會(huì)計(jì)理論考試試題

產(chǎn)權(quán)是經(jīng)濟(jì)所有制關(guān)系的法律表現(xiàn)形式。它包括財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)、占有權(quán)、支配權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。別產(chǎn)權(quán)之和。關(guān)權(quán)利人的權(quán)利；亦稱會(huì)計(jì)的前提，是指在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，根據(jù)以往的會(huì)計(jì)的實(shí)踐和理論，對會(huì)計(jì)領(lǐng)域中尚未肯定的事項(xiàng)所做出的合乎情理的假說或設(shè)想。是社會(huì)主義再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的資金及其資金運(yùn)動(dòng)。凡是特定主體以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。內(nèi)容：凡是當(dāng)期己經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。影響會(huì)計(jì)系統(tǒng)的外部因素。包括經(jīng)濟(jì),法律,政治和社會(huì)等是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對象和基本分類。按其性質(zhì)非為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。受托方管理委托方交付的資源并向其報(bào)告所受托資源的保值增值情況，同時(shí)受托方要向社會(huì)報(bào)告社會(huì)責(zé)任履行情況。會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該向信息使用者提供決策有用的信息、提供評估未來的信息、提供資源變動(dòng)的信息.是指會(huì)計(jì)單位通過財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。（會(huì)計(jì)系統(tǒng)中經(jīng)過加工處理后原則導(dǎo)向就是定下一些很靈活的規(guī)則，落實(shí)到具體業(yè)務(wù)上，只要會(huì)計(jì)人員不違反這些原則就好了，是宏觀性，指導(dǎo)性，比較簡略的。是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的規(guī)則和指南。按其所起的作用，可分為基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。資產(chǎn)：企業(yè)過去的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即：負(fù)債是債權(quán)人權(quán)益，債權(quán)人擁有債權(quán)求償權(quán)。所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。即：所有者權(quán)益是所有者對資本一種求償權(quán)。收入指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。配權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。一方面明確了某一主體（如一家企業(yè)）所能控制或擁有的各種資產(chǎn)，以及它所作出的承諾與承擔(dān)的義務(wù)；另一方面又要求必須將該主體的法人資產(chǎn)財(cái)務(wù)收支與其他主體的法人資產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支區(qū)分清楚，將該主體的法人資產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支與該主體的所有者個(gè)人的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支區(qū)分清楚。顯而易見，如果沒有會(huì)計(jì)主體這一概念，市場環(huán)境中每一家企業(yè)的法人資產(chǎn)就無法界定；企業(yè)法人所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，如還本付息、確保資本保值增值等，就無法落實(shí)；對企業(yè)資產(chǎn)的各種要求權(quán)和主張權(quán)-權(quán)益，也就無法在清晰界定的前提下加以俁理的保護(hù)；企業(yè)本身的經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況也就無法得到恰當(dāng)?shù)暮饬俊５囊蛩?。?huì)計(jì)環(huán)境會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的需求，影響會(huì)計(jì)程序與方法，乃至影響企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的意愿等。會(huì)計(jì)基本職能是和會(huì)計(jì)監(jiān)督。以貨幣為主要計(jì)量尺度，對會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映。它主要是指對會(huì)計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事后核產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)察和督促的一項(xiàng)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，同時(shí)又是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分。會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)能之間存在著相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會(huì)計(jì)核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算的保障，沒會(huì)計(jì)目標(biāo)亦稱會(huì)計(jì)目的，是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)所應(yīng)達(dá)到境地的抽象范疇，是溝通會(huì)計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)環(huán)境接會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的紐帶，是會(huì)計(jì)理論基本結(jié)構(gòu)的最高層次，是會(huì)點(diǎn)和終點(diǎn)，或者說是會(huì)計(jì)系統(tǒng)所期望達(dá)到的境地。各種會(huì)計(jì)模式下會(huì)計(jì)目標(biāo)的具體差別可歸結(jié)為會(huì)計(jì)環(huán)境不同所致。關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)，理論界有“決策有用觀”和“受托責(zé)任觀”之爭。決策有用觀依存的是發(fā)達(dá)的資本市場，而受托責(zé)任觀立足于直接往來形成的資源的委托與受托關(guān)系。西方各國和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則受員會(huì)都認(rèn)可決策有用觀。比較而言，受托責(zé)任觀所依存的會(huì)計(jì)環(huán)境與中國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的實(shí)際情況更加吻合。當(dāng)前我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)，應(yīng)定位在向委托人報(bào)告受托責(zé)任的履行情況上。因?yàn)閺臅r(shí)間上看，受托責(zé)任觀主要不是面向未來，而是面向過去和現(xiàn)在。而在會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量基礎(chǔ)的取舍方面，立足過去和現(xiàn)在要比立足未來更加容易，所提供的信息質(zhì)量更加貼近目標(biāo)的要求受托責(zé)任論是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，委托代理關(guān)系進(jìn)一步發(fā)展，形成了以受托責(zé)任為目標(biāo)取向的受托責(zé)任觀。即：受托方受委托人之托經(jīng)營管理企業(yè)的各項(xiàng)資源，定期向委托方報(bào)告所受托資源的保值增值情況，向社會(huì)報(bào)告社會(huì)責(zé)任履行情況。受托責(zé)任論認(rèn)為，為了有效地協(xié)調(diào)委托和受托的關(guān)系，客觀、公正地反映受托其次，在上，由于具有客觀性和可驗(yàn)證性，因此堅(jiān)持采用歷史成本計(jì)量以有效反映受托責(zé)任的履行情況；再次，在方面，由于經(jīng)營業(yè)績是委托者最關(guān)心的一個(gè)方面，因此的編制顯得尤為重要。受托責(zé)任論缺點(diǎn)：歷史成本模式削弱了會(huì)計(jì)信息的有用性；沒有體現(xiàn)潛在投資者的利益和要求；較少考慮資源委托者以外的信息需求。決策有用論強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有用性。從會(huì)計(jì)確認(rèn)方面來看，決策有用認(rèn)為會(huì)認(rèn)人員在會(huì)計(jì)上不僅應(yīng)確認(rèn)實(shí)際已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，還要確認(rèn)那些雖然尚未發(fā)生僅對企業(yè)已有影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，以滿足信息使用者決策的需要；從會(huì)計(jì)計(jì)量方面來看，決策有用論認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)反映和經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)變化，在會(huì)計(jì)計(jì)量上主張以歷史成本為主，并鼓勵(lì)在物價(jià)變動(dòng)情況下多種的并行；在會(huì)計(jì)報(bào)表方面，決策有用論認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡量全面提供對決策有用的會(huì)計(jì)信息，由于會(huì)計(jì)信息使用者的多樣性，因此，在會(huì)計(jì)報(bào)表上強(qiáng)調(diào)對資產(chǎn)負(fù)債表、及現(xiàn)金流量表一視同仁，不存在對某種會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊偏好。決策有用論缺點(diǎn)多種計(jì)量模式削弱了會(huì)計(jì)信息的可靠性；未來不確定信息進(jìn)入會(huì)計(jì)報(bào)告，提供會(huì)計(jì)造假機(jī)會(huì)；提供信息基礎(chǔ)不明確，可能會(huì)損害某關(guān)系人利益。認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整；相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測；使用；量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)；流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中，應(yīng)區(qū)別會(huì)計(jì)事項(xiàng)的重要程度而采用不同的核算方法。謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用；告，不得提前或者延后。會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組。它既可以是一個(gè)企業(yè)，也可以作為會(huì)計(jì)主體，它必須能夠控制經(jīng)濟(jì)資源并對此負(fù)法律責(zé)任，會(huì)計(jì)核算必須是站在本企業(yè)的角度上觀察所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即：會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，集中體現(xiàn)了共有產(chǎn)權(quán)與個(gè)別產(chǎn)權(quán)的集合。持續(xù)經(jīng)營是假設(shè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營活動(dòng)，在可以預(yù)見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標(biāo)，無限期地繼續(xù)下去，不會(huì)進(jìn)行破產(chǎn)清算。即：會(huì)計(jì)主體將按照既定的用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清償債務(wù)，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方法。持續(xù)經(jīng)營體現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)運(yùn)行的持續(xù)化。會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間劃分成連續(xù)、相同的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。會(huì)計(jì)分期體現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)運(yùn)行狀態(tài)與結(jié)果的考評。由于會(huì)計(jì)分期假定出現(xiàn)，才產(chǎn)生了本期和非本收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，才使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基礎(chǔ)，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法，從而產(chǎn)生了收入和費(fèi)用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會(huì)計(jì)原則。會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)原則的關(guān)系：據(jù)以往的會(huì)計(jì)的實(shí)踐和理論，對會(huì)計(jì)領(lǐng)域中尚未肯定的事項(xiàng)所做出的合乎情理的假說或設(shè)想。概念等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論之上具體確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)事項(xiàng)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)的概念和規(guī)則。會(huì)計(jì)原則對于選擇會(huì)計(jì)程序和方法具有重要的指導(dǎo)作用。3、二者關(guān)系：會(huì)計(jì)假設(shè)的設(shè)立是為了引申出相應(yīng)的會(huì)計(jì)原則，有普遍指導(dǎo)意義。如：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是資產(chǎn)計(jì)價(jià)的最重要基準(zhǔn)，衍生了歷史成本、折舊、資本保持等會(huì)計(jì)原則。它使會(huì)計(jì)的重心轉(zhuǎn)向了未來，資產(chǎn)計(jì)價(jià)應(yīng)依據(jù)公司的長期收益能力，除非資產(chǎn)價(jià)值的變化對持續(xù)經(jīng)營價(jià)值產(chǎn)生影響，否則就沒有必要對資產(chǎn)進(jìn)行再估價(jià)。會(huì)計(jì)分期假設(shè)首先為持續(xù)經(jīng)營提供了技術(shù)上的可行性，其次產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，會(huì)計(jì)信息是否可比、會(huì)計(jì)方法是否一致等問題。會(huì)計(jì)分期以計(jì)算定期收益，使成本需要與收入配比；又由于企業(yè)在某一較短時(shí)期，各項(xiàng)資產(chǎn)即收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。而企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，需要采取權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，考慮應(yīng)計(jì)和遞延費(fèi)用，以精確計(jì)量利潤。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的歷史背景：一、會(huì)計(jì)環(huán)境是會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)賴以產(chǎn)生、存在、發(fā)展的客觀社會(huì)環(huán)境。影響會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)理論的會(huì)計(jì)環(huán)境有社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平、政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)水平、法律、社會(huì)、文化教育等內(nèi)容，作為影響會(huì)計(jì)的社會(huì)環(huán)境整體，會(huì)計(jì)環(huán)境對會(huì)計(jì)可以是綜合性的幾方面因素的影響，也可以是某一方面因素的影響。會(huì)計(jì)與環(huán)境之間的關(guān)系是雙向的，體現(xiàn)為相互影響的關(guān)系。會(huì)計(jì)環(huán)境的不斷改善，必然會(huì)促使會(huì)計(jì)在各個(gè)方面不斷發(fā)展和完善。進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，也就是人們常常提到的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。知識(shí)經(jīng)濟(jì)對會(huì)計(jì)理論方面提出的挑戰(zhàn)。例如，人力資源會(huì)計(jì)的提出。如何總結(jié)會(huì)計(jì)的概念，無論是作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，還是作為經(jīng)濟(jì)的組成部分，它都屬于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域范疇。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)環(huán)境，包括所有制形式、經(jīng)濟(jì)管理體制、企業(yè)形論從理論上還是從實(shí)務(wù)方面，都會(huì)對會(huì)計(jì)產(chǎn)生影響。例如，社會(huì)對于會(huì)計(jì)信息公開“法律”是階級(jí)社會(huì)特有的歷史現(xiàn)象，它是體現(xiàn)統(tǒng)治階級(jí)意識(shí)，由國家制定或認(rèn)可、并以國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的行為規(guī)范的總和。不管意識(shí)形態(tài)如何，各國都有不同的法律制度，這些法律制度是最直接，最經(jīng)常地制約經(jīng)濟(jì)行為和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的。由于不同國家的法律制度存在著差別，導(dǎo)致它們的會(huì)計(jì)制度有差別。二、總的來講，會(huì)計(jì)環(huán)境是會(huì)計(jì)形成的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)隨會(huì)計(jì)環(huán)境的變化而變化，所有對會(huì)計(jì)有影響的內(nèi)外因素的變化都會(huì)提出相應(yīng)調(diào)整。會(huì)計(jì)環(huán)境是存在于會(huì)計(jì)系統(tǒng)外部的，決定著會(huì)計(jì)的產(chǎn)生于發(fā)展的，影響著會(huì)計(jì)思想、會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)模式、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的歷史條件和社會(huì)政治、法律、經(jīng)濟(jì)、文化、教育等客觀狀況。會(huì)計(jì)環(huán)境是客觀存在的，它對會(huì)計(jì)從各個(gè)不同的角度產(chǎn)生著影響。我國會(huì)計(jì)的特殊環(huán)境決定了中國會(huì)計(jì)具有自己的特色。試述會(huì)計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)：會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)。標(biāo)的確定并不是主觀臆造的，它反映了會(huì)計(jì)發(fā)展過程中內(nèi)在的必然聯(lián)系。會(huì)計(jì)目標(biāo)的提出，反映了會(huì)計(jì)本質(zhì)，并促進(jìn)會(huì)計(jì)本質(zhì)和職能的發(fā)展。其次，會(huì)計(jì)目標(biāo)作為會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)，決定和制約著會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)概念和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)假設(shè)同時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)又通過會(huì)計(jì)目標(biāo)去適應(yīng)外部環(huán)境，即會(huì)計(jì)目標(biāo)制約著會(huì)計(jì)假設(shè)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是人們?yōu)榱吮ＷC會(huì)計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而制定的用來指導(dǎo)和制約會(huì)計(jì)主體行為的規(guī)范。因此，會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)理論的直接存在物，任何脫離會(huì)計(jì)目標(biāo)而建立的會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)及其要素都是不科學(xué)的。再次，會(huì)計(jì)目標(biāo)必須通過外部環(huán)境予以規(guī)定和說明，是會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史起點(diǎn)。最后，會(huì)計(jì)目標(biāo)包含了會(huì)計(jì)活動(dòng)的“基因”，是會(huì)計(jì)活動(dòng)中一切矛盾的“焦點(diǎn)”，是會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的導(dǎo)向機(jī)制，系統(tǒng)所具備的基本特征。對會(huì)計(jì)系統(tǒng)來說，目標(biāo)表明人們?yōu)槭裁匆O(shè)計(jì)這一系統(tǒng)，目標(biāo)是人工系統(tǒng)存在的前提，是決定系統(tǒng)其他要素的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)目標(biāo)決定了會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)使用的方法和程序，是引導(dǎo)和制約會(huì)計(jì)行為的決定性因素，尤其在缺乏明確可供遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，會(huì)計(jì)目標(biāo)就成為會(huì)計(jì)行為的判別標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)受外部環(huán)境變化的影響很大，會(huì)計(jì)目標(biāo)直接反映著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化?？傊繕?biāo)對于系統(tǒng)的重要性決定了以會(huì)計(jì)目標(biāo)作為邏輯起點(diǎn)的客觀必然性，以此為邏輯起點(diǎn)構(gòu)建會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、開放的、穩(wěn)定的和有序的系統(tǒng)。3、從會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)看，由于會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的相互依相互促進(jìn)的關(guān)系，要求會(huì)計(jì)理論必須密切聯(lián)系會(huì)計(jì)實(shí)踐。由于會(huì)計(jì)目標(biāo)是主觀見之于客觀的產(chǎn)物，它是會(huì)計(jì)環(huán)境的需要和會(huì)計(jì)體統(tǒng)內(nèi)在本質(zhì)的統(tǒng)一，而會(huì)與否，又會(huì)時(shí)刻受到實(shí)踐的檢驗(yàn)。因此把會(huì)計(jì)目標(biāo)作為會(huì)計(jì)理論的邏輯起點(diǎn)，能增強(qiáng)會(huì)計(jì)理論對會(huì)計(jì)實(shí)踐的解釋和指導(dǎo)功能，使會(huì)計(jì)理論日趨完善?？傊?，把會(huì)計(jì)目標(biāo)作為會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)是比較科學(xué)的。研究和確立會(huì)計(jì)目標(biāo)的意義：標(biāo)就是這種動(dòng)機(jī)和希望的結(jié)果。會(huì)計(jì)從“刻木為記、結(jié)繩記事”發(fā)展到今天，是一種有目的的。在不同時(shí)代、不同環(huán)境下，這種有目的的社會(huì)行為均出自一定的動(dòng)機(jī)和希望。因此，從一般意義上說，會(huì)計(jì)目標(biāo)是指在一定的條件下，人們從事會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)追求和希望達(dá)到的預(yù)期結(jié)果；論的觀點(diǎn)，任何研究領(lǐng)域的都是提出其研究的界限和確定它的目標(biāo)。也是如此。會(huì)計(jì)目標(biāo)回答了會(huì)計(jì)為什么會(huì)產(chǎn)生并傳遞這種或那種信息的問題。西方會(huì)計(jì)理論的研究經(jīng)歷了邏輯起點(diǎn)由到會(huì)計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，由到的不斷反復(fù)。因此，會(huì)計(jì)目標(biāo)的提出為我們重新構(gòu)建現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論模式提供了一條。會(huì)計(jì)目標(biāo)集中而現(xiàn)實(shí)地體現(xiàn)了會(huì)計(jì)活動(dòng)的宗旨,為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行指明了方向。它不僅在很大程度上決定著會(huì)計(jì)方法的產(chǎn)生與發(fā)展,而且對會(huì)計(jì)信息的用途、去向均具有決定性的作用。因而,將會(huì)計(jì)目標(biāo)置于整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系中進(jìn)行考察，確立會(huì)計(jì)目標(biāo)在會(huì)計(jì)理論體系中的地位。會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)。入，不論款項(xiàng)是否收到，均作為本期收入處理；不屬本期的收入，即使本期收到的款項(xiàng)也只作為預(yù)收款項(xiàng)處理，而不作為本期收入。凡屬本期的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支出，均作為本期費(fèi)用處理；不屬本期的費(fèi)用，即使在本期支出，也不能列入本期費(fèi)用。定單位。會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)處理的交易、事項(xiàng)的空間范圍，從而規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與邊界。的將來，將會(huì)按照現(xiàn)在的形式和既定的目標(biāo)，不斷地持續(xù)下去。在將企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體和報(bào)告主體的前提下，盡管企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境是十分復(fù)雜的，具有高度的不確定性，有改組、兼并，甚至破產(chǎn)、清算等種種可能，但是在選擇會(huì)計(jì)方法時(shí)，為了更為科學(xué)地處理企業(yè)日常發(fā)生的交易和事項(xiàng)，并定期報(bào)告財(cái)務(wù)信息，假定會(huì)計(jì)主體有可能持續(xù)經(jīng)營。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)向會(huì)計(jì)信息使用者所揭示的只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的前提，以便信息使用者更好地理解和使用這些信息。如果企業(yè)出現(xiàn)了不能持續(xù)經(jīng)營的狀況，例如企業(yè)進(jìn)入了破產(chǎn)清算程序，會(huì)計(jì)便由持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向清算會(huì)計(jì)。的時(shí)間期間，以便定期報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績等。會(huì)計(jì)分期的確定實(shí)際上決定了企業(yè)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間間隔，同時(shí)也規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所日；以季度、月份為會(huì)計(jì)期間時(shí)，其起止時(shí)間也與公歷季度、月份一致。會(huì)計(jì)分期假設(shè)與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是密不可分的，的計(jì)量單位。企業(yè)所發(fā)生的交易和事項(xiàng)是千變?nèi)f化、十分復(fù)雜的，例如，各種財(cái)產(chǎn)物資就有不同的表現(xiàn)形式和多種計(jì)量單位，除貨幣計(jì)量單位外，還有實(shí)物計(jì)量單位或勞動(dòng)計(jì)量單位等，為了全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告客觀上需要一會(huì)計(jì)制度在產(chǎn)權(quán)安排方面具有獨(dú)特的功能,即其在所有權(quán)的形成,所有權(quán)的權(quán)能分割所形成的他物權(quán),所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移所形成的債權(quán)等方面,具有多重反映和監(jiān)一,界定產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。在規(guī)模較小的獨(dú)資企業(yè)里,企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)由業(yè)主獨(dú)自承擔(dān),即企業(yè)的所有權(quán)歸業(yè)主一人,業(yè)主對企業(yè)負(fù)債負(fù)有清償?shù)臒o限責(zé)任,一般不交企業(yè)所得稅而交個(gè)人所得稅.業(yè)主對于投入企業(yè)的財(cái)產(chǎn)自然享有占有,使用,收益和處分權(quán).在合伙企業(yè)中,由于是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資,共同經(jīng)營,共負(fù)盈虧,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),合伙人對企業(yè)債務(wù)通常負(fù)無限連帶責(zé)任而不受其出資額的限制,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)一般由合伙人共同承擔(dān),因而其所有者共同享有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的占有,使用,收益和處分權(quán).在公司制企業(yè)中,企業(yè)是由各個(gè)投資人依法出資聯(lián)合組成的,有獨(dú)立的注冊資本,是自主經(jīng)營,自負(fù)盈虧的法人組織,依法獨(dú)立享有民事權(quán)利,承擔(dān)民事義務(wù),交納企業(yè)所得稅.股東也須交納個(gè)人所得稅.在較大的獨(dú)資企業(yè)和公司制企業(yè)中,所有者難以獨(dú)立完成企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營管理,于是聘用一些管理者代行其職,履行所有者對有關(guān)財(cái)產(chǎn)的占有,使用權(quán),形成現(xiàn)代企業(yè)中的經(jīng)營權(quán)或法人財(cái)產(chǎn)權(quán),而所有者不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理但享有財(cái)產(chǎn)的收益權(quán)和處分權(quán),形成所謂的"兩權(quán)分離",實(shí)際是所有權(quán)分割.企業(yè)經(jīng)營者享有的財(cái)產(chǎn)用益物權(quán)(經(jīng)營權(quán)或法人財(cái)產(chǎn)權(quán))及其擔(dān)保物權(quán)屬于"他物權(quán)",都是所有權(quán)的組成部分,而債權(quán)人對投入企業(yè)的財(cái)產(chǎn)同樣具有所有權(quán),由此出現(xiàn)了企業(yè)所有者的所有權(quán)和企業(yè)債權(quán)人的所有權(quán).站在企業(yè)內(nèi)部角度,所有者的投資及其增值,接受捐贈(zèng)等形成了所有者權(quán)益,債權(quán)人的投資形成了債權(quán)人權(quán)益(負(fù)債),由此構(gòu)建了會(huì)計(jì)中"資金占用=資金來源"或"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"的等式,并通過"實(shí)收資本","資本公積","盈余公積","本年利潤","利潤分配"等科目反映所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu),通過備查簿反映擔(dān)保物權(quán)的行使情況,通過"短期借款","長期借款","應(yīng)付票據(jù)","應(yīng)付賬款","其他應(yīng)付款"等科目反映負(fù)債的結(jié)構(gòu)以及合同之債,侵權(quán)之債,無因管理和不當(dāng)?shù)美刃纬傻膫鶆?wù),并根據(jù)有關(guān)交易,事項(xiàng)進(jìn)行有關(guān)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的界定,具體劃定產(chǎn)權(quán)的歸屬,這也是會(huì)計(jì)制度的一個(gè)獨(dú)到之處.二,計(jì)量產(chǎn)權(quán)價(jià)值。產(chǎn)權(quán)的價(jià)值計(jì)量包括所有者權(quán)益的計(jì)量和負(fù)債的計(jì)量,主要采用實(shí)際成本原則進(jìn)行計(jì)量.隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜和市場環(huán)境多變性的增強(qiáng),負(fù)債的計(jì)量方式和內(nèi)有負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量內(nèi)容:或有負(fù)債,指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù),其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí);或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量.但將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債人賬.必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件:一是該項(xiàng)義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量.在金額的計(jì)量上,如果所需支出存在一個(gè)金額范圍,可以按照該范圍上,下限金額的均值確定;如果所需支出不存在一個(gè)金額范圍,則按照可能發(fā)生金額的最高值確定,或按照各種可能發(fā)生金額與其發(fā)生概率的乘積計(jì)算.為此,設(shè)置了"預(yù)計(jì)負(fù)債"科目,用以反映對外提供擔(dān)保,商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn),未決訴訟,產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保等業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的負(fù)債.三,反映產(chǎn)權(quán)變動(dòng)。既然產(chǎn)權(quán)是以財(cái)產(chǎn)權(quán)為核心的一組權(quán)利,包括財(cái)產(chǎn)的占有,使用,收益和處分權(quán),那么這些權(quán)利的變化就都是產(chǎn)權(quán)的變動(dòng),如企業(yè)資產(chǎn)評估,企業(yè)公司制改造,企業(yè)兼并與收購,企業(yè)清算等,都將引起企業(yè)所有者權(quán)益,負(fù)債發(fā)生變動(dòng).由此出現(xiàn)了資產(chǎn)評估會(huì)計(jì),公司制改造會(huì)計(jì),企業(yè)合并會(huì)計(jì),企業(yè)清算會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)學(xué)分支。毫無疑問,人們對會(huì)計(jì)中的產(chǎn)權(quán)思想的研究在步步深入,其主體仍是產(chǎn)權(quán)變動(dòng)及其信息披露問題.德國會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)及其對我們的啟示：告三部分組成，商法規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表只有資產(chǎn)負(fù)債表和損益計(jì)算表，沒有編報(bào)現(xiàn)金流量表的要求。資產(chǎn)負(fù)債表左方按照資產(chǎn)的流動(dòng)性由低向高排列，右方按照自有資會(huì)計(jì)法規(guī)體系看，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章3個(gè)層次，而具體規(guī)范會(huì)計(jì)制定程序：我國會(huì)計(jì)制度制定中的透明度、公開性不夠，削弱了會(huì)計(jì)制度的公正性，降低了會(huì)計(jì)制度運(yùn)行的可接受性。