2015營改增會議課件

營改增試點中企業(yè)納稅應(yīng)對策略及最新稅改熱點問題高級研討會

主講人：莊粉榮主講人簡介：注冊稅務(wù)師、高級會計師，全國著名稅收籌劃專家，客座教授，上海振信財務(wù)咨詢首席專家。莊粉榮有著作28部，其中個人涉稅專著22部：如?納稅籌劃實戰(zhàn)精選百例?、?納稅籌劃大敗局?、?納稅檢查應(yīng)對技巧?等。?中國稅務(wù)報?2004年度注冊稅務(wù)師考試〔唯一〕輔導(dǎo)專家。在?稅務(wù)研究?等刊物上發(fā)表論文及稅收籌劃案例200多篇。參與中央財經(jīng)大學(xué)的稅收籌劃教材〔教育部招標的首批稅收籌劃教材〕和注冊稅務(wù)師考試教材的編寫工作；?中國稅務(wù)報?“有問必答〞和“專家坐堂〞專欄、?海峽財經(jīng)導(dǎo)報?“名家籌劃〞專欄特約撰稿人。莊粉榮的稅收籌劃理論在理論界獨樹一幟。中國稅收籌劃網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)評價其為“十大稅收籌劃專家〞、“中國稅收籌劃理論奠基人之一〞。為80多家企業(yè)實施過100多個籌劃方案。被北京市場評價為：“中國稅收籌劃方案設(shè)計第一人〞。應(yīng)邀在北京、成都等地舉辦專題講座200多場。同時還受聘于北京大學(xué)等多家重點高校進行MBA、MPAcc專題講座等。注冊稅務(wù)師后續(xù)教育主講老師。

模塊一、“稅改〞過程中的涉稅風(fēng)險概論企業(yè)從事生產(chǎn)和經(jīng)營，往往一心只顧市場，市場的操作本來就是千變?nèi)f化的，企業(yè)的生存和開展必然遇到許多問題和風(fēng)險……模塊二、營業(yè)稅改征增值稅情況概述一、增值稅擴圍改革背景、影響以及開展趨勢1、增值稅擴圍背景2、增值稅擴圍的影響分析3、各地稅務(wù)機關(guān)面臨嚴峻挑戰(zhàn)4、全國及其他行業(yè)試點推廣時間表及未來改革規(guī)劃路線圖1、增值稅擴圍改革相關(guān)配套文件解讀與現(xiàn)存問題解析4、試點的相關(guān)規(guī)劃及與全國其他地區(qū)的銜接問題為貫徹?交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法?〔以下稱?試點實施方法?〕，保證營業(yè)稅改征增值稅試點順利實施，有關(guān)文件對特定問題在試點期間的操作進行了具體規(guī)定。三、增值稅改革試點行業(yè)實務(wù)操作分析1、交通運輸業(yè)應(yīng)對戰(zhàn)略分析4、物流輔助效勞業(yè)應(yīng)對戰(zhàn)略分析物流輔助效勞，包括航空效勞、港口碼頭效勞、貨運客運場站效勞、打撈救助效勞、貨物運輸代理效勞、代理報關(guān)效勞、倉儲效勞和裝卸搬運效勞。提供現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動產(chǎn)租賃效勞除外〕，稅率為6%.5、文化創(chuàng)意效勞業(yè)應(yīng)對戰(zhàn)略分析文化創(chuàng)意效勞，包括設(shè)計效勞、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效勞、知識產(chǎn)權(quán)效勞、廣告效勞和會議展覽效勞。提供現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動產(chǎn)租賃效勞除外〕，稅率為6%.注意：對于現(xiàn)代效勞業(yè)征稅范圍，不能簡單以其從事什么行業(yè)來界定，比方現(xiàn)在買產(chǎn)品送效勞或買效勞送產(chǎn)品的案例比比皆是，應(yīng)該根據(jù)納稅人所發(fā)生的具體經(jīng)營行為來界定征稅，而不是按照其營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍來考慮。因此，稅改以后，納稅人不能僅按所處的行業(yè)來判斷應(yīng)該納什么稅，而是按照具體業(yè)務(wù)來確定應(yīng)納什么稅。6、其他效勞業(yè)應(yīng)對戰(zhàn)略分析其他現(xiàn)代效勞業(yè)，如會計師鑒證等行業(yè)取得進項稅額的比例很小，試點方案采取了6%的稅率，比較起原來5%的營業(yè)稅稅率，稅率提高了1個百分點，但由于其設(shè)備、費用等能夠得到一定的抵扣，其稅負不會提高。雖然其他現(xiàn)代效勞業(yè)的稅負不一定降低，但是由于下游環(huán)節(jié)支付的稅款可以得到抵扣，從而可能會大大促進現(xiàn)代效勞業(yè)的開展。模塊三、稅改正程中的企業(yè)應(yīng)對策略一、企業(yè)如何積極應(yīng)對改革的機遇和挑戰(zhàn)1、增值稅改革對新的效勞招標策略應(yīng)該考慮哪些風(fēng)險營業(yè)稅改增值稅后，不僅在征收的稅種方面發(fā)生了變化，在稅務(wù)管理流程上也發(fā)生了變化。因此，對于需要參與招標的效勞性事項操作，至少需要注意以下幾點：一是報價方法，必要地進行稅負轉(zhuǎn)嫁；二是注意操作流程，適當躲避涉稅風(fēng)險；三是票據(jù)的使用等。2、“稅改〞對非試點企業(yè)的本錢與價格影響110號文件規(guī)定，試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購置效勞取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。具體來講，國內(nèi)跨地區(qū)提供給稅效勞包括兩種情況，一是試點地區(qū)的試點納稅人向上海地區(qū)以外的企業(yè)提供給稅效勞，二是試點地區(qū)以外的企業(yè)向試點地區(qū)的試點納稅人提供給稅效勞。對于第一種情況，從試點之日起，全國增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的效勞，試點納稅人可以向其開具增值稅專用發(fā)票，效勞接受方可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。而在以前，由于效勞業(yè)屬于營業(yè)稅征收范圍，不能開具增值稅專用發(fā)票，效勞接受方不能抵扣進項稅額。這是稅改后對試點地區(qū)以外納稅人影響最明顯的一點。對于第二種情況，效勞提供方按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅，試點地區(qū)的試點納稅人無法抵扣相應(yīng)的營業(yè)稅。除了國內(nèi)跨地區(qū)提供給稅效勞外，還存在跨境提供給稅效勞的情況，也包括境外企業(yè)向境內(nèi)試點納稅人提供給稅效勞和試點納稅人向境外企業(yè)提供給稅效勞兩種情況。對于境外企業(yè)向境內(nèi)試點納稅人提供給稅效勞，原那么性的規(guī)定是應(yīng)稅效勞提供方或者接受方在境內(nèi)即視為在境內(nèi)提供效勞，繳納增值稅。但111號文件規(guī)定，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅效勞；境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)提供給稅效勞，不用繳納增值稅〔零稅率〕。

3、與公司管理層的戰(zhàn)略溝通〔1〕目前多數(shù)企業(yè)的財務(wù)溝通存在問題目前局部企業(yè)家對企業(yè)稅收產(chǎn)生的機制不了解，認為只要財務(wù)人員工作到位就可以躲避稅風(fēng)險。殊不知，企業(yè)涉稅風(fēng)險80%不是在財務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，所以，進行稅收籌劃，其80%的工作也不在財務(wù)環(huán)節(jié)?！?〕企業(yè)財務(wù)會計人員心理局部財務(wù)人員掌握了想法之后，感到工作壓力很大：一是私下里努力學(xué)習(xí)，尋求無償幫助；二是憑經(jīng)驗、憑僥幸心理處理相關(guān)業(yè)務(wù)；三是工作無所用心，被動應(yīng)付，只求自保；四是想方設(shè)法苦難老板……〔3〕“稅改〞影響企業(yè)戰(zhàn)略本次“稅改〞對相關(guān)企業(yè)來說，是一項系統(tǒng)工程〔不單單是財務(wù)方面的事情〕，應(yīng)當對企業(yè)管理層進行全面的輔導(dǎo)和培訓(xùn)4、與稅務(wù)機關(guān)的溝通和反響〔1〕目前跟稅務(wù)機關(guān)溝通方面存在問題認為只要與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系，一旦有問題也可以擺平。于是，要溝通上只關(guān)注“打關(guān)系〞、“走人脈〞〔2〕建立正確的溝通意識其實，納稅人應(yīng)當有一個正確的稅收意識，做到按章納稅。在日常管理中應(yīng)當與稅務(wù)機關(guān)融洽關(guān)系，但是應(yīng)當清醒地認識到，沒有哪個官員會不顧自己的“飯碗〞來幫助你的！跟稅務(wù)機關(guān)的溝通，目前是了解稅務(wù)管理的特點，學(xué)習(xí)相關(guān)涉稅知識，降低企業(yè)稅務(wù)管理的本錢……二、如何借助增值稅改革提升企業(yè)的利潤？第一、對于那些未在稅改地設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，但在該地效勞型業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，應(yīng)抓緊時間在該區(qū)域設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，以享受增值稅試點改革帶來的機遇。第二、如果企業(yè)正將受試點影響的業(yè)務(wù)部門向稅改地集中，應(yīng)考慮加快業(yè)務(wù)重整的步伐，做大稅改地業(yè)務(wù)，以更多享受增值稅試點改革帶來的利好。第三、假設(shè)企業(yè)納入試點范圍，但其業(yè)務(wù)適用不同的增值稅稅率，或者同時提供增值稅和營業(yè)稅應(yīng)稅效勞，企業(yè)應(yīng)著手對相關(guān)業(yè)務(wù)進行重整。因為111號文件規(guī)定：試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。如果納稅人不進行業(yè)務(wù)重整，就可能因核算問題被從高適用稅率，增加稅負。1、如何借助增值稅改革優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流管理？2、如何借助增值稅改革優(yōu)化企業(yè)的供給鏈管理？目前增值稅適用稅率有17%、13%、11%〔交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等〕和6%〔其他局部現(xiàn)代效勞業(yè)〕等。而征收率有6%、4%和3%以及4%減半等。這就給企業(yè)的采購活動提供了較大的籌劃空間和時機……三、“稅改〞過程中納稅人身份的籌劃分析案例案例：隨著營業(yè)稅改增值稅的稅制改革在上海市實施，下一步將在全國展開，作為增值稅納稅人的身份問題又上升為人們十分關(guān)心的“焦點〞問題。于是，筆者經(jīng)常接到和郵件，咨詢對納稅人身份的籌劃問題。廣州市中原物流是一家交通運輸企業(yè)，主要從事貨物運輸、倉儲等業(yè)務(wù)。根據(jù)該企業(yè)的老板張長順測算，北京中原物流在正常情況下年度業(yè)務(wù)量為480萬元，其能夠取得增值稅進項扣除的本錢和費用工程估計占銷售額的30%?，F(xiàn)在張老板需要咨詢的問題是，下一步廣東省就要進行“營改增〞的稅制改革工作了，對于這樣的企業(yè)，在“稅改〞的時候是申請認定為增值稅一般納稅人好呢？還是以小規(guī)模納稅人的身份經(jīng)營好呢？五、增值稅擴圍改革后的會計處理北京、廣州馬上要稅改，請查查最新“稅改〞條件下納稅人會計根本科目設(shè)置及賬務(wù)處理……試點納稅人差額征稅的會計處理一般納稅人提供給稅效勞，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〞科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額〞專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入〞、“主營業(yè)務(wù)本錢〞等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。企業(yè)接受應(yīng)稅效勞時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔“營改增〞抵減的銷項稅額〕〞科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔“營改增〞抵減的銷項稅額〕〞科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢〞等科目。差額征稅的會計處理：例1.廣州市甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2021年12月取得全部收入200萬元，其中，國內(nèi)客運收入185萬元，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得支票12萬元，運送該批貨物取得運輸收入3萬元。假設(shè)該企業(yè)本月無進項稅額，期初無留抵稅額〔單位：萬元〕。由于客運收入屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅效勞，屬交通運輸業(yè)效勞稅率為11%，銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅貨物，稅率為17%。因此，甲運輸公司銷售額為：〔185+3-50〕÷〔1+11%〕+12÷〔1+17%〕=104.85〔萬元〕。甲運輸公司應(yīng)交增值稅額為：〔185+3-50〕÷〔1+11%〕×11%+12÷〔1+17%〕×17%=15.42〔萬元〕。試點納稅人接受非試點營業(yè)稅納稅人聯(lián)運業(yè)務(wù)，銷售額要按差額計算。支付聯(lián)運企業(yè)運費：借：主營業(yè)務(wù)本錢45.05應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔營改增抵減的銷項稅額〕4.95［50÷〔1+11%〕×11%］貸：銀行存款50。試點納稅人接受試點納稅人聯(lián)運業(yè)務(wù)差額征稅的會計處理例2.承例1，假定廣州市甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2021年12月取得全部收入200萬元，其中國內(nèi)客運收入185萬元，支付試點聯(lián)運企業(yè)〔小規(guī)模納稅人〕運費50萬元，取得交通運輸業(yè)發(fā)票，其他條件不變。由于?交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定?規(guī)定，試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)效勞，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。甲運輸公司銷項稅額為〔185+3〕÷〔1+11%〕×11%+12÷〔1+17%〕×17%=20.37〔萬元〕。甲運輸公司可抵扣進項稅額為50×7%＝3.5〔萬元〕。借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入179.63應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕20.37。支付聯(lián)運小規(guī)模納稅人企業(yè)運費：借：主營業(yè)務(wù)本錢46.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕3.5貸：銀行存款50。假設(shè)支付試點聯(lián)運企業(yè)〔一般納稅人〕運費價稅合計50萬元并取得增值稅專用發(fā)票，其他條件不變。那么甲運輸公司可抵扣進項稅額：50÷〔1+11%〕×11%=4.95〔萬元〕。甲運輸公司提供效勞取得收入的會計處理：借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入179.63應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕20.37。支付聯(lián)運一般納稅人企業(yè)運費：借：主營業(yè)務(wù)本錢45.05應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕4.95貸：銀行存款50。增值稅期末留抵稅額的會計處理試點地區(qū)兼有應(yīng)稅效勞的原增值稅一般納稅人，截至開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅效勞的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費〞科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額〞明細科目。開始試點當月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅效勞的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額〞科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕〞科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕〞科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額〞科目?！皯?yīng)交稅費——增值稅留抵稅額〞科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)〞工程或“其他非流動資產(chǎn)〞工程列示。2、減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理第四模塊：增值稅專用發(fā)票的管理作為當前熱點問題之一的增值稅專用發(fā)票問題應(yīng)當引起人們的注意。一、增值稅改革后的發(fā)票管理對于增值稅一般納稅人來說，增值稅專用發(fā)票是其重要的經(jīng)營手段。因此，必要大家重點注意國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知〔國稅發(fā)【2006】第156號〕1、物流、貨代公司增值稅發(fā)票的開具問題2、紅字退回、延期發(fā)票等特殊問題的正確處理3、分包情況下的運輸業(yè)發(fā)票、運輸結(jié)算單據(jù)抵扣問題4、非試點地區(qū)企業(yè)收到試點地區(qū)企業(yè)的增值稅發(fā)票抵扣問題二、增值稅專用發(fā)票的管理1、增值稅發(fā)票的開具問題2、紅字退回、延期發(fā)票等特殊問題的處理3、運輸發(fā)票的取得與處理三、接受虎虛開、代開增值稅專用發(fā)票的幾種情景增值稅專用發(fā)票是納稅人抵扣進項稅額的重要憑證，因此，稅務(wù)機關(guān)對增值稅專用發(fā)票的管理相當嚴格，對取得虛開增值稅專用發(fā)票并抵扣其中進項稅額的行為，會要求補繳稅款并可能給予罰款，甚至?xí)肪啃淌仑?zé)任。但是，目前接受虛開增值稅專用發(fā)票的具體情景如下：1、明知故犯：其一、公司的稅收負擔比較重，懷著僥幸心理接受虛開；其二、有貨采購，但是費用虛開；其三、在甲方處購貨，但是在乙處取票……2、無意接受：其一、有貨采購，但是費用虛開；其二、在甲方處購貨，但是在乙處取票……四、善意取得虛開專票確實認及防范按照稅法的規(guī)定，即使是善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，也需要補繳已經(jīng)申報抵扣的稅款，不少作為受害者的受票方企業(yè)因此承受了不必要的經(jīng)濟損失。對于這一問題，不少納稅人也深感無奈。有人認為，開票的主動權(quán)在銷售方，受票方很難核查發(fā)票的真?zhèn)魏蛠碓?，對貨物的真正所有?quán)也難以核定，對支付貨款的最終去向也不便追查。如果對方是有意虛開發(fā)票，對一些問題更是諱莫如深，一般不會提供有關(guān)真實情況。所有這些都是納稅人在防范取得虛開增值稅專用發(fā)票過程中的不利因素。但是，納稅人如果能夠積極主動采取一些有效的防范措施，還是可以盡量減少其中相應(yīng)的風(fēng)險。五、2021年專用發(fā)票檢查重點問題分析虛開發(fā)票一直就是稅務(wù)機關(guān)檢查的重點。對外虛開發(fā)票的企業(yè)，首先要解決的就是進項的問題。從取得進項的來源看，主要包括兩類，一是享受稅收優(yōu)惠企業(yè)虛開的發(fā)票。這類企業(yè)由于享受稅收優(yōu)惠，上游企業(yè)不繳增值稅的情況下還可以開具用于抵扣的專用發(fā)票，而下游企業(yè)可以用來抵扣。最典型的就是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，這些企業(yè)的進項來源是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，而農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于免稅工程，因此，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，既不需要繳稅又可以取得充足的進項稅用于抵扣。二是“票貨別離〞導(dǎo)致的虛開發(fā)票?！捌必泟e離〞產(chǎn)生的虛開行為的典型特點就是有中介人牽線，需要發(fā)票但沒有實際購進貨物的企業(yè)拿走發(fā)票，貨物被實際用貨的企業(yè)拉走，中介人那么從中收取一定的手續(xù)費，這就產(chǎn)生了“票貨別離〞的現(xiàn)象。除了“票貨別離〞，“無貨虛開〞也是虛開發(fā)票的一種，但最為厲害的還是“票貨別離〞。這是因為，用于虛開的貨物一定是大多數(shù)企業(yè)都需要的，而柴油、汽油之類的成品油恰恰就是這類“萬能貨物〞。因此接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)就成為今年的稽查重點。這里面的重點又是運輸企業(yè)常用的柴油。五、運輸發(fā)票不允許抵扣進項稅稅額的十八種情形增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸結(jié)算費用結(jié)算單據(jù)。由此可見，運輸費用結(jié)算單據(jù)屬于增值稅扣稅憑證之一。從運輸方式上，運輸分為航空運輸、公路運輸、管道運輸、鐵路運輸、水上運輸?shù)?。這里我們作一個具體分析。六、農(nóng)產(chǎn)品增值稅改革問題分析1、稅改后農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確實認方法2、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的取得下處理以后再用虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的方式就不行啦……◆幾百個出口退稅文件簡并清理為60多個◆退稅申報期限從90天調(diào)整至最長470天◆出口貨物勞務(wù)退免稅范圍擴大◆退稅申報手續(xù)大大簡化具體分析見有關(guān)資料。二、出口退〔免〕稅的企業(yè)范圍三、出口退〔免〕稅的貨物范圍〔一〕出口企業(yè)出口貨物。本通知所稱出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。本通知所稱生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力〔包括加工修理修配能力〕的單位或個體工商戶。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)工程的中標機電產(chǎn)品〔以下稱中標機電產(chǎn)品〕。上述中標機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。貸款機構(gòu)和中標機電產(chǎn)品的具體范圍見附件2。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。海洋工程結(jié)構(gòu)物和海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍見附件3。6.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供給公司、遠洋運輸供給公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供給公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水〔包括蒸汽〕、電力、燃氣〔以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣〕。除本通知及財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。四、出口退〔免〕稅的稅率五、出口退〔免〕稅的計算及申報出口貨物及勞務(wù)的計算從確定計算依據(jù)開始。增值稅退〔免〕稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票〔外銷發(fā)票〕、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。出口退稅的有關(guān)公式見文件。六、出口退稅流程操作方法為了保證生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退〞稅管理方法的正確執(zhí)行，國家稅務(wù)總局根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅方法的通知?〕〔財稅［2002］7號〕的規(guī)定，在廣泛征求各地意見的根底上，制定了?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退〞稅管理操作規(guī)程?〔試行〕。七、出口退稅管理方法和要求八、出口退稅操作技巧及案例分析案例之一：出口渠道的籌劃。甲公司為一生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物適用的增值稅稅率為17%，退稅率為13%〔考慮到出口貨物的退稅率不斷發(fā)生變化，這里就不列舉出具體貨物名稱〕。對于甲公司而言，應(yīng)當如何操作才能讓自己獲得更多的出口退稅呢？請大家思考：案例之二：經(jīng)營方式的籌劃。某生產(chǎn)型出口企業(yè)A為國外客商B加工一批貨物，進口料件組成計稅換算為人民幣的價格為2000萬元，加工后復(fù)出口的貨物換算為人民幣的總價格為3500萬元〔單證收齊〕。假設(shè)貨物全部出口無內(nèi)銷發(fā)生，其加工所耗用國內(nèi)購進的料件及其它費用進項稅額為70萬元人民幣，增值稅適用稅率為17%，出口退稅率為13%，試分析出口企業(yè)選擇進料還是來料加工較為適宜？請大家思考：案例之三：出口申報方法的籌劃謝謝！以下為附加內(nèi)容以下為附加內(nèi)容

讓更多的農(nóng)民成為新型職業(yè)農(nóng)民中央農(nóng)業(yè)播送電視學(xué)校劉天金2021˙05˙07陜西農(nóng)業(yè)部部長韓長賦：這是一項根底性工程、創(chuàng)新性工作，要大抓特抓、堅持不懈。——讓更多的農(nóng)民成為新型職業(yè)農(nóng)民〔目標〕——生產(chǎn)更多更好更平安的農(nóng)產(chǎn)品供給社會〔方向〕一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民二、什么是新型職業(yè)農(nóng)民三、如何加快培育新型職業(yè)農(nóng)民一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民〔一〕深刻背景◆農(nóng)村勞動力持續(xù)轉(zhuǎn)移,“人走村空〞問題愈演愈烈2021年我國農(nóng)民工數(shù)量到達2.6億，每年新增900-1000萬。四川抽樣調(diào)查：26%舉家外出農(nóng)戶20%留守農(nóng)戶轉(zhuǎn)移比例平均60%，高的70-80%一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民〔一〕深刻背景◆農(nóng)村青壯年勞動力大量外出，“老人農(nóng)業(yè)〞“婦女農(nóng)業(yè)〞“小學(xué)農(nóng)業(yè)〞問題日益凸顯陜西抽樣調(diào)查：72%“80后〞“90后〞青壯年勞動力〔農(nóng)民工〕55歲務(wù)農(nóng)農(nóng)民平均年齡63%婦女83%初中及以下文化程度四川抽樣調(diào)查：務(wù)農(nóng)農(nóng)民50歲以上54%，60歲以上30%，70歲以上13%；婦女60%；初中及以下90%。一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民〔一〕深刻背景◆農(nóng)村新生勞動力離農(nóng)意愿強烈，農(nóng)業(yè)后繼乏人問題步步緊逼新生代農(nóng)民工76%不愿再回鄉(xiāng)務(wù)農(nóng)85%從未種過地〔國家統(tǒng)計局2021年10省調(diào)查：90%的新生代農(nóng)民工沒有從事過一天的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動〕一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民〔二〕緊迫課題——“誰來種地〞“地如何種〞？一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民〔二〕緊迫課題◆“誰來種地〞“地如何種〞是一個問題的兩個方面——農(nóng)村勞動力結(jié)構(gòu)性缺乏：“不是沒人種地，而是這地由什么人來種〞——創(chuàng)新農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式：“不是種不過來，而是怎么種得更好〞一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民〔三〕歷史使命◆答復(fù)好“誰來種地〞“地如何種〞的問題，歷史性地落在了培育新型職業(yè)農(nóng)民上?！?021年中央一號文件聚焦農(nóng)業(yè)科技，著力解決農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力開展問題，明確提出大力培育新型職業(yè)農(nóng)民；2021年中央一號文件突出農(nóng)業(yè)經(jīng)營體制機制創(chuàng)新，著力完善與現(xiàn)代農(nóng)業(yè)開展相適應(yīng)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)關(guān)系，進一步強調(diào)加強農(nóng)業(yè)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。創(chuàng)新農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式〔現(xiàn)代〕家庭經(jīng)營+合作組織+社會化效勞=新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營體系新型職業(yè)農(nóng)民→新型生產(chǎn)經(jīng)營主體→新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營體系→現(xiàn)代農(nóng)業(yè)

新型職業(yè)農(nóng)民是伴隨農(nóng)村生產(chǎn)力開展和生產(chǎn)關(guān)系完善產(chǎn)生的新型生產(chǎn)經(jīng)營主體，是構(gòu)建新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營體系的根本細胞，是開展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的根本支撐，是推動城鄉(xiāng)開展一體化的根本力量。一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民〔四〕重大意義◆不失時機地大力培育新型職業(yè)農(nóng)民：一是有利于促進農(nóng)民從身份向職業(yè)的轉(zhuǎn)變，在推動城鄉(xiāng)開展一體化中加快剝離“農(nóng)民〞的身份屬性，使培育起來的新型職業(yè)農(nóng)民逐步走上具有相應(yīng)社會保障和社會地位的職業(yè)化路子，