桃李面包應收賬款內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化建議12000字

目錄前言 1一、應收賬款內(nèi)部控制的相關理論 2(一)應收賬款的相關概念 2 22.內(nèi)部控制概念 23.應收賬款內(nèi)部控制的概念 3 3 32.風險 3二、桃李面包應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析 5(一)桃李面包概況 5(二)桃李面包應收賬款質量現(xiàn)狀分析 6數(shù)據(jù)來源：桃李面包財務報表 61.桃李面包應收賬款增長幅度 62.桃李面包應收賬款占營業(yè)收入比例 73.桃李面包應收賬款占流動資產(chǎn)比重 84.應收賬款變現(xiàn)能力 (三)桃李面包應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 三、桃李面包應收賬款內(nèi)部控制問題的原因分析 (一)外部原因 四、桃李面包應收賬款內(nèi)部控制對策 (一)外部控制對策 1.建立資信管理部門 2.完善客戶資信檔案 3.監(jiān)控客戶資信狀況變化 (二)內(nèi)部控制對策 1.規(guī)范合同注重全面管理 2.強化日常對賬工作 3.健全壞賬管理程序 4.提升公司人員專業(yè)素質 5.建立科學合理的考核激勵政策 結論 20前言對于企業(yè)來說，應收賬款是企業(yè)營運資金的重要組成部分，而企業(yè)多數(shù)都存在著大量的應收賬款，導致企業(yè)經(jīng)營風險、壞賬風險及現(xiàn)金流壓力不斷增加。因此，如何有效加強應收賬款的控制和管理的問題顯得尤為重要。而基于烘焙食品行業(yè)的普遍發(fā)展現(xiàn)狀，桃李面包應收賬款規(guī)模不斷增大，可能引發(fā)諸多財務風險問題，直接影響了桃李食業(yè)企業(yè)的經(jīng)營狀況。所以，桃李面包應該加強應收賬款的控制和管理。本文的研究意義在于根據(jù)桃李面包應收賬款管理的現(xiàn)狀，通過對該企業(yè)應收賬款的具體數(shù)據(jù)進行分析，提出相應的改進對策及措施，有助于解決桃李面包應收賬款管理存在的實際問題，降低財務風險，提高營業(yè)收入，對其防范壞賬風險、提高經(jīng)營效益有積極的意義，為國內(nèi)具有相似情況的企業(yè)提供參考，幫助企業(yè)提高應收賬款的控制和管理能力。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中向購買單位銷售商品或提供勞務時，應該收取一定的款項，但由于企業(yè)采用賒銷的方式形成了無法及時收回的賬款。所以應收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等生產(chǎn)經(jīng)營活動所形成的一種債權(王嘉寧,李思娜，2022)。通常包括資金成本、管理成本和壞賬成本，它具有流動性低和風險應收賬款的收回時間是由雙方共同約定，但收回應收賬款時存在很多的不確定因素，導致在企業(yè)進行賒銷時，應收賬款不能夠及時收回產(chǎn)生一定的風險(張陽文，劉晨雨，陳佳，2021)。時間越長，壞賬發(fā)生的概率越大，企業(yè)無法收回應收賬款的風險也越大。而應收賬款的管理是指企業(yè)向購買方銷售產(chǎn)品或提供勞務產(chǎn)生債權開始，到收回應收賬款或做壞賬處理為止(楊明輝，黃文潔)。為了使應收賬款收回的風險降到最低，企業(yè)應加強風險意識，嚴格控制應收賬款。2.內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制至今已發(fā)展到五要素階段，包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五部分(吳宇航，周雨萌，趙澤，2019)。對于內(nèi)部控制，業(yè)內(nèi)人士認為，需要企業(yè)全體員工的共同參與，從高層的管理人員到基層的普通員工，貫串企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，最終目的是要實現(xiàn)企業(yè)的控制目標(孫婷婷，朱偉杰，曹夢瑤)。而部分學者則認為在一定程度上內(nèi)部控制可以看作企業(yè)內(nèi)部管理的控制系統(tǒng)，也就是日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本保障。不僅涉及到高層的管理人員授權生產(chǎn)經(jīng)營活動的方法，例如核算、審核及分析等工作，而且還包括各類生產(chǎn)經(jīng)營活動的計劃、控制及評價。綜上所述，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行完善，有利于提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，增強商品的市場競爭力(馬俊豪，郭雨，2021)。3.應收賬款內(nèi)部控制的概念應收賬款的內(nèi)部控制指的是按照國家的相關法律法規(guī)，在應收賬款發(fā)生前、發(fā)生業(yè)務活動時和應收賬款發(fā)生后的收回活動中實施各項有效的內(nèi)部控制措施 對于應收賬款的內(nèi)部控制，在銷售商品或提供勞務形成應收賬款時，企業(yè)應加強對其進行控制(韓晨曦，宋曉磊，康佳怡，2021)。一方面，企業(yè)需認真核對應收賬款，分析其數(shù)額和賬齡大小，為計提壞賬做準備，另一方面，企業(yè)需要保證應收賬款的真實準確，將應收賬款收回的風險降到最低。首先，企業(yè)本身的特點。烘焙食品企業(yè)易于產(chǎn)生應收賬款，且通常規(guī)模大、賬期長。烘焙食品企業(yè)的合約型客戶往往是一個企業(yè)組織，烘焙食品業(yè)務量都具有一個規(guī)模和持久性。為保持和擴大市場占有率，很多烘焙食品企業(yè)常常采取賒銷形式提供合約服務，造成應收賬款的大幅度增加(謝浩然，高雨，2021)。其次，企業(yè)對應收賬款不夠重視。一方面在企業(yè)中，應收賬款的回收管理并沒有納入管理人員的績效考核，所以應收賬款的回收沒有得到足夠的重視(梁文博，傅雨晨，范一)。另一方面，業(yè)務持續(xù)時間長，隨著業(yè)務的進行會有員工進行調動，而后續(xù)人員對項目情況掌握不到位，產(chǎn)生各種情況，導致應收賬款難以收回，清收工作難度增加，這樣必然會導致呆賬、壞賬的形成。而且在企業(yè)資金短缺，或需要流動資金時，應收賬款難以收回，企業(yè)則需要考慮各種貸款的方式籌集資金，致使企業(yè)負債增加，資金壓力增大，企業(yè)資產(chǎn)情況惡化(方佳欣，袁業(yè)在市場的競爭優(yōu)勢，也可能會擴大企業(yè)發(fā)展空間(萬佳怡，章晨輝)。這些本賬款的增加而增大，同時也增加了應收賬款風險管理的難度(駱文涵，安晨陽，2021)。壞賬損失，都會影響企業(yè)發(fā)展(席佳雯，丁雨辰，譚嘉)。使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受到影響，影響企業(yè)未來的發(fā)展(汪文濤，姚雨萱，姚陽文，2022)。潤的增加，當企業(yè)墊付資金繳納水費時，也可能帶來企業(yè)現(xiàn)金支出的增加(成峰)。(一)桃李面包概況桃李面包公司是我國烘焙食品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕烘焙食品領域多年，桃李面包在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家烘焙食品企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質烘焙食品企業(yè)500強”。桃李面包的發(fā)展是我國烘焙食品企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國烘焙食品企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經(jīng)營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業(yè)技術隊伍，吸收新創(chuàng)意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產(chǎn)品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于烘焙食品市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于烘焙食品行業(yè)前沿，引領烘焙食品行業(yè)的發(fā)展。行政辦公室行政辦公室人力資源部財務科四審計部財務科三財務部財務科二客戶服財務科一技術部銷售分公司四企劃部銷售管采購部生產(chǎn)部銷售分公司信息部招標部投標部銷售分公司二銷售分公司三圖1桃李面包公司組織結構(二)桃李面包應收賬款質量現(xiàn)狀分析通過查閱桃李面包2020年至2023年的財務報表，從中選取與應收賬款有關的財務數(shù)據(jù)，對桃李面包的應收賬款做定量分析。營業(yè)收入流動資產(chǎn)總資產(chǎn)44551.桃李面包應收賬款增長幅度從表2和圖1可以看出，桃李面包2020年-2023年應收賬款趨勢不穩(wěn)定，導5.桃李面包的應收賬款占銷售總額比重桃李面包應收賬款/銷00銷售總額—應收賬款增長率—銷售總額增長率0銷售總額—應收賬款/銷售總額從圖7、圖8和表6可以看出應收賬款增長率與銷售總額增長率趨勢相反，銷售總額增長率與流動資產(chǎn)增長率相同，應收賬款增長率與應收賬款占銷售總額比例相同。分析圖7,可以看出2020-2021年桃李面包的銷售總額增加較少，應收賬款相對增加較多，應收賬款占比增加。2021-2022年銷售總額增加，應收賬款減少，應收賬款占比減少。2022-2023年桃李面包的銷售總額減少，但應收賬款增加，所以應收賬款占比增加。對比2020年與2023年，2020年應收賬款、銷售總額均小于2023年，2020年應收賬款占比也小于2023年，但應收賬款2023年相對2020年增加41.84%,桃李面包的銷售總額卻增加16.75%,整體來看說賬款占流動資產(chǎn)比重、應收賬款變現(xiàn)能力、應收賬款占銷售總額比重5個角度的但是應收賬款相較2020年增加了41.84%,說明企業(yè)在應收賬款的管理工作中清(三)桃李面包應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析(四)桃李面包應收賬款內(nèi)部控制中存在的問題難以發(fā)揮作用。在桃李面包的實際運營過程中，老客戶而新客戶的賒銷額度以及信用評級主要根據(jù)業(yè)務部門負責人的主觀判斷來確黃文潔)。同時，桃李食業(yè)企業(yè)沒有根據(jù)客戶的賒銷歷史建立相應檔案，在客戶務部定期對賬的制度，但因為日常工作中桃李面包忽視了財務部與分公司的對的分公司進行溝通，不能獲取款項的實時變化情況(吳宇航，周雨萌，趙澤)。反映了僅靠桃李食業(yè)分公司的判斷及總經(jīng)理的審批不能準確把握烘焙食品業(yè)務信息(馬俊豪，郭雨)。三、桃李面包應收賬款內(nèi)部控制問題的原因分析(一)外部原因點，合約型服務是許多烘焙食品企業(yè)通過組織管理多項基本功能來滿足客戶物流需求的服務，包括儲存、包裝、搬運、運輸、裝卸、配送等流程，涉及多個環(huán)節(jié)，涉及的內(nèi)容復雜性較高，這導致應收賬款的風險管控難度進一步增大。最后，桃李面包公司的客戶信用狀況參差不齊。受多方面原因顯示，桃李面包沒有全面且細致的進行企業(yè)信用度調查，難以發(fā)現(xiàn)目標客戶的瞞報情況。由于部分客戶已經(jīng)和桃李面包合作多年，即便某個年份出現(xiàn)信用評級下調，桃李面包為了雙方的持續(xù)合作，依然為其提供了較大的賒銷合同，從而增加了桃李食業(yè)烘焙食品應收賬款的風險(許澤林，鄭晨露)。此外，部分桃李面包客戶在賒銷過程中可以隱瞞自身情況，在和桃李面包合作過程中，利用桃李面包資本進行其他領域的投資，也是應收賬款風險的重要誘因。(二)內(nèi)部原因首先，在政策管理方面，桃李面包對于信用管理工作重視度不夠，沒有建立信用標準，沒有建立應收賬款風險管理體系。大多是依靠桃李食業(yè)分公司負責人的往常經(jīng)驗和個人主觀想法，在一定程度上加大了桃李面包的應收賬款的規(guī)模；缺乏有效的催收賬制度，不能在應收賬款的后期管理工作中降低壞賬風險。其次，桃李面包內(nèi)部管理中沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，且桃李食業(yè)有關部門及人員沒有對賒銷客戶進行有效的信用管理，對于賒銷期限較長的客戶沒有進行動態(tài)監(jiān)管，這樣不僅給桃李食業(yè)烘焙食品企業(yè)帶來直接經(jīng)濟損失，還造成企業(yè)資金流動困難(韓晨曦，宋曉磊，康佳怡，2021)。最后，桃李面包并沒有將應收賬款的回收率納入業(yè)務人員或財務人員的考核范圍中，這會導致桃李面包的業(yè)務人員在提高業(yè)務量時忽視應收賬款的回收問題；同時，桃李面包的財務人員也會降低對應收賬款回收工作的積極性，不會有動力去主動追蹤并預警風險。(一)外部控制對策桃李面包應該盡快建立或配備獨立的資信管理部門相應崗位，相對于應收賬款回收不到位而產(chǎn)生的風險，人力成本的增加是微乎其微的。信用管理對專業(yè)性要求較強，尤其需要具有技術、營銷、法律以及財務等方面的復合型人才，無論是桃李面包目前的會計人員，還是業(yè)務人員都存在一定局限性。在這種情況下，桃李面包除了要加強內(nèi)部員工的培養(yǎng)，還需要積極引入高層次的專業(yè)人才，成立專門的信用管理崗位，負責桃李面包具體的信用管理工作。通過這種方式，企業(yè)一方面可以減少桃李食業(yè)烘焙食品企業(yè)運營成本，另一方面，還可以迅速到達應收賬款的管理目標。2.完善客戶資信檔案首先，多渠道獲取桃李面包的客戶信息，確保資信資料真實性。在收集客戶信用信息時，不應只停留在一個渠道上。除了直接向客戶索取相關信息外，還需要通過更多渠道獲取有效的信息，如面對面采訪客戶或對其公司進行實地調查、從客戶所屬的行業(yè)協(xié)會獲取信息、使用網(wǎng)絡平臺查詢等(謝浩然，高雨)。在信息收集過程中，桃李面包分公司應加強與烘焙食品產(chǎn)業(yè)部的溝通，烘焙食品產(chǎn)業(yè)部協(xié)助分公司，可利用征信數(shù)據(jù)庫或委托專業(yè)的征信公司，以達到使客戶信用信息更加全面、準確的目的。其次，桃李面包獲取的客戶信用資料應全面、有效客戶信用信息與客戶基本信息是不同的?？蛻艋拘畔⑹侵腹镜臍v史發(fā)展、經(jīng)營狀況等基本信息。桃李食業(yè)客戶信用信息是指可以用來判斷客戶還款能力和意愿等有關客戶信用的相關資料，例如企業(yè)現(xiàn)階段財務狀況、銀行信用狀況、歷史交易違約情況等。因此，有關客戶信用的外部調查數(shù)據(jù)也很重要，如業(yè)界聲譽、銀行信用評級情況、不良信用記錄、歷史交易情況及回款記錄等相關資料(梁文博，傅雨晨，范最后，桃李面包可以建立客戶信用檔案并及時更新完善分公司將收集到的客戶信用信息上交給桃李食業(yè)烘焙食品烘焙食品產(chǎn)業(yè)部，烘焙食品產(chǎn)業(yè)部對其進行歸納整理后建立客戶信用檔案(方佳欣，袁雨婷，姜偉波，2022)。對于桃李面包的企業(yè)老客戶，烘焙食品產(chǎn)業(yè)部需要定期或不定期與桃李食業(yè)烘焙食品分公司保持密切聯(lián)系，及時了解、更新和完善客戶信息，如基礎信息、信用狀況等的變化，以防止因未能及時響應客戶信用變化而增加應收賬款風險。3.監(jiān)控客戶資信狀況變化實時跟蹤客戶資信狀況變化在企業(yè)客戶信用管理工作中十分重要。例如，客戶單位盈利能力、運營能力等財務指標的變化，直接影響到客戶的最終支付能力；若客戶單位主營業(yè)務發(fā)生變化，開始涉及新的業(yè)務領域時，客戶的經(jīng)營風險可能增加；銀行對客戶單位的信用評級進行調整，直接說明該企業(yè)信用水平發(fā)生變化，間接反映了客戶的最終償付能力(萬佳怡，章晨輝)。企業(yè)業(yè)務人員除收集客戶單位的基本信息外，桃李面包應該跟進客戶付款進度。賒銷客戶延遲付款的時間越長，收款就越困難。對此，李面包應收賬款賬齡分析表》,向桃李食業(yè)分公司提供各項應收賬款的發(fā)生、到期和逾期情況，以便烘焙食品有關部門有針對性地監(jiān)控客戶的付款進度，有效降低壞賬風險。桃李面包的分公司應充分利用賬齡分析表，區(qū)分尚在信用期內(nèi)的賬款和逾期賬款，按照重要性和緊迫性的原則，桃李面包對不同性質的應收賬款采取相應的措施，積極回收收款(鍾思琪，黎澤洋，湯嘉)。對于拖欠時間長、無支付意愿的客戶，桃李食業(yè)烘焙食品分公司應及時將情況反映給烘焙食品產(chǎn)業(yè)部，共同商討并制定相應對策。此外，還應跟蹤其經(jīng)營發(fā)展情況，及時了解桃李面包企業(yè)重大事件的發(fā)生及變化情況。烘焙食品產(chǎn)業(yè)部根據(jù)分公司的反饋信息，定期編制客戶信用分析報告，實時調整不同客戶的信用等級和政策(駱文涵，安晨陽，2020)。如果桃李面包企業(yè)的責任部門都能加強對客戶日常信息的控制，當客戶財務狀況不良甚至發(fā)生經(jīng)營危機時，桃李面包可及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，迅速調整信用銷售政策，降低壞賬風險的發(fā)生率。(二)內(nèi)部控制對策桃李面包必須提升合同的規(guī)范性，確保合同相關條款和商品或勞務的匹配性，保障金額正確，相關手續(xù)齊全。對烘焙食品企業(yè)而言，必須在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)編制相關合同，確保相關要素的完備性，例如付款期限、付款方式，違約責任等，為便于統(tǒng)一管理，桃李面包企業(yè)可以編制統(tǒng)一的合同文本，以便進行規(guī)范性管理(席佳雯，丁雨辰，譚嘉，2019)。合同的簽訂必須滿足相關審批要求，保障相關程序的規(guī)范性，通過銷售主管、財務主管、信用管理部門主管以及律師的專業(yè)性審批，將合同風險而引發(fā)的應收賬款問題控制在較低水平。同時，桃李面包需要在合同中需要注明糾紛處理方式，例如仲裁和訴訟，以便為后期應收賬的風險控制。財務部負責每月結束前3日內(nèi)將對賬函通過郵件、傳真等方式通知客戶進行結算(汪文濤，姚雨萱，姚陽文)。桃李食業(yè)分公司的相關業(yè)務人員的催收工作。桃李面包的業(yè)務人員應充分掌握客戶信用變化情況及歷史付款情況，以更好對客戶回收賬款工作進行動態(tài)管理。在逾期賬款中，經(jīng)企業(yè)采取折桃李面包公司人員的專業(yè)素質是保障公司所搭建制度執(zhí)行的順利程度和執(zhí)體來說有以下3點：第一，加強員工對于應收賬款管理的培訓，讓桃李面包員的建議。目標結合起來。比如，財務方面是通過銷售收入回收率及增長率等指標來衡量；本文以桃李面包為案例企業(yè)，首先分析了桃李食業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀，明確其應收賬款在管理過程中出現(xiàn)的問題，在剖析問題成因的基礎上，制定降低應收賬款風險的策略，并根據(jù)烘焙食品行業(yè)本身的發(fā)展特征和趨勢，在實證研究的基礎上提出以下結論：有必要優(yōu)化桃李面包現(xiàn)有的應收賬款管理流程。桃