紅字票的申請(qǐng)及開具流程－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫紅字票的申請(qǐng)及開具流程－記賬實(shí)操紅字發(fā)票的申請(qǐng)和開具流程根據(jù)發(fā)票類型以及是銷售方還是購買方申請(qǐng)等情況有所不同，以下是詳細(xì)介紹：增值稅專用發(fā)票銷售方申請(qǐng)：因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票：銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（自專用發(fā)票開具之日起90日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方：銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。發(fā)生銷貨退回或銷售折讓：除按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。購買方申請(qǐng)：已經(jīng)認(rèn)證相符且已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的：由購買方在增值稅發(fā)票綜合管理服務(wù)平臺(tái)中填寫并報(bào)送《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的：購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《信息表》，銷售方憑《信息表》開具紅字發(fā)票。數(shù)字化電子發(fā)票開票方發(fā)起：受票方未進(jìn)行用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)時(shí)，由開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《紅字信息確認(rèn)單》后全額開具紅字?jǐn)?shù)電票，無需受票方確認(rèn).受票方發(fā)起：受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)時(shí)，可由購銷雙方任意一方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（當(dāng)受票方為非試點(diǎn)納稅人時(shí)，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起和確認(rèn)）發(fā)起《紅字信息確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電票.稅控開具的普通發(fā)票若發(fā)票開具錯(cuò)誤但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等需開具紅字發(fā)票的，由銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開具紅字普通發(fā)票.應(yīng)收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正?；乜?，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù)》等規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應(yīng)收賬款是公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，向購貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)收取的款項(xiàng)。第四條應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以銷售合同為基礎(chǔ)，在履行合同履約義務(wù)后進(jìn)行確認(rèn)，即實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。第二章職責(zé)分工第五條財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與賬務(wù)調(diào)整；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、分析與通報(bào)，為項(xiàng)目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，做好詢證催收函、對(duì)賬函的核對(duì)、檢查和歸檔；（五）為應(yīng)收賬款的起訴案件提供相關(guān)證據(jù)支持。第六條銷售管理部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運(yùn)行；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款呆賬的分析；（三）負(fù)責(zé)及時(shí)將呆賬反饋至公關(guān)法務(wù)部，并為起訴案件提供相關(guān)支持。第七條項(xiàng)目部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立和完善客戶基礎(chǔ)資料；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作；（三）負(fù)責(zé)詢證催收函、對(duì)賬函發(fā)放以及回收；（四）及時(shí)向銷售管理部反饋客戶的重大經(jīng)營信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關(guān)法務(wù)部起訴應(yīng)收賬款案件提供相關(guān)支持。第八條公關(guān)法務(wù)部的主要職責(zé)：（一）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對(duì)公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時(shí)處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達(dá)后及時(shí)通知銷售助理，以便進(jìn)行后續(xù)收款或核銷。第三章應(yīng)收賬款的日常管理第九條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照銷售項(xiàng)目、往來單位分別核算應(yīng)收賬款，每月向銷售管理部提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務(wù)員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進(jìn)行往來賬款核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符的要及時(shí)查明原因，以便于進(jìn)行賬目調(diào)整。第十一條財(cái)務(wù)部每年至少向客戶發(fā)送一次對(duì)賬函或催收函。如因特殊情況申請(qǐng)不對(duì)賬的，應(yīng)提交書面申請(qǐng)，并備注申請(qǐng)不對(duì)賬的具體原因，經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。第十二條財(cái)務(wù)部要及時(shí)將對(duì)賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進(jìn)度，及時(shí)催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應(yīng)收賬款，或賬齡雖未達(dá)到三年但客戶信用嚴(yán)重惡化的應(yīng)收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計(jì)，但回款能夠明確對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財(cái)務(wù)部每年定期將呆賬統(tǒng)計(jì)表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計(jì)表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實(shí)填寫未回款原因，并提出處理建議，上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理以及公司總裁審批；（三）呆賬報(bào)告經(jīng)審批后，由銷售管理部報(bào)送給財(cái)務(wù)部、公關(guān)法務(wù)部，以便于采取進(jìn)一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為壞賬，全額核銷該應(yīng)收賬款：（一）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應(yīng)收賬款；（二）債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應(yīng)收賬款；（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，已無收回可能性的應(yīng)收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對(duì)應(yīng)收賬款（含具有重大融資成分的應(yīng)收賬款）按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量其壞賬準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失率以賬齡組合為基礎(chǔ)（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計(jì)），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，參考同行業(yè)其他上市公司預(yù)期信用損失的平均水平，確定本公司的預(yù)期信用損失率。第十七條客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)等嚴(yán)重影響其信用風(fēng)險(xiǎn)情形的，公司應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估應(yīng)收賬款收回的可能性、收回的預(yù)計(jì)金額、回款時(shí)間等因素，并按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第十八條壞賬損失核銷審批權(quán)限（一）分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。金額小于3萬。（二）同時(shí)滿足下列條件的，由總裁進(jìn)行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤絕對(duì)值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會(huì)進(jìn)行審議。金額大于等于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤絕對(duì)值的10%且超過一百萬元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應(yīng)向財(cái)務(wù)部、銷售管理部、項(xiàng)目部等相關(guān)部門提出書面建議，以便