2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試必考知識(shí)點(diǎn)

2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試必考知識(shí)點(diǎn)匯總

■第一章總論第一節(jié):會(huì)計(jì)概述

會(huì)計(jì)的概念:會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要構(gòu)成部分，是以貨幣為重要計(jì)量單位，反應(yīng)和監(jiān)督?種單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的-

種經(jīng)濟(jì)管理工作。

"I、會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)一一會(huì)計(jì)時(shí)本質(zhì)。（持續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面）

2、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，是會(huì)計(jì)的基本職能。

會(huì)計(jì)概念H勺特點(diǎn)：3、以貨幣計(jì)量為基本形式,是會(huì)計(jì)H勺重要特點(diǎn)。

4、會(huì)計(jì)具有一整套科學(xué)實(shí)用的專(zhuān)門(mén)措施.

1985年頒布《會(huì)計(jì)法》1993年7月1日起施行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2023年2月15日公布修訂

會(huì)計(jì)的基本職能:核算和監(jiān)督（通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、匯報(bào)）（進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳）

事前監(jiān)督［f內(nèi)部監(jiān)督J①財(cái)政④人民銀行

JtrI

事中監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督：I國(guó)家監(jiān)督：②審計(jì)⑤證券監(jiān)管

事后監(jiān)督外部監(jiān)督③稅務(wù)⑥保險(xiǎn)監(jiān)管

社會(huì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)的對(duì)象:會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。但凡特定主體可以以貨幣體現(xiàn)口勺經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督

的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)H勺對(duì)象。會(huì)計(jì)的一般對(duì)象可以表述為“社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中以貨幣體現(xiàn)的經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)”或“社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金動(dòng)動(dòng)J

第二節(jié)：會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)基本假設(shè):是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)的前提，對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作I向合理設(shè)定。

會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體）：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織,是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)的空間范圍。

〃會(huì)計(jì)主體（法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不都是法律主體）

《持續(xù)經(jīng)營(yíng)（資不抵債，合用破產(chǎn)清算，時(shí)間范圍）

會(huì)計(jì)主［會(huì)計(jì)分期（年度和中期）

體假設(shè)：{①單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記帳本位幣（企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)折

算為）

貨幣計(jì)量②業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，選其中一種貨幣作為記帳本位幣）

（幣值不變）③在境外設(shè)置日勺中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送日勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，應(yīng)折算為人民幣

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第九條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)貨發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)。

/收付實(shí)現(xiàn)制（以收到或支付日勺現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的收據(jù)）

收付與權(quán)責(zé)區(qū)別：

權(quán)責(zé)發(fā)生制（當(dāng)期H勺收入和費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)與否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和

費(fèi)用）

第三節(jié)；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定

‘①可靠性；［實(shí)際發(fā)生，如實(shí)反應(yīng)］

②有關(guān)性；［提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)匯報(bào)使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān)］

<

③可理解性；［會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)匯報(bào)使用者理解和使用］

I④可比性；［提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)互相可比］［企業(yè)及會(huì)計(jì)期間互相可比］

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定：⑤實(shí)質(zhì)重于形式；［規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)口勺經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算］

⑥重要性；［應(yīng)當(dāng)反應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量表有關(guān)交易或事項(xiàng)］

⑦謨慎性：［應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的譚慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)（收益）、低估負(fù)債（費(fèi)用）

⑧及時(shí)性；［對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不提前或

延后。第四節(jié):會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)對(duì)象〉會(huì)計(jì)要翥”會(huì)計(jì)科目總分類(lèi)帳（一級(jí)科目或總帳）f二級(jí)科才明細(xì)分類(lèi)帳（明細(xì)

帳）

企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素：|資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。

財(cái)務(wù)狀況［靜態(tài)］:負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表要素

六大會(huì)計(jì)要素:所有者權(quán)益

/卜入

經(jīng)營(yíng)成果［動(dòng)態(tài)］:費(fèi)用利潤(rùn)表要素

利潤(rùn)

V①資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制口勺資源。

資產(chǎn)的三大特性：②資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

③資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去H勺交易或者事項(xiàng)形成R勺。

v①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入企業(yè)。

資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件：②該資源的成本或者價(jià)值可以可靠地計(jì)量。

③應(yīng)當(dāng)首先要符合資產(chǎn)的定義。

{①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

r負(fù)債的特性：②負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

負(fù)債：③負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去勺交易或者事項(xiàng)形戌日勺。

X.H

①確認(rèn)為負(fù)債，首先應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債日勺定義C

V

負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件：②與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流出企業(yè)。

③未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量。

所有者權(quán)益定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。

Y

r①所有者投入的資本

IJ

所有者權(quán)益：所有者權(quán)益的來(lái)源構(gòu)成：②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

③空存收益

所有者權(quán)益確實(shí)認(rèn)條件：所有者權(quán)益確實(shí)認(rèn)重要依賴(lài)于其他會(huì)計(jì)要素。

’收入的定義:收入是指企業(yè)在平常活動(dòng)中形成的I、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的、與所有者投入

,資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益H勺總流入。

會(huì)計(jì)基本等式：③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式。

{①資產(chǎn);負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)。

六大要素口勺關(guān)系等式：②及產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）。

③資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入。

■第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)第一節(jié)：會(huì)計(jì)科目概述

會(huì)計(jì)科目的概念：會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象日勺詳細(xì)內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行核算所規(guī)定的J項(xiàng)目。

”①合法性原則。（所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一H勺會(huì)計(jì)制度H勺規(guī)

V

定。）

會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：②有關(guān)性原則。（提供所需的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)外匯報(bào)和對(duì)內(nèi)管理II勺規(guī)定）

③實(shí)用性原則。（合法，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn),設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科

目。）

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容［重要、基本］:資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、共同類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)六大類(lèi)。

按核算指標(biāo)祥細(xì)程度:一級(jí)科目、二級(jí)科目（子目）、明細(xì)科目三級(jí)。

第二節(jié):會(huì)計(jì)賬戶(hù)的）概念及其基本構(gòu)造

賬戶(hù)的概念:賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的J,具有一定的格式和構(gòu)造，用「分類(lèi)反應(yīng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)狀況及其

成果的載體“會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)就是賬戶(hù)日勺名稱(chēng)。設(shè)置賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的重要措施之一。

賬戶(hù)口勺基本構(gòu)造：左方（借）和右方（貸）兩個(gè)方向。一方登記增長(zhǎng)數(shù)，一方登記減少數(shù)。

.I資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類(lèi)賬戶(hù)借方登記增長(zhǎng)數(shù)。

.I負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶(hù)借方登記減少數(shù)，貸方登記增長(zhǎng)額。

”①賬戶(hù)名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科用。

I②日期（即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生H勺日期）。

賬戶(hù)日勺基本構(gòu)造內(nèi)容：③摘要（概括闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的I內(nèi)容）。

［經(jīng)典構(gòu)造賬戶(hù)：T型］④憑證號(hào)數(shù)（表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的J根據(jù)，即憑證編號(hào)號(hào)數(shù)）。

⑤金額增長(zhǎng)額、減少額和余額（欄）。

①分類(lèi)對(duì)象同.，反應(yīng)日勺經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致時(shí)。

聯(lián)絡(luò):

會(huì)計(jì)科目與②設(shè)置原則一致，會(huì)計(jì)科目一經(jīng)制定，賬戶(hù)設(shè)置必須遵照會(huì)計(jì)科目所作日勺規(guī)

范。

賬戶(hù)H勺：①?gòu)臅r(shí)間上：會(huì)計(jì)科目在之前，賬戶(hù)則在發(fā)生后來(lái)。

區(qū)制:②從分類(lèi)上：會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，但賬戶(hù)還可按用途和構(gòu)造細(xì)分。

③從設(shè)置上:會(huì)計(jì)科目是國(guó)家統(tǒng)一制定H勺,具有統(tǒng)一性；賬戶(hù)則是企事業(yè)單位開(kāi)設(shè),

具有相對(duì)靈活性。

第三節(jié):賬戶(hù)日勺分類(lèi)

①資產(chǎn)類(lèi)。

②負(fù)債類(lèi)。

③所有者權(quán)益類(lèi)。

按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：④共同類(lèi)。

⑤成本類(lèi)C

⑥損益類(lèi)。

I、盤(pán)存賬戶(hù)。6、成本計(jì)算賬戶(hù)。

2、資本賬戶(hù)。7、收入賬戶(hù)。

賬戶(hù)的分類(lèi):按其用途和構(gòu)造分類(lèi):3、結(jié)算賬戶(hù)。8、費(fèi)用賬戶(hù)。

4、暫記賬戶(hù)。9、財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)。

5、跨期攤提賬戶(hù)。10、調(diào)整賬戶(hù)。

按其統(tǒng)馭關(guān)系分%:①總分類(lèi)賬戶(hù);

②明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。（統(tǒng)馭和附屬、控制與被控制。）

①借方余額;（如資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類(lèi)賬戶(hù)）。

按其他額方向分類(lèi)：②貸方余額；（如負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶(hù)）。

③無(wú)余額（如損益類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)）。

■第三章復(fù)式記賬第一節(jié)：復(fù)式記帳法

復(fù)式記賬法的概念:以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相

聯(lián)絡(luò)的賬戶(hù)中進(jìn)行互相聯(lián)絡(luò)口勺登記，系統(tǒng)地反應(yīng)資金運(yùn)動(dòng)變化成果口勺一種記賬措施。

四種狀況：影響［①等式兩邊同增②等式兩邊同減;］不影響［③等式左方一增一減；④等式右方一增一減］。

{①首先，復(fù)式記賬法可以反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。

復(fù)式記賬的意義：②另首先，復(fù)式記賬法對(duì)于防止和檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)漏也有重要意義。

③此外，欠式記賬法對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算措施的發(fā)展也起到催化作用。

f（一）以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。

L（二）對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)絡(luò)R勺賬戶(hù)中進(jìn)行等額記錄。

復(fù)式記賬日勺基本原則：（三）必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類(lèi)型進(jìn)行記錄。

（四）定期匯總的所有賬戶(hù)記錄必須平衡。

r1、借貸記賬法。（記賬符號(hào):借或貸。）（有借必有貸，借貸必相等。）

Y

復(fù)式記賬法種類(lèi)：2、增減記賬法。

3、收付記賬法。

第二節(jié):借貸記賬法

借貸記賬法的概念:來(lái)源于13-14世紀(jì)的意大利，最早是為了適應(yīng)借貸資本記賬II勺需要而產(chǎn)生。借貸記賬

法是以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一基本等式作為記賬原理,以借貸為記賬符號(hào)，反應(yīng)

會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變化的一種復(fù)式記賬措施。

?資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類(lèi)賬戶(hù):期末余額=期初借方余額+本期借方余額一本期貸方發(fā)生額

?負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶(hù):期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額

C（一）會(huì)計(jì)分錄的概念。借方在上，貸方在下。

對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。

簡(jiǎn)樸：i借一貸

（二）會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)：r一貸多借

.

復(fù)合：一借多貸

會(huì)計(jì)分錄：多借多貸

f①分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)波及的I賬戶(hù).

L②確定波及明;些賬戶(hù)，是增長(zhǎng)還是減少。

（三）會(huì)計(jì)分錄的編制環(huán)節(jié)：③確定哪些賬戶(hù)記借方，哪些賬戶(hù)記貸方。

④編制會(huì)計(jì)分錄,并檢查與否符合記賬規(guī)則。

（四）借貸記賬法的詳細(xì)應(yīng)用:簡(jiǎn)樸及復(fù)合分錄的編制。

{（一）發(fā)生額試算平衡。所有賬戶(hù)本期借方發(fā)生額之和=所有賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額

之和

試算平衡措施：

（二）余額試算平衡。所有賬戶(hù)期末借方余額之和二所有賬戶(hù)期末貸方余額之和

■第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的概念'意義和種類(lèi)

會(huì)計(jì)憑證日勺概念:是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完畢狀況日勺書(shū)面證明，也是登記賬簿的根據(jù)。［填制和審核］

{（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)。

會(huì)計(jì)憑證的意義：（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

原始憑證概念:又稱(chēng)單據(jù)?，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)取或填制肛用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完畢狀

況的文字憑據(jù)。1、名稱(chēng)

廠(chǎng)

1、名稱(chēng),2、填

＜制日期

2、日期和編號(hào)。（3、編號(hào)

3、單位名稱(chēng)4、內(nèi)容

摘要

原始憑證的基本內(nèi)容:4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的J基本內(nèi)容記賬憑證H勺基本內(nèi)容:5、分錄和記賬方

向

5、填制單位簽章6、金

額

6、有關(guān)人員簽章7、記賬

標(biāo)識(shí)

7、憑證附件8、所附

附件張數(shù)

9、有關(guān)人員的簽章

"①合法性

②真實(shí)性1、內(nèi)容要真

實(shí)

.

③合理性2、要素要齊

全

原始憑證口勺審核內(nèi)容:原始憑證口勺填制:

④對(duì)的性3、填制憑證要及時(shí)

⑤完整性4、書(shū)寫(xiě)要清晰、

規(guī)范

⑥及時(shí)性

①內(nèi)容與否真實(shí)。①傳遞路線(xiàn)。

②項(xiàng)目與否齊全。會(huì)計(jì)憑證EKJ傳遞內(nèi)容:②傳遞時(shí)間。

記賬憑證的J③科目與否對(duì)歐I。③傳遞手續(xù)。

④金額與否Xj/'Ja

⑤書(shū)寫(xiě)與否對(duì)的。r牛頓。

會(huì)計(jì)憑證的/管：鼻裝訂。會(huì)計(jì)憑

證記賬后。

③歸

檔。

④存於

｛自制原始憑證（收領(lǐng)料單、差旅單、成

本計(jì)算單）

按來(lái)源分：

廠(chǎng)外來(lái)原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、車(chē)票）

J「一次性原始憑證

Y

（收領(lǐng)料單、發(fā)票）、

填制手續(xù)及內(nèi)容分：合計(jì)原始憑證（限額領(lǐng)料單,

費(fèi)用卡）

<｛原始憑證：

領(lǐng)料單匯總表

]匯總原始憑證：耗用材料

匯總表

｛通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、銀轉(zhuǎn)結(jié)算憑證）

按格式分：r領(lǐng)料單、差

旅單

專(zhuān)用原始憑證工資費(fèi)用分派表

填制程序和折舊計(jì)算表

用途的不同樣：{領(lǐng)料單

Y”專(zhuān)用記賬憑證：產(chǎn)成品交庫(kù)

“按用途分：分派費(fèi)用

J通用記賬憑證

r單式記賬憑證

.

記賬憑證：按會(huì)計(jì)科目的J數(shù)目：

復(fù)式記賬憑證

［單一記賬憑證/匯總收款憑證

按其包括的內(nèi)容分：匯總記賬憑證：匯總付款憑證

科目匯總表匯總轉(zhuǎn)賬憑證

第三節(jié)：記賬憑證

記賬憑證矽J概念:又稱(chēng)記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi),

并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿H勺直接根據(jù)。

〃①內(nèi)容必須完整八

J②持續(xù)編號(hào)。

③書(shū)寫(xiě)清晰、規(guī)范

記賬憑證的填制：④不同樣類(lèi)別、內(nèi)容的不可填制在一張記賬憑證上。

⑤填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

⑥結(jié)賬及改正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證。

⑦如有空行,應(yīng)劃線(xiàn)注銷(xiāo)。

r（一）收款憑證的填制措施（主體科目為借）見(jiàn)P93頁(yè)。

其他憑證填制措施：［（二）付款憑證的I填制措施（主體科目為貸）見(jiàn)P93—94頁(yè)。

（三）轉(zhuǎn)賬憑證日勺填制措施（不設(shè)主體科目）見(jiàn)P94頁(yè)。

（四）通用記賬憑證日勺填制措施（企業(yè)重要用）見(jiàn)P95頁(yè)。

（1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。

（2）會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明一切信息,保管人員和主管人員簽章。

憑證保管規(guī)定：（3）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

（4）原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在封面上注明“附件另存”等信息，以便查閱。

（5）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證時(shí)保管期限規(guī)定，期滿(mǎn)前不得任意銷(xiāo)毀。

■第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié):會(huì)計(jì)賬簿日勺概念、意義和分類(lèi)

會(huì)計(jì)賬簿的概念：是指由一定格式賬頁(yè)構(gòu)成，以通過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面系統(tǒng)持續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)汁制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)汁賬簿。

（一）可認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供系統(tǒng)、完整日勺會(huì)計(jì)信息。

I（二）可以保證本單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

會(huì)計(jì)賬簿的意義：I

（三）可認(rèn)為考核經(jīng)營(yíng)成果、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供根據(jù)飛

（四）可認(rèn)為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。

{一般日志賬（分錄

日志賬）

①日志賬：「（也稱(chēng)序時(shí)賬）：

一

現(xiàn)金日志賬

“總分類(lèi)賬特種日志賬

r按用途分：11②分類(lèi)賬：1（三欄式）銀行日志賬

明細(xì)分類(lèi)賬（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式）

③備查賬：又稱(chēng)輔助賬。

r1、兩欄式賬簿。［借、貸］

會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi):按賬頁(yè)格式分:2、三欄式賬簿。［日志賬、總分類(lèi)賬，資本、債權(quán)、債

務(wù)］

3、多欄式賬簿。|收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分派合用］

4、數(shù)量金額式賬簿。［原材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等合用］

｛（1）訂本式賬簿。［合用總分類(lèi)賬。如銀、現(xiàn)日志賬］

按賬簿外表形式分：（2）活頁(yè)式賬簿。［靈活性，合用明細(xì)分類(lèi)賬］

（3）卡片式賬簿。［固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)賬合用］

第二節(jié):會(huì)計(jì)賬簿日勺內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

‘封面（賬簿的名稱(chēng)）

Y

會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：扉頁(yè)（列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。

賬頁(yè)（載體）包括賬戶(hù)的名稱(chēng)、日期、憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)、摘要、總頁(yè)次,分頁(yè)次

r

（1）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)將包括日期編號(hào)等所有資料信息記入賬內(nèi)，數(shù)字精確，摘要

清晰，登記及時(shí)，字跡工整。

（?）登記完方，在記賬憑證上簽章或蓋章，并用符號(hào)體現(xiàn)已羥記賬八

（（3）文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線(xiàn)上書(shū)寫(xiě)，上直留合適空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，占格距的1/2。

（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿

除外）.

I

會(huì)計(jì)賬簿的（5）下列狀況，可以用紅色墨水記賬：

記賬規(guī)則：①按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中?登記減少數(shù)。

③在三欄式賬戶(hù)余額前，登記負(fù)數(shù)余額（如未印明余額方向歐0。

④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)?會(huì)計(jì)制度日勺規(guī)定可以用紅字登記日勺其他會(huì)計(jì)記錄c

（6）應(yīng)按頁(yè)次次序持續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。

（7）凡需要結(jié)出余額口勺賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明借或貸;無(wú)余額的寫(xiě)平，元位

0o

（8）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)計(jì)出合計(jì)數(shù)及余額。并注明過(guò)次頁(yè)或承前頁(yè)。

第三節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記措施

現(xiàn)金口志賬采用三欄式：收入、支出和結(jié)余（訂本式賬簿）。上口余額+本口收入-本口支出二本口余額

銀行存款日志賬按存款種類(lèi)設(shè)置（三欄式）{將現(xiàn)金存入紙行，填制現(xiàn)金付款憑證。

從銀行存款中取款，填制銀行存款付款憑

證。

多欄式日志賬H勺格式和登記措施見(jiàn)P111頁(yè)備查賬簿H勺格式和登記措施見(jiàn)P115頁(yè)

第四節(jié)：對(duì)賬和結(jié)帳

{①?lài)?yán)格憑證編號(hào)，按日控制查對(duì)。

\1）賬證查對(duì)：

<②隨時(shí)登賬，隨時(shí)查對(duì)。

<（2）賬賬查對(duì):1、2、3、4。

對(duì)賬：（①現(xiàn)金FI志賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)查對(duì)相符「

\②銀行存款日志賬余額與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單查對(duì)，每月

一次。、

（3）張實(shí)查對(duì)：③多種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存

數(shù)查對(duì)相符。

④多種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、

債權(quán)單位或個(gè)人查對(duì)相符。

結(jié)賬：就是在把一定期期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入賬日勺基礎(chǔ)上，將多種賬簿的記錄結(jié)算清晰，為對(duì)的編

制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)提供資料。月度、季度和六個(gè)月度結(jié)賬稱(chēng)為會(huì)計(jì)結(jié)算;年度結(jié)賬稱(chēng)為會(huì)計(jì)決算。

①定期結(jié)賬。

c結(jié)賬方式:

②不定期結(jié)賬。

”①結(jié)算多種收入、費(fèi)用，計(jì)算確定本年利潤(rùn)。

\結(jié)賬的內(nèi)容：

②結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)

和余額。

1，1、將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，保證對(duì)H勺性。

<2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制規(guī)定，調(diào)整有關(guān)賬戶(hù)，合理確定本期應(yīng)計(jì)為收入費(fèi)用。

結(jié)賬：結(jié)賬的程序：I3、將有關(guān)收入（收益）、費(fèi)用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)平所

有損益類(lèi)賬戶(hù)。

4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)U勺本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至

下期。

〃①隨時(shí)結(jié)出余額，最終一筆通欄劃紅線(xiàn)。②按月結(jié)賬，在摘要欄注明“本

\月合計(jì)”，并通欄劃紅線(xiàn)八

結(jié)賬的措施：【③按年結(jié)賬,在摘要欄注明‘本年合計(jì)'，并通欄劃紅線(xiàn)。整年合計(jì)發(fā)生額下

通欄劃紅雙線(xiàn)。

④總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結(jié)出月末余額。

⑤年度終了結(jié)賬時(shí),有余額的結(jié)轉(zhuǎn)下年。并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年二

”（-）逆查法。［試算一結(jié)賬一過(guò)賬一制證］

|（-）順查法。［制證—過(guò)賬—結(jié)賬—試算］

錯(cuò)賬的查找措施：（三）重點(diǎn)抽查法。［差數(shù)是元位數(shù)時(shí)，只找元、角分位數(shù)，縮小查找范圍］

“①差額檢查法。［看賬賬之間日勺差額數(shù)字］

一

V-

（四）偶合法。②差額除二法。［賬賬之間的I差額數(shù)字除以2,按商數(shù)查］

③差額除九法。［賬賬之間的差額數(shù)字除以9,鄰數(shù)倒置］

{（一）劃線(xiàn)改正法。賬簿文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。

錯(cuò)賬的改正：（二）紅字改正法。見(jiàn)P124頁(yè)。

（三）補(bǔ)充改正法。合用金額少記錯(cuò)誤。

"1、多種會(huì)計(jì)賬簿要分工明確，指定專(zhuān)人管理。

J2、會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，非經(jīng)管人員不得隨意翻閱查看?、摘抄或復(fù)制等。

3、會(huì)計(jì)賬簿除需要與外單位查對(duì)外，一般不得攜帶外出，對(duì)需要攜帶外出的賬簿，

會(huì)計(jì)賬簿的保管：一般由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)或會(huì)計(jì)主管人員指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

4、會(huì)計(jì)賬簿不得隨意交給其他人員管理，以保證賬簿H勺安全，防止任意涂改、毀

壞賬簿等行為的發(fā)生。各類(lèi)憑證和賬簿的保管期限規(guī)定詳見(jiàn)《會(huì)計(jì)檔案管理措

施》財(cái)會(huì)字［1998］32號(hào)，財(cái)政部、國(guó)家檔案局公布。

■第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié):賬務(wù)處理程序概述

賬務(wù)處理程序：是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)關(guān)相結(jié)合的方式。賬務(wù)處理程序從審核原始憑證開(kāi)始，

通過(guò)編制記賬憑證、登記賬簿,直到編制出財(cái)務(wù)匯報(bào)日勺措施和環(huán)節(jié)。

"（1）嚴(yán)密性,［提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量］

V

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序意義：（2）可靠性。［牽制作用，保證會(huì)計(jì)記錄口勺完整性、對(duì)口勺性］

賬務(wù)處理的一般程序：（3）及時(shí)性。［提高會(huì)計(jì)工作的效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性］

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)鏟審核原始憑if卡編制記賬憑定“登記多種賬『~對(duì)賬試算ij礪編制財(cái)務(wù)

第二節(jié):賬務(wù)處理程序的分類(lèi)

1、記賬憑證賬務(wù)處理程度的概念：

是指對(duì)發(fā)生日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根提原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總

分類(lèi)賬的?種賬務(wù)處理程序。登記總賬工作量大，?般只合用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。

1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始無(wú)證。

2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。

3、根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、艱行存款日志賬。

記賬憑證賬務(wù)處理I4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記多種明細(xì)分類(lèi)賬。

程序日勺一般程序：5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。

6、期末，根據(jù)對(duì)賬H勺規(guī)定，將現(xiàn)金、銀行存款日志賬和多種明細(xì)賬的余額與總賬

余額查對(duì)。

7、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬口勺資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、科目匯總表賬務(wù)處理程序概念：乂稱(chēng)為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科

日匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。

合用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。重:要缺陷是不能反應(yīng)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

/（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。

（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。

（3）根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日志賬。

科目匯總表賬務(wù)I（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記多種明細(xì)賬。

處理的一般程序：（5）根據(jù)多種記賬憑證編制科目匯總表。

（6）根據(jù)科目匯總表登記總賬。

（7）期末,現(xiàn)金、銀行存款日志賬和明細(xì)賬的余額同有關(guān)總賬的I余額查對(duì)相符。

（8）期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬H勺記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、匯總記賬憑證處理程序概念：是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯

總記賬憑證,然后據(jù)以登記總賬的J-種賬務(wù)處理程序1：它合用規(guī)模較大、

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、專(zhuān)用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。

1、匯總收款憑證的編制。［-借一貸、一借多貸］

匯總記賬憑證的2、匯總付款憑證日勺編制。［一借一貸、多借一貸］

3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證日勺編制。［一借一貸、多借一貸］

/①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。

③根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、強(qiáng)行存款口志賬。

匯總記賬憑證賬務(wù)處u④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記多種明細(xì)賬。

理程序H勺一般程序：⑤根據(jù)多種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

⑥根據(jù)多種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。

⑦期末,現(xiàn)金、銀行存款日志賬和明細(xì)賬的余額同有關(guān)總賬的余額查對(duì)相符。

⑨期末,根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄,編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

■第七章會(huì)計(jì)要素的核算第一節(jié)：資產(chǎn)的核算

會(huì)計(jì)核算：也稱(chēng)為會(huì)計(jì)反應(yīng),是以貨幣為重要計(jì)量尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體資金運(yùn)動(dòng)時(shí)反應(yīng)。

f反應(yīng)供應(yīng)過(guò)程材料成本計(jì)算的賬戶(hù)一一物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）

成本類(lèi)賬戶(hù)的核算反應(yīng)固定謊產(chǎn)購(gòu)建成本計(jì)算日勺賬戶(hù)一一在建丁程（實(shí)際成本）

{生產(chǎn)成本

反應(yīng)生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)品成本計(jì)算的賬戶(hù)：勞務(wù)成本

制造費(fèi)用

V1、實(shí)收資本

f反應(yīng)所有者原始投資的賬戶(hù)：

所有者權(quán)益的核算I2、資本公積

r3、盈余公積

反應(yīng)經(jīng)營(yíng)成果枳累的賬戶(hù)：〔4、本年利潤(rùn)

5、利潤(rùn)分派

6、庫(kù)存股

r1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

損益類(lèi)賬戶(hù)的核算：反應(yīng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入的賬戶(hù)：［2、其他業(yè)務(wù)收入

3、營(yíng)業(yè)外收入

4、投資收益

"1、庫(kù)存現(xiàn)金

Y

V-

‘貨幣資金2、銀行存款

3、其他貨幣資金

\交易性金融資產(chǎn)

「1、應(yīng)收票據(jù)

Y

‘流動(dòng)資產(chǎn)（一年之內(nèi)）’應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：12、應(yīng)收賬款

3、預(yù)付賬款

\4、其他應(yīng)收款

應(yīng)收利息（股利）

資產(chǎn)的核算：I「I、原材料（原料及主材料、輔助材料、

.

外購(gòu)品等）

存貨：2、庫(kù)存商品（產(chǎn)成品、商品、在

產(chǎn)品、半成品）

3、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品、

模板等）

,1、長(zhǎng)期股權(quán)投資

2、固定資產(chǎn)（備抵科目:合計(jì)折舊）

非流動(dòng)資產(chǎn)：3、在建工程

4、無(wú)形資產(chǎn)（備抵科目：合計(jì)攤銷(xiāo)）

5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1、短期借款

1、應(yīng)

付票據(jù)I

<2、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：2、應(yīng)付賬款

3、預(yù)收賬款

4、其他應(yīng)付款

r

1、工資

2、職

工福利I

‘流動(dòng)負(fù)債：3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

4、住房公積金

\