任務(wù)一短期借款核算

項(xiàng)目六

流動(dòng)負(fù)債

任務(wù)一

短期借款核算知識(shí)準(zhǔn)備一、短期借款相關(guān)知識(shí)（一）短期借款的含義●短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限不超過1年的各種借款。準(zhǔn)確地說，凡借款期限不超過12個(gè)月的借款都屬于短期借款，不管這12個(gè)月是否在一個(gè)會(huì)計(jì)年度。知識(shí)準(zhǔn)備（二）短期借款的計(jì)息期間●銀行對于企業(yè)貨幣資金貸款的基本作法是：利息按季收取，本金到期收回。銀行雖然按季收取利息，但是，結(jié)息日卻不是季末的最后一天，而是季末月份的第20日。也就是說，第一季度的利息計(jì)算到3月20日為止，即第一季度計(jì)息的期間是上年12月21日至本年3月20日，第二季度的計(jì)息期間為3月21日至6月20日，第三季度的計(jì)息期為6月21日至9月20日，第四季度的計(jì)息期間為9月21日至12月20日。可見，銀行的計(jì)息季度與日歷季度不一致，而企業(yè)的會(huì)計(jì)季度則是采用日歷制。知識(shí)準(zhǔn)備（三）短期借款利息的計(jì)算方法●短期借款利息的計(jì)算有兩種方法：借款期滿一個(gè)日歷月份的，按月計(jì)算；借款期不滿一個(gè)日歷月份的，按日計(jì)算。計(jì)算公式如下：●按月計(jì)算：月應(yīng)付利息=借款本金×年利率÷12●按日計(jì)算：月應(yīng)付利息=借款本金×年利率÷360×當(dāng)月借款天數(shù)●借款天數(shù)的計(jì)算可以“算頭不算尾”或“算尾不算頭”，即貸款日與到期日兩天只能算一天，不能兩天都算。知識(shí)準(zhǔn)備二、短期借款核算的會(huì)計(jì)科目（一）“短期借款”科目●負(fù)債類科目，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限不超過一年的各種借款。本科目一般按貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。（二）“應(yīng)付利息”科目●負(fù)債類科目，核算按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目應(yīng)按“存款人”或“債權(quán)人”進(jìn)行明細(xì)核算。知識(shí)準(zhǔn)備（三）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目●損益類科目，核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。知識(shí)準(zhǔn)備●企業(yè)對于短期借款的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。由于企業(yè)的計(jì)息期間與銀行的計(jì)息期間不同，企業(yè)當(dāng)月應(yīng)承擔(dān)的利息都不可能在當(dāng)月支付，所以，企業(yè)對于短期借款利息的核算方法是：按月計(jì)提利息，按季支付利息。企業(yè)累計(jì)計(jì)提的利息與銀行累計(jì)收取的利息如果存在差異，可在年末或借款本金還清之后進(jìn)行調(diào)整。業(yè)務(wù)處理●【例6-1】珠江公司2022年4月9日取得工商銀行一筆貸款200萬元，期限為1年，年利率為4.35%。銀行按季收取利息，到期收回本金。珠江公司有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下。（1）2022年4月9日，收到借款。借：銀行存款2,000,000貸：短期借款——工商銀行2,000,000業(yè)務(wù)處理（2）2022年4月30日，計(jì)提當(dāng)月利息。4月份計(jì)息期間為4月10日至4月30日，共21天。利息額=2,000,000×4.35%÷360×21=5,075（元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

5,075貸：應(yīng)付利息——工商銀行5,075（3）2022年5-12月及2023年1-3的利息按月計(jì)算。月利息額=2,000,000×4.35%÷12=7,250（元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息7,250貸：應(yīng)付利息——工商銀行7,250業(yè)務(wù)處理（4）2022年6月21日支付第二季度利息。銀行的計(jì)息期為4月10日至6月20日共兩個(gè)月零11天。利息額=7,250×2+2,000000×4.35%÷360×11=17,158.33（元）。借：應(yīng)付利息——工商銀行17,158.33貸：銀行存款17,158.33（5）2022年9月21日、12月21日，2023年3月21日支付季度利息。季度利息額=7,250×3=21,750元。借：應(yīng)付利息——工商銀行21,750貸：銀行存款21,750業(yè)務(wù)處理（6）2023年4月9日，計(jì)提當(dāng)月利息。借款到期日為4月9日，共9天。4月份應(yīng)付利息=2,000,000×4.35%÷360×9=2,175（元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息2,175貸：應(yīng)付利息——工商銀行2,175（7）2023年4月9日，支付第二季度利息。銀行的利息計(jì)算期為2022年3月21日至2023年4月9日，共計(jì)20天。利息額=2,000,000×4.35%÷360×20=4,833.33（元）。借：應(yīng)付利息——工商銀行4,833.33貸：銀行存款4,833.33業(yè)務(wù)處理（8）2023年4月9日歸還借款本金。借：短期借款——工商銀行2,000,000貸：銀行存款2,000,000（9）借款還清，對“應(yīng)付利息”進(jìn)行調(diào)整。該筆借款利息的計(jì)提與支付記錄如表6-1所示。業(yè)務(wù)處理●從以上“應(yīng)付利息