《稅收征管法》題庫

《稅收征管法》題庫

一、案例分析：（共50題）

1、案情：某稅務所在2001年6月12日實施檢查中，發(fā)現(xiàn)星星商店（個體）2001年5月

20日領取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務登記。據(jù)此，該稅務所于2（X）1年6月13日作出責

令星星商店必須在2001年6月20日前辦理稅務登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》

有關規(guī)定處以罰款的決定。

問：本處理決定是否有效？為什么？

答：本處理決定無效。根據(jù)《稅收征管法》第15條規(guī)定：”企業(yè)及企業(yè)在外地設立的分支

機構和從事生產、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產、經(jīng)營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之

H起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關審核后發(fā)給稅務登記

證件的規(guī)定?！毙切巧痰曜?001年5月20日領取營業(yè)執(zhí)照到2001年6月13日還不到30

日,尚未違反上述規(guī)定，因此，

稅務所對其做出責令限期改正的處理決定是錯誤的。

2、案情：某稅務所2001年6月12H接到群眾舉報，轄區(qū)內為民服裝廠（系個體）開業(yè)近

兩個月尚未辦理

稅務登記。6月14II,該稅務所對為民服裝廠進行稅務檢查。經(jīng)查，該服裝廠2001年4

月24日辦理工商

營業(yè)執(zhí)照，4月26日正式投產，沒有辦理稅務登記。根據(jù)檢查情況，稅務所于6月16日

作出責令為民服

裝廠于6月23日前辦理稅務登記并處以500元罰款的決定。

問：本處理決定是否有效？為什么？

答：本處理決定有效。根據(jù)《稅收征管法》第60條的有關規(guī)定：”未按照規(guī)定期限申報辦

理稅務登記、變

更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重

的，處2000元

以上10000元以下的罰款。"

3、案情：某基層稅務所2001年8月15日在實施稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內大眾飯店（系私

營企業(yè)）自2001

年5月10日辦理工商營業(yè)執(zhí)照以來，一直沒有辦理稅務登記證，也沒有申報納稅。根據(jù)檢

查情況，該飯店

應納未納稅款1500元，稅務所于8月18H作出如下處理決定：

1、責令大眾飯店8月20日前申報辦理稅務登記并處以500元罰款。

2、補繳稅款、加收滯金，并處不繳稅款1倍，即1500元的罰款。

問：本處理決定是否正確？為什么？

答：本處理決定是正確的。

1、根據(jù)《稅收征管法》第60條的有關規(guī)定：“未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更

或者注銷稅務登

記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款：情節(jié)嚴重的，處2000元以

上10000元以下

的罰款?！?/p>

2、根據(jù)《稅收征管法》第64條的有關規(guī)定：“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應

納稅款的，由稅

務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下

的罰款?！?/p>

3、根據(jù)《稅收征管法》第74條的有關規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以

下的，可以由

稅務所決定。”

4、案情：某從事生產、經(jīng)營的事業(yè)單位，于2001年4月8日領取營業(yè)執(zhí)照。2001年6月

10日，該事業(yè)

單位轄區(qū)的主管稅務所在對其實施檢查時，發(fā)現(xiàn)該單位尚未辦理稅務登記。據(jù)此，稅務所在

6月11日作出

責令該事'也單位6月13日前辦理稅務登記并處以500元罰款的決定。

問：該決定是否有效？為什么？

答：該決定有效。根據(jù)《稅收征管法》第60條的有關規(guī)定：“未按照規(guī)定期限申報辦理稅

務登［己、更

者注銷標務登司的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，

處2000元以上

10000元以下的罰款?！痹搯挝怀^規(guī)定的期限未辦理稅務登記，違反了上述規(guī)定。

5、案情：如意美容廳（系有證個體戶），經(jīng)稅務機關核定實行定期定額稅收征收方式，核定

月均應納稅額

580元。2001年6月6日，因店面裝修向稅務機關提出自6月8日至6月30日申請停業(yè)

的報告，稅務機關

經(jīng)審核后，在6月7日作出同意核準停業(yè)的批復，并下達了《核準停業(yè)通知書》，并在辦稅

服務廳予以公

示。6月20日，稅務機關接到群眾舉報，稱如意美容廳一直仍在營業(yè)中。6月21日，稅

務機關派員實地

檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳仍在營業(yè)，確屬虛假停業(yè)，遂于6月22日送達《復業(yè)通知書》，并告

知需按月均定額

納稅。7月12H,稅務機關下達《限期改正通知書》，責令限期申報并繳納稅款，但該美

容廳沒有改正。

問：稅務機關對如意美容廳該如何處理？

答：如意美容廳行為屬“通知申報而拒不申報，不繳應納稅款”的偷稅行為，所以稅務機關

對如意美容廳

應做畝除補繳6月份稅款580元及滯納金外，并可按《稅收征管法》第63條規(guī)定，處以所

偷稅款50%以上

5倍以下的罰款。

6、案情：某基層稅務所2001年7月15日接到群眾舉報，轄區(qū)內大明服裝廠（系個體工商

戶）開業(yè)兩個月

沒有納稅。

2001年7月16日，稅務所對大明服裝廠依法進行了稅務檢查。經(jīng)查，該服裝廠2001年5

月8日辦理了營

業(yè)執(zhí)照，5月10日正式投產，沒有辦理稅務登記，共生產銷售服裝420套，銷售額90690

元，沒有申報

納稅。根據(jù)檢查情況，稅務所于7月18日擬作出如下處理建議：

1、責令服裝廠7月25日前辦理稅務登記，并處以500元罰款；

2、按規(guī)定補繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在《稅收征管法》規(guī)定的處罰范圍內，處

以6000元罰款。

2001年7月19日送達《稅務處罰事項告知書》，7月21日稅務所按上述處理意見作出了

《稅務處理決定

書》和《稅務行政處罰決定書》，同時下發(fā)《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于2001年

7月28日前

繳納稅款和罰款，并于當天將二份文書送達給了服裝廠。

服裝廠認為本廠剛開業(yè)兩個月，產品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務所核

減稅款和罰款，

被稅務所拒絕。7月28日該服裝廠繳納了部分稅款。7月29日稅務所乂下達了《催繳稅

款通知書》，催

繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務所長會議研究決定，對服

裝廠采取強制

執(zhí)行措施。8月2日，稅務所扣押了服裝廠23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。

服裝廠在多次找

稅務所交涉沒有結果的情況下，8月15日書面向稅務所的上級機關某縣稅務局提出行政復

議申請：要求撤

銷稅務所對其作出的處理決定，并要求稅務所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟損失。

問：1、縣稅務局是否應予受理？

2、稅務所在執(zhí)法方面存在哪些問題？

答：1、縣稅務局對補繳稅款和加收滯納金的復議申請不予受理；對處罰的復議申請應予受

理。

（；）按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在

納稅上發(fā)生爭議

時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后

可以依法申請

行政復議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務局不能受理復議申請。

（2）按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或

者稅收保全措施

不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限

內提出復議申

請，縣稅務局應當受理。

2、稅務所在執(zhí)法方面存在如下問題：

（1）執(zhí)法主體不合格。《稅收征管法》第74條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000

元以下的，

可以由稅務所決定。稅務所對服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執(zhí)法權限，是越權行為。

（2）執(zhí)法程序不合法。作出《稅務行政處罰決定書》的時間不符合法律規(guī)定。國家稅務總

局《稅務行政

處罰聽證實施辦法》第40條規(guī)定，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》

送達后3日內

向稅務機關書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權利。稅務所7月19H送達《稅

務行政處罰事

項告知書》，而7月21日就作出了《稅務處理決定書》，聽證告知的時間只有2天，不符合

法定程序。

（3）扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據(jù)《稅收征管法》第40條的規(guī)定，其一，稅

務機關采取強制

執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務所沒有經(jīng)縣稅務局長批準對服裝廠

采取強制執(zhí)行

措施，是不符合法定程序的；其二，稅務機關對罰款采取強制執(zhí)行措施不合法。根據(jù)《稅收

征管法》第88

條第3款規(guī)定：''當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、

又不履行的，

作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第40條規(guī)定的強制執(zhí)行措施而該服裝廠在法定

的期限內申請

了行政復議，稅務機關就不能對罰款采取強制執(zhí)行措施。

7、案情：某企業(yè)財務人員1995年7月采取虛假的納稅申報手段少繳營業(yè)稅5萬元。2

001年6月，

稅務人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財務人員認為時間已過3

年，超過了稅務

機關的追征期，不應再繳納這筆稅款。

問：稅務機關是否可以追征這筆稅款？為什么？

答：稅務機關可以追征這筆稅款。《稅收征管法》第52條規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，

稅務機關可以無

限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出，該企業(yè)少繳

稅款并非是計

算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報，其行為在性質上已構成偷稅。因此，稅務機關

可以無限期追

征。

8、案情：2001年6月23日某地方稅務局接到群眾電話舉報：某私營企業(yè)，已中途終

止與某公司的《承

包協(xié)議》，銀行帳號也已注銷，準備于近日轉移他縣。該局立即派員對該企業(yè)進行了調查，

核準了上述事

實，于是檢查人員對該企業(yè)當月已實現(xiàn)的應納稅額5263.13元，作出責令其提前到6月25

日前繳納的決

問;該地方稅務局提前征收稅款的行為是否合法？為什么？

答：該地方稅務局提前征收稅款的行為合法。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定：“稅務機

關有根據(jù)認為從

事生產、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應

納稅款。”，

本案中，該私營企'也已終止了承包協(xié)議，注銷了銀行帳號，并準備于近日轉移他縣，卻未依

法向稅務機關

辦理相關手續(xù)，可以認定為逃避納稅義務行為。該局采取提前征收稅款的行為，是有法可依

的。企業(yè)應按

該地方稅務局作出的決定提前繳納應納稅款。

9、案情：某政府機關按照稅法規(guī)定為個人所得稅扣繳義務人。該機關認為自己是國家機關,

因此，雖經(jīng)稅

務機關多次通知，還是未按照稅務機關確定的申報期限報送《代扣代繳稅款報告表》，被稅

務機關責令限

期改正并處以罰款1000元。對此，該機關負責人非常不理解，認為自己不是個人所得稅

的納稅義務人，

而是替稅務機關代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報不應受到處罰。

問：稅務機關的處罰決定是否正確？為什么？

答：稅務機關的處罰決定是正確的。《稅收征管法》第25條規(guī)定：“扣繳義務人必須依照法

律、行政法規(guī)

或稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收

代繳稅款報告

表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。”因此，該機關作為扣

繳義務人與納

拓人一樣，冠應按照規(guī)定期限進行申報。根據(jù)《稅收征管法》第62條：.扣繳義務人未

按照規(guī)定的期

限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，山稅務機關責令限期改正，

可以處以2000

元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上10,000元以下的罰款。”因此稅務機關

作出的處罰是正

確的。

10、案情：某集體工業(yè)企業(yè)，主營機器配件加工業(yè)務，由于經(jīng)營不善，在停止其主營業(yè)務時.，

把所承租的

樓房轉租給某企業(yè)經(jīng)營，將收取的租金收入掛在往來科目，未結轉收入及申報繳納有關稅費。

該縣地稅局

在日常檢查時，發(fā)現(xiàn)了其偷稅行為并依法作出補稅、加收滯納金和處以罰款的決定。對此，

該企業(yè)未提出

異議，卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。

該局在多次催繳無效的情況下，?方面依法向人民法院申請對其罰款采取強制執(zhí)行措施；另

一方面將此案

移送公安局進一步立案偵查，追究該企業(yè)的法律責任。地稅局在與公安局配合調查期間，得

知該企業(yè)的法

定代表人李某已辦理好出國、出境證件，有出國（境）的跡象。

問：該企業(yè)法定代表人李某是否可以出境？為什么？

答：該企業(yè)在繳清稅款、滯納金或提供納稅擔保之前，李某不可以出境。依據(jù)《稅收征管法》

第44條：“欠

繳桎款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、

滯納金或者提

供擔保。未結清稅款、乂不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境”。

11、案情：何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主。2001年7月，稅務人員在檢查該私營企業(yè)帳務時;

經(jīng)縣稅務局局

長批準，同時檢查該企業(yè)在中國銀行的存款帳戶及何某私人和其妻王某在儲蓄所的存款。查

實何某自2001

年1月份以來帳外經(jīng)營收入70萬元，于是依法作出了補稅罰款的處理決定。何某氣急敗壞，

當即向銀行責

問為何將該廠存款帳戶和私人儲蓄存款提供給稅務機關檢查，銀行人員稱稅務機關提供了檢

查存款帳戶的

許可證明，有權進行檢查。

問：稅務機關是否有權檢查該企'業(yè)的存款帳戶和何某本人及其妻子的個人儲蓄存款？為什

么？

答；稅務機關有權檢查該企業(yè)的銀行存款帳戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。

根據(jù)《稅收征

管法》第54條第6項規(guī)定：“經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查

存款戶許可證明，

查詢從事生產經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶；稅務機關在

調查稅收違法

案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款?！?/p>

因此，稅

務機關有權依法檢查該單位的銀行存款帳戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款帳戶的檢查

必須經(jīng)過市、

自治州稅務局局長批準。

何某屬私營企業(yè)主，按照《實施細則》的規(guī)定，何某在銀行的儲蓄存款帳戶，屬于銀行存款

帳戶的檢查范

圍；但對何某妻子的儲蓄存款的檢查，需按照《稅收征管法》第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。

12、案情：某服裝廠逾期未繳納稅款，縣國稅局征管科送達了《催繳稅款通知書》進行催繳,

服裝廠依然

未按期繳前稅款，于是經(jīng)該征管科科長批準，扣押了服裝廠價值相當于應納稅款的服裝。

問：該征管科的做法是否合法？為什么？

答：該征管分局的做法不合法。根據(jù)《稅收征管法》第40條規(guī)定：“稅務機關采取強制執(zhí)

行措施時必須經(jīng)

縣以上稅務局（分局）局長批準”。該征管科沒有經(jīng)縣國稅局局長批準，而是經(jīng)征管科科長

批準就決定對

服裝廠采取強制執(zhí)行措施，顯然是不符合法定程序的。

13、案情：2001年7月12II,某廠張會計在翻閱5月份帳簿時，發(fā)現(xiàn)多繳稅款15000元,

于是該廠向稅

務機關提出給予退還稅款并加算銀行同期存款利息的請求。

問：稅務機關是否應當給予退還，如果可以退還稅款，應如何計算利息？為什么？退還稅款

有幾種方式？

答：稅務機關應當退還。根據(jù)《稅收征管法》第51條規(guī)定：“納稅人超過應納稅額繳納的

稅款，稅務機關

發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求

退還多繳的稅款

并加算銀行同期存款利息，稅務機關查實后應當立即退還。退還的利息按照退還稅款當天，

銀行的同期活

期存款利率計算利息

根據(jù)《實施細則》的規(guī)定，稅務機關為納稅人辦理多繳稅款的退還渠道：1、直接退還稅款

和利息；2、如

果納稅人有欠稅，稅務機關可以以應退稅款和利息抵頂欠稅，剩余部分退還納桎人。

14、案情：老劉是某企業(yè)的員工，2001年6月份該企業(yè)在代扣代繳個人所得稅時，遭到老

劉的拒絕，因此

該企業(yè)沒有扣繳老劉的稅款，并且未將老劉拒扣稅款的情況向稅務機關報告。在2001年8

月個人所得稅專

項檢查中，稅務機關發(fā)現(xiàn)了上述情況，于是稅務機關決定向該企業(yè)追繳應扣未扣的稅款100

元，并處罰款

100元。

問：稅務機關處理是否合法？為什么？

答：稅務機關向該企業(yè)追繳應扣未扣的稅款的處理決定是不合法的，罰款100元是合法的。

根據(jù)《稅收征

管法》第69條規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，山稅務機關向納稅人追

繳稅款，對扣繳

義務人處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款?！币虼耍悇諜C關應向老劉追繳稅款。

15、案情：某稅務稽查局工作人員張某，在對-S軟件設計有限公司依法進行稅務檢查時，調

閱了該公司的

納稅資料，發(fā)現(xiàn)該公司的核心技術資料，正是其朋友李某所在的H電腦網(wǎng)絡有限公司所急需

的技術資料，

于是就將S軟件設計有限公司的技術資料復印了套給李某，張某的這?做法給S公司造成

了無可挽回的

經(jīng)濟損失。

S軟件設計有限公司發(fā)現(xiàn)此事后，認為稅務干部張某的行為，侵害了企業(yè)的合法權益，決定

通過法律途徑

來維護企業(yè)的商業(yè)、技術保密權。

問：納稅人可以請求保密權嗎？

答：納稅人可以請求保密權。所謂請求保密權就是指納稅人對稅務機關及其工作人員因稅收

執(zhí)法而知曉的

商、業(yè)秘密和個人隱私，有請求為自己保密的權利。根據(jù)《稅收征管法》第8條的規(guī)定：“納

稅人、扣繳義

務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣

繳義務人的情

況保密；"《稅收征管法》第59條規(guī)定：“稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示

稅務檢查證件

和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密?！庇纱丝梢?，請求保密權具有法律強制

性，它既是法

律賦予納稅人的一項基本權利，也是稅務機關的法定義務。納稅人具有請求稅務機關及其工

作人員為自己

保守秘密的權利，稅務機關及其工作人員如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了納稅人

的商業(yè)秘密或

個人隱私，給納稅人的生產經(jīng)營或個人名譽造成損害的，應當承擔相應的法律責任。

16、案情：2001年第二季度，某稅務所在調查摸底的基礎上，決定對某行業(yè)的定額從7月

起至12月適當

調高，并于6月底下發(fā)了調整定額通知。某納桎戶的定額由原來的4萬元調整為5萬元。該

納粽戶不服，

說等到7月底將搬離此地，7月份的稅款不準備繳了。7月17H稅務所得知這一情況后，

書面責令該納稅

戶必須于7月25日前繳納該月份稅款。7月20日，稅務所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉移貨物,

于是責令該納

稅戶提供納稅擔保，該納稅戶沒有提供納稅擔保，于是稅務機關書面通知該納稅戶的開戶銀

行從其存款中

扣繳了7月份的稅款。

問：1、你認為稅務機關的行政行為是否合法？

2、請你提出處理意見。

答：稅務所的行政行為不合法。因為：根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定，稅務機關有根據(jù)

認為從事生產、

經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；

在限期內發(fā)現(xiàn)

納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，

稅務機關可

以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局局長批準，稅

務機關可以采

取稅收保全措施。而稅務所采取了強制執(zhí)行措施，顯然是不合法的。

7月20H,該稅務所應經(jīng)縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結該納稅

戶相當于7月份

應繳稅款的存款，而不應直接采取強制執(zhí)行措施。在7月25日后納稅人仍未繳納稅款的，

方可對該納稅戶

采取稅收強制執(zhí)行措施，即該稅務所經(jīng)縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行

從其凍結的存

款中扣繳7月份的稅款。

17、案情：個體工商戶王某于2001年5月10日領取營業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產經(jīng)營活動,

同年8月25日，

該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)現(xiàn)王某未向地稅機關申請辦理稅務登記，也未申報

納稅（應納稅

款共計5000元）。該縣地稅局于是對王某未按規(guī)定期限辦理稅務登記的行為，責令限期改

正，依照法定程

序作出的款1000元的決定；對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時依照法定程序作出

追繳稅款及加收

滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服，于是在接到稅務處理

和處罰決定書后

的第二天向市地稅局申請行政復議。

問：1、縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？

2、對王某的行政復議申請，市地稅局應該受理嗎？

答：1、該縣地稅局對王某未按規(guī)定辦理稅務登記證的行為，責令限期改正，處以1000元

罰款是正確的。

《征管法》第60條規(guī)定，對未按照規(guī)定期限辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，

可以處2000元

以下罰款。

2、.色血稅局對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時作出追繳稅及加收滯納金，并處

未繳稅款3倍

即15000元罰款的決定符合《稅收征管法》規(guī)定。《稅收征管法》第64條：納稅人不進行

納稅申報，不繳

或者少繳稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下

的罰款。

3、對王某的行政復議申請，市地稅局應分別處理。對補稅、加收滯納金決定不能受理。因

為，根據(jù)《稅

收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務機關作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應

先解繳稅款及滯

納金后或提供相應的擔保后，可依法申請行政復議。故對王某在未繳納稅款及滯納金又未提

供擔保的情況

下提出的行政復議申請，市地稅局不能受理。對罰款一事的復議申請應予受理，《稅收征管

法》第88條規(guī)

定，當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請

行政復議，也

可以依法向人民法院起訴。

18、案情：2001年6月20El,A縣地稅局查實某建筑企業(yè)5月份采取虛假的納稅申報偷

稅20萬元，依法

定程序分別下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款20萬，按規(guī)定加

收滯納金，并處

所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，在繳納10萬元稅款后于6月25日向市稅務局申請行

政復議，市地稅

局于收到復議申請書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時間

內未向人民法

院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)

相當于應納稅

款、滯納金和罰款的財產，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。

問：1、該建筑企業(yè)的行政復議申請是否符合規(guī)定？為什么？

2、A縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？

答：1、該建筑企業(yè)提出的行政復議申請不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，

納稅人對稅務

機關作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應先解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，

然后可依法申

請行政復議；對稅務機關的罰款決定不服可直接依法申請行政復議。故該建筑企業(yè)應在繳清

稅款及滯納金

或提供擔保后才可依法申請行政復議，或者單獨就行政處罰?事依法申請行政復議。

2、市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，

納稅人對稅務機

關的處罰決定不服的？可依法申請行政復議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復議

申請的理由屬

于適用法律錯誤。

3、市地稅局超出法定期限作出不受理復議申請的決定.根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定，

復議機關收到

行政復議申請后，應當在5日內進行審查，對不符合規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理,

并書面告知申

請人。因此，市地稅局于收到復議申請書后的第8天才對復議申請作出不予受理的決定是不

合規(guī)定的O

4,縣地標局申請強制執(zhí)行有誤?！抖愂照鞴芊ā返?8第3款規(guī)定，對行政處罰稅務機關

可強制執(zhí)行，也

可申請人民法院強制執(zhí)行。但稅款及滯納金應按征管法的相關規(guī)定自行采取強制執(zhí)行措施，

而不應申請人

民法院強制執(zhí)行。

19、案情：某從事生產的個體工商戶楊某，2001年3月1日領取營業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務登

記。但楊某一直

未向稅務機關申報納稅。同年6月1日，主管稅務所對楊某的生產經(jīng)營情況進行調查核實，

認定楊某取得

應稅收入未申報納稅，共計應繳納稅款6000元。該所當即下達稅務處理決定書和稅務行政

處罰決定書：補

繳稅款6000元，加收滯納金500元，按《稅收征管法》第64條第2款規(guī)定對未申報納稅

行為處以未繳稅

款50%即3000元的罰款。

問：請指出該稅務所執(zhí)法中的違法問題，并說明原因。

答：1、程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未下達稅務行政處罰事項告知書，告知

納稅人的違法事

實及享有的陳述、申辯權和聽證權利?！抖悇招姓幜P聽證程序實施辦法》規(guī)定，對個人罰

款超過2000元

的應履行告知聽證程序。

2、該稅務所對楊某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權行為?！抖愂照鞴芊ā返?4條

規(guī)定：本法規(guī)

定的存政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。超過2000元的，稅務所不能

作出決定。

20、案情：某縣國稅局集貿稅務所在2001年12月4日了解到其轄區(qū)內經(jīng)銷水果的個體

工商.業(yè)戶B（定期

定額征收業(yè)戶，每月10日繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳

納2001年12月

稅款1200元的可能。該稅務所于12月5日向B下達了限12月31日繳納12月份稅款

1200元的通知。12

月27日，該稅務所發(fā)現(xiàn)B正在聯(lián)系貨車準備將其所剩余的貨物運走，于是當天以該稅務

所的名義由所長

簽發(fā)向B下達了扣押文書，由稅務人員李某帶兩名協(xié)稅組長共三人將B價值約1200元的

水果扣押存放在

借用的某機械廠倉庫里。2001年12月31日11時，B到稅務所繳納了12月份應納稅敦

1200元，并要求稅

務所返還所扣押的水果，因機械廠倉庫保管員不在未能及時返還。2002年1月2日15時,

稅務所將扣押

的水果返還給B。B收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失水果價值500元。B向該所提出

賠償請求，該所以

扣押時未開箱查驗是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予理受。而后B向縣國稅局提出

賠償申訴。

［討論問題與要求］

（1）稅務所的執(zhí)法行為有哪些錯誤？

（2）個體工商業(yè)戶B能否獲得賠償？

答：（1）該稅務所在采取稅收保全措施時存在以下問題：

第、違反法定程序。《稅收征管法》第38條規(guī)定了采取稅收保全措施的程序是責令限期

繳納在先，納稅

后保居中，花收保全措施斷后。該所未要求B提供納稅擔保直接進行扣押，違反了法定程

序。

第二，越權執(zhí)法。該納稅人不屬于《稅收征管法》第37條規(guī)定的未按照規(guī)定辦理稅務登記

的納稅人，也不

是臨時從事生產經(jīng)營的納稅人，對其采取稅收保全措施，應該按照《稅收征管法》第38條

的規(guī)定執(zhí)行，即

采取稅收保全措施應經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，本案中由該稅務所所長向B下達扣

押文書顯然沒有

經(jīng)過縣以上稅務局（分局）局長批準。

第三，執(zhí)行不當。其一，《實施細則》第63條規(guī)定，稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物

或者其他財產時，

必須由兩名以上稅務人員執(zhí)行。該稅務所執(zhí)行扣押行為時只有稅務人員李某?人，協(xié)稅組長

雖可協(xié)助稅務

人員工作，但不能代替稅務人員執(zhí)法。其二，在扣押商品、貨物或其他財產（以下簡稱物品）

時應對被扣押

的物品進行查驗，并由執(zhí)行人與被執(zhí)行人共同對被扣押物品的現(xiàn)狀進行確認，只有在此基礎

上才能登記填

制《扣押商品、貨物、財產專用收據(jù)》：未對扣押的物品進行查驗，《稅收征管法》中雖沒有

明文規(guī)定，

從《實施細則》第58條關于對扣押鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物的規(guī)定可以

看出，在執(zhí)行扣

押時應掌握扣押物品的質量（現(xiàn)狀），因此有必要對所扣押的物品進行查驗，并由執(zhí)行人和被

執(zhí)行人對其現(xiàn)

狀進行確認，這是稅務人員在實際工作中應當注意的，只有這樣才能分清責任，避免糾紛。

其三，未妥善

保管被扣物品。

第四，稅收保全措施的解除超過時限?！秾嵤┘殑t》第68條規(guī)定，納稅人在稅務機關采取

稅收保全措施后

按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的稅票后24小

時內解除稅收保

全。本案中，該稅務所向B返回所知押的商品是在該稅務所收到B繳納稅款后的52小時

之后，違反了上述

規(guī)定。

（2）納稅人B可以獲得行政賠償；根據(jù)《稅收征管法》第39條、第43條的規(guī)定，采取稅

收保全措施不當；

或者納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益

遭受損失的，

稅務機關應當承擔賠償責任。《國家賠償法》第4條也規(guī)定了行政機關及其工作人員在行使

職權時，違法

對財產采取查封、扣押、凍結等行政強制措施的，受害人有取得賠償?shù)臋嗬?/p>

21、案情：A縣某餐飲部屬承包經(jīng)營，該縣城關征管分局接群眾反映，該餐飲部利用收入不

入帳的方法偷

逃稅款。2001年5月25日，分局派兩名稅務干部（李某與錢某）對其實施檢查，稅務人

員在出示稅務檢

查證后，對相關人員進行了詢問，但沒有線索，于是對餐飲部經(jīng)理宿舍進行了搜查，發(fā)現(xiàn)了

流水帳，經(jīng)與

實際申報納稅情況核對，查出該餐飲部利用收入不入帳方法，偷逃稅款50000元的事實。5

月28日，該分

局依法下達了稅務行政處罰事項告知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰

款的決定。5月

29II,下達了稅務行政處罰決定書。5月30II,該餐飲部提出稅務行政處罰聽證要求。

6月5日由李、

錢二人和其它一名干部共同主持了聽證會，經(jīng)聽取意見后，當場作出稅務行政處罰決定，并

要求聽證所花

費用由餐飲部承擔，并將決定書當場交給餐飲部代表。在沒履行義務的情況下，該餐飲部于

7月5日就30000

元罰款一事向縣地稅局提出行政復議申請,縣地稅局以納稅人未繳納稅款及已超過法定復議

期限為由不予

受理復議申請.7月6日，餐飲部依法向縣人民法院起訴。

問：指出該分局及縣地稅局在該案處理過程中違法行為，并說明理由。

答：1、檢查時未履行法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，稅務人員實施檢查時應出

示稅務檢查證和

稅務檢查通知書，該案中稅務分局既未下達稽查通知書，也未出示稅務檢查通知書。

2、稅務人員超越權限行使檢查權。《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關可對納稅人的生產經(jīng)營

場所及貨物存

放地進行檢查。但沒有賦予稅務人員對納稅人住宅的檢查權。

3、5月29日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規(guī)定，當事人可在接到行政處罰通

知后3日內提出

聽證申請。稅務機關不能在法定申請聽證的期限內下達處罰決定書。

4、對納稅人處30000元罰款超越職權?！抖愂照鞴芊ā返?4條只賦予稅務所（征管分局）

2000元以下

的行政處罰權。

5、李、錢二人不能主持聽證會?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“聽證由行政機關指定的非

本案調查人員主

持。”

6、聽證結束當場作出稅務行政處罰決定屬行政越權行為。國家稅務總局《稅務行政處罰聽

證程序實施辦

法（試行）》第19條規(guī)定：聽證結束后，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務

機關負責人。然

后才可作出決定。

7、要求餐飲部■擔聽證所需費用不合法。《行政處罰法》第42條規(guī)定“當事人不承擔行

政機關組織聽證

的費用。”

8、縣地稅局對復議申請不予受理的理由不成立。一是《稅收征管法》第88條第2款規(guī)定

“當事人對稅務

機關作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復議?！钡囟惥职础抖愂照鞴芊ā返?8條

第1款規(guī)定，

以未履行納稅義務作為復議前置條件是錯誤的:二是餐飲部的復議申請未超過法定期限，《稅

務行政復議

規(guī)則》規(guī)定：稅務行政復議應在知道稅務機關作出的具體行政行為后60日內提出。

22、案情：A縣地稅局于2001年6月對某旅行社2000年度納稅情況依法實施了稅務檢查。

經(jīng)查，該旅行

社2000年通過采取收入不入帳、偽造記帳憑證等方式少繳營業(yè)稅等共計15萬元，占其全

年應納稅額的25

%。

問：該旅行社的行為屬何種違法行為？對此種行為稅務機關應如何處理？

答：1、該旅行社的行為屬偷稅行為?！抖愂照鞴芊ā返?3條：納稅人偽造、變造、隱匿、

擅自銷毀帳簿、

記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申

報或者進行虛

假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

2、對偷稅行為，稅務機關首先應追繳旅行社所偷稅款、按規(guī)定加收滯納金，并依照原《稅

收征管法》的

處罰規(guī)定處以所偷稅款5倍以下的罰款。

3、由于該旅行社的偷稅行為已構成犯罪，稅務機關應將該案移送司法機關依法追究其刑事

責任。

23、案情：2001年7月，D縣地稅局在對該縣某報社進行例行檢查時發(fā)現(xiàn)報社在6月份支

付某作家稿費5000

元，未代扣代繳個人所得稅560元。該縣地稅局遂依照法定程序作出稅務處理決定，由報

社補繳未代扣代

繳的個人所得稅，并處1000元罰款。

問：D縣地稅局的決定是否正確，為什么？

答：1、由報社補繳稅款的決定錯誤?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、

應收未收稅款

的，由稅務機關向納稅人追繳稅款。

2、對報社處以1000元罰款符合法律規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，扣繳義務人應扣

未扣、應收未

收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%

以上3倍以下的

罰款。

；4、姜情：某酒店2001年5月實際應納營業(yè)稅50萬元，由于資金周轉困難，該單位決定

向主管地稅機關

申報繳納30萬元稅款。同年10月，稅務部門在檢查中發(fā)現(xiàn)了此問題。

問：1、該酒店的行為是屬于何種性質的稅務違法行為，請簡要說明理由。

2、根據(jù)相關法律對該酒店及相關當事人應作如何處理。

答：1、該酒店的行為屬于偷稅行為。因為該酒店采取虛假的納稅申報手段，少繳稅款20萬

元，《稅收征

管法》第63規(guī)定：進行虛假的納稅申報，不繳或少繳稅款，是偷稅。

2、根據(jù)《稅收征管法》第63條規(guī)定，對該酒店的行為，稅務機關應追繳稅款、滯納金并

處所偷稅款50%

以上5倍以下的罰款。

3、由于該酒店偷稅數(shù)額達20萬元，且占應納稅額的40%,根據(jù)《刑法》第201條規(guī)定，

可對該酒店處1

倍以上5倍以下罰金（稅務部門的罰款可抵繳相應的罰金），對直接責任人員可處3年以上

7年以下有期

徒刑。

25、案情：縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有采取少列收入進行偷稅的情況，縣稽查局

于2001年5月

25II派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務檢查證后，對帳簿及記帳憑證

進行核查；同時

經(jīng)縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實了該酒店1—4月份利

用收入不入帳

方式偷稅9500元的事實。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于5月30日作出了補稅、加收滯納

金的稅務處理決

定和處以1倍即9500元罰款的行政處罰決定。該酒店在依法提供納稅擔保后，于6月3日

向該縣地稅局提

起行政復議。縣地稅局在接到復議申請書后的第十天以未繳納稅款、滯納金及罰款為由作出

不予受理的決

定。

問：1、地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。

2、如該酒店對不予受理的裁決不服，可通過什么途徑尋求幫助。

答：1、地稅部門存在以下違法行為：

（1）未出示稅務檢查通知書?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：稅務機關派人實施稅務檢查

時，應出示稅務

檢查證和稅務檢查通知書。該案中，稽查局既未下達稽查通知書，乂未出示稅務檢查通知書。

（2）查詢儲蓄存款沒有合法手續(xù)?！抖愂照鞴芊ā返?4條第6款規(guī)定：查詢案件涉嫌人

員的儲蓄存款，

必須經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上柳務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許

可證明進行查

詢?？h地稅局局長無權批準查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

（3）處罰程序違法?！缎姓幜P法》第31條規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應告知當

事人作出行政處

罰的事實、依據(jù)及理由，并告知當事人依法享有的陳述申辯權。本案中，稽查局未履行這一

法定程序。

（4）行政處罰越權。稽查局無權對該酒店作出9500元罰款的處罰決定。

（5）縣地稅局超越法定期限作出復議申請是否受理的裁決。稅務行政復議規(guī)則規(guī)定，稅務

機關應自收到

復議申請之日起5H內作出受理或不予受理的決定，5日內不作出不予受理的決定，可推

定為已受理。縣

地稅局在接到復議申請書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。

（6）縣地稅局不予受理復議申請的理由不成立。一是按《稅收征管法》第88條第1款

規(guī)定，納稅人在

提供相應擔保后，可依法申請行政復議；二是按《稅收征管法》第88條第2款規(guī)定，對稅

務機關作出的行

政處罰決定不服的，可依法申請行政復議，繳納罰款不是前置條件。

2、如該酒店對不予受理復議申請的決定不服，于接到不予受理決定書之日起15日內向縣

人民法院提起行

政訴訟。

26、案情：根據(jù)工作計劃，2001年5月，A縣地稅局開展了房地產行業(yè)稅收專項檢查工作。

5月10日，

縣稽查局按規(guī)定向興興房地產開發(fā)公司下達了稽查通知書，并取得送達回證，定于5月14

日派人對其實施

檢查。5月14日，稽查員發(fā)現(xiàn)該單位負責人及財務人員已逃避，后經(jīng)兒次聯(lián)系，該單位總

以各種借口拒絕

檢查。

問：根據(jù)新《稅收征管法》規(guī)定，對房地產開發(fā)公司以上行為稅務機關應如何處理？

答：根據(jù)《稅收征管法》第70條規(guī)定，對以逃避、拒絕方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務

機關責令限期改

正，同時可處10000元以下罰款，對情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款。

27、案情：某個體餐館老板張某欠繳2001年5月份營業(yè)稅15000元，縣地稅局責令其6月

18日前繳納。

但張某在未繳納稅款的情況下，于6月16日將餐館轉讓、財產轉移，致使縣地稅局無法追

繳其欠繳的稅款。

問：稅務機關對該案應如何處理？張某的行為是否已構成犯罪，法院應如何量刑處罰？

答：1、根據(jù)《稅收征管法》第65條規(guī)定，稅務機關應追繳稅款及相應的滯納金，并對逃

避追繳欠稅行為，

處50%以上5倍以下的罰款。

2、張某的行為已構成犯罪?！缎谭ā返?03條規(guī)定，納稅人欠繳應納稅款，采取隱匿或轉

移財產的手段，

致使桎務機關無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上不到10萬元的，處3年以下有期

徒刑或者拘役，

并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金?？梢姡瑥埬车男袨橐褬嫵商颖茏防U欠稅

罪，法院應對其

處3年以下有期徒刑，并處或者單處1倍以上5倍以下罰金。

28、案情：申江公司是一家集體企業(yè)，2001年3-5月，企業(yè)均為零申報?？h地稅局通過調

查，初步了解到

其貨款通過東方公司帳戶結算。為掌握確鑿證據(jù)，2001年5月15日稽查局兩名工作人員

在出示稅務檢查

證后，對東方公司的存款帳戶進行了檢查核對。掌握了申江公司利用東方公司帳號偷稅

10000元的違法事

實。5月20日，縣地稅局依照法定程序下達了稅務處理決定：責令申江公司補繳稅款，并

加收滯納金，并

處30000元罰款。

問：縣地稅局的執(zhí)法行為存在哪些問題，并說明理由。

答：1、稅務機關對東方公司帳戶檢查中存在違法問題。根據(jù)《稅收征管法》第54條第6項

規(guī)定，查詢從

事生產、經(jīng)營納稅人、扣繳義務人在銀行或其它金融機構的存款帳戶，應經(jīng)縣以上稅務局局

長批準，憑全

國統(tǒng)：落金的檢查存款帳戶許可證明進行。該案中，稅務人員未經(jīng)批準對東方公司的存款帳

戶進行檢查，

屬越權行為。

2、稽查員未出示稅務檢查通知書?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，稅務人員實施稅務檢查

時，應出示稅務

檢查證和稅務檢查通知書。

3、未將案件移送司法機關追究刑事責任。申江公司的偷稅行為已構成犯罪，應移送司法機

關追究刑事責

任。

29：案情：2001年5月起，根據(jù)《稅收征管法》的需要，A縣地稅局在飲食行、業(yè)中依法強

制推廣使用稅控

收款機。某個體餐館在稅務機關的監(jiān)督下安裝了稅控收款機。同年7月中旬，地稅局發(fā)現(xiàn)該

餐館在6月初

自行改動了稅控裝置，并虛假申報納稅，導致少繳6月份應納稅款2000元。該縣地稅局于

是發(fā)出責令限期

改正通知書，在履行告知程序后，對其自行改動稅控裝置的行為處500元罰款，并依照法

定程序對其偷稅

行為作出補繳稅款、加收滯納金，并處1000元罰款的決定。

問：1、A縣地稅局的行政處罰決定是否有法律依據(jù)，簡要說明理由。

2、A縣地稅局的決定是否違反一事不二罰原則？

答：1、有法律依據(jù)。一是《稅收征管法》第60條第1款5項規(guī)定，納稅人損毀或者擅

自改動稅控裝置的，

由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款。二是該個體戶擅自改動稅控裝置，并

虛假申報而少繳

稅款，屬于偷稅行為，根據(jù)《稅收征管法》第63條規(guī)定，納稅人偷稅的，稅務機關應追繳

稅款、滯納金，

并a未繳最少薪稅款50%以上5倍以下的罰款。

2、A縣地稅局的決定未違反一事不二罰的原則。因為該個體戶擅自改動稅控裝置、乂采取

了虛假的納稅

申報方式進行偷稅，不屬于同一違法行為。

30、案情：某從事商品銷售的個體戶，自1999年起在B縣某服裝市場經(jīng)營服裝，2001年

4月該市場拆遷。

該個體戶自2001年5月1H起搬至自己家中繼續(xù)從事經(jīng)營。同年7月中旬該縣國稅局在稅

務登記驗證工作

中發(fā)現(xiàn)其未辦理稅務登記變更手續(xù)，并少繳稅款6000元。國稅局遂責令其于7月25日前

到國稅局辦理稅

務登記變更手續(xù)、繳納未繳的稅款6000元及相應的滯納金500元。該個體戶到期未申請辦

理變更手續(xù)，也

未繳納稅款及滯納金。7月26日該局再次發(fā)出限期改正通知書及限期納稅通知書，限7月

30日前繳納稅

款。該個體戶逾期仍未履行。7月31日，經(jīng)縣國稅局局長批準，該局書面通知開戶銀行凍

結其相當于應納

稅及滯納金的存款，并對該個體戶處以3200元的罰款。銀行在接到通知后，拒絕執(zhí)行稅務

機關作出的凍結

稅款決定。

問：1、B縣國稅局對個體戶處以3200元罰款是否有法律依據(jù)？

2、指出B縣國稅局在執(zhí)法過程中的違法行為。

3、對該個體戶的開戶銀行，稅務機關應如何處理？

答：1、對個體戶處3200元罰款有法律依據(jù)?！抖愂照鞴芊ā返?8條：納稅人、扣繳義務

人在規(guī)定期限

內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務

機關除依照本

法第40條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的

稅款50%以上5

倍以下的罰款。

2、B縣國稅局執(zhí)法過程中的違法行為有：（1）7月中旬和7月26日連續(xù)兩次發(fā)出限期

改正通知書和

限期繳納稅款通知書，缺乏行政執(zhí)法的嚴肅性。（2）國稅局適用法律錯誤。根據(jù)《稅收征

管法》第68條

規(guī)定，對該個體戶的違法行為，應采取強制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施。（3）程序違

法。B縣國稅

局實施行政處罰前，未履行告知程序，根據(jù)《行政處罰法》第31條規(guī)定，行政機關在作出

行政處罰之前應

告知當事人的處罰的事實、依據(jù)及理由，并告知當事人的權利。（4）未履行聽證程序.根

據(jù)《行政處罰

法》規(guī)定，對公民處以2000元以上罰款的，還應告知聽證權利，當事人提出聽證要求的，

應組織聽證。

3、根據(jù)《稅收征管法》第73條規(guī)定，對開戶銀行拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結稅款決定

的，造成稅款流

失的，稅務機關可依法對其處100,000元以上500,000元以下的罰款，對直接負責的主管人

員和其他直接

責任人員處1000元以上10,000元以下的罰款。

31、案情：某縣地稅局在2001年6月份開展的稅務登記清查中，發(fā)現(xiàn)李某于上年初領取營

業(yè)執(zhí)照開了■-家

照相館，至今未向地稅機關申請辦理稅務登記，也從未申報納稅。

問：地稅局對李某應如何處理？

答：對李某未辦理稅務登記的行為，根據(jù)《稅收征管法》第60條第1款規(guī)定，責令限期辦

理，可處2000

元以下罰款；如情節(jié)嚴重，處2000元以上10000元以下罰款；逾期仍不辦理的，申請工商

行政管理機關吊

銷其營業(yè)執(zhí)照。對未申報納稅的行為，根據(jù)《稅收征管法》第64條規(guī)定，由稅務機關追繳

其不繳或者少繳

的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

32、案情：2001年5月8日，接群眾舉報A縣某賓館采取發(fā)票開大頭小尾方式進行偷稅。

該縣地稅局遂立

案檢查，5月9日縣地稅局派人對賓館依法實施了檢查，查實其偷稅4500元的事實。A縣

地稅局遂于5月

15日依法作出補繳稅款、加收滯納金及處以所偷稅款4倍罰款的決定。賓館不服，于5月

20日依法向市

地稅局申請行政復議。6月10日，復議機關經(jīng)審理后，作出維持原具體行政行為的復議決

定。（本題不考

慮發(fā)票違法行為的處理）

問：1、請說明稅務機關實施檢查時應遵循的相關規(guī)定。

2、請說明稅務機關實施行政處罰的程序。

3、賓館對地稅局的處理決定不服，是否可無條件地向市地稅局申請行政復議？

4、如賓館對市地稅局的復議決定不服，應以誰為被告，提起行政訴訟？

答：1、稅務機關檢查應遵循下列規(guī)定：（1）稅務機關應派兩名以上稅務干部實施檢查；

（2）根據(jù)《稅

收征管法》第59條規(guī)定，派出的稅務人員實施檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知

書；（3）應按

《稅收征管法》第54條規(guī)定的方法和手段進行檢查。

2、實施行政處罰應遵循下列程序：（1）在調查結束后，應依《行政處罰法》第31條規(guī)

定，制作《稅務

行政處罰事項告知書》，告知當事人作出行政處罰的事實、理由和證據(jù)，并告知當事人依法

享有的陳述申

辯權。根據(jù)《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》的規(guī)定，對公民處以2000元以上和法人及

其他組織處以

10000元以上罰款的，應履行聽證程序，因此本案還應告知其依法享有的聽證權。（2）如

賓館在3H內

提出聽證要求的，稅務機關應依法舉行聽證。（3）聽證結束后，應根據(jù)調查事實和聽證情

況制作《稅務

行政處罰決定書》，并不得因當事人要求聽證而加重處罰，報縣局負責人審批。（4）經(jīng)縣局

局長簽字后

下達《稅務行政處罰決定書》，并依法送達當事人。

3、如賓館對補稅、加收滯納金的決定不服，應按《稅收征管法》第88條第1款的規(guī)定，

必須先依照稅務

機關的納薪?jīng)Q定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復

議。如對行政

處罰決定不服，可直接向布地稅局依法申請行政復議，也可向縣人民法院提起訴訟。

4、賓館如對市地稅局的行政復議決定不服，根據(jù)相關法律規(guī)定，應以作出原具體行政行為

的縣地稅局為

被告提起行政訴訟。

33、案情：2001年5月11日，某縣