【工程經(jīng)濟(jì)】關(guān)濤 教材精講班課件 34-第2篇-第10章-第1節(jié)-10.1.1-財(cái)務(wù)報(bào)告

第10章

財(cái)務(wù)分析第10章財(cái)務(wù)分析2017年2018年2019年2020年2021年2022年2023年7分6分8分8分7分7分7分10.1

財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成及列報(bào)基本要求10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)告）是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2.財(cái)務(wù)報(bào)表及其作用1）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及其作用（1）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)排列，用以反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。因此，資產(chǎn)負(fù)債表有兩部分內(nèi)容：10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告第一部分是資產(chǎn)類，企業(yè)資產(chǎn)按其“流動(dòng)性”（即把資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時(shí)間）大小順序排列，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)列示；第二部分是負(fù)債類，它們按債務(wù)必須支付的時(shí)間順序排列，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。（2）資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌，可以幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，其作用主要體現(xiàn)在以下3個(gè)方面：10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告①資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；②資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；③資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告2）利潤(rùn)表的內(nèi)容及其作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn)=收入一費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn)（或虧損）總額的各項(xiàng)要素編制而成的，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。（1）利潤(rùn)表的內(nèi)容10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表的列報(bào)必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤(rùn)表的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性，從而做出正確的決策。利潤(rùn)表主要反映以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：①營業(yè)收入，由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。②營業(yè)利潤(rùn)，營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益，即為營業(yè)利潤(rùn)。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告③利潤(rùn)總額，營業(yè)利潤(rùn)加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。④凈利潤(rùn)，利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。⑤其他綜合收益各項(xiàng)目分別扣除所得稅影響后的凈額。⑥綜合收益總額。綜合收益是指企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易之外的其他交易或事項(xiàng)所引起的所有者權(quán)益變動(dòng)。綜合收益總額項(xiàng)目反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告（2）利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表是財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要報(bào)表，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①利潤(rùn)表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。②通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力。③通過利潤(rùn)表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化原因。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告3）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及其作用現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資，通常從購買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市?chǎng)基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。但是企業(yè)短期購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告（1）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。但是以下三類現(xiàn)金流量可以按照凈額列報(bào)：①代客戶收取或支付的現(xiàn)金；②周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出；③金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買入與賣出等。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告1.經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，一般采用直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；②收到的稅費(fèi)返還；③收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；⑦支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告2.投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①收回投資收到的現(xiàn)金；②取得投資收益收到的現(xiàn)金；③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；④處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；⑤收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；⑦投資支付的現(xiàn)金；⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；⑨支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告3.籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①吸收投資收到的現(xiàn)金；②取得借款收到的現(xiàn)金；③收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；⑤分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金；⑥支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告（2）現(xiàn)金流量表的作用①現(xiàn)金流量表有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)。②現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。③現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表的內(nèi)容及其作用所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表的內(nèi)容在所有者權(quán)益報(bào)表中，綜合收益和由所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①綜合收益總額，在合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中還應(yīng)單獨(dú)列示歸屬于母公司所有者的綜合收益總額和歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額；10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告②會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；④按照規(guī)定提取的盈余公積；⑤所有者權(quán)益各組成部分的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（2）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表的作用所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表全面反映了企業(yè)的所有者權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，便于會(huì)計(jì)信息使用者深入分析企業(yè)所有者權(quán)益的增減變化情況。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告5）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容及作用（1）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤(rùn)總額）。10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告（2）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用財(cái)務(wù)報(bào)表附