《蘇寧控股集團(tuán)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題及優(yōu)化策略》8800字（論文）

蘇寧控股集團(tuán)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題及完善對(duì)策研究TOC\o"1-3"\h\u23024一、引言 14163二、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的理論概述 122147（一）企業(yè)所得稅的含義 110309（二）企業(yè)所得稅實(shí)施的影響及好處 225835（1）產(chǎn)生的影響 231460三、蘇寧控股集團(tuán)所得稅會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀分析 328715（一）公司概況 323025（二）蘇寧控股集團(tuán)企業(yè)所得稅情況 312865三、蘇寧控股集團(tuán)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題 620763（一）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范 6802（二）建賬建制方面缺乏必要的意識(shí)和法律觀念 728539（三）費(fèi)用列支錯(cuò)誤 722676（四）內(nèi)部管理不完善 712940五、蘇寧控股集團(tuán)所得稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的解決對(duì)策 817865（一）建立完整的考核制度 817873（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn) 8237（三）建立嚴(yán)格認(rèn)證審核制度 99396（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督 926111六、結(jié)語(yǔ) 922633參考文獻(xiàn) 9摘要:企業(yè)所得稅,是我國(guó)重要的一個(gè)稅種，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的帶的有著至關(guān)重要的作用,展現(xiàn)了我國(guó)公正的納稅概念，加強(qiáng)了每個(gè)企業(yè)的合理競(jìng)爭(zhēng)。該稅法已于2008年1月1日起全國(guó)范圍內(nèi)施行,與舊有的稅法基本相比,稅法在成本核算的很多細(xì)節(jié)方面都已經(jīng)發(fā)生了一些質(zhì)的重大改變,對(duì)中小企業(yè)也隨之產(chǎn)生了較大的社會(huì)影響。本文以蘇寧控股集團(tuán)有限公司為為范例,在充分總結(jié)新版的企業(yè)所得稅法正式實(shí)施后所產(chǎn)生的積極意義影響的總體前提下,探究了它在稅法應(yīng)用的過(guò)程及其中的關(guān)鍵之處,并對(duì)此問(wèn)題提出了自己的具體想法和解決意見,為繳納企業(yè)所得稅的全體納稅人能夠正確理解和嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)稅收抵扣優(yōu)惠政策實(shí)施起了達(dá)到帶頭引領(lǐng)的重要作用。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅蘇寧控股集團(tuán)稅率調(diào)整引言隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體制的不斷深入改革與科學(xué)發(fā)展,企業(yè)所得稅逐漸發(fā)展成為當(dāng)代我國(guó)國(guó)家稅法制度體系建設(shè)中的重要組成稅種之一,它不僅可以是經(jīng)濟(jì)國(guó)家稅收收入來(lái)源和國(guó)家財(cái)政收入的重要直接組成的一塊,而且還完全可以通過(guò)它的用來(lái)正確規(guī)范和有效調(diào)整利潤(rùn)分配關(guān)系。由于個(gè)人企業(yè)所得稅與人民政府、企業(yè)以及全體個(gè)人的一切經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益息息相關(guān),所以對(duì)個(gè)人企業(yè)所得稅能否進(jìn)行合理的納稅核算將因此顯得尤為重要。通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)所得稅收入進(jìn)行年度會(huì)計(jì)核算,對(duì)于增加政府財(cái)政收入、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、創(chuàng)造良好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面都具有實(shí)際意義。本文以蘇寧控股集團(tuán)有限公司案例作為主要案例綜合研究分析對(duì)象,運(yùn)用比較數(shù)據(jù)分析、案例綜合研究等科學(xué)方法,通過(guò)案例分析國(guó)有企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算在實(shí)際財(cái)務(wù)執(zhí)行管理過(guò)程中可能產(chǎn)生的法律問(wèn)題,對(duì)比綜合分析蘇寧控股集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),揭示并提出國(guó)有企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中可能存在的主要法律問(wèn)題,并對(duì)于如何建立完善執(zhí)行我國(guó)國(guó)有企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度提出一些相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策與解決建議。企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的理論概述企業(yè)所得稅的含義所得稅會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)旁支,對(duì)企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的一整套會(huì)計(jì)原理、程序和方法。它發(fā)源于西方的會(huì)計(jì)學(xué),產(chǎn)生于20世紀(jì)初的美國(guó)。1953年,美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)宣布采用應(yīng)付稅款法,這開啟了所得稅會(huì)計(jì)的歷史進(jìn)程。從那以后至今,所得稅會(huì)計(jì)核算方法已經(jīng)歷了遞延法、利潤(rùn)表債務(wù)法、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,經(jīng)長(zhǎng)期研究和實(shí)踐已發(fā)展得較為成熟,中國(guó)所得稅會(huì)計(jì)還處于起步發(fā)展階段。企業(yè)所得稅實(shí)施的影響及好處產(chǎn)生的影響企業(yè)所得稅征收法的正式實(shí)施,將直接深刻影響關(guān)系到當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)政收入,主要原因體現(xiàn)為短期內(nèi)的企業(yè)財(cái)政收入大幅減少。按目前現(xiàn)有企業(yè)納稅人稅收靜態(tài)情況測(cè)算,在減稅過(guò)渡期基本完成、新開征企業(yè)所得稅新辦法制度全面實(shí)施后,國(guó)家稅收財(cái)政每年將減收950億人民幣。而目前來(lái)看我國(guó)的社會(huì)財(cái)政必須同時(shí)面對(duì)兩個(gè)主要問(wèn)題:一個(gè)就是正在快速來(lái)臨的我國(guó)人口老齡化的大時(shí)代,二個(gè)則是不斷急劇增加的社會(huì)財(cái)政赤字。不言而喻,老年收入人口的規(guī)模增加將直接增加非老年收入人口的財(cái)政負(fù)擔(dān)以用于維持公共健康養(yǎng)老金、公共健康醫(yī)療、公共健康護(hù)理等財(cái)政開支。我國(guó)中央政府也曾經(jīng)連續(xù)通過(guò)支持發(fā)行長(zhǎng)期國(guó)債、擴(kuò)大國(guó)家財(cái)政支出的其他財(cái)政刺激措施等來(lái)刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì),國(guó)債每年發(fā)行量已經(jīng)非常巨大。日益增長(zhǎng)的重大財(cái)政支出和重大財(cái)政赤字必須通過(guò)不斷增加財(cái)政稅收或者財(cái)政減支與其他增稅政策并舉措施來(lái)加以彌補(bǔ)。（2）企業(yè)所得所實(shí)施的好處稅法正式頒布實(shí)施之前,外資企業(yè)的主體個(gè)人按照名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)投資企業(yè)繳納個(gè)人所得額的稅率基本上降為33%,新稅法正式頒布實(shí)施后,表面上的經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅率基本上下降為25%,比原來(lái)企業(yè)稅率基本降了8-10個(gè)點(diǎn)。新稅法正式出臺(tái)或者實(shí)施后,新的外資企業(yè)進(jìn)口稅收以及相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策在內(nèi)外資進(jìn)口企業(yè)也不僅目前可同時(shí)免費(fèi)享受,而且有些企業(yè)稅收相關(guān)優(yōu)惠政策比以前更為嚴(yán)格且有優(yōu)惠,如對(duì)對(duì)外出口我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)口企業(yè)的稅收免稅政策優(yōu)惠等。新稅法正式頒布實(shí)施后一定一段期間時(shí)期內(nèi)將對(duì)老大型國(guó)有外資企業(yè)免稅繼續(xù)嚴(yán)格實(shí)行三年免稅優(yōu)惠過(guò)渡期和免稅優(yōu)惠期間的免稅政策安排,外資企業(yè)稅負(fù)的逐年持續(xù)變化增加將不會(huì)認(rèn)為是一個(gè)循序漸進(jìn)的持續(xù)變化免稅過(guò)程。自1978年我國(guó)進(jìn)行改革和創(chuàng)新開放以來(lái),由于東南部沿海東北地區(qū)得天獨(dú)厚的地理區(qū)位和經(jīng)濟(jì)位置優(yōu)勢(shì),加上原來(lái)以國(guó)家征收稅法對(duì)東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)惠政策作為導(dǎo)向,使得東南沿海東部地區(qū)已經(jīng)在國(guó)際上吸引了內(nèi)外資,造成我國(guó)大陸和沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)之間的差距也日益擴(kuò)大。新稅法在我國(guó)出臺(tái)執(zhí)行后,將以西部地區(qū)稅收綜合優(yōu)惠政策措施為主的稅收綜合政策格局,轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕鞑康貐^(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)惠政策為主、區(qū)域性經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策措施為輔、兼顧西部社會(huì)和經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的西部地區(qū)稅收綜合優(yōu)惠政策的新格局,可以有效地推動(dòng)中、西部部分領(lǐng)土協(xié)調(diào)發(fā)展,減少東、中、西部部分領(lǐng)土收入水平的差額,實(shí)現(xiàn)全面均衡健康地發(fā)展。稅法將一些已經(jīng)確定的的義務(wù)問(wèn)題都以相關(guān)法律法規(guī)形式進(jìn)行加以預(yù)防,把重要但未在相關(guān)法律上明確規(guī)定的義務(wù)內(nèi)容全部留給國(guó)務(wù)院以法定條例或以其他具體辦法等的形式加以規(guī)定,這就比較好地明確劃分了企業(yè)屬于不同經(jīng)濟(jì)層次的相關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)政規(guī)章各自具有應(yīng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)內(nèi)容,展現(xiàn)出了法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)性。三、蘇寧控股集團(tuán)所得稅會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀分析（一）公司概況公司在1996年5月15日在注冊(cè)的名字是江蘇蘇寧交家電有限公司，但在2004年通過(guò)大會(huì)決議本公司變名為蘇寧電器股份有限公司本公司及子公司(以下合稱"本集團(tuán)")注冊(cè)資本為699621.19(萬(wàn)元),辦公地址:南京市玄武區(qū)蘇寧大道1號(hào)。主要經(jīng)營(yíng)冰箱、電視、手機(jī)、投影設(shè)備、手機(jī)及手機(jī)零件的一系列銷售和售后服務(wù),還包括系統(tǒng)開發(fā)、出售和集成,百貨、自行車電動(dòng)助力車、摩托車、汽車的連鎖銷售實(shí)業(yè)投資等。所屬行業(yè)為批發(fā)和零售貿(mào)易零售業(yè)。肩負(fù)著重大的企業(yè)使命,蘇寧產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)不斷拓展,形成蘇寧易購(gòu)、蘇寧物流、蘇寧金融、蘇寧科技、蘇寧置業(yè)、蘇寧文創(chuàng)、蘇寧體育、蘇寧投資八大產(chǎn)業(yè)板塊協(xié)同發(fā)展的格局。其中,蘇寧易購(gòu)躋身《財(cái)富》世界500強(qiáng)。（二）蘇寧控股集團(tuán)企業(yè)所得稅情況1.蘇寧集團(tuán)稅種對(duì)比蘇寧中國(guó)控股集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)主要稅種涉及7大主要稅種,分別指的是國(guó)有企業(yè)所得稅、增值稅、土地所有使用稅、城市基礎(chǔ)建設(shè)使用稅、教育費(fèi)用及附加費(fèi)、房產(chǎn)稅及其他個(gè)人所得稅。其中,電器產(chǎn)品及汽車零部件相關(guān)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)納稅模塊征收涉及企業(yè)增值稅和民營(yíng)企業(yè)所得稅,銷售金融服務(wù)產(chǎn)品業(yè)務(wù)納稅模塊征收涉及民營(yíng)企業(yè)所得稅、城市規(guī)劃建設(shè)所得稅及學(xué)校教育費(fèi)用等附加,土地所有使用稅征收是蘇寧控股集團(tuán)廠房業(yè)務(wù)模塊擴(kuò)張以及購(gòu)置新專用地塊以及建設(shè)專用廠房所得稅產(chǎn)生,房產(chǎn)稅征收是蘇寧控股集團(tuán)因臨時(shí)研發(fā)業(yè)務(wù)開展需要,租用公司研發(fā)工作場(chǎng)地和其他辦公活動(dòng)場(chǎng)所而購(gòu)房產(chǎn)生,個(gè)職工個(gè)人直接承擔(dān),公司直接從工資里面扣除。近三年實(shí)際繳稅總額情況如表：蘇寧控股集團(tuán)2018年-2020年主要繳納稅種一覽表單位：百萬(wàn)元稅種201820192020平均增幅企業(yè)所得稅8241074115219%增值稅26440929413%城市建設(shè)稅20302213%教育費(fèi)附加813913%土地使用稅48627229%房產(chǎn)稅6660%個(gè)人所得稅（代扣繳）819716243%從上表中我們可明顯看出,在蘇寧控股集團(tuán)各項(xiàng)企業(yè)稅收中,企業(yè)所得稅收入占稅收比重最大,平均稅收增幅也最大。由于本次企業(yè)所得稅調(diào)整是在繳納企業(yè)會(huì)計(jì)所得稅收入的基礎(chǔ)上,根據(jù)相關(guān)企業(yè)所得稅法法規(guī)進(jìn)行的及相應(yīng)的企業(yè)納稅制度改進(jìn),因此一個(gè)企業(yè)的某一部分會(huì)計(jì)利潤(rùn)實(shí)際上應(yīng)該是被計(jì)入企業(yè)所得稅中的稅款直接占用的。2.企業(yè)所得稅對(duì)比企業(yè)所得稅一般是蘇寧控股集團(tuán)最主要的所得稅,由于境外公司主要負(fù)有境外研究生產(chǎn)開發(fā)技術(shù)業(yè)務(wù),經(jīng)常納稅涉及與境外境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓,因此公司只有境內(nèi)部分境外企業(yè)所得稅但直接體現(xiàn)在企業(yè)利潤(rùn)表申報(bào)表上,而境外部分境內(nèi)企業(yè)所得稅并沒有直接體現(xiàn)在企業(yè)利潤(rùn)表上卻與境外企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程息息相關(guān),稅款的實(shí)際支付成本是基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的凈利潤(rùn)流出,節(jié)約境外企業(yè)所得稅款在稅款中的支付成本等于直接有效增加境外企業(yè)的凈利潤(rùn)收益。從2018年至2020年,蘇寧控股集團(tuán)的企業(yè)所得稅稅負(fù)隨業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張而增加,如圖所示。通過(guò)與銷售制造行業(yè)企業(yè)比較,以2018年企業(yè)所得稅的計(jì)算方法(企業(yè)所得稅AET企業(yè)所得稅÷企業(yè)稅前利潤(rùn)總額)衡量蘇寧控股集團(tuán)的企業(yè)所得稅稅負(fù),蘇寧控股集團(tuán)的企業(yè)所得稅AETR為22.99%9,高于同行業(yè)企業(yè)所得稅AETR19.15%,而實(shí)際所得稅款較同行業(yè)企業(yè)低,這說(shuō)明蘇寧控股集團(tuán)存在企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的空間,可以通過(guò)籌劃至少節(jié)省企業(yè)所得稅支出近1億元,從而減少企業(yè)資金的凈流出,如圖所示3.蘇寧集團(tuán)主要收入經(jīng)營(yíng)情況蘇寧控股集團(tuán)旗下銷售五大電器類、電子商品及提供相關(guān)保修服務(wù),涉及電子產(chǎn)品上百種,根據(jù)電子產(chǎn)品的不同特性分為家用系列,辦公系列和娛樂(lè)系列以及其他零星產(chǎn)品及服務(wù)系列四大業(yè)務(wù)類別,蘇寧控股集團(tuán)的收入經(jīng)營(yíng)狀況如表所示。蘇寧控股集團(tuán)收入經(jīng)營(yíng)情況銷售收入（百萬(wàn)）201820192020手機(jī)類產(chǎn)品系列412854295360082電腦類產(chǎn)品系列483257332電器類產(chǎn)品系列275268276其他產(chǎn)品系列36429217850合計(jì)424074377078540從年報(bào)表可見,蘇寧家電控股集團(tuán)大部分的銷售收入都主要源自于智能手機(jī)配件系列產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售,而家用電器配件系列產(chǎn)品及相關(guān)零部件制造系列產(chǎn)品在其銷售近幾年來(lái)的銷售相對(duì)較少,其他零星產(chǎn)品及服務(wù)系列產(chǎn)品從2010年開始銷售收入明顯呈趨增勢(shì),主要是因?yàn)閺?010年開始蘇寧控股集團(tuán)已形成了自主品牌電子研發(fā)技術(shù),并產(chǎn)生了技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入。并根據(jù)不同產(chǎn)品類型的綜合銷售收入占比,如圖所示,計(jì)算并得出蘇寧控股集團(tuán)各系列產(chǎn)品在本系列銷售總收入中的綜合銷售占比。蘇寧控股集團(tuán)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題（一）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范在新的法律法規(guī)的要求下,蘇寧企業(yè)控股集團(tuán)所屬企業(yè)不能按照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定合理正確設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì),不能嚴(yán)格控制各項(xiàng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)核算業(yè)務(wù),對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用核算列支制度督查較松,沒有進(jìn)行很好地控制,進(jìn)而導(dǎo)致偷收亂攤各項(xiàng)成本、稅款增大，成本費(fèi)用加大的違規(guī)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。例如2019年蘇寧控股集團(tuán)在進(jìn)行資產(chǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),未同時(shí)披露結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年遞延銷售收益,并且未充分完整重復(fù)披露當(dāng)年售后服務(wù)回租相關(guān)事項(xiàng)所產(chǎn)生形成的銷售收入對(duì)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)影響較大程度、重復(fù)披露申報(bào)后的研發(fā)采購(gòu)費(fèi)用及未加計(jì)售后扣除342.28萬(wàn)元等相關(guān)問(wèn)題被公司財(cái)務(wù)部多次點(diǎn)名給予批評(píng)。管理層由于對(duì)企業(yè)所得稅征收工作目的認(rèn)識(shí)程度不足,重視落實(shí)程度不夠,在商品存貨征收管理上往往缺乏必要的有效管理制度,沒有嚴(yán)格的出入庫(kù)和準(zhǔn)確的歸納處理,常常搞得是物一堆,貨一堆。以自己曾經(jīng)使用過(guò)的比如固定資產(chǎn)房子、電腦、交通工具等等重要物資再次確定使用于民營(yíng)企業(yè),沒有進(jìn)行合理的按月、按季度、按年攤銷,正確對(duì)固定資產(chǎn)成本進(jìn)行合理計(jì)價(jià),常常情況是一次高估固定資產(chǎn)原本價(jià)值,多次高提資本折舊。蘇寧控股集團(tuán)對(duì)個(gè)人所得稅相關(guān)政策知識(shí)掌握不全,界限清晰劃分不清,不能按照納稅權(quán)責(zé)自動(dòng)發(fā)生制的基本原則,正確合理核算各項(xiàng)稅費(fèi)收入和納稅費(fèi)用,為了及時(shí)調(diào)整每個(gè)納稅人一整年的實(shí)際應(yīng)納稅個(gè)人所得額,或者直接放的后面的年度,進(jìn)行了一種不合規(guī)矩的自我調(diào)節(jié),以便及時(shí)為了少量補(bǔ)交個(gè)人所得稅或繼續(xù)推延年度納稅的主要目的。這些突出問(wèn)題的切實(shí)存在,從根本上直接制約了蘇寧中央控股集團(tuán)企業(yè)所得稅管理工作的一切順利開展。（二）建賬建制方面缺乏必要的意識(shí)和法律觀念通過(guò)一些行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析,我們可以發(fā)現(xiàn)蘇寧工業(yè)控股集團(tuán)下屬企業(yè)在嚴(yán)格履行正常的企業(yè)財(cái)務(wù)制度上,表現(xiàn)在以出三個(gè)主要方面的不足:首先,對(duì)財(cái)務(wù)方面的規(guī)章制度執(zhí)行能力低下,沒有依據(jù)企業(yè)所規(guī)定的的財(cái)務(wù)上賬方法的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格解決企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng),如在企業(yè)資金庫(kù)存流通管理環(huán)節(jié),不能嚴(yán)格按照庫(kù)存現(xiàn)金管理法的規(guī)定,對(duì)大額的沒有進(jìn)行嚴(yán)格的把控。這種特殊事件,已經(jīng)造成部分企業(yè)收入通過(guò)大額現(xiàn)金進(jìn)入市場(chǎng),從中小企業(yè)財(cái)務(wù)賬面上直接流失,減少了其在國(guó)家稅收中的收入。第二,蘇寧企業(yè)控股集團(tuán)公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員執(zhí)業(yè)管理不規(guī)范,由于各級(jí)有關(guān)財(cái)政部門對(duì)現(xiàn)行的初級(jí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)等級(jí)資格制度缺少必要的財(cái)務(wù)監(jiān)控和監(jiān)督管理手段,致使部分初級(jí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從業(yè)人員,在不依法具備初級(jí)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格或未依法取得企業(yè)相應(yīng)等級(jí)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格證書的特殊情況下,從事其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)職業(yè)。更有甚者,個(gè)別的會(huì)計(jì)公司和企業(yè)故意地借用他人的注冊(cè)會(huì)計(jì)從業(yè)資格和相關(guān)證書,用對(duì)他人的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)一懂半解的會(huì)計(jì)人員名義從事其他的會(huì)計(jì)工作,造成了企業(yè)帳簿會(huì)計(jì)記錄混亂,成本、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)核算的項(xiàng)目中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)記錄不全面、不完整,對(duì)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生了極大的不利影響。第三,法律保障觀念日漸淡冊(cè),有的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和其他企業(yè)法人代表,為了非法地獲取不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)者、企業(yè)個(gè)人或其他經(jīng)濟(jì)利益,不惜以身試法,用自己編制的一兩套不記賬或非法向消費(fèi)者提供虛假的財(cái)務(wù)記賬管理憑證或非法銷毀虛假的記賬管理憑證的違規(guī)行為,借以非法掩蓋經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)的收入,隱藏征收國(guó)家企業(yè)所得稅收。（三）費(fèi)用列支錯(cuò)誤混淆了本合同約定成本費(fèi)用的承擔(dān)范圍?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度》對(duì)經(jīng)營(yíng)成本和各項(xiàng)管理費(fèi)以用沒有較明確地嚴(yán)格劃分,蘇寧企業(yè)控股集團(tuán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)有時(shí)將兩者相稱或混淆。比如某些將產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)1056萬(wàn)元全部支出列入導(dǎo)致政策性資金虧損的主要產(chǎn)品成本;將主營(yíng)業(yè)務(wù)中的招待費(fèi)、廣告費(fèi)32.22萬(wàn)元傭金被納入當(dāng)?shù)厣r產(chǎn)品成本;把增加銷售額的打折費(fèi)用全部歸入當(dāng)?shù)氐匿N售經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)中,并作為送到當(dāng)?shù)氐姆咒N店或其他零售店在當(dāng)?shù)卦黾愉N量額的打折傭金。有的還會(huì)把計(jì)入經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用以和其他經(jīng)營(yíng)性的管理費(fèi)用以相同義詞進(jìn)行混淆把用于經(jīng)營(yíng)性銷售人員在辦公室的場(chǎng)所房屋租金和經(jīng)營(yíng)性折舊費(fèi)用等支出可以一起來(lái)計(jì)入經(jīng)營(yíng)性銷售管理費(fèi)。對(duì)稅前稅后付款項(xiàng)目列支時(shí)間和地點(diǎn)進(jìn)行了混亂。有時(shí)將再次新建鐵路項(xiàng)目列入資本化地銀行貸款時(shí)的其他利息收入直接由其計(jì)入當(dāng)?shù)氐墓芾碣M(fèi)以或直接由其計(jì)入當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)費(fèi)以;將當(dāng)?shù)匾呀?jīng)購(gòu)入固定資產(chǎn)部分清單列入管理費(fèi)以,或者將當(dāng)?shù)匾呀?jīng)購(gòu)入固定資產(chǎn)部分清單解除的上市公司開票收入支出清單列入其他財(cái)務(wù)費(fèi)以;存在于資產(chǎn)上的損失未經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一審批,直接可以進(jìn)行營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)收入的計(jì)算;財(cái)政補(bǔ)貼資金收入是否直接并入費(fèi)用否直接并入納稅額可以直接計(jì)算為固定資本流動(dòng)公積或或盈余資本流動(dòng)公積;未經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一審批就在稅前規(guī)定下列支三種征收的費(fèi)用之一以新技術(shù)產(chǎn)品或者是新技術(shù)的生產(chǎn)工藝擅自征收發(fā)展費(fèi)等。（四）內(nèi)部管理不完善蘇寧中國(guó)控股集團(tuán)企業(yè)管理層整體業(yè)務(wù)水平參差不齊,有一些較老的企業(yè)管理層僅僅不能很好地掌握接收新的財(cái)務(wù)理念,還用老一套的財(cái)務(wù)思維無(wú)法解決新的問(wèn)題,這就直接導(dǎo)致了企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)重弱化。自從新建公辦法人企業(yè)所得稅繳納業(yè)務(wù)重新設(shè)立歸屬當(dāng)?shù)囟悇?wù)局管理部門統(tǒng)一管理,雖然蘇寧控股集團(tuán)再次加大了對(duì)新辦企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)的宣傳學(xué)習(xí)以及培訓(xùn)工作力度,經(jīng)過(guò)很少一段時(shí)間的培訓(xùn),要想使納稅隊(duì)伍的各項(xiàng)整體納稅業(yè)務(wù)水平有了質(zhì)的飛躍是很困難的。進(jìn)而使得稅務(wù)的管理體系遭到嚴(yán)重破壞,造成部門業(yè)務(wù)管理各自為政、以及責(zé)任推脫、劃分不明確的現(xiàn)象。主要問(wèn)題表現(xiàn)在五個(gè)主要方面:第一,征收的形式太過(guò)于虛化。目前在實(shí)行檢查以前的完稅憑證、核定納稅征收和分期定額納稅征收的企業(yè)所得稅生產(chǎn)管理鑒定方式下,由于每一種納稅征收鑒定方式的納稅鑒定,都往往是在一個(gè)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)前期開始進(jìn)行,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)核定后提出的各種征收鑒定方式,存在著很多的不確定性。同時(shí),目前我國(guó)企業(yè)所得稅征收的司法鑒定與其他國(guó)家地稅有關(guān)部門的征收鑒定方式不盡相符,由于其所掌握的鑒定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、大小和尺度各個(gè)領(lǐng)域可能都會(huì)存在較大的差異,在同等規(guī)模、相同的鑒定服務(wù)行業(yè)或者類似不同的行業(yè)之間對(duì)其進(jìn)行鑒定的司法執(zhí)法結(jié)果可能會(huì)與其他違法行為發(fā)生不一致,這就導(dǎo)致廣大的納稅人違反社會(huì)責(zé)任。對(duì)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法中的水平和職責(zé)是否公正造成諸多的質(zhì)疑,影響到公平、公正地維護(hù)社會(huì)各級(jí)稅務(wù)部門行政執(zhí)法形象。第二,應(yīng)稅企業(yè)所得稅比率難以把控。在統(tǒng)一核定年度征收企業(yè)所得稅的計(jì)算系統(tǒng)下,雖然在核定應(yīng)稅收入所得稅比率的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定上,體現(xiàn)了支出稅負(fù)從高選取的規(guī)則。不幸的是,因?yàn)槟壳扒闆r下稅率多種多樣,缺乏必要的張要資料,因此稅務(wù)局管理人員對(duì)于企業(yè)納稅者來(lái)說(shuō)，應(yīng)該繳納的稅率界定十分模糊，按這個(gè)稅率交也行，按另外一個(gè)稅率交也說(shuō)得過(guò)去。這樣的情況頻繁發(fā)生，就會(huì)在一定相當(dāng)程度上直接影響了我國(guó)內(nèi)資和外企業(yè)依法依規(guī)加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理的主動(dòng)積極性,對(duì)我國(guó)的本土企業(yè)和外來(lái)的一些大型企業(yè)在公平的競(jìng)爭(zhēng)方面有著阻礙作用。第五,現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度計(jì)算口徑和有關(guān)稅法計(jì)算企業(yè)所得稅的制度口徑不一致,也嚴(yán)重加大了企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)管理的工作難度。五、蘇寧控股集團(tuán)所得稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的解決對(duì)策（一）建立完整的考核制度蘇寧控股集團(tuán)公司要進(jìn)一步增強(qiáng)管理層的意識(shí),健全其組織構(gòu)架。各地區(qū)和基層的所得稅收入征管部門和單位,要組建以"一把手"為主要負(fù)責(zé)人的所得稅收入監(jiān)督管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組,加強(qiáng)各個(gè)所得稅部門和在崗工作人員的工作能力,提高對(duì)稅務(wù)認(rèn)知的重要性。同時(shí),要進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)所得稅考核工作的監(jiān)督檢查力度,擴(kuò)展考核覆蓋面,提高考核評(píng)價(jià)分值,并進(jìn)一步組建和加強(qiáng)企業(yè)所得稅的各項(xiàng)監(jiān)督檢查制度,保證將各項(xiàng)企業(yè)所得稅考核工作落到實(shí)處?？偟膩?lái)說(shuō),企業(yè)預(yù)算管理在實(shí)行中需要蘇寧控股集團(tuán)各個(gè)部門共同的參與,共同減少企業(yè)的支出,控制產(chǎn)品生產(chǎn)的成本,擴(kuò)大企業(yè)的收入,才能夠更好地促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)高效發(fā)展。（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)蘇寧控股集團(tuán)的管理層，在內(nèi)外結(jié)合，一起進(jìn)步，互利共贏的方針下，結(jié)合自己公司的員工培訓(xùn)流程，將一線人員和總部人員的思路統(tǒng)一化，集中化，還應(yīng)對(duì)所得稅這方面加強(qiáng)培訓(xùn)，將專業(yè)知識(shí)與實(shí)際應(yīng)用相融合，公司的在職人員必須要經(jīng)過(guò)完善和統(tǒng)一的培訓(xùn)之后，對(duì)企業(yè)所得稅的概念以及應(yīng)用要求孰能生巧才可以從事所得稅務(wù)工作，在企業(yè)咨詢、材料收集、稅務(wù)預(yù)繳等每個(gè)部分熟練掌握。對(duì)于已將上崗的工作人員，也要定期進(jìn)行培訓(xùn)，一年至少要進(jìn)行2次規(guī)模性的集中培訓(xùn)，因?yàn)槲覈?guó)的稅收政策變化性較大，稅務(wù)人員必須實(shí)時(shí)關(guān)注這些變化。公司還應(yīng)該通過(guò)觀看網(wǎng)課、訂閱報(bào)紙等各種宣傳模式，對(duì)所得稅的知識(shí)更新以及具體詳細(xì)的操作流程進(jìn)行宣傳。還要做好監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度，對(duì)稅收制度進(jìn)行嚴(yán)格把控。（三）建立嚴(yán)格認(rèn)證審核制度

國(guó)家應(yīng)該對(duì)蘇寧控股集團(tuán)目前的稅收體系和繳稅內(nèi)容進(jìn)行一個(gè)嚴(yán)格的把控,并將此次活動(dòng)組織人員進(jìn)行全面的清理和檢查。對(duì)于被清理后拿走的為了騙取增值稅而實(shí)施減免稅額的假民政福利企業(yè)、偽校辦公司企業(yè)、偽勞服務(wù)型企業(yè)、偽裝成軍隊(duì)的企業(yè),都要按照偷稅罪程序來(lái)進(jìn)行懲罰。在涉外納稅稅收問(wèn)題上,也應(yīng)當(dāng)針對(duì)外來(lái)的企業(yè)和境內(nèi)外國(guó)經(jīng)商人員的納稅情況進(jìn)行明細(xì)化清查,對(duì)雖以境內(nèi)外商投資企業(yè)的身份或者名義對(duì)其進(jìn)行了注冊(cè)和登記,但境內(nèi)外商投資管理措施執(zhí)行不到位、未能達(dá)到規(guī)定的境內(nèi)外商投資企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),根據(jù)相關(guān)的政策，不應(yīng)該再對(duì)他們實(shí)行優(yōu)惠措施,應(yīng)當(dāng)變?yōu)檫m用我國(guó)內(nèi)資企業(yè)所得稅征收暫行規(guī)定,以防止堵塞偷稅漏稅的漏洞。（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)起到了至關(guān)重要的作用，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定的發(fā)展，不僅僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，還應(yīng)該建立一套完整的稅收管理制度體系，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，將稅務(wù)征收的方式方法進(jìn)一步完整化、統(tǒng)一化、精細(xì)化。將企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、出入庫(kù)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)都進(jìn)行全面的把控，規(guī)范合個(gè)環(huán)節(jié)部分，防止企業(yè)逐步走向歧途，保證企業(yè)正常平穩(wěn)的運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)。還要與信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，在日常的檢查工作中，如果發(fā)現(xiàn)某些重大的錯(cuò)誤問(wèn)題，要及時(shí)的糾正，并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源，積極改正，總結(jié)問(wèn)題原因，防止以后再次出現(xiàn)，也要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，多其他企業(yè)樹立防范意識(shí)，起到一定的震懾作用。六、結(jié)語(yǔ)由于我國(guó)從事稅務(wù)征收管理這項(xiàng)業(yè)務(wù)是一個(gè)十分具有政策性、專門和技術(shù)性較高的工作,而本人對(duì)這項(xiàng)工作方面理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐研究還不夠深入,實(shí)務(wù)應(yīng)用與操作的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)還不夠豐富,因此本文的研究成果也并不是非常的全面。本文只是將蘇寧控股集團(tuán)的企業(yè)所得稅現(xiàn)狀提出了一定的建議與意見,但對(duì)企業(yè)所得稅籌劃措施操作過(guò)程中需進(jìn)行的詳細(xì)流程軌跡未有詳盡的講解,加上企業(yè)所得稅相較于其他的稅種而言，是具有一定難度的,新企業(yè)所得稅法實(shí)施后各子項(xiàng)政策變化較為頻繁。在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，細(xì)化的籌劃方式和辦法都會(huì)慢慢改變,所以今后我也將繼續(xù)關(guān)注企業(yè)所得稅這一問(wèn)題,對(duì)企業(yè)所得稅籌劃措施的實(shí)施進(jìn)行更細(xì)致的研究。參考文獻(xiàn)[1]王潤(rùn)濤,淺析企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)[J];河南財(cái)政稅務(wù)高等專科學(xué)校報(bào);2018年3期[2]秦巖,淺析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化及其對(duì)企業(yè)的影響[J];時(shí)代經(jīng)貿(mào);2017年3期[3]許善達(dá),蓋地.所得稅會(huì)計(jì)[M].大連出版社,2017[4]蓋地,李韜.企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法探討,財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)[J].2018.26—28[5]黃燕銘.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化及其影響[J].財(cái)會(huì)月刊,2020.15—16[6]胡曉東.關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)一理論問(wèn)題的研究,會(huì)計(jì)研究[J].2019.11