(huì)計(jì)資料11.2外部監(jiān)督12.1基本要求12.2信息公開(kāi)原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)、有效，應(yīng)做到及時(shí)內(nèi)記賬、算賬、報(bào)賬，且及時(shí)披12.3信息公開(kāi)內(nèi)容——企業(yè)的收入來(lái)源及比例。包括企業(yè)當(dāng)年的一般性收入、政府采購(gòu)收入、政府補(bǔ)助收入金額及——企業(yè)關(guān)聯(lián)交易往來(lái)明細(xì)、社會(huì)企業(yè)專項(xiàng)盈余公積金支出明細(xì)、應(yīng)支付及未支付給職工的工資薪酬及資產(chǎn)鎖定情況。涉及資料包括原始憑證、應(yīng)收——其它可提交的資料。包括媒體報(bào)道、榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)等?！髽I(yè)名稱、法定代表