廣東省從業(yè)資資格考試《初級會計實務》試題(十四)

廣東省從業(yè)資資格考試《初級會計實務》試題（十四）

不定項選擇-1

下列各項中，采用權益法核算會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有:

A.被投資企業(yè)處置長期股權投資時結轉股權投資準備

B.被投資企業(yè)處置接受捐贈的非現(xiàn)金資產

C.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金資產捐贈

D.被投資企業(yè)以盈余公積轉增股本

E.被投資企業(yè)以資本公積轉增股本

【答案】C

【解析】

暫無解析

單選題-2

庫存使企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經濟的原因不包括（）

A.大批量的采購可以獲得價格折扣

B.大批量采購使得單位運輸成本較低

C.大批量生產單位產品的制造成本較低

D.大批量可使總成本達到最低

【答案】D

【解析】

庫存使企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經濟的原因包括：大批量的采購可以獲得價格折扣；大批量采購使得

單位運輸成本較低；產成品庫存也有可能實現(xiàn)制造的規(guī)模經濟。

單選題-3

甲公司持有乙公司35%的股權，采用權益法核算。2010年12月31日該項

長期股權投資的賬面價值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元

的應收乙公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期

間不準備收回。乙公司2011年發(fā)生凈虧損5000萬元。假定取得投資時被投資單

位各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相

同，且投資雙方未發(fā)生任何內部交易。則甲公司2011年應確認的投資損失是（

萬元。

A.190

B.1260

C.1560

D.1750

【答案】D

【解析】

［解析］投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其

他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務

的除外。這里，甲對乙公司的長期債權300萬元，實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益。

甲公司2011年應確認的投資損失=5000x35%=1750萬元。

單選題-4

2010年6月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重

分類日公允價值為80萬元，賬面價值為76萬元；2010年6月20日，企業(yè)將該

可供出售金融資產出售，所得價款為85萬元，則出售時確認的投資收益為（）

萬元。

A.5

B.4

C.9

D.8

【答案】C

【解析】

［解析］重分類日和出售金融資產時涉及的分錄：借：可供出售金融資產80

貸：持有至到期投資76資本公積一一其他資本公積4借：銀

行存款85貸：可供出售金融資產80投資收益

5借：資本公積一一其他資本公積4貸：投資收益4所以,

出售時確認的投資收益=5+4=9（萬元）

單選題-5

采用權益法核算長期股權投資時，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者

權益的增加，投資企業(yè)應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其

計入的科目是（）o

A.利潤分配

B.投資收益

C.盈余公積

D.資本公積

【答案】D

【解析】

［解析］采用權益法核算時，因被投資單位增加資本公積，投資企業(yè)應按其持股比例計算

增加資本公積。

單選題-6

某機械廠生產某種零件，經二道工序制成，某月份投1000件（原材料在生產

開始時一次投入），完工產品800件，企業(yè)月末賬面保留的在產品成本2000元,

該企業(yè)在產品成本的計算采用“約當產量法〃，有關資料如下：

表1:在產品盤存表

工序工時定額在產品盤存數(shù)（件）

115100

225200

合計40300

表2：生產費用資料表單位：元

成本項目月初在產品成本本月發(fā)生費用

原材料100000800000

工資及附加20000100000

其他1000060000

根據(jù)上述資料回答下列問題（每一小步計算請保留兩位小數(shù)，再進行下步計

算）。

本期應調減的完工產品成本為（）元。

A.2000

B.274500.27

C.37542.36

D.37572.84

【答案】B

【解析】

在產品中勞動及其他費用=［（10000+60000）/（800+156.25）］X156.25=11437.91；

單選題-7

2011年1月1日，甲公司以其一項固定資產（廠房）和一項可供出售金融

資產作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司80%的股權。購買日甲公司作為合

并對價的固定資產和可供出售金融資產的資料為：固定資產的賬面原價為1200

萬元，已計提累計折舊300萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為820萬

元；可供出售金融資產的賬面價值為350萬元，其中成本為300萬元，公允價值

變動為50萬元，當日公允價值為400萬元。甲公司為進行該項企業(yè)合并另支付

資產評估費用30萬元。購買日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為1600萬元,

公允價值為1800萬元。甲公司和丙公司不具有關聯(lián)方關系，不考慮其他因素，

則下列相關說法中不正確的是（）o

A.該項企業(yè)合并為非同一控制下的企業(yè)合并

B.2011年1月1日長期股權投資的初始確認金額為1250萬元

C.2011年1月1日甲公司應確認營業(yè)外收入20萬元

D.該項合并業(yè)務對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為90萬元

【答案】B

【解析】

甲公司和丙公司不具有關聯(lián)方關系，所以該項合并為非同一控制下企業(yè)合并，選項A

正確；非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的資產評估等費用，應當于發(fā)生時直接計入當期損益，故

2011年1月1日長期股權投資的初始確認金額=820+400=1220（萬元），選項B不正確；本題涉

及的會計處理為：

單選題-8

下列關于作業(yè)成本法的說法不正確的是（）。

A.對于直接費用的確認和分配，作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計算方法一樣

B.在作業(yè)成本法下，間接費用的分配對象是產品

C.成本分配的依據(jù)是成本動因

D.作業(yè)成本法克服了傳統(tǒng)成本方法中間接費用責任劃分不清的缺點

【答案】B

【解析】

暫無解析

單選題-9

在各輔助生產車間相互提供勞務很少的情況下，輔助生產費用分配方法宜采

用______

A.交互分配法

B.直接分配法

C.計劃成本分配法

D.代數(shù)分配法

【答案】B

【解析】

［考點］本題在2011年1月真題第一大題第4小題考過，主要考查的知識點是輔助生產費

用的分配方法。

單選題-10

企業(yè)可以不披露的金融資產和金融負債的公允價值信息包括（）。

A.交易性金融資產

D.交易性金融負債

C.可供出售金融資產

D.賬面價值與公允價值相差很小的短期金融資產或金融負債

A.交易性金融負債

B.可供出售金融資產

C.賬面價值與公允價值相差很小的短期金融資產或金融負債

D.企業(yè)可以不披露的金融資產和金融負債的公允價值信息包括（

E.）o

F.交易性金融資產

【答案】D

【解析】

暫無解析

單選題-11

某小企業(yè)采用《小企業(yè)會計制度》,2009年12月30日相關賬戶的余額如

下：（單位：萬元）

其中：“生產成本”賬戶為B產品期初在產品成本“應交稅金〃為所屬“應交增

值稅〃賬戶余額以下是該企業(yè)12月31日及期末連續(xù)發(fā)生的經濟業(yè)務：該房產清

理完畢，以下關于該房產的清理結果的描述正確的是（）

A.該房產清理獲得了凈收益76000元

B.該房產清理發(fā)生了凈損失24000元

C.應借記“營業(yè)外支出"科目

D.應貸記“營業(yè)外收入”科目

【答案】D

【解析】

暫無解析

單選題-12

A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考

慮增值稅以外的其他相關稅費。A公司2006年至2009年與投資有關的資料如下：

(1)2006年11月2日，A公司與B公司簽訂股權購買協(xié)議，購買B公司40%

的股權.從而對其生產經營決策產生重大影響。購買價款為3000萬元(不考慮相

關稅費)。該股權購買協(xié)議于2006年口月20日分別經A公司臨時股東大會和B

公司董事會批準；股權過戶手續(xù)于2007年1月1日辦理完畢；A公司已將全部

價款支付給B公司。2007年1月1日，B公司的可辨認凈資產的賬面價值總額為

7650萬元,公允價值為8100萬元,取得投資時B公司的無形資產公允價值為900

萬元，賬面價值為450萬元，無形資產的預計剩余使用年限為10年，凈殘值為

零，按照直線法攤銷。此外2007年1月1日B公司其他各資產公允價值等于賬

面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬元，并于

2007年4月20日實際發(fā)放。2007年度，B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。

(3)2008年12月10日，B公司因可供出售金融資產公允價值上升增加資本

公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。2008年度，B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產置換協(xié)議，以一幢房屋及部

分庫存商品換取D公司所持有E公司股權的40%(即A公司取得股權后將持有E

公司股權的40%）。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300

萬元，已計提減值準備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實

際成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格（不含增

值稅）和計稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2009年3月30日經A公司臨時股

東大會和D公司董事會批準，涉及的股權及資產的所有權變更手續(xù)于2009年4

月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨認凈資產公允價值總額與賬面價值均

為5500萬元，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2009年度，E公司實現(xiàn)凈

利潤的情況如下：1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實現(xiàn)凈利潤220萬

元；4月至12月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。

（5）2009年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B公司40%的

股權全部轉讓給C公司。股權轉讓協(xié)議的有關條款如下：

①股權轉讓協(xié)議在經A公司和C公司股東大會批準后生效；

②股權轉讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權轉讓總價款

的60%,協(xié)議生效后2個月內支付股權轉讓總價款的30%,股權過戶手續(xù)辦理完

成時支付其余10%的款項。

2009年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準了上述股權轉

讓協(xié)議。當日，A公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的60%。2009年10月

31日，A公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的30%o截止2009年12月31

日，上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2009年度，B公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實現(xiàn)凈利潤700萬

元；10月份實現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實現(xiàn)凈利潤220萬元。除上述

交易或事項外,B公司和E公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。

假定投資雙方均未發(fā)生任何內部交易。

根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中單位用萬元表示）：

A公司2008年末對B公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。

A.3892

B.3728

C.3692

D.3586

【答案】C

【解析】

［解析］2008年末對B公司長期股權投資的賬面價值=3000+240-200+222+88+342=3692（萬元）

單選題-13

甲企業(yè)以銀行存款386萬元投資取得乙企業(yè)發(fā)行在外的股票，并將其劃分為

可供出售金融資產，支付的價款中含0.45萬元的交易費用和25萬元已宣告尚未

發(fā)放的現(xiàn)金股利。則甲企業(yè)計入“可供出售金融資產一一成本〃科目的金額應為

（）萬元。

A.386

B.361

C.385.55

D.360.55

【答案】B

【解析】

［解析］計入"可供出售金融資產一一成本"科目的金額=386-25=361(萬元)

單選題-14

甲公司為上市公司，2010年度有關交易或事項如下：

⑴12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務，來料加工原材料的公允價值為

400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務尚未完成，共計領用來料加工原材料的

40%,實際發(fā)生加工成本340萬元。假定甲公司在完成來料加工業(yè)務時確認加工

收入并結轉加工成本。

(2)12月31日，甲公司持有該公司的股票投資，分類為可供出售金融資產,

公允價值為2000萬元，該投資預計將在1年內出售。

(3)12月31日，甲公司應付債券共計7000萬元：其中一筆3000萬元于2008

年7月1日發(fā)行，3年后到期一次還本付息；另外一筆4000萬元于2010年2月

1日發(fā)行，兩年期分期付息一次還本，每年2月1日付息。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。

下列各項關于甲公司2010年度財務報表資產、負債項目列報的表述中，正

確的是()o

A.公允價值為2000萬元的可供出售金融資產作為非流動資產列報

B.公允價值為2000萬元的可供出售金融資產作為流動資產列報

C.兩筆應付債券都應作為非流動負債列報

D.兩筆應付債券都應作為“一年內到期的非流動負債"列報

【答案】B

【解析】

［解析］可供出售金融資產本身為非流動資產，但因預計在1年內出售，故應作為流動資

產列報；3000萬元的應付債券應在"一年內到期的非流動負債”項目列示；4000萬元的府付債

券府作為非流動負債列報。

多選題-15

下列項目中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。

A.用銀行匯票購入一批商品

B.以公允價值500萬元的長期股權投資換取專利權

C.以公允價值100萬元的A車床換取B車床，同時收到20萬元的補價

D.以公允價值70萬元的電子設備換取一輛小汽車，同時支付30萬元的補價

E.以持有至到期投資500萬元于到期時換取一幢辦公樓，同時支付30萬元的補價

【答案】B,C

【解析】

暫無解析

多選題-16

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）o

A.初始確認為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產

B.初始確認為交易性金融資產的，不得重分類為可供出售金融資產

C.初始確認為可供出售金融資產的，不得重分類為持有至到期投資

D.初始確認為貸款和應收款項的，不得重分類為可供出售金融資產

【答案】A,B,D

【解析】

可供出售金融資產在符合一定條件時可以重分類為持有至到期投資，選項C錯誤。

多選題-17

某公司2005年1?4月份預計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300

萬元和400萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的80%采購，采購當月付現(xiàn)

60%,下月付現(xiàn)40%。假設沒有其他購買業(yè)務，則2005年3月31日資產負債表

“應付賬款”項目金額和2005年3月的材料采購現(xiàn)金流出分別為（）萬元。

A.148

B.218

C.128

D.288

【答案】C,D

【解析】

［解析］本題的主要考核點是資產負債表"應付賬款”項目金額和材料采購現(xiàn)金流出的確定。

多選題-18

實行會計電算化時，嚴格的硬件、軟件操作管理制度的主要內容包括（）o

A.制定崗位責任制度

B.制定檔案管理制度

C.會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全保密的措施

D.保證機房設備安全和電子計算機正常運轉的措施

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］實行會計電算化時，嚴格的硬件、軟件操作管理制度的主要內容包括：制定崗位

責任制度、保證機房設備安全和電子計算機正常運轉的措施、會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全保

密的措施、制定檔案管理制度等。

多選題-19

下列關于會計檔案管理的說法中正確的有（）o

A.出納人員不得兼管會計檔案

B.會計檔案的保管期限，從會計檔案形成后的第一天算起

C.單位負責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見

D.采用電子計算機進行會計核算的單位，應保存打印出的紙質會計檔案

【答案】A,C,D

【解析】

［解析］本題考核會計檔案管理的內容。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一

天算起。

多選題-20

Y公司共有十個生產車間，生產的產品既有相同的，也有不同的。生產任務

由計劃部門通過連續(xù)編號的生產通知單下達。具體規(guī)定如下。其中你認為存在缺

陷的是（h

A.生產車間根據(jù)生產通知單，提出材料需求報告

B.生產人員根據(jù)材料需求報告填寫沒有連續(xù)編號的領料單，經車間負責人簽字后到倉

庫領料

C.各車間根據(jù)領料單編制本車間連續(xù)編號的直接材料匯總分配表，交會計部門進行實

物流轉記錄和成本核算

D.會計部門根據(jù)車間交來的材料費用匯總分配表、直接人工匯總分配表和制造費用匯

總分配表核算產品成本

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］A：材料需求報告應由計劃部門根據(jù)生產通知單下達；B：生產人員應根據(jù)被分派的

具體任務填寫領料單；C：會計部門的工作依據(jù)應當包括倉庫交來的領料單；D：三張匯總分

配表應由會計部門自己編制。

多選題-21

下列項目中，應通過“資本公積〃科目核算的有（）o

A.成本法改為權益法核算時在被投資企業(yè)中擁有的權益與原投資成本之間的差額

B.用于對外投資的非現(xiàn)金資產的評估價值低于其賬面價值的差額

C.被投資企業(yè)接受外幣資本投資所發(fā)生的外幣折算差額

D.被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價

【答案】C,D

【解析】

［解析］成本法改為權益法核算時在被投資企業(yè)中擁有的權益與原投資成本之間的差額，

應調整該長期股權投資的賬面價值。用于對外投資的非現(xiàn)金資產的評估價值低于其賬面價值的

差額，應計人營業(yè)外支出。其他各項則通過“資本公積”科目進行核算。

多選題-22

企業(yè)提取盈余公積金的主要目的有（）。

A.用于企業(yè)未來的經營發(fā)展

B.彌補以前年度經營虧損

C.用于轉增資本

D.用于以后年度的利潤分配

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］企業(yè)提取盈余公積金的主要目的有：①用于企業(yè)未來的經營發(fā)展；②彌補以前年

度經營虧損；③用于轉增資本。但盈余公積金不得用于以后年度的利潤分配?？己它c：收益

與分配管理-概述，或籌資管理好股權籌資玲留存收益。

多選題-23

甲公司2004年6月1日購入乙公司股票進行長期投資，取得乙公司60%的

股權，2004年12月31日，該長期股權投資的賬面價值為850萬元，其明細科

目的情況如下：投資成本為600萬元，損益調整（借方余額）為200萬元，尚未攤

銷的股權投資借方差額50萬元，假設2004年12月31日該股權投資的可變現(xiàn)凈

值為780萬元，2004年12月31日下面的有關計提該項長期股權投資減值準備

的賬務處理正確的是（）o

A.借：投資收益一一計提長期投資減值準備70

貸：長期投資減值準備70

B.借：投資收益一一股權投資差額攤銷50

貸：長期股權投資一一乙公司（股權投資差額）50

C.借：投資收益一一計提長期投資減值準備20

貸：長期投資減值準備20

D.借：投資收益一一計提長期投資減值準備70

貸：長期股權投資一一乙公司（股權投資差額）50

長期投資減值準備20

【答案】B,C

【解析】

［解析］企業(yè)投資時因長期股權投資的初始投資成本大于應享有被投資單位所有者權益的

份額，而產生的股權投資借方差額，在計提長期股權投資減值準備時，如果長期股權投資的賬

面價值與其可收回金額的差額，大于尚未攤銷完畢的股權投資借方差額的余額，應按尚未攤銷

完畢的股權投資借方差額的余額，借記"投資收益一一股權投資差額攤銷"科目，貸記"長期股權

投資一一XX單位（股權投資差額）"科目，按長期股權投資的賬面價值與其可收回金額的差額大于

尚未攤銷完畢的股權投資借方差額的余額的金額，借記"投資收益一一計提的長期投資減值準

備"科目，貸記"長期投資減值準備"科目。因此本題的答案是BC。

簡答題-24

A公司2002年收入30000萬元，稅后利潤3000萬元，支付股利1200萬元，年末負債

30000萬元，年末凈資產30000萬元，發(fā)行在外普通股6000萬股。2003年擬投資W

項目，W項目需投資6000萬元，這些資金有兩種籌資方式：增發(fā)或借款。若增發(fā)，

預計發(fā)行價格10元/股；若借款，由于資產負債率提高，新增借款的利息率為5%,

而2002年負債的平均利息率為4%,假設固定的成本和費用扣除新增的固定資產折舊

外，可以維持在2002年3322.39萬元/年的水平，變動成本率也可以維持2002年的水

平。A公司2000年，1月1日按面值發(fā)行債券500萬元，票面利率為10%,期限5年，

到期一次還本付息，為緩解償債壓力，A公司從2003年開始為該債券設立償債基金。

W項目按稅法規(guī)定：折舊年限3年，直線法計提折舊，殘值率10%,而會計折舊政策

與稅法折舊政策不一致，會計折舊政策為：折舊年限4年，直線法計提折舊，殘值率

10%oW項目每年收入5000萬元，前2年營業(yè)成本4000萬元，以后每年付現(xiàn)成本

2000萬元，W項目預計可以使用4年，預計最終殘值收入100萬元。A公司要求的最

低投資報酬率為10%,所得稅會計采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%。除折

舊外不考慮其他納稅調整事項。

要求：

請分別回答以下幾個互不相關的問題：

⑴計算A公司的可持續(xù)增長率。

(2)保持目前的全部財務比率，不斷增長的產品能為市場所接受，不變的銷售

凈利率可以涵蓋負債的利息，則2003年可實現(xiàn)的銷售額為多少

⑶如果A公司計劃2003年銷售增長率為15%,它應當籌集多少股權資本計

算時假設不變的銷售凈利率可以涵蓋負債的利息，銷售不受市場限制，并且不打

算改變當前的資本結構、收益留存率和經營效率。

⑷假設A公司2003年度計劃銷售增長率為10%,A公司擬通過減少股利支

付率來解決資金不足問題，則股利支付率至少降到多少時可以滿足銷售增長所需

資金計算分析時除股利支付率外其他財務比率不變，銷售不受市場限制，銷售凈

利率涵蓋了負債的利息，并且A公司不打算發(fā)行新的股份。

⑸若A公司2003年銷售增長率為15%,A公司應采取何種方式籌集資金

⑹用凈現(xiàn)值法評價W項目經濟上是否可行。

【答案】［答案及解析］

【解析】

暫無解析

簡答題-25

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為上市公司，2010年1月1日遞延所得稅

資產為300萬元，遞延所得稅負債為750萬元，適用的所得稅稅率為25%。接到

稅務局最新通知，自2012年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15%。

該公司2011年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下:

(1)2011年1月1日，以2044.70萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年

期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%,年實際

利率為4%,到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資

核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

(2)2010年12月15日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款、運輸

費、安裝費等共計2400萬元。12月26日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。

甲公司預計該設備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折

IHo

稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為20年。假定甲公司該設備預計凈殘

值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。

⑶2011年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，

罰款已以銀行存款支付。

稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

⑷2011年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元(假

定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。12月31日，該

股票的公允價值為1000萬元。

假定稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所

得額，待出售時一并計入應納稅所得額。

(5)2011年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未

如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟

尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2200萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

(6)其他有關資料如下：

①甲公司預計2011年1月1日存在的暫時性差異將在2012年1月1日以

后轉回。

②甲公司上述交易或事項均按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行了處理。

③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差

要求：

⑴根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司20"年12月31日暫時性差異計算表”。

⑵計算甲公司2011年應納稅所得額和應交所得稅。

⑶計算甲公司2011年應確認的遞延所得稅和所得稅費用。

⑷編制甲公司2011年確認所得稅費用的相關會計分錄。

【答案】(1)

【解析】

暫無解析

簡答題-26

A公司2011年和2012年發(fā)生下列與投資和企業(yè)合并有關的事項:

(1)A公司于2011年12月29日以20000萬元取得對B公司80%的股權，能

夠對B公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2012年12月31日，A

公司又出資3000萬元自B公司的少數(shù)股東處取得B公司10%的股權。本例中A

公司與B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。

2012年12月31日A公司資本公積中的資本溢價為600萬元。

2011年12月29日，A公司在取得B公司80%股權時，B公司可辨認凈資產

公允價值總額為24000萬元。

2012年12月31日，B公司有關資產、負債的賬面價值為25000萬元，自購

買日按其公允價值持續(xù)計算的金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。

(2)A公司于2011年1月1日以貨幣資金500萬元取得了C公司10%的股權，

對C公司不能施加重大影響,C公司是非上市公司,股權公允價值無法合理確定。

C公司于2011年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權益

變動事項。

2012年1月1日，A公司以貨幣資金3000萬元進一步取得C公司50%的股

權,因此取得了對C公司控制權。原持有C公司10%股權的公允價值為600萬元，

C公司在該日的可辨認凈資產的公允價值是5800萬元。

A公司和C公司屬于非同一控制下的公司。

假定不考慮所得稅和內部交易的影響。

要求：

根據(jù)資料(2),①編制2011年1月1日至2012年1月1日A公司對C公司

長期股權投資的會計分錄；②計算2012年1月1日A公司對C公司追加投資后

個別財務報表中長期股權投資的賬面價值；③計算合并財務報表中A公司對C

公司投資形成的商譽的價值；④在購買日合并財務報表工作底稿中編制調整長

期股權投資的會計分錄。

【答案】①個別財務報表

【解析】

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簡答題-27

某企業(yè)設有供電和機修兩個輔助生產車間，為基本生產車間和管理部門提供

服務，為此，供電車間發(fā)生費用為50000元，機修車間發(fā)生費用為66000元。本

月供電車間供電200000度，其中機修車間耗用30000度，甲產品耗用120000

度，基本生產車間一般耗用40000度，行政管理部門耗用10000度。本月機修車

間修理工時20000小時，其中供電車間1000小時，甲產品耗用12000小時，基

本生產車間一般耗用4000小時,行政管理部門3000小時。該企業(yè)每度電0.3元，

每修理工時計劃成本為3.5元。

要求：

⑴根據(jù)資料采用計劃成本分配法計算各受益部門應承擔的輔助生產費用，填

寫下表空格。

(2)編制按計劃成本分配輔助生產成本和調整輔助生產成本差異的會計分錄。

【答案】(1)

【解析】

暫無解析

簡答題-28

2007年1月1日，甲公司購買了一項公司債券，剩余年限為5年，債券的

本金為1100萬元，公允價值為950萬元，交易費用為11萬元，次年1月5日按

票面利率3%支付利息。該債券在第5年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息,

實際利率6%。2007年末，該債券公允價值為1000萬元。

要求：

⑴假定甲公司將該債券劃分為交易性金融資產,要求編制甲公司相關的賬務

處理；

(2)假定甲公司將該債券劃分為持有至到期投資,要求編制甲公司相關的賬務

處理；

(3)假定甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產，要求編制甲公司相關的賬

務處理。

【答案】(1)假定劃分為交易性金融資產:

【解析】

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簡答題-29

北京市黎明會計師事務所承接了乙股份有限公司2011年度的財務報表審計

工作。事務所所長黎明任主任會計師，負責審計工作底稿的最終復核工作，王豪

任項目經理，注冊會計師李民及其他注冊會計師和助理人員負責具體的審計工作。

審計中確定乙公司2011年度財務報表層次的重要性水平為600萬元，審計工作

完成日是2012年2月27日，審計報告于3月1日完成。

審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：

資料一：

⑴2011年4月1日，乙公司經批準按面值發(fā)行20000萬元三年期、票面月

利率4%。、到期一次還本付息的公司債券。所籌資金60%用于基建工程(工期兩年)，

40%用于補充流動資金。乙公司當年未計提債券利息，但進行了債券發(fā)行的賬務

處理。

(2)乙公司于2009年4月為丙子公司向銀行貸款500萬元提供擔保，貸款利

率7.5%,兩年期。2011年10月，丙公司經營嚴重虧損，進行破產清算，無力償

還已到期的貸款本息。貸款銀行因此向法院起訴，要求乙公司承擔連帶責任，支

付貸款全部本息。2012年2月5日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于2月15

日執(zhí)行完畢。乙公司在2011年度未對該訴訟案件進行相應的賬務處理。

(3)2011年1月1日，由于丁公司增加了新的投資者和資本，使乙公司在丁

公司中持有的股權比例由原來的45%降至15%o乙公司因此將對丁公司的長期股

權投資核算方法由權益法改為成本法，沖回自2007年至2010年原按權益法核算

已計入投資收益中的屬于30%的部分，共計2800萬元，相應調整為2011年度的

投資損失，乙公司未對此計提長期投資減值準備。

（4）乙公司于2011年12月20日向丑公司賒銷一批產品，該批產品的銷售收

入1600萬元（不含增值稅額），銷售成本為1200萬元。乙公司按規(guī)定在2011年

12月進行了銷售業(yè)務的賬務處理。由于產品質量問題，于2012年