創(chuàng)騰科技有限公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1創(chuàng)騰科技有限公司簡介.......................................................................................1

2創(chuàng)騰科技有限公司會計核算制度現(xiàn)狀...............................................................1

2.1會計核算崗位的設(shè)置.................................................................................1

2.2核算軟件.....................................................................................................2

2.3會計核算方法.............................................................................................2

2.4內(nèi)部控制現(xiàn)狀.............................................................................................2

2.4.1公司的管理理念和銷售模式...........................................................2

2.4.2風(fēng)險評估...........................................................................................3

2.4.3信息披露情況...................................................................................3

3創(chuàng)騰科技有限公司會計核算制度存在問題.......................................................3

3.1機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，會計人員分工不明確.................................................3

3.2缺乏專業(yè)技能較強、綜合素質(zhì)較高會計人員.........................................3

3.3公司內(nèi)部控制不健全，會計檔案管理不規(guī)范.........................................4

4創(chuàng)騰科技有限公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計.......................................................4

4.1規(guī)范設(shè)置會計機構(gòu)，會計人員明確分工.................................................4

4.2加強專業(yè)技能學(xué)習(xí)、引入高素質(zhì)會計人員.............................................5

4.3完善公司內(nèi)部控制、規(guī)范會計檔案管理.................................................6

4.4加強會計核算和會計監(jiān)督，完善會計科目.............................................7

5總結(jié).......................................................................................................................8

參考資料...................................................................................................................9

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創(chuàng)騰科技有限公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計

1創(chuàng)騰科技有限公司簡介

創(chuàng)騰公司（創(chuàng)騰）創(chuàng)建于2009年，座落在深圳市龍崗區(qū)坂田街道南坑二號

工業(yè)園二層，從創(chuàng)立之日起，便專注于國際電商交易，現(xiàn)已擁有120多名雇員，

是一家國際電商公司。創(chuàng)騰比較重視業(yè)務(wù)，客戶服務(wù)，倉庫管理等方面的工作。

創(chuàng)騰的組織架構(gòu)見下表：

圖1公司機構(gòu)設(shè)置

2創(chuàng)騰科技有限公司會計核算制度現(xiàn)狀

2.1會計核算崗位的設(shè)置

按照《公司法》和《企業(yè)會計準則》的有關(guān)規(guī)定，本公司已設(shè)立了獨立的

財務(wù)部，并設(shè)有專職人員，對本公司進行全面的管理，并對本公司進行全面的

管理。本公司現(xiàn)有的財務(wù)部職位有以下幾個方面：1、設(shè)有兩個會計，主要對本

公司的財務(wù)進行會計處理；2、設(shè)收銀員一人，主要處理公司的現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)，

并輔助財務(wù)人員處理其它事務(wù)；3、設(shè)立財務(wù)主管，負責(zé)管理公司財務(wù)部門的一

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切事務(wù)；4、一級會計賬戶使用全國通用的標準賬戶，二級賬戶可按本公司的具

體要求設(shè)置。

創(chuàng)騰技術(shù)有限公司依據(jù)企業(yè)的具體情況，制定了一套符合企業(yè)特點的會計

制度及有關(guān)法律規(guī)定，依法進行了單獨的會計處理，保證了企業(yè)的正常運營。

公司根據(jù)《企業(yè)會計制度》和相關(guān)的相關(guān)規(guī)定，對財務(wù)報告的制作進行了嚴密

的審核，并對其制作過程進行了詳盡的闡述。在一個賬目上，在一個適當(dāng)?shù)馁~

目上，及時準確地記錄所有的業(yè)務(wù)和事項，使得報表符合相關(guān)的準則，包括但

不限于：完整記錄所有的業(yè)務(wù)和細節(jié)；用貨幣來精確度量企業(yè)的經(jīng)營活動、財

務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資本的流向等。

2.2核算軟件

創(chuàng)騰科技有限公司所采用的是一款“保姆”型的財務(wù)軟件，該軟件的兼容

性不足，系統(tǒng)的連接性不好，給企業(yè)的內(nèi)控帶來了很大的困難當(dāng)前，國內(nèi)很多

已經(jīng)過了審核的財務(wù)軟件，這些軟件都是自己研發(fā)的運行平臺和支撐軟件，數(shù)

據(jù)結(jié)構(gòu)各不相同，編程風(fēng)格也各不相同，因為各個財務(wù)軟件公司對自己的技術(shù)

進行了嚴格的保護，所以彼此之間沒有任何的交流與溝通，也沒有一個行業(yè)標

準，不同牌子的財務(wù)軟件沒有一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)界面，難以在不同的體系中進行

數(shù)據(jù)的分享。

2.3會計核算方法

創(chuàng)騰科技現(xiàn)在只有一個簡易的帳務(wù)系統(tǒng)，只有一名財務(wù)部的主管，記錄各

單位的支出支出，并整理出相關(guān)的原始憑證，并做好記錄。每月總結(jié)公司收入

并編制相應(yīng)報告。

2.4內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.4.1公司的管理理念和銷售模式

根據(jù)公司在整個產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)業(yè)鏈中的優(yōu)勢與不足，我們將以為業(yè)界知名企業(yè)

提供產(chǎn)品及技術(shù)服務(wù)為主要策略。公司在市場上進行了積極的拓展，加大了研

發(fā)力度，整合了內(nèi)外部資源，順應(yīng)了市場趨勢和顧客的需要，從而提高了公司

的業(yè)績，增強了公司經(jīng)營的可持續(xù)性。與此同時，通過對研發(fā)能力的持續(xù)優(yōu)化，

加強管理，達到了對企業(yè)成本的有效控制與降低，從而提高了企業(yè)的利潤。然

而，企業(yè)大多只是停留在紙上，沒有將研究與創(chuàng)新付諸實踐。

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現(xiàn)在，我們以提供產(chǎn)品設(shè)計，研發(fā)，生產(chǎn)等提供給業(yè)界的電子商務(wù)及大型

品牌商的產(chǎn)品。公司與顧客之間的協(xié)作方式以購買方式為主，即按照顧客的需

求，向顧客進行制造、出售等方面的服務(wù)。公司現(xiàn)已成為正智，飛利浦等大型

企業(yè)的重要合作伙伴。然而，由于目前的電子產(chǎn)品市場日趨成熟，競爭日趨加

劇，企業(yè)在這方面的處境十分不利。

2.4.2風(fēng)險評估

為了提升公司的抗風(fēng)險能力，公司根據(jù)有關(guān)的行業(yè)法規(guī)和國家法規(guī)，并根

據(jù)公司的發(fā)展情況，編寫了一本《風(fēng)險管理手冊》，將風(fēng)控工作和公司的日常運

營有機地聯(lián)系在一起。本手冊分總、分兩部分，總、分部分是對公司的風(fēng)險控

制工作進行規(guī)范，以推動公司的良性發(fā)展；該分冊是關(guān)于各個業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險

管理需求的一份文件，其中明確指出，公司審計與監(jiān)察部門的風(fēng)險管理組，每

年都會組織一次對其進行一次風(fēng)險評估，并對其旗下的各個單位的風(fēng)控管理效

果進行監(jiān)測和評價。

2.4.3信息披露情況

根據(jù)需要，本公司可委任相關(guān)人員為本公司提供資訊，以及為投資者提供

咨詢服務(wù)。按照公司的規(guī)定，及時，準確，公正，完整地披露公司所發(fā)生的一

切，以保證所有的股東都能得到公正的對待。此外，公司還與相關(guān)部門保持著

密切的溝通和聯(lián)系，并將與公司相關(guān)的問題向監(jiān)管部門匯報，確保公司的信息

公開工作可以更加規(guī)范。

3創(chuàng)騰科技有限公司會計核算制度存在問題

3.1機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，會計人員分工不明確

創(chuàng)騰公司財務(wù)管理中存在著崗位職責(zé)不清、財務(wù)管理人員缺乏對財務(wù)管理

的認識、財務(wù)管理制度不夠完善等問題。造成了會計文件管理不規(guī)范，會計核

算體系簡單化，會計科目設(shè)置不科學(xué)等問題。對財務(wù)部門的重視程度不高，僅

僅設(shè)立了兩個會計人員，而且還存在著財務(wù)工作量大的問題，會計人員的分工

也不清晰，這給會計核算和監(jiān)督造成了不利影響。

3.2缺乏專業(yè)技能較強、綜合素質(zhì)較高會計人員

隨著公司的發(fā)展，公司的員工質(zhì)量也需要提高。會計制度的設(shè)計指的是在

會計核算的過程中，為具體的會計工作提供的可操作的原則和方法，因此，在

工作中，要遵循這些規(guī)范，這樣，才能提升會計核算的質(zhì)量。會計人員的職業(yè)

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操守嚴重不足，他們的風(fēng)險意識不強，他們?nèi)鄙僭瓌t，經(jīng)常使用情感手段，對

于一些程序上的不完備、不合理、不合法的事情，他們不加以否定，沒有能夠

及時地評價并預(yù)防金融風(fēng)險。缺乏專業(yè)知識，缺乏業(yè)務(wù)能力，還出現(xiàn)了一些證

件填寫失誤等問題。一些工作人員是從其它崗位轉(zhuǎn)行而來，他們對公司的業(yè)務(wù)

還不夠了解，他們的知識面比較狹窄，他們的學(xué)習(xí)能力也比較差。有些工作人

員具有很高的教育水平，但是他們?nèi)狈ぷ鹘?jīng)驗。有些工作了很長一段時間，

但是他們的學(xué)歷和文化素質(zhì)都比較差，他們的整體素質(zhì)還需要提高。

3.3公司內(nèi)部控制不健全，會計檔案管理不規(guī)范

對企業(yè)的內(nèi)控工作關(guān)注不夠，內(nèi)控制度不健全。我國上市公司的經(jīng)營主體

對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險缺乏足夠的重視，對其缺乏足夠的重視，沒有轉(zhuǎn)換觀念。

企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制制度不完善，沒有形成一套完善的制度，缺乏有效運作的

法人治理結(jié)構(gòu)。因為會計人員的數(shù)量越來越少，業(yè)務(wù)越來越多，公司的管理層

并沒有把會計工作放在很高的位置上。換句話說，公司的管理層只是想要充分

考慮并確保公司的降低費用成本，而沒有對會計工作的質(zhì)量進行高質(zhì)量的要求，

也沒有對會計工作的質(zhì)量進行有效的監(jiān)管。這就導(dǎo)致了會計制度的不健全、會

計人員坐支現(xiàn)金、會計工作混亂、未能及時地進行記賬等問題，這些都很可能

會導(dǎo)致錯誤并給公司帶來損失。公司的一切開銷支出，都需要黃總這個老總的

簽名批準，因為業(yè)務(wù)增長而降低了工作的效率，從而影響了現(xiàn)金的流動，對創(chuàng)

騰公司的長期穩(wěn)定和發(fā)展不利。

4創(chuàng)騰科技有限公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計

4.1規(guī)范設(shè)置會計機構(gòu)，會計人員明確分工

就企業(yè)而言，要根據(jù)企業(yè)會計的特定工作內(nèi)容以及企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險控制

的特定要求，進行合理的設(shè)計與設(shè)定。按照公司財會工作的具體需要，擬設(shè)立

下列財會職位：

表4-1會計人員明確分工表

崗位職責(zé)

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(1)基于領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的日常會計管理工作，長期對公司會計人員的工

作進行檢查、分析和總結(jié)；

(2)要按照國家會計準則制定公司的基本會計制度，并嚴格執(zhí)行；

會計工作負(3)及時發(fā)現(xiàn)會計管理中出現(xiàn)的難題，仔細研究并提出具體解決方

責(zé)人案；

(4)負責(zé)公司會計人員的招聘、培訓(xùn)和考核，以及會計崗位的財務(wù)

監(jiān)督和考核管理至少應(yīng)同時指派兩人擔(dān)任此職務(wù)，其中一人負責(zé)

會計工作的實施與進行，另一人負責(zé)對該工作實施監(jiān)督管理，二

者相互監(jiān)督，相輔相成，促進工作的的完成。

出納：至少(1)保管公司日常原材料采購和產(chǎn)品銷售的現(xiàn)金支付和票據(jù)；

有一個人擔(dān)(2)負責(zé)公司支票、發(fā)票的管理。按照我國《企業(yè)會計管理制度》

任此職務(wù)的有關(guān)規(guī)定進行管理和使用；

(3)負責(zé)保管公司印章、公司支票和其他收據(jù)，以便簽發(fā)公司票據(jù)。

記賬人員會負責(zé)原記賬憑證的收集、分類、整理、匯總，對已登記公司的原

計；至少應(yīng)記賬憑證(包括收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證)進行管理和登記。同時，負

指派兩人擔(dān)責(zé)公司會計登記簿的檢查和登記管理

任這一專業(yè)

職務(wù)

4.2加強專業(yè)技能學(xué)習(xí)、引入高素質(zhì)會計人員

要從根本上解決這些問題，就需要從根本上加強對其自身的管理和管理。

企業(yè)對會計基本知識的更新速度很快，對其基本原理及標準要求也很高，因此，

企業(yè)必須加強對企業(yè)會計人員的培訓(xùn)。同時，會計工作者要積極地進行職業(yè)知

識的學(xué)習(xí)，并通過定期的職業(yè)技能訓(xùn)練，不斷地增強自己的職業(yè)素質(zhì)，不斷地

提升自己的職業(yè)技能。其次，要完善與之相適應(yīng)的激勵機制，為與之相適應(yīng)的

會計師制訂出一套合理的薪酬方案，為會計師提供一條合理的職業(yè)發(fā)展道路，

從而更好地調(diào)動會計師的工作熱情，讓他們不斷地提升自己的工作水平，從而

更好地利用自己的才華。四是要提高會計師的專業(yè)素養(yǎng)，提高會計師的法律素

養(yǎng)。實踐決定了認識，認識與實踐之間存在著互動關(guān)系，要持續(xù)提升會計人員

的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強自身的法治觀念，推動并保證會計人員能夠自覺地遵循

職業(yè)道德。

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表4-2會計專業(yè)知識培訓(xùn)安排

（1）(聽講座、網(wǎng)課)三個月或六個月進行一次，并

且需要

定期培訓(xùn)（2）組織員工參加會計實操證書、初級會計證、中

級會計證、高級會計證、注冊會計師、注冊稅務(wù)師

等證書培訓(xùn)。

（1）參加定期培訓(xùn)的會計人員一人一次獎勵五十元

或一百元或其他獎勵。

激勵措施（2）考取相關(guān)證書：可按考取證書的難度進行獎勵，

比如初級五百或一千，根據(jù)難度加，或者考取相關(guān)

證書加薪之類的獎勵。

在招聘時擇優(yōu)錄用比如選學(xué)歷高的大學(xué)生，經(jīng)驗豐

引入高素

富的老會計，有中高級會計證的會計工作人員，并

質(zhì)會計人

且在工資薪酬方面，根據(jù)其工作能力、獲得證書情

員

況給予相應(yīng)的加薪。

4.3完善公司內(nèi)部控制、規(guī)范會計檔案管理

會計監(jiān)督崗位結(jié)構(gòu)圖如下：

圖4-3會計監(jiān)督崗位結(jié)構(gòu)圖

關(guān)于財務(wù)文件的管理，我覺得應(yīng)該這樣做：（這個職位必須有一個員工來

負責(zé)，并且不允許收銀員來負責(zé)這個職位。）

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(1)由專門的人保管財務(wù)文件，主管變更時，必須進行移交。

(2)建立專門的財會資料存放室（柜子），并建立財會資料存放本。必須要遵

守有關(guān)的安全和機密的規(guī)定，要把它們保存好，要保持它們的整齊，要容易找

到它們，要有效地防止它們被火燒，被蟲蛀，被鼠咬，被發(fā)霉，被霉?fàn)€，被保

存得很好。

(3)財務(wù)人員對財務(wù)文件進行保管，財務(wù)人員所收集的財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)及時整理

成一份完整的、合法的文件。

(4)當(dāng)賬簿存檔期限屆滿，須將賬簿存檔銷毀，并經(jīng)賬簿管理員審核、總經(jīng)

理核準，并上報主管主管機關(guān)核準后，方可實施。財務(wù)文件的處理工作要有一

份財務(wù)文件的存檔清單，在存檔清單上要有審計部門和財務(wù)部門的相關(guān)人員在

場，并要在存檔清單上簽字或加蓋公章。

4.4加強會計核算和會計監(jiān)督，完善會計科目

創(chuàng)騰股份有限公司在計算機技術(shù)的發(fā)展與升級下，財務(wù)會計工作也在逐步

完善。會計工作可以讓企業(yè)更好地找到自己的財務(wù)漏洞，更關(guān)鍵的是，會計可

以有效地為企業(yè)對項目資金投入的風(fēng)險進行預(yù)警，從而防止企業(yè)出現(xiàn)嚴重的資

金虧損，從而盡量完成企業(yè)的期望目的，從而使企業(yè)獲得最大利益。公司的財

務(wù)人員要對其內(nèi)部的財務(wù)工作進行監(jiān)管，并在其自身的權(quán)力和應(yīng)用范圍內(nèi)，構(gòu)

建出一套行之有效的內(nèi)部風(fēng)險控制管理體系，以保證公司的經(jīng)營和長期的生存

與發(fā)展。因為在當(dāng)前的準則中，對會計要素進行了定義，存在著不合理的地方，

同時還存在著會計科目與會計要素之間沒有形成嚴格的匹配關(guān)系，同時也存在

著對具體會計科目的運用不夠精確等問題，從而加大了公司會計人員對會計科

目的把握的難度。下表為創(chuàng)騰公司對其財務(wù)報表體系所作的改進之處。

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表4-4會計科目設(shè)計表（完善部分）

1、減值損失應(yīng)設(shè)置為“信用減值損失”

2、應(yīng)付工資應(yīng)設(shè)置為“應(yīng)付職工薪酬——工資”

3、應(yīng)付福利費應(yīng)設(shè)置為“應(yīng)付職工薪酬——福利費”

4、社保應(yīng)設(shè)置為“應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險、失

業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)療保險、生育保險”

5、交通費應(yīng)設(shè)置為“管理費用——交通費”

6、廣告費應(yīng)設(shè)置為“銷售費用——廣告費”

7、差旅費應(yīng)設(shè)置為“管理費用——差旅費”

8、營業(yè)稅金及

應(yīng)設(shè)置為“稅金及附加”

附加

9、固定資產(chǎn)下明細科目與累計折舊