長沙麗能日用品有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1 長沙麗能日用品有限公司介紹 長沙麗能日用品有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì)長沙麗能日用品有限公司介紹長沙麗能日用品有限公司在2009年09月23日建立，打造“麗能”品牌，麗能公司經(jīng)營范圍包括生活用品的生產(chǎn)和銷售。在同行中處于中游水平，中國內(nèi)地和國外都有銷售，例如韓國、泰國、北京、湖南、湖北、廣西、上海、香港等，并在電商平臺上設(shè)有旗艦店，該公司的服務(wù)理念以客戶至上為核心。圖STYLEREF1\s1-SEQ圖\*ARABIC\s11公司組織結(jié)構(gòu)圖長沙麗能日用品有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀長沙麗能日用品有限公司的客戶分有零售客戶與批發(fā)客戶。對于零售客戶該公司采取了現(xiàn)結(jié)方式，貨到付款;批發(fā)商大都都是長期合作的伙伴，所以可在規(guī)定時間內(nèi)付款。本內(nèi)容主要針對長期客戶的賒銷來討論應(yīng)收賬款。公司應(yīng)收賬款的相關(guān)制度長沙麗能日用品有限公司對欠款公司還沒有一個系統(tǒng)化、成熟化的管理，未制定客戶信用檔案，會計(jì)人員也沒有每月做賬齡分析，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。為了更快收回賬款，麗能公司首先采取了現(xiàn)金優(yōu)惠政策?，F(xiàn)金扣頭的方式：2/5,1/10；客戶在五天內(nèi)回款可給以2%的折扣，10天內(nèi)回款可給1%的折扣。其次對于未收回的賬款采取了催收措施。催收債務(wù)的發(fā)法主要是采取微信催收還款。然后對于拒絕配合的公司采取法律手段，但該公司至今未使用過這條途徑。公司應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從下表中可看出應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)是不斷上升，2016年到2020年相比，應(yīng)收賬款增加了165.5萬元，平均每年增長了41萬元，這個數(shù)據(jù)是比較大的。但2020與2019年相比，應(yīng)收賬增長了18.8萬元，主營業(yè)務(wù)收入增長了216.5萬元?？煽闯鰬?yīng)收賬款每年是不均勻的，是可以控制的。表STYLEREF1\s2-SEQ表\*ARABIC\s11公司2017-2020年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)項(xiàng)目/單位；萬元2017201820192020主營業(yè)務(wù)收入1885.52630.02543.52760期末流動資產(chǎn)15021625.51356.71605期末總資產(chǎn)19701812.21983.62103.4期初應(yīng)收賬款余額358.8368.9455.6505.5期末應(yīng)收賬款余額368.9455.6505.5524.3周轉(zhuǎn)天數(shù)70627168應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.115.775.035.26從表2-2可知，2017-2020年主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款都是在增長的，比重都在20%左右，占比來看比重過于大，需更加注重管理應(yīng)收賬款。表2-2麗能公司應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)的占比時間/單位；萬元應(yīng)收賬款余額主營業(yè)務(wù)收入比重2017368.91885.519%2018455.62630.017%2019505.52543.520%2020524.3276019%從表2-3可看出，麗能公司的應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比例是上升后又下降，最高達(dá)到了37%，再次證實(shí)，在資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款的比重大，必須加強(qiáng)管理，不然會是一筆較大的數(shù)額。表2-3麗能公司應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的百分比時間/單位；萬元應(yīng)收賬款余額流動資產(chǎn)比重2017368.9150225%2018455.61625.528%2019505.51356.737%2020524.3160533%根據(jù)下表三家同行日用品企業(yè)的對比來看，長沙麗能日用品有限公司的應(yīng)收賬款，比長沙市東鵬日用品有限公司的應(yīng)收賬款比重低，比長沙雅各日用品有限公司的應(yīng)收賬款比重高，可見長沙麗能有限公司在三家中屬于中等，可是占比為19%，情況還是不樂觀的，還是得注意應(yīng)收賬款的管理。表2-4企業(yè)之間應(yīng)收賬款的對比可比企業(yè)/單位；萬元應(yīng)收賬款余額營業(yè)收入比重麗能公司524.3276019%東鵬公司553.4245022%雅各公司553.6326017%長沙麗能日用有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題公司制度不完善導(dǎo)致盲目賒銷麗能公司對內(nèi)部員工的績效評估標(biāo)準(zhǔn)不明確，只專注于銷售人員業(yè)績是否達(dá)標(biāo)。該公司銷售職員薪資構(gòu)成為基本工資加上3%的銷售金額提成，基本工資每月只有1500元，所以公司內(nèi)部銷售人員為了獲取更多客戶，采取了賒銷促銷，于是出現(xiàn)了大量應(yīng)收賬款，缺乏管理，認(rèn)為只要增加銷售就可以是贏得更大利潤的。對應(yīng)收賬款也沒有特別重視。日用品的市場十分廣，客戶有多種供應(yīng)商可供選擇，上述表格中可看出從2017-2020年，應(yīng)收賬款在不斷的上升，銷售人員對客戶沒有進(jìn)行資金上的了解，為了留住客戶采用了“盲目賒銷”手段來增加銷量，忽略了賒銷帶來的壞賬。應(yīng)收賬款的增速過快上表可知麗能公司2017-2020年的周轉(zhuǎn)率一般在5-6之間，但是企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值為3，從周轉(zhuǎn)率就可以看出長沙麗能日用品有限公司收款進(jìn)度緩慢，平均收款期較長，壞賬損失也越來越多。應(yīng)收賬款在不同年份都在持續(xù)增加，從2016年-2020年應(yīng)收賬款增加了155.4萬元，2016年-2017年應(yīng)收賬款增加了，但應(yīng)收賬款的比重下降了，由此可見，應(yīng)收賬款是可以控制的。應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)日常管理不完善麗能公司的應(yīng)收賬款日常登記是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)管理的，財(cái)務(wù)工作流程首先是財(cái)務(wù)人員日常登記銷售的明細(xì)，在每個月與客戶規(guī)定的日期里，做對賬單寄給相對應(yīng)的合作方，將函和出庫單，客戶收貨證明一并郵寄到客戶提供的地址，提醒客戶在相應(yīng)時間內(nèi)付款，但沒有收到客戶的回復(fù)時，也不會再主動去聯(lián)系客戶。麗能公司財(cái)務(wù)職員日常也沒有按月做賬齡分析與計(jì)提壞賬。催收不及時導(dǎo)致壞賬的增加財(cái)務(wù)人員與銷售人員沒有進(jìn)行溝通。當(dāng)銷售人員銷售出現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款，銷售人員認(rèn)為他只要做好銷售的本職工作，財(cái)務(wù)也認(rèn)為只要做好登記工作，產(chǎn)生應(yīng)收賬款與他們無關(guān)。財(cái)務(wù)認(rèn)為催收時銷售人員銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款應(yīng)由銷售人員自己去追回，財(cái)務(wù)和銷售部門總是獨(dú)立工作，未進(jìn)行應(yīng)有的工作交流，出現(xiàn)壞賬就會將責(zé)任推脫到對方部門，比如應(yīng)收賬款到需還款之日，財(cái)務(wù)人員不會去提醒銷售人員催收債務(wù)，銷售人員即使去催收了，行為也只是發(fā)消息詢問，但一般發(fā)消息都收不到回款，收不到回款也沒有采用進(jìn)一步的措施。久而久之，賒賬不斷增加，加上時間推移，時間久遠(yuǎn)的賒賬會變成壞賬，而能收回的賬款客戶，所以無論是不能收回的還是逾期收回的都對公司利益有所損壞。應(yīng)收賬款管理問題原因分析市場競爭壓力大應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不足應(yīng)收賬款管理問題原因分析市場競爭壓力大應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不足缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，客戶有了更多的選擇，公司面臨的競爭壓力日益突出。為了增加市場份額，導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。應(yīng)收賬款的管理意識相對較弱，方法單一、缺乏審慎。沒有專門針對借款公司的信用調(diào)查機(jī)構(gòu)：缺乏完善的信用銷售規(guī)則和法規(guī)。盲目競爭，忽略了客戶所欠的大量流動資金，這些流動資金無法及時收回，財(cái)務(wù)部門與銷售部門之間缺乏必要的溝通，導(dǎo)致管理工作中斷。長沙麗能日用品有限公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化針對盲目賒銷的措施麗能公司應(yīng)要樹立準(zhǔn)確的營銷觀念。不要盲目地追求市場份額，需要注意應(yīng)收賬款的打理，縮小壞賬的可能性。管理不好公司資金周轉(zhuǎn)率不高會導(dǎo)致破產(chǎn)，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)有正確的營銷理念，增加公司每個員工的凝聚力，以便企業(yè)能夠真正提高整體運(yùn)營能力。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的預(yù)收控制。由于銷售人員工資存在不合理性，麗能公司需調(diào)節(jié)銷售人員工資基本工資調(diào)，基本工資的增加會給銷售人員減少一定的壓力。表4-1銷售人員工資構(gòu)成崗位基本工資獎金扣款銷售人員2500結(jié)清的銷售單按銷售金額算提成（表4-2有詳細(xì)說明）未結(jié)清的銷售單需扣相應(yīng)的金額（表4-3有詳細(xì)說明）之所以要注重賬款回款時間，是因?yàn)槲词湛畲嬖陲L(fēng)險(xiǎn)，常見的有收款時，對方因已使用商品，商品無法再收回使用，客戶便再討價(jià)還價(jià),把價(jià)格壓制最低，或使得公司虧本賣出;還有客戶拖欠貨款，甚至不還，形成壞賬，所以可根據(jù)款收回時間段來進(jìn)行獎金的發(fā)放，這樣可以鼓勵到銷售職員去追回賬款，從而減少應(yīng)收賬款。表4-2銷售人員的獎金體系收款時間段發(fā)放給銷售人員的獎金情況款在送貨前結(jié)清按銷售單金額的3%發(fā)放貨到2周內(nèi)賬款結(jié)清按銷售單金額的2.5%發(fā)放貨到2周后賬款還未結(jié)清按銷售金額的2%發(fā)放3個月后結(jié)清的貨款不發(fā)放獎金，獎金歸公司對于三個月后還未結(jié)清的會從基本工資中扣相應(yīng)的工資作為懲罰，這樣銷售人員就會重視催收，不會為了增加銷量而去盲目賒銷，也會更加注重回款，跟緊未收款。表STYLEREF1\s4-3應(yīng)收賬款對銷售職員工資的扣款制度應(yīng)收賬款/單位；元未收款額度扣款未在發(fā)生時三個月內(nèi)結(jié)清的超過10000不超過15000扣100元超過15000不超過20000扣未收額的1%超過20000不超過30000扣未收額的1.1%超過30000扣450元針對應(yīng)收賬款的增速過快的措施對于長沙麗能日用品有限公司的應(yīng)收賬款增速過快的問題，公司首先可以評客戶等級，可以對有重大資本交易的客戶的信用進(jìn)行更詳細(xì)，全面的評價(jià)。從客戶的資產(chǎn)情況，財(cái)務(wù)狀況，業(yè)務(wù)能力，償付能力，過往記錄，企業(yè)信用和其他指標(biāo)有透徹的了解，也可以詢問客戶的合作方，看他們與他們合作方的賒銷記錄是否良好。調(diào)查清楚后，再根據(jù)等級不同設(shè)置還款期限。結(jié)合會計(jì)人員的調(diào)查和客戶拖欠次數(shù)與年度消費(fèi)次數(shù)與年消費(fèi)金額的不同給客戶分別品級為A、B、C、D四個等級。表STYLEREF1\s4-4客戶評級標(biāo)準(zhǔn)客戶等級年拖欠貨款次數(shù)年度消費(fèi)次數(shù)年消費(fèi)金額A客戶124次以上500萬元以上B客戶2-415-24次300萬-500萬C客戶4-79-15次200萬-300萬D客戶7次以上9次以下200萬以下等級劃分完后，再根據(jù)等級設(shè)置信用天數(shù)，到收欠款時可延遲天數(shù)，逾期收款。表STYLEREF1\s4-5客戶的信用條件客戶等級/單位；萬元信用額度信用天數(shù)允許賒銷次數(shù)A50萬以下4個月10B30萬以下3個月8C20萬以下2個月6D10萬以下一個月4其次應(yīng)收賬款也可用于融資。形成應(yīng)收賬款的公司可以嘗試將其投放市場以進(jìn)行融資。融資應(yīng)收賬款減少了公司的流動資產(chǎn)，從而減少了機(jī)會成本并為公司帶來了經(jīng)濟(jì)利益。在需要資金時，向銀行借款，可以把應(yīng)收賬款質(zhì)押給商業(yè)銀行獲得貸款；與公司之間發(fā)生交易也可以公司與公司之間的應(yīng)收賬款質(zhì)押，這樣就可以減少應(yīng)收賬款，資金周轉(zhuǎn)率也會提高。對應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)日常管理的優(yōu)化首先財(cái)務(wù)人員做好本職，與客戶進(jìn)行的對賬。財(cái)務(wù)人員需按規(guī)定時間把對賬單對送到相對應(yīng)的公司，需通知銷售人員，讓他及時跟進(jìn)貨款，向客戶收回賬款，并收賬款時注意對方公司資金是否存在問題。銷售人員向財(cái)務(wù)人員提出提供對賬單的請求銷售人員向財(cái)務(wù)人員提出提供對賬單的請求在月底規(guī)定時間內(nèi)在財(cái)務(wù)軟件中把對賬單導(dǎo)出來，蓋章對方對金額有問題的，要求提供明細(xì)賬的，財(cái)務(wù)應(yīng)發(fā)對賬明細(xì)過去銷售人員在確定余額后由郵寄或其他方式傳送對賬單應(yīng)通知銷售人員下月繼續(xù)與該客戶對賬對賬無誤后，讓對方在規(guī)定時間內(nèi)付款圖4-SEQ圖\*ARABIC\s11對賬流程圖其次按發(fā)生之日起到現(xiàn)在為止還未收回的應(yīng)收賬款，做賬齡分析。從公司的賬齡分析可以看出長沙麗能日用品有限公司應(yīng)收賬款的回收速度是緩慢進(jìn)行的，一年以內(nèi)占比為36.4%，占比最大；二年以上的應(yīng)收賬款還未收回，需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，超過一年的應(yīng)收賬款的，導(dǎo)致資金的流動性相對是比較差的，久而久之會影響公司的正常運(yùn)營狀況。長期發(fā)展會變成一筆不小的數(shù)額，所以應(yīng)收賬款應(yīng)該重視起來，不然公司將損失一筆錢財(cái)。表STYLEREF1\s4-6麗能公司2020年應(yīng)收賬款的賬齡分析賬齡金額（萬元）占比未到期8015%一年以內(nèi)110.521%一年到二年以內(nèi)193.337%二年到三年以內(nèi)10120%三年以上39.57%合計(jì)524.3100%然后根據(jù)分析應(yīng)收賬款的可回收性來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備是一個備抵賬戶，有商業(yè)交易與商業(yè)信用存在那壞賬準(zhǔn)備是不可以避免的，對壞賬準(zhǔn)備要預(yù)先估計(jì)及時計(jì)提。壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款的百分比來提取為5%。一般來說一味地收款也達(dá)不到很好的效率，還會破壞與新老客戶的關(guān)系，影響以后合作的關(guān)系，所以我們在催收賬款時要根據(jù)客戶等級不同做不同的催收計(jì)劃。表STYLEREF1\s4-7麗能公司應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比率賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備百分比未到期0%一年以內(nèi)10%一年到二年以內(nèi)35%二年到三年以內(nèi)55%三年以上100%建立合適的催收制度也有許多公司一味地為了他的利益就放棄了誠信，所以該公司根據(jù)應(yīng)收賬款欠款時間提出不一樣的策略，首先對于應(yīng)收賬款欠款時間短的可以用緩和一點(diǎn)語氣溝通跟客戶交談；對于欠款時間長的公司，長沙麗能有限公司可以采取強(qiáng)硬的態(tài)度；有錢不還的，那也不用為了暫時的和諧放棄自己的利益，可以走法律這條路，雖然會花費(fèi)一些時間，但是會讓不還款的公司留下檔案；還可以利用網(wǎng)絡(luò)寫文案發(fā)到網(wǎng)上，讓他們的商譽(yù)受損。以下表格為催收戰(zhàn)略。表STYLEREF1\s4-8催收方法階段措施逾期時間段聯(lián)系方法催賬方法1提醒客戶3天傳真禮貌提示2問候客戶7天電話看客戶是否出現(xiàn)資金問題3第一次正式催收15天傳真顯示借款數(shù)據(jù)4嚴(yán)肅通知30天電話嚴(yán)肅通知5第二次正式催收40天通電話顯示借款數(shù)據(jù)6最后一次通知50天掛號信最后通知7送催賬機(jī)構(gòu)60天委托追債代理簽約8法律訴訟150天委托律師走法律程序然后對于未在應(yīng)還款期限內(nèi)還款的和無力還款的，根據(jù)債款的金額不同應(yīng)設(shè)立不同的利率，收取客戶逾期期間的利息。表STYLEREF1\s4-9