金融企業(yè)會計第2版練習(xí)題參考答案

-來源網(wǎng)絡(luò)，僅供個人學(xué)習(xí)參考-來源網(wǎng)絡(luò)，僅供個人學(xué)習(xí)參考-來源網(wǎng)絡(luò)，僅供個人學(xué)習(xí)參考第三章存款業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1．（1）借：庫存現(xiàn)金16000貸：吸收存款——活期存款——吉達商貿(mào)有限公司戶16000（3）借：吸收存款——活期存款——吉達商貿(mào)有限公司戶8000貸：庫存現(xiàn)金8000分戶賬戶名：吉達商貿(mào)有限公司賬號：利率：0.72%單位：元20×1年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日61承前頁貸60000007272566000420000000068現(xiàn)收1600000貸7600000430400000612轉(zhuǎn)貸500000貸8100000324300000615現(xiàn)付800000貸7300000214600000617轉(zhuǎn)借1200000貸6100000212200000619現(xiàn)收700000貸6800000213600000621轉(zhuǎn)息7874貸680787492393700000利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74(元)借：應(yīng)付利息——活期存款利息戶78.74貸：吸收存款——活期存款——吉達商貿(mào)有限公司戶78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龍集團戶200000貸：吸收存款——定期存款——天龍集團戶200000（2）到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）借：吸收存款——定期存款——麗江賓館戶50000應(yīng)付利息——定期存款利息戶1260貸:吸收存款——活期存款——麗江賓館戶51260（3）利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借:吸收存款——定期存款——友誼商場戶200000應(yīng)付利息——定期存款利息戶132.80貸:吸收存款——活期存款——友誼商場戶200132.80借：吸收存款——活期存款——友誼商場戶120000貸：吸收存款——定期存款——友誼商場戶120000（4）到期利息=100000×2.25%×1=2250(元)過期利息=100000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限責(zé)任公司戶100000應(yīng)付利息——定期存款利息戶2380貸：吸收存款——活期存款——恒信有限責(zé)任公司戶1023803.（1）12月3日:借：庫存現(xiàn)金1500貸：吸收存款——活期儲蓄存款——陳浩戶1500（2）12月15日：借：吸收存款——活期儲蓄存款——陳浩戶3000貸：庫存現(xiàn)金3000（3）12月19日借：吸收存款——活期儲蓄存款——陳浩戶1000貸：庫存現(xiàn)金1000（4）①12月20日結(jié)計陳浩存款賬戶的利息：利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.72%÷360=(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74)×0.72%÷360=450047.40×0.72%÷360＝9（元）稅金＝9×20％＝1.80(元)稅后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬:借：應(yīng)付利息——活期儲蓄利息戶9貸：吸收存款——活期儲蓄存款——陳浩戶7.20應(yīng)交稅費——應(yīng)交利息稅戶1.80（5）12月27日:利息=(3352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)稅金=0.40×20%=0.08(元)稅后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期儲蓄存款——陳浩戶3359.57應(yīng)付利息——活期儲蓄利息戶0.40貸：庫存現(xiàn)金3359.89應(yīng)交稅費——應(yīng)交利息稅戶0.084.（1）借：庫存現(xiàn)金20000貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取林翼凡戶20000（2）利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50(元)稅金=103.50×20%=20.70(元)稅后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取李亞光戶10000應(yīng)付利息——定期存款利息戶103.50貸：庫存現(xiàn)金10082.80應(yīng)交稅費——應(yīng)交利息稅戶20.70（3）利息=8000×87×0.72%÷360=13.92(元)稅金=13.92×20%=2.78(元)稅后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取王楓戶30000應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶13.92貸：庫存現(xiàn)金30013.92借：庫存現(xiàn)金22002.78貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取王楓戶22000應(yīng)交稅費——應(yīng)交利息稅戶2.78（4）到期利息＝40000×1×2.25%=900(元)過期利息=40000×70×0.72%÷360=56(元)稅金=(900＋56)×20%=191.2(元)稅后利息=956-191.2=764.8(元)借:吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取劉輝戶40000應(yīng)付利息——定期存款利息戶956貸：庫存現(xiàn)金40764.8應(yīng)交稅費——應(yīng)交利息稅戶191.2（5）利息=(500＋6000)÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58(元)稅金=55.58×20%=11.12(元)稅后利息=55.58-11.12=44.46(元)稅后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取張瑋戶6000應(yīng)付利息——定期存款利息戶55.58貸：庫存現(xiàn)金6044.46應(yīng)交稅費——應(yīng)交利息稅戶11.12第四章系統(tǒng)內(nèi)往來的核算練習(xí)題參考答案1．各經(jīng)辦行、清算行及總行編制會計分錄如下：（1）工商銀行武漢大東門支行根據(jù)銀行匯票等原始憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后批量發(fā)送至工商銀行昆明分行。會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——武漢分行戶30000貸：吸收存款——活期存款——健民藥業(yè)公司戶30000（2）工商銀行武漢分行收到大東門支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶30000貸：待清算轄內(nèi)往來——大東門支行戶30000（3）工商銀行總行清算中心收到武漢分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至工商銀行昆明分行。日終，系統(tǒng)自動更新武漢分行和昆明分行在總行的備付金賬戶。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——昆明分行備付金戶30000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——武漢分行備付金戶30000（4）工商銀行昆明分行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)報文，一并處理本行及關(guān)上支行的賬務(wù)。對批量業(yè)務(wù)當(dāng)日進行掛賬處理的會計分錄為：借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項戶30000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶30000次日，昆明分行代關(guān)上支行逐筆確認后沖銷掛賬的會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——關(guān)上支行戶30000貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項戶30000代理關(guān)上支行記賬的會計分錄為：借：吸收存款——匯出匯款30000貸：待清算轄內(nèi)往來——昆明分行戶 300002．各經(jīng)辦行、清算行及總行的賬務(wù)處理如下：（1）工商銀行成都青羊?qū)m支行根據(jù)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后實時發(fā)送至工商銀行成都分行。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——國鳳商貿(mào)公司戶10000貸：待清算轄內(nèi)往來——成都分行戶10000（2）工商銀行成都分行收到青羊?qū)m支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——青羊?qū)m支行戶10000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶10000（3）工商銀行總行清算中心收到成都分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至工商銀行福洲分行。日終，系統(tǒng)自動更新成都分行和福洲分行在總行的備付金賬戶。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——成都分行備付金戶10000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——福洲分行備付金戶10000（4）工商銀行福洲分行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)報文，一并處理本行及古街支行的賬務(wù)。會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶10000貸：待清算轄內(nèi)往來——古街支行戶10000代理古街支行記賬的會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——福洲分行戶10000貸：吸收存款——活期存款——億洋海產(chǎn)公司戶 100003．工商銀行武漢分行和工商銀行總行編制會計分錄如下：（1）3月2日，工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金時：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶1200000貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶1200000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行返回的成功信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶1200000貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶1200000工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶1200000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——武漢分行備付金戶1200000（2）5月8日，工商銀行總行通過人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——武漢分行備付金戶500000貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶500000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來的調(diào)回備付金信息時：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶500000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶500000工商銀行武漢分行收到調(diào)回的備付金時：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶500000貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶5000004．工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會計分錄如下：（1）10月11日，工商銀行湖北省分行向總行清算中心辦理資金借出時：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出戶2000000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶2000000（2）工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——湖北省分行備付金戶2000000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——武漢分行備付金戶2000000（3）工商銀行武漢分行收到借款信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶2000000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入戶20000005．工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會計分錄如下：（1）12月6日，工商銀行總行清算中心代湖北省分行強拆武漢分行時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——湖北省分行備付金戶800000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——武漢分行備付金戶800000（2）湖北省分行清算中心次日收到總行清算中心代本行強拆信息時：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強行借出戶800000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶800000（3）武漢分行次日收到工商銀行總行代湖北省分行強拆信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶800000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強行借入戶8000006.中國銀行甲支行及N分行、國家處理中心、建設(shè)銀行乙分行編制會計分錄如下：（1）中國銀行甲支行會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——亮麗家具廠戶96000貸：待清算轄內(nèi)往來——中國銀行N分行戶96000（2）中國銀行N分行會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——中國銀行甲支行戶96000貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶為什么不是上存系統(tǒng)內(nèi)款項？96000（3）國家處理中心會計分錄為：借：商業(yè)銀行存款——中國銀行N分行戶96000貸：大額支付往來——人民銀行××行戶96000借：大額支付往來——人民銀行××行戶96000貸：商業(yè)銀行存款——建設(shè)銀行乙分行戶96000（4）建設(shè)銀行乙分行會計分錄為：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶96000貸：吸收存款——活期存款——立邦油漆廠戶960007.（1）工商銀行北京分行和農(nóng)業(yè)銀行重慶分行編制會計分錄如下：1）工商銀行北京分行的會計分錄為：發(fā)起業(yè)務(wù)時：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包廠戶8000貸：待清算支付款項8000收到已清算通知時：借：待清算支付款項8000貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶80002）農(nóng)業(yè)銀行重慶分行的會計分錄為：接收業(yè)務(wù)時：借：待清算支付款項8000貸：吸收存款——活期存款——南岸皮革廠戶8000收到已清算通知時：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶8000貸：待清算支付款項8000（2）若工商銀行北京分行收到已拒絕通知，則賬務(wù)處理如下：1）工商銀行北京分行發(fā)起業(yè)務(wù)時，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包廠戶8000貸：待清算支付款項80002）工商銀行北京分行收到已拒絕通知時，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包廠戶8000（紅字）貸：待清算支付款項8000（紅字）8.NPC的賬務(wù)處理如下：（1）對招商銀行廣州分行借方差額進行處理的會計分錄為：借：招商銀行準備金存款——招商銀行廣州分行戶600000貸：小額支付往來——人民銀行廣州分行戶600000（2）對人民銀行杭州中心支行借方差額進行處理的會計分錄為：借：匯總平衡科目——人民銀行杭州中心支行戶100000貸：小額支付往來——人民銀行杭州中心支行戶100000（3）對中國銀行重慶分行貸方差額進行處理的會計分錄為：借：小額支付往來——人民銀行重慶營業(yè)管理部戶200000貸：中國銀行準備金存款——中國銀行重慶分行戶200000（4）對工商銀行天津分行貸方差額進行處理的會計分錄為：借：小額支付往來——人民銀行天津分行戶500000貸：工商銀行準備金存款——工商銀行天津分行戶500000第五章金融機構(gòu)往來的核算練習(xí)題參考答案1.本旬應(yīng)繳金額＝99386000－61975000＝37411000（元）本旬實繳金額為25610000元，欠繳金額為11801000元。（1）6月15日，工商銀行武漢分行實繳財政性存款時：借：存放中央銀行款項——繳存財政性存款戶25610000貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶25610000（2）6月19日，工商銀行武漢分行補繳財政性存款，并支付罰款時：借：存放中央銀行款項——繳存財政性存款戶11801000貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶11801000借：營業(yè)外支出——罰款支出戶28322.40貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶28322.402．(1)貸款發(fā)放人民銀行：借：工商銀行貸款——××行戶250000貸：工商銀行準備金存款250000工商銀行：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶250000貸：向中央銀行借款——季節(jié)性貸款戶250000(2)歸還貸款本息利息=250000×2×0．48%=2400(元)人民銀行：借：工商銀行準備金存款252400貸：工商銀行貸款——××行戶250000利息收入——金融機構(gòu)利息收入戶2400工商銀行：借：向中央銀行借款——季節(jié)性貸款戶250000利息支出——中央銀行往來支出戶2400貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶2524003．(1)辦理再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)利息=320000×80×0.2475%/30=2112(元)實付再貼現(xiàn)額=320000–2112=317888(元)人民銀行：借：再貼現(xiàn)——工商銀行再貼現(xiàn)戶320000貸：工商銀行準備金存款317888利息收入——再貼現(xiàn)利息收入戶2112工商銀行：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶317888貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整2112貸：貼現(xiàn)負債——面值320000(2)再貼現(xiàn)到期收回人民銀行：借：××銀行準備金存款——承兌行戶320000貸：再貼現(xiàn)——工商銀行再貼現(xiàn)戶320000商業(yè)銀行：借：貼現(xiàn)負債——面值320000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值320000借：利息支出2112貸：貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整2112借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整2133貸：利息收入21334．(1)工商銀行交換差額為應(yīng)收差額：23676借：存放中央銀行款項——準備金存款戶23676貸：清算資金往來23676(2)農(nóng)業(yè)銀行交換差額為應(yīng)付差額：28417借：清算資金往來28417貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶28417(3)中國銀行交換差額為應(yīng)收差額：4741借：存放中央銀行款項——準備金存款戶4741貸：清算資金往來4741(4)人民銀行借：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款28417貸：工商銀行準備金存款23676中國銀行準備金存款47415．建設(shè)銀行：借：拆出資金——工商銀行戶146000貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶146000工商銀行：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶146000貸：拆入資金——建設(shè)銀行戶146000人民銀行：借：建設(shè)銀行準備金存款146000貸：工商銀行準備金存款1460006.（1）6月5日，拆借資金時，各行的賬務(wù)處理如下：1）建設(shè)銀行浦東分行：借：拆出資金——農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶6000000貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶60000002）當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：建設(shè)銀行準備金存款——建設(shè)銀行浦東分行戶6000000貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款——農(nóng)業(yè)銀行上海分行60000003）農(nóng)業(yè)銀行上海分行：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶6000000貸：拆入資金——建設(shè)銀行浦東分行戶6000000（2）6月12日，歸還拆借資金時，各行的賬務(wù)處理如下：1）農(nóng)業(yè)銀行上海分行：利息＝6000000×7×5.1％÷360＝5950（元）借：拆入資金——建設(shè)銀行浦東分行戶6000000利息支出——拆入資金戶5950貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶60059502）當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款——農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶6005950貸：建設(shè)銀行準備金存款——建設(shè)銀行浦東分行戶60059503）建設(shè)銀行浦東分行：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶6005950貸：拆出資金——農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶6000000利息收入——拆出資金戶5950第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1.借：吸收存款——活期存款（家電商場戶）426000貸：待清算轄內(nèi)往來4260002.借：待清算轄內(nèi)往來66600貸：吸收存款——活期存款（華聯(lián)商廈戶）666003.借：吸收存款——活期存款（家電商場戶）22300（啤酒集團戶）28700（三聯(lián)商場戶）50120貸：吸收存款——活期存款（供電局戶）1011204．借：吸收存款——活期存款（第八中學(xué)戶）1350貸：吸收存款——活期存款（三和糧店戶）13505．罰款：16600×5％＝830（元），應(yīng)收取1000元借：吸收存款——活期存款（酒精廠戶）1000貸：營業(yè)外收入——結(jié)算罰金收入戶10006.借：吸收存款——活期存款（華聯(lián)商廈戶）85000貸：吸收存款——匯出匯款850007.借：吸收存款——匯出匯款85000貸：待清算轄內(nèi)往來79600吸收存款——活期存款（華聯(lián)商廈戶）54008.手續(xù)費＝250000×0.5‰＝125（元）借：吸收存款——活期存款（果品加工廠戶）125貸：手續(xù)費及傭金收入125收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款2500009.借：吸收存款——活期存款（洗衣機廠）140000貸款——逾期貸款（洗衣機廠逾期貸款戶）40000貸：吸收存款——應(yīng)解匯款（洗衣機廠戶）180000付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款18000010.借：吸收存款——活期存款（果品加工廠戶）26000貸：吸收存款——本票2600011.借：吸收存款——本票15700貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算1570012.經(jīng)辦行：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算4860貸：吸收存款——活期存款（海天大酒店戶）4811.40手續(xù)費及傭金收入48.60發(fā)卡行：借：吸收存款——銀行卡存款（興隆實業(yè)公司戶）4860貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算4860第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1.貸款初始確認金額＝1000000－1000000×3.047％＝969530（元）設(shè)貸款的實際利率為IRR，根據(jù)公式，得：采用實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見下表所示：實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本表時間期初攤余成本利息收入（實際季利率3.8％）現(xiàn)金流入期末攤余成本利息調(diào)整969530969530貸304709695303684201006372借684210063723824201044614借734210446143969501084309借7868108430941199.81*1125508.810借8418合計—155978.811125508.81—余額0備注：41199.81為倒擠求出，即125508.81+30470－36842－38242－39695＝41199.81，與1084309×3.8％＝41203.74存在小數(shù)點尾差。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制發(fā)放貸款的會計分錄。2011年12月31日，發(fā)放貸款時：借：貸款——信用貸款——澳華公司戶（本金）1000000貸：吸收存款——活期存款——澳華公司戶969530貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整）30470（2）編制每季季末確認利息收入的會計分錄。1）2012年3月31日，確認利息收入時：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶（1000000×3％）30000貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整）6842貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款368422）2012年6月30日，確認利息收入時：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶[（1000000＋30000）×3%]30900貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整）7342貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款382423）2012年9月30日，確認利息收入時：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶[（1000000＋30000＋30900）×3％]31827貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整）7868貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款396954）2012年12月31日，確認利息收入時：借：應(yīng)收利息——澳華公司戶[（1000000＋30000＋30900＋31827）×3％]32781.81貸款——信用貸款——澳華公司戶（利息調(diào)整）8418貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款41199.81（3）編制到期收回本息的會計分錄。2012年12月31日，收回貸款本息時：借：吸收存款——活期存款——澳華公司戶1125508.81貸：貸款——信用貸款——澳華公司戶（本金）1000000應(yīng)收利息——澳華公司戶125508.812.EFG銀行編制會計分錄如下：（1）20×1年1月1日，發(fā)放貸款時：借：貸款——××貸款——××戶（本金）100000000貸：吸收存款——活期存款——××戶100000000（2）20×1年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認貸款利息時：借：應(yīng)收利息——××戶2500000貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款2500000借：吸收存款——活期存款——××戶2500000貸：應(yīng)收利息——××戶2500000（3）20×1年12月31日，確認減值損失時：借：資產(chǎn)減值損失——貸款損失準備金戶10000000貸：貸款損失準備——客戶貸款戶10000000借：貸款——××貸款——××戶（已減值）100000000貸：貸款——××貸款——××戶（本金）100000000此時，貸款的攤余成本＝100000000－10000000＝90000000（元）（4）20×2年3月31日，從客戶收到利息時：借：吸收存款——活期存款——××戶1000000貸：貸款——××貸款——××戶（已減值）1000000確認減值貸款利息收入時：減值貸款利息收入＝貸款攤余成本×實際利率＝90000000×10％÷4＝2250000（元）借：貸款損失準備——客戶貸款戶2250000貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款2250000此時，貸款的攤余成本＝90000000－1000000＋2250000＝91250000（元）（5）20×2年4月1日，收到抵債資產(chǎn)時：借：抵債資產(chǎn)85000000貸款損失準備——客戶貸款戶7750000營業(yè)外支出6450000貸：貸款——××貸款——××戶（已減值）99000000應(yīng)交稅費200000（6）20×2年6月30日，收到上述房地產(chǎn)租金時：借：存放中央銀行款項等800000貸：其他業(yè)務(wù)收入800000確認抵債資產(chǎn)跌價準備時：抵債資產(chǎn)跌價準備＝85000000－84000000＝1000000（元）借：資產(chǎn)減值損失1000000貸：抵債資產(chǎn)跌價準備1000000（7）20×2年12月31日，收到上述房地產(chǎn)租金時：借：存放中央銀行款項等1600000貸：其他業(yè)務(wù)收入1600000確認發(fā)生的維修費用時：借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：存放中央銀行款項等200000（8）20×2年12月31日，確認抵債資產(chǎn)跌價準備時：抵債資產(chǎn)跌價準備＝84000000－83000000＝1000000（元）借：資產(chǎn)減值損失1000000貸：抵債資產(chǎn)跌價準備1000000（9）20×3年1月1日，處置該房地產(chǎn)時：借：存放中央銀行款項等83000000抵債資產(chǎn)跌價準備2000000營業(yè)處支出1500000貸：抵債資產(chǎn)85000000應(yīng)交稅費15000003.（1）20×1年1月1日，發(fā)放貸款時：借：貸款——××貸款——A公司戶（本金）15000000貸：吸收存款——活期存款——A公司戶15000000（2）20×1年12月31日，確認并收到貸款利息時：借：應(yīng)收利息——A公司戶1500000貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款1500000借：吸收存款——活期存款——A公司戶1500000貸：應(yīng)收利息——A公司戶1500000（3）20×2年12月31日，確認貸款利息時：借：應(yīng)收利息——A公司戶1500000貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款1500000確認貸款減值損失：貸款減值損失＝未確認減值損失前的攤余成本－新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝（貸款本金＋應(yīng)收未收利息）－新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝16500000－9766600＝6733400（元）借：資產(chǎn)減值損失——貸款損失準備金戶6733400貸：貸款損失準備——客戶貸款戶6733400借：貸款——××貸款——A公司戶（已減值）16500000貸：貸款——××貸款——A公司戶（本金）15000000應(yīng)收利息——A公司戶1500000（4）20×3年12月31日，確認減值貸款利息收入時：減值貸款利息收入＝貸款攤余成本×實際利率＝9766600×10％≈976660（元）借：貸款損失準備——客戶貸款戶976660貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款97666020×3年12月31日貸款的攤余成本＝9766600