3210-1集團項目指示

集團項目指示[報表日期]審計[日期]注：這些集團項目指示為限制級工作底稿。若組成部分管理層要求（整體或部分）使用這些指引，你方須先告知我方，并且只有在我方批準的情況下，你方才能授予其“PDF版本”或復(fù)印件的使用權(quán)。所有涉及重大錯報風(fēng)險和重要性水平的事項均為機密，并且不得向組成部分管理層或任何其他方披露。注：這些集團項目指示為限制級工作底稿。若組成部分管理層要求（整體或部分）使用這些指引，你方須先告知我方，并且只有在我方批準的情況下，你方才能授予其“PDF版本”或復(fù)印件的使用權(quán)。所有涉及重大錯報風(fēng)險和重要性水平的事項均為機密，并且不得向組成部分管理層或任何其他方披露。 TOC\o"1-2"\h\z\u主要信息 主要信息A-1 指引目標我們作為集團項目組接受委托，對[請插入公司名稱]（簡稱“公司”）及其子公司截至[請插入報告日]的集團合并財務(wù)報表執(zhí)行審計。公司的財務(wù)報表是依據(jù)[請插入適用的集團財務(wù)報告框架]，以[請插入幣種]編制的。該些集團項目指示旨在使你方了解將要執(zhí)行的指定的、集團審計所需的、你方執(zhí)行的審計工作范圍。該些指引亦對其他領(lǐng)域做出了概述，如主要報告截止日、提交給集團項目組的審計結(jié)果及溝通原則等。指引A部分為對你方完成審計工作必要的[請插入公司名稱]信息描述指引B部分為對你方工作范圍及相關(guān)信息的描述指引C部分包括了所有你方應(yīng)同我們溝通的報告及工作結(jié)果溝通指引D部分是關(guān)于由集團項目組集中執(zhí)行程序的結(jié)果的溝通請于[請插入日期]前發(fā)送你方是否已收到該指引（C-1部分）的確認A-2 公司背景公司背景信息[請加入公司上市的證券交易所]上年公司業(yè)務(wù)的變化公司主要人員情況，包括其上年的變化集團層面管理層的主要預(yù)期

A-3 自以前年度的更新審計范圍或報告時間表的變化新的重大會計審計問題審計策略/方法的變化集團管理層預(yù)期及服務(wù)要求的變化收費安排和其他提供服務(wù)考慮的變化主要審計團隊成員的變化其他重大變化或事項A-4 客戶承接/續(xù)約程序結(jié)果我們已在集團層面完成了客戶的承接/續(xù)約程序。我們的綜合風(fēng)險評估識別出了[不特指/如下]你方在執(zhí)行組成部分審計程序時需關(guān)注的因素。[如適用，集團項目組列示出風(fēng)險評估因素]如組成部分有任何條件與本分析不一致，請即刻通知我們。亦擔任法定審計的組成部分小組請自行執(zhí)行客戶承接/續(xù)約程序，以滿足當?shù)胤ǘ▽徲嬕蟆如相關(guān)（如，集團為嚴密監(jiān)控客戶或中等程度風(fēng)險項目），集團項目組可加入如下：]根據(jù)上述已識別出的風(fēng)險，我們要求一些組成部分小組執(zhí)行額外的程序。該些額外程序包括在B-3部分、B-4部分及B-5部分中。

A-5 特別風(fēng)險，包括由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險我們已識別出如下集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險：如你方識別出了導(dǎo)致集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的事項，請即刻通知[請插入聯(lián)系人]共享服務(wù)中心小組執(zhí)行工作時，可采用共享服務(wù)中心小組內(nèi)部控制結(jié)論表或共享服務(wù)中心小組實質(zhì)性程序結(jié)論表向其他小組報告。。共享服務(wù)中心小組執(zhí)行工作時，可采用共享服務(wù)中心小組內(nèi)部控制結(jié)論表或共享服務(wù)中心小組實質(zhì)性程序結(jié)論表向其他小組報告。A-6 適用審計準則我們被要求按照[請插入相關(guān)審計準則]執(zhí)行集團審計工作。[如果集團適用審計準則的要求超出了ISAs的要求，請插入如下段落。]B-3部分，B-4部分及B-5部分中概括了除審計方法指引要求外的，[請插入相關(guān)準則]所要求執(zhí)行的程序。你方所需報告的審計結(jié)果（C-10部分）中包括了對你方已按照該些B-3部分、B-4部分及B-5部分的相關(guān)描述，執(zhí)行了額外的程序的確認。A-7 財務(wù)報告框架[請插入公司名稱]所采用的會計政策同[請插入集團適用的財務(wù)報告框架名稱]及當前行業(yè)慣例一致。[如有集團會計政策手冊（GAPM），請加入下段]集團會計政策手冊（(GAPM)描述了你方組成部分為了編制其合并報告資料所適用的會計政策。我們已對GAPM對[請插入集團適用財務(wù)報告框架]的遵守性做出了評估。

I如無集團會計政策手冊（GAPM），請加入下段]該[請插入公司名]頒布的指引要求合并報告資料的編制要遵守[請插入集團適用財務(wù)報告框架]的要求。下述報表名稱匯總了集團適用的主要會計政策和披露要求。審計方面/財務(wù)報表標題[請插入集團適用財務(wù)報告框架名稱]要求主要的額外披露要求A-8 主要會計審計問題下述匯總了[請插入公司名稱]審計過程中可能遇到的主要會計審計問題。所有組成部分小組均應(yīng)考慮該些問題對于本組成部分的適用程度。

A-9 職業(yè)道德要求獨立性作為組成部分項目組合伙人，你方應(yīng)該負責(zé)對你方所在地區(qū)參與提供[請插入公司名]或其任意子公司服務(wù)的所有專業(yè)人員（審計及非審計）是否遵守了獨立性要求作出結(jié)論。為了從集團層面管理獨立性，我們要求你按照對于C-1部分格式，提供對于獨立性遵守情況的聲明。如果你方識別出了任何獨立性方面的可能沖突或威脅，請聯(lián)系集團項目組以便我們能即刻從集團層面考慮該問題。其他服務(wù)范圍另外根據(jù)當?shù)匾?，我們禁止對[請插入公司名]或其子公司提供下述服務(wù)。[如適用，集團項目組請插入依據(jù)當?shù)匾箢~外的服務(wù)限制]預(yù)先批準政策除了在集團項目指示中描述的審計服務(wù)外，你方擬提供的所有其他服務(wù)均需獲取集團審計項目負責(zé)合伙人的預(yù)先批準。集團項目組將在項目承接前獲取相關(guān)客戶批準。[或]集團項目組自[請插入公司名]獲取了可提供如下服務(wù)的預(yù)先批準：[集團項目組請插入對于審計客戶預(yù)先批準政策的描述]A-10關(guān)聯(lián)方下表為集團管理層提供的關(guān)聯(lián)方信息組成部分項目組可在確認了審計所需獨立性后使用該信息[集團項目組可使用下述報表名稱或附件形式列示出關(guān)聯(lián)方信息]關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)受影響的組成部分關(guān)聯(lián)關(guān)系性質(zhì)關(guān)聯(lián)人士姓名職務(wù)受影響的組成部分關(guān)聯(lián)關(guān)系性質(zhì)A-11溝通時間表、集團項目組聯(lián)系方式及溝通流程時間表溝通描述索引號相關(guān)審計范圍完成日期組成部分報告組成部分項目組獲取集團項目指示C-1所有范圍審計收費和非審計收費C-4所有范圍審計策略備忘錄C-5全面范圍[及選定的特定范圍]預(yù)警備忘錄（EWM）C-6如根據(jù)預(yù)警信息一旦注意到問題，即刻跨辦事處結(jié)論C-7,C-8,C-8.1,C-9所有范圍要求的結(jié)果報告C-10所有范圍期后事項程序C-13全面范圍[及選定的特定范圍]管理建議書C-14全面范圍[及選定的特定范圍]其他服務(wù)預(yù)先審批C-16所有范圍額外報告要求C-17如適用溝通描述索引號相關(guān)審計范圍完成日期集團項目組（如適用）由集團項目組集中執(zhí)行的程序結(jié)果D-1如預(yù)期無法在規(guī)定日期前完成某項工作，請立即聯(lián)系[請插入聯(lián)系人]。請參見C部分中關(guān)于每項聯(lián)系內(nèi)容的相關(guān)模板和指引主要的客戶截止日期[（必要時）請插入組成部分項目組需知曉的主要的客戶截止日期]事件日期[如集團項目組要視察某組成部分，請加入如下部分：]集團項目組計劃視察正如下表所示，我們計劃視察如下組成部分，同組成部分管理層和組成部分項目組會面。我們將聯(lián)系組成部分項目組以確定具體的日期和安排。事務(wù)所/分所組成部分名稱計劃視察日期集團項目組聯(lián)系人姓名級別公司電話號碼手機號碼電子郵箱地址溝通規(guī)程所有的溝通均應(yīng)由組成部分項目組按照上述時間表的要求提交組成部分項目負責(zé)合伙人要通過在報表名稱（可傳真或以PDF形式掃描并發(fā)郵件形式）上手工簽字或通過其個人電腦以電郵形式發(fā)送完整報表名稱證明其批準（若這些指引的某一部分要求），確認其已批準了該溝通內(nèi)容。集團管理層對于溝通的性質(zhì)、時間和范圍的預(yù)期如下：[集團項目組可適當修改][可適當加入如下內(nèi)容]我們預(yù)期一些組成部分項目負責(zé)合伙人將受邀參加集團項目組計劃會議。我們稍后會就具體事宜聯(lián)系相關(guān)組成部分項目組。[可適當加入如下內(nèi)容]請聯(lián)系或發(fā)送所有溝通內(nèi)容至下列人員：明確指引內(nèi)容[請加入聯(lián)系人姓名]溝通重大發(fā)現(xiàn)或問題[請加入聯(lián)系人姓名]收費相關(guān)事宜[請加入聯(lián)系人姓名][如有需要，可修改下述內(nèi)容]為了協(xié)調(diào)大量審計相關(guān)文件，我們要求你方在轉(zhuǎn)發(fā)信息時考慮如下方面：對[請加入公司名]的審計報告結(jié)果請組成部分項目組通過電子郵件形式上交對于傳真件，請確保頁碼順序清晰可辨所有要求的信息和報告應(yīng)以中文轉(zhuǎn)發(fā)[可適當加入如下內(nèi)容]下述詳細聯(lián)系信息供提交合并報告資料時所用：集團項目組辦公室地址 [公司名稱]辦公地址************************************************3************************************************工作范圍B-1審計范圍集團審計計劃依據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向方法編制。集團項目組已定義了如下審計范圍層級及集團審計所需額外審計程序：全面范圍審計，請參見B-3部分特定范圍審計，請參見B-4部分有限范圍審計，請參見B-5部分所有報告貨幣均為[請插入幣種]分配的實際執(zhí)行的重要性水平、審計差異匯總名義金額及復(fù)核臨界值集團項目組已根據(jù)各全面范圍和特定范圍組成部分的相對規(guī)模和識別出的重大錯報風(fēng)險分配了實際執(zhí)行的重要性水平。被分配的實際執(zhí)行的重要性水平擬在各組成部分被用作建立測試臨界值/范圍的出發(fā)點。差異分析的臨界值（金額和比例）已針對所有有限范圍審計項目進行分配。審計差異匯總名義金額被用以匯總以及與組成部分管理層和我們溝通已更正及未更正的錯報，該審計差異匯總名義金額不應(yīng)被用以建立測試臨界值/范圍。除了集團審計所需的分配的審計范圍，你們也可能被要求執(zhí)行組成部分的法定財務(wù)報表審計。請注意理解當?shù)胤ǘ▽徲嫷暮图瘓F合并審計要求的差異。組成部分事務(wù)所/分所名稱組成部分名稱審計范圍分配的實際執(zhí)行的重要性水平（全面范圍及特定范圍）審計差異匯總名義金額差異分析起始點（有限范圍）在組成部分層面就識別出的額外特別風(fēng)險進行的溝通[全面范圍和特定范圍]集團項目組已識別出并在A-5部分中列示出了集團合并財務(wù)報表層面重大錯報相關(guān)的特別風(fēng)險，包括由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。請閱讀該些由集團項目組列出的風(fēng)險。如組成部分識別出額外的重大錯報相關(guān)特別風(fēng)險，請在審計策略備忘錄或預(yù)警備忘錄中記錄下來。關(guān)聯(lián)方[全面范圍]請閱讀A-10部分列出的關(guān)聯(lián)方清單，并定期通知集團項目組你方對于關(guān)聯(lián)方清單的準確性和完整性的發(fā)現(xiàn)。如發(fā)現(xiàn)清單不準確或不完整，請在預(yù)警備忘錄C6.1部分中記錄下來并同集團項目組溝通。組成部分層面重大內(nèi)部控制缺陷[全面范圍及特定范圍]請將組成部分執(zhí)行財務(wù)信息審計工作時發(fā)現(xiàn)的組成部分內(nèi)部控制缺陷問題向集團項目組溝通。歸檔支持性文件[所有范圍]請在集團審計報告日后[請插入天數(shù)]天以內(nèi)完成并歸檔支持組成部分小組工作的文檔。集團審計報告日預(yù)期為[請插入日期]。一旦最終報告日確定，我們即通知你方。底稿保留期（范圍內(nèi)的所有項目）請自審計工作結(jié)束日起保留審計文檔[請插入期間]集團項目組應(yīng)負責(zé)向組成部分小組溝通底稿保留政策。如未溝通底稿保留政策，或者在當?shù)匾笙碌赘灞Ａ魰r間更長，則采用組成部分項目組所在辦事處的底稿保留政策。.[如適用，集團項目組可添加任何額外內(nèi)容]B-3 全面范圍審計項目你方組成部分已被指定為全面范圍審計項目。你方所負責(zé)的組成部分財務(wù)信息將會包含在[請插入公司名稱]集團財務(wù)報表中。集團項目組將評估，并適當利用你方審計工作，以進行集團財務(wù)合并報表審計。集團項目組也會決定是否參與到你方審計工作中。全面范圍審計項目要求完成本所審計方法中的所有目標，以下情況除外：與確定財務(wù)報表整體重要性水平、實際執(zhí)行的重要性水平和未更正錯報名義金額相關(guān)的全面范圍審計項目。由集團項目組和共享服務(wù)中心小組集中執(zhí)行的程序，如這些指引中的B-6部分和B-7部分分別所示。當要求完成的主要實質(zhì)性程序（超越本所審計方法指引的要求）來滿足集團報告要求，則將他們列示在下表中。[如適用，請適當加入下述程序并使用下述報表名稱，或（若這些報表名稱不適用）附上具體描述或詳細的審計計劃。]除按B-1部分所述按分配的實際執(zhí)行的重要性水平執(zhí)行全面范圍審計外，我們要求你方執(zhí)行某些額外的程序來支持集團審計。該些額外程序的性質(zhì)、時間和范圍如下：帳戶/流程程序（性質(zhì)及范圍）時間除了你方對資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表執(zhí)行的程序外，我們要求你方的審計程序涵蓋下列組成部分合并報告資料的特定時間表：合并報告資料明細表編號合并報告資料明細表描述程序我們要求你們的設(shè)計程序應(yīng)包含下述與集團層面控制的設(shè)計和實施相關(guān)的程序：程序（性質(zhì)和范圍）時間我們也要求你方執(zhí)行下述程序，以應(yīng)對在客戶承接/續(xù)約過程中識別出的風(fēng)險：程序（性質(zhì)和范圍）識別出的風(fēng)險時間******************************************************************************************************************************B-4 特定范圍審計項目你方組成部分已被指定為特定范圍審計項目。你方所負責(zé)的組成部分財務(wù)信息將會包含在[請插入公司名稱]集團財務(wù)報表中。集團項目組將評估，并適當利用你方審計工作，以進行集團財務(wù)合并報表審計。集團項目組也會決定是否參與到你方審計工作中。特定范圍審計項目包括（選擇適用于下列各項的特定范圍審計項目）：一個或多個賬戶余額的審計，以及采用B-1部分中分配的實際執(zhí)行的重要性水平實施集團審計B60附錄1.2中的“組成部分項目組的責(zé)任”中列示的所有審計程序。你方設(shè)計和實施的審計程序足以向我們發(fā)表“特定范圍審計結(jié)論”，該審計結(jié)論采用C-8部分中的模板。針對一個或多個賬戶余額的特定審計程序的實施。你方只須執(zhí)行“特定審計程序”部分中的下述審計程序，并且你方須向我們報告，該報告采用C8-1部分中的模板。[若須執(zhí)行一個或多個賬戶的審計或披露，則加入下述內(nèi)容]一個或多個賬戶的審計或披露下列賬戶/披露屬于審計：賬戶審計或披露要求完成與上述賬戶和披露相關(guān)的主要實質(zhì)性程序（若須就這些賬戶執(zhí)行額外的實質(zhì)性程序來滿足集團報告要求，則將他們列示在下表中。）[如適用，請適當加入下述程序。請使用下述報表名稱，或（若這些報表名稱不適用）附上具體描述或詳細的審計計劃。]如B-1部分所述，除了采用已分配的實際執(zhí)行的重要性水平對上述賬戶執(zhí)行審計以外，我們還要求你方執(zhí)行某些額外審計程序以支持集團審計。這些額外審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍描述如下：帳戶/認定程序（性質(zhì)和范圍）時間[如適用，請適當加入下述要求。請使用下述報表名稱或附描述或詳細的審計計劃。]除上述特別程序，我們也要求你方對組成部分項目組合并報告資料中的下述報表名稱執(zhí)行下述程序：合并報告資料明細表編號合并報告資料明細表描述程序我們要求你們的程序要包含下述與集團層面控制的設(shè)計和實施相關(guān)的程序：程序（性質(zhì)和范圍）時間我們也要求你方執(zhí)行下述程序，以應(yīng)對在客戶承接/續(xù)約過程中識別出的風(fēng)險：程序（性質(zhì)和范圍）識別出的風(fēng)險時間[如要求上報下述資料，請使用下表。集團項目組決定是否要求上報該些資料。]我們要求你們的程序要包括完成下述審計文檔：審計文檔了解客戶業(yè)務(wù)企業(yè)層面控制報表名稱舞弊風(fēng)險考慮模報表名稱審計策略備忘錄通用審計程序?qū)嵤┘瘓F項目組指定的程序[當集團項目組指定擬執(zhí)行的程序時，添加下述內(nèi)容-請使用下述報表名稱，或附上具體描述或詳細的審計計劃。與一個或多個賬戶審計相關(guān)的部分已刪除]。賬戶/認定程序（性質(zhì)和范圍）時間安排******************************************************************************************************************************B-5 有限范圍審計項目你方組成部分已被指定為有限范圍審計項目。你方所負責(zé)的組成部分財務(wù)信息將會包含在[請插入公司名稱]集團財務(wù)報表中。有限范圍審計項目主要包括執(zhí)行分析性復(fù)核程序及詢問經(jīng)營和財務(wù)相關(guān)人員。無需對重大交易類別進行細節(jié)了解。請使用B-1部分中所述的復(fù)核臨界值。我們要求你方對資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表執(zhí)行分析性復(fù)核程序。[如適用，請適當加入下述要求。請使用下述報表名稱，或附上具體描述或詳細的審計計劃。]此外，我們也要求你方對下述包含在組成部分的合并報告資料中的時間表執(zhí)行下述程序：合并報告資料明細表編號合并報告資料明細表描述程序我們要求你們的審計程序要包含下述與集團層面控制的設(shè)計和實施相關(guān)的程序：程序（性質(zhì)和范圍）時間B-6 由集團項目組集中執(zhí)行的程序我們將提供你方某些在集團層面編制的文件，并且我們將集中執(zhí)行某些審計程序，以完成集團審計。確定能在多大程度上依賴這些已實施的程序，或者考慮到在組成部分層面注意到的差異或考慮到法定審計范圍，確定是否有必要執(zhí)行額外程序是每個組成部分項目組的責(zé)任。計劃文件下述文件主要由我們編制并可提供給你方：了解業(yè)務(wù)模板（若有，附上節(jié)選）企業(yè)層面控制表（若有，附上）舞弊考慮事項表（附上相關(guān)內(nèi)容）一般審計程序特定程序?qū)⒂晌覀兺瓿傻念I(lǐng)域討論如下。[詳述由集團項目組執(zhí)行的一般審計程序，示例可能包括：]承諾和或有事項審閱會議記錄和合同評估由第三方服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)審計師執(zhí)行的工作集中賬戶下述賬戶由集團集中管理，因此將由我們審計。我們可就擬執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍及其結(jié)果與你方溝通，若你方需要該信息來支持你方的法定審計意見。[根據(jù)實際情況制定適當?shù)募兄卮蠼灰踪~戶清單。示例可能包括但不限于下述內(nèi)容：]受資金管理影響的賬戶無形資產(chǎn)，包括減值評估重組儲備金特許權(quán)使用費高管薪酬計劃訴訟和索賠公司間調(diào)節(jié)、抵銷及其他合并處理保證金儲備外匯及商品套期合同養(yǎng)老金負債及相關(guān)會計處理所得稅-轉(zhuǎn)移定價下述為計劃文檔和可能同幾個其他組成部分相關(guān)的，將集中執(zhí)行的常規(guī)集中重大交易類別的主要控制測試程序描述.該些程序結(jié)果將依據(jù)A-11部分所述時間表，按照D-1報表名稱溝通。若你方作為組成部分項目組要求就你方在這些領(lǐng)域或額外領(lǐng)域的法定審計工作代為實施額外程序，請告知我們。[就所有常規(guī)重大交易類別和實質(zhì)性領(lǐng)域復(fù)制下述模板。]常規(guī)重大交易類別集團對于下述重大交易類別進行常規(guī)操作：重大交易類別1重大交易類別2集團項目組將根據(jù)A-11部分所述時間表提供系統(tǒng)描述及初步評估。系統(tǒng)描述和初步評估應(yīng)由組成部分小組根據(jù)實際情況修改。[組成部分間常見的具體重大交易類別]集團項目組執(zhí)行程序描述：集團項目組將根據(jù)A-11部分時間表提供集中執(zhí)行的程序結(jié)果。實質(zhì)性程序下述實質(zhì)性程序，包括主要實質(zhì)性程序?qū)⒂晌覀兺瓿桑嘿~戶/已執(zhí)行的程序賬戶1/程序賬戶2/程序我們將正常向組成部分項目組提供主要的細節(jié)信息/文檔。然而，如果你方認為在你方開始執(zhí)行審計程序時，可能使用我們執(zhí)行的工作但尚未收到相關(guān)文檔，請聯(lián)系[請加入聯(lián)系人]。我們將根據(jù)A-11部分所述時間表提供集中執(zhí)行的程序的結(jié)果。B-7 由共享服務(wù)中心小組執(zhí)行的程序下述是對常規(guī)重大交易類別（SCOT）的控制測試描述及將由共享服務(wù)中心小執(zhí)行的主要程序，這些實質(zhì)性程序的結(jié)果將涉及幾個組成部分。建議組成部分項目組根據(jù)實際情況在合理范圍內(nèi)利用該工作。執(zhí)行法定審計的組成部分項目組請自行決定在多大程度上依賴該工作的結(jié)果或是否需執(zhí)行額外的程序。該些由共享服務(wù)中心小組執(zhí)行的程序的結(jié)果將根據(jù)A-11部分所述時間表進行溝通。如你方，作為組成部分項目組要求為執(zhí)行額外程序請在[請加入日期]前通知共享服務(wù)中心小組。[請對常規(guī)重大交易類別和主要領(lǐng)域替代下述模板]常規(guī)重大交易類別下述流程的常規(guī)共享服務(wù)中心系統(tǒng)為：重大交易類別1重大交易類別2共享服務(wù)中心小組將提供系統(tǒng)描述，以及對共享服務(wù)中心層面運行的控制的有效性進行初步評估。[請詳述組成部分間的常規(guī)重大交易類別]請描述由共享服務(wù)中心小組集中執(zhí)行的程序主要實質(zhì)性程序共享服務(wù)中心小組執(zhí)行的特別程序如下：已執(zhí)行的賬戶/程序賬戶1/主要實質(zhì)性程序賬戶2/主要實質(zhì)性程序我們將正常向組成部分項目組提供主要的細節(jié)信息/文檔。然而，如果你方認為在你方開始執(zhí)行審計程序時，可能使用我們執(zhí)行的工作但尚未收到相關(guān)文檔，請聯(lián)系[請加入聯(lián)系人]。.B-8 利用內(nèi)部審計師的工作[請根據(jù)實際情況適當修改。請描述規(guī)范我們同內(nèi)部審計師關(guān)系及利用其工作的合同或策略?？赡苄璋ㄈ缦拢篯內(nèi)部審計部門的組織結(jié)構(gòu)同集團管理層簽訂的，關(guān)于我們利用內(nèi)部審計師工作或需要內(nèi)部審計師協(xié)助的協(xié)議利用內(nèi)部審計部門工作的領(lǐng)域內(nèi)部審計師活動計劃（包括時間表）可從內(nèi)部審計師的工作中獲得的報告/發(fā)現(xiàn)的可用性溝通規(guī)范，聯(lián)系人B-9 聲明書在執(zhí)行全面范圍審計項目時，組成部分項目組須獲得組成部分管理層關(guān)于組成部分財務(wù)信息的書面聲明。在執(zhí)行特定范圍審計項目時，集團項目組須考慮組成部分項目組是否需要獲得組成部分管理層的書面聲明，視已執(zhí)行的程序的性質(zhì)而定。在執(zhí)行有限范圍審計項目時，組成部分項目組須考慮是否需要獲得組成部分管理層關(guān)于由組成部分管理層做出的認定的聲明，以應(yīng)對分析性程序中關(guān)于差異的詢問或說明。管理層書面聲明中請包含下述聲明，并附上你方的審計差異匯總表。該書面聲明涵蓋自[請插入日期]至[請插入日期]的期間。[集團項目組請根據(jù)特定情況修改相關(guān)內(nèi)容。請選擇相關(guān)點或添加所需的點（及A-8部分中強調(diào)的點，若適當）。集團項目組還可在該指引中附上一個模板。]下述是我們預(yù)期集團項目組將提供給組成部分項目組特別文字的聲明：信息的可用性或有負債會計估計和相關(guān)披露訴訟和索賠關(guān)聯(lián)方法律和規(guī)定期后事項舞弊持續(xù)經(jīng)營未更正錯報我們要求組成部分項目組向集團項目組確認其已獲取了上述聲明。B-10 業(yè)務(wù)約定書我們已獲取了與[請插入公司名]簽訂的、涵蓋整個集團審計的業(yè)務(wù)約定書。組成部分項目組無需獲取與組成部分管理層簽訂的業(yè)務(wù)約定書，除非在組成部分層面執(zhí)行法定審計，或者當?shù)貒艺咭?guī)定須有業(yè)務(wù)約定書。如有相關(guān)要求，下述用詞詳述了我方已全球統(tǒng)一的客戶特定條款。你方組成部分業(yè)務(wù)約定書應(yīng)在適當范圍內(nèi)，并依照當?shù)匾蟀撔l款。該些條款適用于所有本所和[請加入公司名]全球企業(yè)之間的所有業(yè)務(wù)。[如適用，請詳細列明如收費安排、約定的每種服務(wù)收費率或其他服務(wù)協(xié)議條款等。]********************************************************************************************************************************B-11 期后事項程序全面范圍審計項目須執(zhí)行期后事項程序，涵蓋自你方的審計工作總結(jié)日期至[預(yù)計對集團財務(wù)報表出具審計報告的日期]的期間。這些期后事項程序應(yīng)包括下列程序：[請列明要求的程序]請以C-13部分中的模板上報集團項目組期后事項程序結(jié)果。其他審計項目范圍無須執(zhí)行期后事項程序。然而，若組成部分項目組在執(zhí)行審計程序的過程中發(fā)現(xiàn)需在集團財務(wù)報表中進行調(diào)整或披露的期后事項，組成部分項目組應(yīng)告知集團項目組。******************************************************************************************************************************報告C-1 組成部分項目組獲知集團項目指示我確認收到，你方就[請插入公司名稱]擬在下述我方負責(zé)的組成部分執(zhí)行的集團審計工作的集團項目指示，包括附錄[集團項目組插入額外相關(guān)附錄的完整清單，若適用]。組成部分名稱： 集團編碼/組成部分識別碼： 請在下方列示下列信息：職務(wù)姓名電話號嗎電子郵件地址組成部分審計項目負責(zé)合伙人其他審計合伙人（高級）經(jīng)理稅務(wù)部門合伙人信息科技風(fēng)險管理部門（ITRA）合伙人職務(wù)姓名專業(yè)資質(zhì)/機構(gòu)于本事務(wù)所從業(yè)經(jīng)驗?zāi)陻?shù)于相關(guān)行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗?zāi)陻?shù)于該組成部分從業(yè)經(jīng)驗?zāi)陻?shù)組成部分審計項目負責(zé)合伙人其他審計合伙人（高級）經(jīng)理稅務(wù)部門合伙人信息審計部門（ITA）合伙人簽名我確信，我已閱讀集團項目指示我確信，我是組成部分審計項目負責(zé)合伙人，對本組成部分項目組工作負責(zé)。我確信，我理解我所負責(zé)的組成部分項目組的審計范圍和指引我確信，我方組成部分項目組擁有為該（這些）組成部分的財務(wù)信息執(zhí)行審計工作所必須的技能1，有適當經(jīng)驗，并且對[請插入集團適用財務(wù)報告框架]有適當了解，足以完成我方在集團財務(wù)報表審計中的職責(zé)。當集團適用財務(wù)報告框架是當集團適用財務(wù)報告框架是IFRS時，負責(zé)組成部分的經(jīng)理確認他們已按照集團會計政策手冊（GAPM）遵守IFRS認證要求，或有充分的能力按照IFRS執(zhí)行項目環(huán)境下所要求執(zhí)行的審計工作以獲得更多指引。我確信，我已閱讀了A-11部分所述時間表中列示的到期日，并且我會完全遵守你方的報告截止日期，要求和溝通準則。我了解，我所負責(zé)的組成部分的財務(wù)信息將包含在[請插入公司名稱]的集團財務(wù)報表中，并且你方將評估并（若適當）利用我方的工作以完成集團財務(wù)報表審計。我也了解，你方可能認為有必要參與到你方已要求我方執(zhí)行的工作中來。我確信，我方將同你方合作，并向你方提供相關(guān)審計文檔的使用權(quán)2。我確信，除了集團審計所需執(zhí)行的程序，我方將對下列企業(yè)提供組成部分法定審計意見：請描述出你方無法完成指引的情況或請詳述你方對于指引不清楚，需澄清的內(nèi)容。確認獨立性我方審計小組中的所有成員（包括其它專業(yè)人員，如信息系統(tǒng)審計團隊（ITA）和稅務(wù)咨詢團隊）均已向我確認，他們獨立于[請插入公司名稱]，并遵守中國注冊會計職業(yè)道德準則相關(guān)獨立性的要求[以及集團審計指引的特殊規(guī)定]。我也確認本人的獨立性，并遵守中國注冊會計職業(yè)道德準則獨立性相關(guān)規(guī)定。此外，根據(jù)我的詢問，我確信，[請插入組成部分事務(wù)所名稱]事務(wù)所內(nèi)未有人員或相關(guān)事務(wù)所向[請插入公司名稱]提供非審計服務(wù)而未向[請插入集團審計項目負責(zé)合伙人姓名]報告并獲批。該類非審計服務(wù)遵守A-9部分所述的任何額外國家要求。我確認，我已收到你方就擬在上述我方負責(zé)的組成部分執(zhí)行的集團審計工作的預(yù)先批準政策（A-9），并且我確認，我已閱讀該政策并了解其范圍。我確信，在沒有按照A-9部分獲得預(yù)先批準的情況下，我方不會執(zhí)行任何擬提供的服務(wù)。并且我方尚未也不會提供A-9部分所述的任何禁止的非審計服務(wù)。我確信，將在為我方負責(zé)的組成部分的財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的過程中可能發(fā)生的、有關(guān)上述聲明的任何變化告知你方是我方的責(zé)任。該聲明確認必須由集團項目組獲取、復(fù)核并保存某些文件。集團項目組有時也會要求組成部分項目組提供他們認為需要作為集團審計工作底稿的一部分的特定工作底稿的復(fù)印件。集團項目該聲明確認必須由集團項目組獲取、復(fù)核并保存某些文件。集團項目組有時也會要求組成部分項目組提供他們認為需要作為集團審計工作底稿的一部分的特定工作底稿的復(fù)印件。集團項目組合理要求提供支持組成部分具體審計工作的工作底稿復(fù)印件是可以接受的，須遵守當?shù)赜嘘P(guān)客戶機密和/或跨區(qū)域轉(zhuǎn)移客戶信息的適用法律。當對于工作底稿復(fù)印件的要求發(fā)生在發(fā)表集團審計報告之前，以及組成部分項目組的工作底稿與集團審計的重大發(fā)現(xiàn)或問題相關(guān)，補充一個組成部分項目組站點訪問或一個與組成部分項目組的電話會議且僅限于少量工作底稿時，該要求一般被視為合理。參見跨區(qū)域?qū)徲嬳椖垦a充附錄E以獲得有關(guān)在集團審計項目背景下使用工作底稿的具體指引。組成部分項目負責(zé)合伙人—簽字： 日期： 組成部分項目負責(zé)合伙人—姓名： 辦事處： C-4 審計收費及非審計收費[請修改該部分段落以滿足集團特定要求]為了評價中審眾環(huán)注冊會計師的獨立性，[請插入公司名]審計委員會要求我們提供關(guān)于收費和服務(wù)時間的信息以供披露支付給中審眾環(huán)的全部費用和我們提供審計及其他服務(wù)的全部成本。為此，請?zhí)峁┤缦孪嚓P(guān)信息：（i）年度審計，（ii）允許的其它服務(wù)，及（iii）合并報告資料中披露的審計和其它服務(wù)。請完成標準模板（參見C-4.1部分），包括最終收費報告，預(yù)算同實際差異的描述和下年度預(yù)算收費。請在到期日前將上述信息發(fā)郵件至[請插入辦事處名稱]的[請插入人員姓名]。審計收費報告在制定收費估計時，請同組成部分管理層討論客戶支持的程度，包括從內(nèi)部審計師處獲取的支持，并考慮運營、主要管理層人員或其他業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生任何變化的影響。所有的收費估計分別體現(xiàn)了預(yù)計的付現(xiàn)費用和營業(yè)稅/增值稅。所有的收費估計均應(yīng)在提交給我方前獲得組成部分管理層的審批。請對所有已報告的、收費提高的性質(zhì)和金額提供適當解釋。[或]所有收費均應(yīng)由我方同集團管理層討論并達成一致，因此，對已達成一致的收費的變更要求均應(yīng)提交至我方（在同組成部分管理層討論后），以便同集團管理層進行進一步討論。請對所有已報告的、收費提高/降低的性質(zhì)和金額提供適當解釋。非審計收費報告請按[年/季]以標準模板C-4.2，在A-11部分的時間表中所述的當年截止日期前，報告非審計收費。請在到期日前將上述信息發(fā)送至[請插入辦事處名稱]的[請插入人員姓名]。以下描述了擬包含在下列類別中的服務(wù)，所有其他服務(wù)應(yīng)報告為“其他”，請參見A-9部分以了解可執(zhí)行服務(wù)和預(yù)先批準流程的討論。******************************************************************************************************************************C-4.1審計收費報告組成部分名稱： 集團編碼/組成部分識別碼： 報告貨幣：財務(wù)報表日：預(yù)算最終明年預(yù)算審計收費（注1及2）營業(yè)稅/增值稅*付現(xiàn)費用*審計時間*審計成本（時間乘以標準收費率）*預(yù)算收費（明年）同意人： 日期： 注1. 請對預(yù)算和實際偏差大于[金額及（或）比例]提供解釋：2. 請對明年預(yù)算和本年實際偏差大于[金額及（或）比例]提供解釋：*集團項目組決定是否需要報告該信息C-4.2 非審計收費報告組成部分名稱： 集團編碼/組成部分識別碼： 報告貨幣：財務(wù)報表日：[對將完成的服務(wù)的描述]已開或?qū)㈤_賬單多/少計提（注1）實際發(fā)生成本實際發(fā)生時間每合并報告資料所需支付中審眾環(huán)其他費用總額對作為當期費用的其他中審眾環(huán)收費的分析1. 審計相關(guān)服務(wù)2. 納稅申報3. 稅務(wù)咨詢4. 其他（注2）總計已發(fā)生未開賬單收費注1：請對當年已開或?qū)㈤_賬單金額同合并報告資料中記錄金額的差異提供解釋注2：請附上所有收費金額大于[請插入金額]或等值貨幣的單項項目清單對所提供的服務(wù)的描述審計相關(guān)服務(wù)納稅申報稅務(wù)咨詢其他******************************************************************************************************************************C-5 審計策略備忘錄（ASM）就所有全面范圍審計項目和B-4部分中所述的選定的特定范圍審計項目完成審計策略備忘錄（或?qū)徲嬘媱澞０?，若適用）。每個組成部分項目組請按照本所審計方法目標C140編制審計計劃–C140_1.1審計計劃內(nèi)容中所示指引完成審計策略備忘錄。審計策略備忘錄中文檔記錄的內(nèi)容應(yīng)同B-1部分所述的組成部分范圍和分配的實際執(zhí)行的重要性水平相一致。除了本所審計方法中對于組成部分審計的指引，還應(yīng)包括如下事項：組成部分項目組識別出的除了集團項目組溝通過的特別風(fēng)險，以及應(yīng)對的審計程序?qū)τ诩瘓F審計重大的法律訴訟和賠償相關(guān)事項表明存在舞弊的信息[如適用，集團項目組請在下方詳細列明擬包括在組成部分項目組編制的審計策略備忘錄中的額外事項]C-6 預(yù)警備忘錄（EWM）當組成部分項目組識別出需定期溝通的重大審計或會計問題時，應(yīng)記錄在預(yù)警備忘錄中。下述事項應(yīng)即刻同我方溝通：對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作時獲取的審計證據(jù)同集團審計項目組在集團層面執(zhí)行風(fēng)險評估時最初所依據(jù)的審計證據(jù)相左之前未被集團管理層或我方識別出的關(guān)聯(lián)方在組成部分識別出的集團財務(wù)報表重大錯報特別風(fēng)險及組成部分項目組針對該類風(fēng)險的應(yīng)對措施異常交易/事件已識別出的重大會計、財務(wù)報告和審計事項，包括會計估計和相關(guān)判斷，以及明顯的會計政策變更和潛在的年末風(fēng)險敞口同組成部分的持續(xù)經(jīng)營狀況有關(guān)的事項法律訴訟和賠償相關(guān)事項組成部分項目組在執(zhí)行組成部分財務(wù)信息審計工作過程中識別出的組成部分層面重大內(nèi)控缺陷表明存在舞弊、或可能已發(fā)生舞弊或可疑或違法行為，包括可疑支付的信息報告時間表問題組成部分管理層預(yù)期同之前與我方溝通的、集團管理層的預(yù)期不同可能會對組成部分財務(wù)信息產(chǎn)生重大影響的預(yù)期調(diào)整潛在的報告修改預(yù)警報告?zhèn)渫浀囊蟾袷饺缦?。一旦上述相關(guān)問題出現(xiàn)，請即刻使用該格式進行溝通。若適當，請在發(fā)送預(yù)警備忘錄至我方前同組成部分管理層討論所有問題并達成一致。******************************************************************************************************************************C-6.1 預(yù)警備忘錄（EWM）模板組成部分名稱： 集團編碼/組成部分識別碼： 報告貨幣：財務(wù)報表日： 問題 要求采取的行動日期會計審計問題

（請描述問題的性質(zhì)以及對合并報告資料的潛在影響）特別風(fēng)險

（請描述特別風(fēng)險的性質(zhì)和應(yīng)對程序）表明存在舞弊的信息識別出的重大內(nèi)控缺陷異常交易/事件之前未識別出的關(guān)聯(lián)方其他（標題文本）是否已同管理層討論 FORMCHECKBOX 是 FORMCHECKBOX 否管理層意見（如有）在填寫要求采取的行動時：請明確由誰采取行動（如，組成部分管理層還是及團管理層，集團項目組還是組成部分小組）如果問題已解決，請標記“已解決”如果問題尚未結(jié)局，請簡要描述將采取的行動及由誰采取行動如問題要求出具調(diào)整，請明確調(diào)整金額和性質(zhì)如已發(fā)出多份預(yù)警備忘錄，請在當前已發(fā)出的預(yù)警備忘錄中報告之前已溝通的所有問題，標示出之前溝通這些問題的日期，以及現(xiàn)狀更新********************************************************************************************************************************C-7 全面范圍審計結(jié)論組成部分名稱： 集團編碼/組成部分識別碼： 財務(wù)報表日：幣種：致：集團項目組/[集團審計項目負責(zé)合伙人]該全面范圍審計結(jié)論應(yīng)同[請插入日期]審計工作總結(jié)一同閱讀，以獲取關(guān)于我們執(zhí)行審計程序結(jié)果的描述。按照你方[請插入日期]的指引的要求，我方已對[請插入組成部分名稱]（本組成部分）（[請插入公司名稱]的某一[子公司/分公司/分部]）截至[請插入報告日期]和當年年度止的（特定報表名稱）相關(guān)合并報告資料表[詳細說明程序涵蓋的報表名稱]執(zhí)行全面范圍審計項目，以便你方對[請插入公司名稱]的集團財務(wù)報表執(zhí)行審計。編制特定報表名稱僅旨在使[請插入公司名稱]能編制其集團財務(wù)報表。管理層對于特定報表名稱的責(zé)任管理層負責(zé)按照[請插入公司名稱][請插入日期]的會計手冊當不存在會計手冊時，用“按照[請插入公司名稱]管理層[請插入日期]發(fā)布的指引和包含在[請插入公司名稱]已披露的會計政策中的政策”取代。中規(guī)定的政策和指引編制并列報特定報表名稱當不存在會計手冊時，用“按照[請插入公司名稱]管理層[請插入日期]發(fā)布的指引和包含在[請插入公司名稱]已披露的會計政策中的政策”取代。審計師的責(zé)任我方的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對特定報表名稱發(fā)表審計意見。我方按照中審眾環(huán)審計方法，包括所有對全面范圍審計項目的規(guī)定執(zhí)行了審計工作[并按集團審計指引要求執(zhí)行了[請插入日期]的集團審計項目的[XX]部分中詳細規(guī)定的額外程序。中審眾環(huán)審計方法要求我們遵守職業(yè)道德要求以及計劃并執(zhí)行審計工作，以對特定報表名稱是否不存在重大錯報獲取合理保證。按照你方的要求，我方采用你方指引中規(guī)定的實際執(zhí)行的重要性水平計劃并實施了審計工作。若我方一直在設(shè)計審計程序，以單獨針對組成部分的特定報表名稱發(fā)表審計意見，我方在這種情況下采用的實際執(zhí)行的重要性水平與你方規(guī)定的實際執(zhí)行的重要性水平不同。審計涉及實施審計程序以就特定報表名稱中的金額和披露獲取審計證據(jù)。選定的審計程序取決于我們的判斷，包括我們對由舞弊或錯誤導(dǎo)致的特定報表名稱重大錯報風(fēng)險的評估。在作出這些風(fēng)險評估時，我們考慮了與組成部分編制和列報特定報表名稱相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計適用于具體情況的審計程序，但目的不在于對組成部分內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。中審眾環(huán)審計方法還要求評價采用的會計政策的適當性和（若有）管理層作出的會計估計的合理性，以及評價特定報表名稱的整體列報。我方認為，我方獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為我方發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。在形成審計意見時達成的結(jié)論以你方在集團財務(wù)報表審計環(huán)境下分配的實際執(zhí)行的重要性水平為基礎(chǔ)。[導(dǎo)致保留意見的事項3]意見該段及對標準意見的修改適用于以下情況：該段及對標準意見的修改適用于以下情況：當有重大（如，超過分配的實際執(zhí)行的重要性水平）已知未更正錯報時(附注1)當有審計范圍受限時(附注2)及當有集團項目組負責(zé)、且無法在組成部分層面解決的事項時(附注3)該審計工作總結(jié)是與集團項目組溝通這些事項細節(jié)的主要方式。我方認為，[請插入組成部分名稱]截至[請插入日期]和當年年度止的[特定報表名稱]已經(jīng)在所有重大方面按照包含在[請插入公司名稱][請插入日期]的會計手冊當不存在會計手冊時，用“按照[請插入公司名稱]管理層[請插入日期]發(fā)布的指引和包含在[請插入公司名稱]的已披露的會計政策中的政策”取代。當不存在會計手冊時，用“按照[請插入公司名稱]管理層[請插入日期]發(fā)布的指引和包含在[請插入公司名稱]的已披露的會計政策中的政策”取代。使用和分發(fā)限制這些特定報表名稱的編制是為了向[請插入公司名稱]提供信息，以使其編制集團財務(wù)報表。因此，這些特定報表名稱并非一套完整的、按照[請插入集團會計政策下集團適用會計報告框架]編制的財務(wù)報表，并且不旨在按照[請插入集團會計政策下集團適用會計報告框架]在所有重大方面公允列報（或真實、公允地反映）[請插入組成部分名稱]截至[請插入日期]的財務(wù)狀況以及其截至當年年度止的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。因此，這些特定報表名稱不可用作他用。該全面范圍審計結(jié)論僅供你方參考并且須與[請插入公司名稱]的集團財務(wù)報表審計結(jié)合使用，并不應(yīng)為其他方使用（或分發(fā)至其他方）。如對審計工作總結(jié)或該組成部分審計小組審計結(jié)論的內(nèi)容有任何疑問，請聯(lián)系[請詳細列示另一聯(lián)系人]或我本人。[日期][組成部分審計項目負責(zé)合伙人簽名][組成部分審計項目負責(zé)合伙人姓名][組成部分事務(wù)所名稱/地區(qū)分所]全面范圍審計結(jié)論的其他考慮事項附注1：重大未更正錯報如果在全面范圍審計項目中實施的審計程序識別的，且包含在審計差異匯總表中的未更正錯報被判斷為對納入集團財務(wù)報表的特定報表名稱的重大錯報，則導(dǎo)致集團審計結(jié)論變成非無保留意見的事項應(yīng)記錄在審計工作總結(jié)及“保留意見原因”段中。此外，組成部分項目組也應(yīng)計算可能對特定報表名稱造成的影響的金額。意見段應(yīng)修改為：“除上段所述的影響特定報表名稱的事項外，我方認為，[請插入組成部分名稱]截至[請插入日期]和當年年度止的特定報表名稱已經(jīng)在所有重大方面按照[請插入會計指引及政策來源]的規(guī)定進行了編制?！痹摷瘓F審計溝通和意見的目的是為了向我方盡量提供我方所需的信息，以了解組成部分項目組的執(zhí)行的審計程序的結(jié)果。因此，在已知的未更正錯報為重大且普遍的情況下，我方一般也不會發(fā)表否定意見，而是由組成部分項目組和集團管理層以及我方一同合作來解決問題。附注2：審計范圍受限如有組成部分項目組審計范圍受限，而發(fā)表非標準無保留意見的情況，審計工作總結(jié)和該集團審計結(jié)論中的“導(dǎo)致保留意見的事項”段應(yīng)描述受限范圍的性質(zhì)，包括描述我方無法執(zhí)行的程序。意見段指出，假若范圍受限不存在，可能有必要做出的對特定報表名稱的調(diào)整，即：“除了假若我方對（范圍限制）感到滿意的情況下可能確定為必要的調(diào)整（若有）的影響除外，我方認為，[請插入組成部分名稱]截至[請插入日期]和當年年度止的特定報表名稱已經(jīng)在所有重大方面按照[請插入會計指引及政策來源]的規(guī)定進行了編制?！比缃M成部分項目組的工作范圍受限如此重大和普遍，以至于無法獲得充分的審計證據(jù)，由此無法向我方就特定報表名稱納入集團財務(wù)報表發(fā)表意見，審計工作總結(jié)和“導(dǎo)致無法表示意見的事項”段中應(yīng)描述受限范圍的性質(zhì)，包括描述我方無法執(zhí)行的程序。第二段應(yīng)修改為：依照你方[請加入日期]的指引的要求，我方須執(zhí)行全面范圍審計項目，以便你方完成集團財務(wù)報表審計（其他段落一樣）。”意見段應(yīng)修改為：“由于上述段落討論的問題的嚴重性，我方無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以對發(fā)表審計意見提供依據(jù)。因此，我們不對特定報表名稱發(fā)表審計意見”附注3：集團項目組負責(zé)事項如果我方識別出了集團項目組負責(zé)的、而在組成部分層面無法解決的事項，且我方未遭遇審計范圍受限，審計工作總結(jié)和“導(dǎo)致保留意見的事項”段中應(yīng)描述出事項性質(zhì)。意見段應(yīng)修改如下：“除了上述段和審計工作總結(jié)中所描述的、你方負責(zé)的事項的影響，我方認為，[請插入組成部分名稱]截至[請插入日期]和當年年度止的特定報表名稱已經(jīng)在所有重大方面按照[請插入會計指引及政策來源]的規(guī)定進行了編制?！比绻曳阶R別出了集團項目組負責(zé)的、由于審計范圍受限而無法在組成部分層面解決的事項，審計工作總結(jié)和“導(dǎo)致保留意見的事項”段中應(yīng)描述出這些項目的性質(zhì)。意見段的用詞也應(yīng)根據(jù)附注2的指引做適當修改。附注4：報告未涵蓋但卻屬于集團項目組指定的審計程序的其他報表名稱當其他報表名稱屬于由集團項目組指定的（參見B3部分）但卻未被跨事務(wù)所結(jié)論涵蓋的審計程序時，插入下述段落（或采用C8-1部分中的格式單獨出具一份報告）：“除了上述特定報表名稱外，合并報告資料還包括：[具體名稱]。我方已按照你方[請插入指引日期]的指引針對這些其他報表名稱實施了指定的程序。這些程序的執(zhí)行僅供協(xié)助你方的審計工作。這些程序的充分性是你方的責(zé)任，我們不就他們的充分性以任何目的發(fā)表聲明。我們的發(fā)現(xiàn)列報在審計工作總結(jié)中。因為這些程序既不構(gòu)成全面范圍審計項目也不構(gòu)成有限范圍審計項目。我們不對這些其他報表名稱發(fā)表意見或做出任何其他結(jié)論。若我方已實施額外程序，我們可能注意到的其他事項均會向你方報告?！盋-8 特定范圍審計結(jié)論（特定賬戶審計或披露）組成部分名稱： 集團編碼/組成部分識別碼： 財務(wù)報表日：幣種：致：集團項目組/[集團審計項目負責(zé)合伙人]該特定范圍審計結(jié)論應(yīng)結(jié)合[請插入日期]的審計工作總結(jié)一同閱讀，以獲取關(guān)于我方執(zhí)行審計程序的結(jié)果的描述。按照你方[請插入日期]的指引的要求，我方已對[請插入組成部分名稱]（本組成部分）（[請插入公司名稱]的某一[子公司/分公司/分部]）截至[請插入報告日期]和當年年度止的（特定報表名稱）合并報告資料中的特定報表名稱[詳細說明程序涵蓋的報表名稱]中包含的[詳細說明特定范圍審計項目涵蓋的賬戶]和披露（如，現(xiàn)金、存貨等）（賬戶）執(zhí)行特定范圍審計項目，以便你方對[請插入公司名稱]的集團財務(wù)報表執(zhí)行審計。這些特定報表名稱僅旨在使[請插入公司名稱]能編制其集團財務(wù)報表。管理層對于特定報表名稱的責(zé)任管理層負責(zé)按照[請插入公司名稱][請插入日期]的會計手冊當不存在會計手冊時，用“按照[請插入集團名稱]管理層[請插入日期]發(fā)布的指引和包含在[請插入集團名稱]披露的會計政策中的政策”取代。中規(guī)定的政策和指引編制并列報特定報表名稱。該責(zé)任還包括管理層認為必要的內(nèi)部控制，以使得特定報表名稱的編制不存在由舞弊或錯誤引起的重大錯報。當不存在會計手冊時，用“按照[請插入集團名稱]管理層[請插入日期]發(fā)布的指引和包含在[請插入集團名稱]披露的會計政策中的政策”取代。審計師的責(zé)任我方的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對特定報表名稱中包含的賬戶發(fā)表審計意見。我方按照中審眾環(huán)審計方法指引，包括所有對特定范圍審計項目的規(guī)定執(zhí)行了審計工作[并且按要求，我們實施了[請插入日期]的集團審計指引的[XX]部分中詳述的額外審計程序]。中審眾環(huán)審計方法要求我們遵守職業(yè)道德要求以及計劃并執(zhí)行審計工作，以對特定報表名稱中包含的賬戶是否不存在重大錯報獲取合理保證。按照你方的要求，我方采用你方分配的實際執(zhí)行的重要性水平計劃并實施了特定范圍審計項目。若我方一直在設(shè)計審計程序，以單獨針對組成部分的那些賬戶發(fā)表審計意見，則我方在這種情況下采用的實際執(zhí)行的重要性水平與你方規(guī)定的實際執(zhí)行的重要性水平不同。審計涉及實施審計程序以就這些賬戶獲取審計證據(jù)。選定的審計程序取決于我們的判斷，包括我們對由舞弊或錯誤導(dǎo)致的賬戶重大錯報風(fēng)險的評估。在作出這些風(fēng)險評估時，我們考慮了與組成部分編制和列報特定報表名稱相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計適用于具體情況的審計程序，但目的不在于對組成部分內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。中審眾環(huán)審計方法還要求評價采用的會計政策的適當性和（若有）管理層作出的會計估計的合理性。我方相信，我方獲取的審計證據(jù)是充分的、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。在形成審計意見時達成的結(jié)論以你方在集團財務(wù)報表審計環(huán)境下分配的實際執(zhí)行的重要性水平為基礎(chǔ)。[導(dǎo)致保留意見的事項該段及對標準意見的修改適用于以下情況：當有重大（如，超過分配的實際執(zhí)行的重要性水平）該段及對標準意見的修改適用于以下情況：當有重大（如，超過分配的實際執(zhí)行的重要性水平）已知未更正錯報時(參見C-7的附注1以獲得指引)當有審計范圍受限時(參見C-7的附注2以獲得指引)及當有集團項目組負責(zé)、且無法在組成部分層面解決的事項時(參見C-7的附注3以獲得指引)該審計工作總結(jié)是與集團項目組溝通這些事項細節(jié)的主要方式。3當不存在會計手冊時，用“按照[請插入公司名稱]管理層[請插入日期]發(fā)布的指引和包含在[請插入公司名稱]的已披露的會計政策中的政策”取代。意見我方認為，截至[請插入日期]和當年年度止的賬戶已經(jīng)在所有重大方面按照包含在[請插入公司名稱][請插入日期]3的會計手冊中的政策和指引進行了編制。使用和分發(fā)限制該特定范圍審計結(jié)論僅供你方參考并與[請插入公司名稱]的集團財務(wù)報表審計結(jié)合使用，并不得被其他方使用（或分發(fā)至）其他方。若你方對審計工作總結(jié)或本集團審計結(jié)論的內(nèi)容有任何疑問，請聯(lián)系[詳細列述另一聯(lián)系人（若適當）]或我本人。[日期][組成部分審計項目負責(zé)合伙人簽名][組成部分審計項目負責(zé)合伙人姓名][辦事處名稱/國家]附注1：報告未涵蓋但卻屬于集團項目組指定的審計程序的其他報表名稱若須對其他報表名稱實施集團項目組指定的程序（參見B4部分），但集團審計結(jié)論卻未涵蓋這些報表名稱時，插入下述段落（或采用C8-1部分中的格式單獨出具一份報告）：“除了上述特定報表名稱外，合并報告資料還包括：[具體名稱]。我方已按照你方[請插入指引日期]的指引針對這些其他報表名稱實施了指定的程序。這些程序的執(zhí)行僅供協(xié)助你方的審計工作。這些程序的充分性是你方的責(zé)任，我們不就他們的充分性以任何目的發(fā)表聲明。我們的發(fā)現(xiàn)列報在審計工作總結(jié)中。因為這些程序既不構(gòu)成全面范圍審計項目也不構(gòu)成有限范圍審計項目。我們不對這些其他報表名稱發(fā)表意見或做出任何其他結(jié)論。若我方已實施額外程序，我們可能注意到的其他事項均會向你方報告?！?/p>

C-8.1集團項目組執(zhí)行特定程序的結(jié)果報告組成部分名稱： 集團編碼/組成部分識別碼： 財務(wù)報表日：幣種：致：集團項目組/[集團審計項目負責(zé)合伙人]本報告須與[請插入日期]的審計工作總結(jié)結(jié)合閱讀。審計工作總結(jié)描述了已執(zhí)行的程序的結(jié)果。按照你方[請插入日期]的指引的要求，我方已對[請插入組成部分名稱]（本組成部分）（[請插入公司名稱]的某一[子公司/分公司/分部]）截至[請插入報告日期]和當年年度止的（特定報表名稱）[詳細說明程序涵蓋的合并報告資料中的報表名稱]執(zhí)行你方指定的特定程序，以便你方對[請插入公司名稱]的集團財務(wù)報表執(zhí)行審計。這些特定報表名稱僅旨在使[請插入公司名稱]能編制其集團財務(wù)報表。這些程序的結(jié)果在[請插入日期]的審計工作總結(jié)中進行了描述。這些程序的實施旨在協(xié)助你方評價僅為[請插入公司名]集團合并財務(wù)報表審計所需要的報表名稱。這些程序的充分性完全是你方的責(zé)任。因此，我方不因任何目的對執(zhí)行的程序的充分性發(fā)表聲明。由于這些程序不構(gòu)成全面范圍或有限范圍審計項目，我方不對這些報表名稱發(fā)表意見或做任何其他結(jié)論。如我方實施了額外程序，我們可能從中注意到的其他事項也均已報告給你方。該報告供你方參考并與[請插入公司名稱]的集團財務(wù)報表審計結(jié)合使用，并不得被其他方使用（或分發(fā)至其他方）。若你方對審計工作總結(jié)或本報告的內(nèi)容有任何疑問，請聯(lián)系[詳細列述另一聯(lián)系人（若適當）]或我本人。[日期][組成部分審計項目負責(zé)合伙人簽名][組成部分審計項目負責(zé)合伙人姓名][辦事處名稱/國家]C-9 有限范圍審計結(jié)論組成部分名稱： 集團編碼/組成部分識別碼： 財務(wù)報表日：致：集團項目組/[集團審計項目負責(zé)合伙人]該有限范圍審計結(jié)論應(yīng)結(jié)合截至[日期]的審計工作總結(jié)一起閱讀，以獲取關(guān)于我們審計程序結(jié)果的描述。按照你方指引[指引日期]的要求，為執(zhí)行[請插入公司名稱]的集團財務(wù)報表審計工作，我們已對后附的[組成部分名稱]（貴“組成部分”）（[請插入公司名稱]的一家[子公司/分支機構(gòu)/部門]）截至[報告日]及該年度的合并報告報表名稱[指出審計程序涵蓋的具體報表名稱]（該等報表名稱）執(zhí)行了有限范圍審計。提供的特定報表名稱，僅供[請插入公司名稱]編制其集團財務(wù)報表之用。管理層對特定報表名稱的責(zé)任管理層的責(zé)任是按照[請插入公司名稱]會計手冊若不存在會計手冊，則請以“[請插入公司名稱]的管理層于[請插入日期]頒布的指引和[請插入公司名稱]已披露的會計政策中包含的政策的”替代。[日期]中規(guī)定的政策和指引編制特定若不存在會計手冊，則請以“[請插入公司名稱]的管理層于[請插入日期]頒布的指引和[請插入公司名稱]已披露的會計政策中包含的政策的”替代。審計師的責(zé)任我們的責(zé)任是根據(jù)我們的有限范圍審計工作，出于[請插入公司名稱]集團合并報表的目的，對特定報表名稱發(fā)表結(jié)論。我們按照中審眾環(huán)審計方法對有限范圍審計的要求執(zhí)行了審計程序。該程序包括向主要負責(zé)財務(wù)和會計事項的人員咨詢，并對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析。較之全面范圍審計，有限范圍的審計范圍很小，因此我們無法獲取在全面范圍審計中可能識別出的所有重大事項的保證。因此，我們無法對特定報表名稱發(fā)表審計意見。按照你方的要求，我方以你方[請插入日期]的跨辦事處項目指引中指定的變異分析臨界值為基礎(chǔ)得出結(jié)論。[導(dǎo)致保留意見的事項]參考下述附注1結(jié)論基于我們所執(zhí)行的有限程序，我們沒有注意到任何事項使我們相信上述提到的僅在[請插入公司名稱]合并財務(wù)報表編制的特定報表名稱未按照[請插入公司名稱]會計手冊若不存在會計手冊，則請以“[集團名稱]的管理層于[日期]的指引和[集團名稱]已披露的會計政策中包含的政策”替代。中包含的政策和指引進行編制。若不存在會計手冊，則請以“[集團名稱]的管理層于[日期]的指引和[集團名稱]已披露的會計政策中包含的政策”替代。使用和分發(fā)限制該有限范圍結(jié)論僅供你方參考，并同[請插入公司名稱]集團財務(wù)報表一起使用，且不得為其他方使用（或分發(fā)至其他方）。若對審計工作總結(jié)或該集團審計結(jié)論的內(nèi)容有任何疑問，請聯(lián)系[若適當，請列出詳細替代聯(lián)系方式]或聯(lián)系我方。[日期][組成部分審計項目負責(zé)合伙人簽名][組成部分審計項目負責(zé)合伙人姓名][辦事處/國家名稱]附注1：若有重大已知錯報或?qū)徲嫹秶芟蓿瑒t請將標準結(jié)論修改如下：若組成部分項目組在執(zhí)行有限范圍審計程序中發(fā)現(xiàn)某些事項，則應(yīng)將該事項記錄在審計工作總結(jié)和消極保證段落前段中。此外（除非不可行）組成部分項目組還應(yīng)記錄該事項對于特定報表名稱的影響。消極保證段落應(yīng)修改如下：“基于我們所執(zhí)行的有限程序，除上述段落描述的事項影響，我們未注意到…”附注2：報告未涵蓋但卻屬于集團項目組指定的審計程序的其他報表名稱若須對其他報表名稱實施主審小組指定的程序（參見B4部分），但集團審計結(jié)論卻未涵蓋這些報表名稱時，插入下述段落（或采用C8-1部分中的格式單獨出具一份報告）：“除了上述特定報表名稱外，合并報告資料還包括：[具體名稱]。我方已按照你方[請插入指引日期]的指引針對這些其他報表名稱實施了指定的程序。這些程序的執(zhí)行僅供協(xié)助你方的審計工作。這些程序的充分性是你方的責(zé)任，我們不就他們的充分性以任何目的發(fā)表聲明。我們的發(fā)現(xiàn)列報在審計工作總結(jié)中。因為這些程序既不構(gòu)成全面范圍審計項目也不構(gòu)成有限范圍審計項目。我們不對這些其他報表名稱發(fā)表意見或做出任何其他結(jié)論。若我方已實施額外程序，我們可能注意到的其他事項均會向你方報告?！盋-10 要求的結(jié)果報告審計工作總結(jié)請按照A-11部分的時間表，提供給你方組成部分審計工作總結(jié)，以匯總你方重要審計結(jié)果和結(jié)論，并提供給主要聯(lián)系人你方審計工作中強調(diào)的重大問題。各組成部分項目組應(yīng)根據(jù)中審眾環(huán)審計方法E50編制審計工作總結(jié),E50_1編制審計工作總結(jié)規(guī)定的指引完成審計工作總結(jié)。審計工作總結(jié)應(yīng)報告必要數(shù)據(jù)，而非過分強調(diào)可能掩蓋實質(zhì)性問題的歷史、財務(wù)或?qū)徲嬍马?。請以能夠全面解釋問題本質(zhì)、涉及金額及結(jié)論的方式撰寫審計工作總結(jié)。由于所有的問題均將同公司管理層討論，因此，事先同組成部分管理層進行討論該事項并取得他們的一致意見（或相反）很重要。我們期望你方能夠解決審計策略備忘錄和審計工作總結(jié)中所討論的所有問題。審計工作總結(jié)的文件記錄詳細程度反映了組成部分審計范圍和B-1中所述的指定的實際執(zhí)行的重要性水平。除了中審眾環(huán)審計方法E50中所規(guī)定的審計工作總結(jié)的最少內(nèi)容，你方的審計工作總結(jié)還應(yīng)包括以下與你方的審計項目相關(guān)以及與你方向我方出具的結(jié)論相關(guān)的項目：未遵循法律法規(guī)可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表重大錯報的實例信息管理層偏好跡象你方已或擬同組成部分管理層負責(zé)人溝通的其他重要事項組成部分對財務(wù)報告的內(nèi)部控制中已識別的重大缺陷描述涉及組成部分管理層，在組成部分內(nèi)部控制中擔任重要角色的員工或其他人，且導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息產(chǎn)生重大錯報的舞弊或可能舞弊執(zhí)行組成部分財務(wù)信息工作時獲取的審計證據(jù)是否與集團風(fēng)險評估所依據(jù)的審計證據(jù)相矛盾向組成部分管理層要求的書面聲明中注明的例外同集團審計相關(guān)或你方希望引起集團項目組關(guān)注的任何其他事項。[集團項目組請包含組成部分項目組預(yù)期會發(fā)表評論的額外重要問題]合并報告資料確認組成部分名稱： 集團編碼/組成部分識別碼： 報告貨幣：財務(wù)報表日： 合并報告資料賬戶號碼合并報告資料賬戶描述金額收入稅前凈利潤稅后凈利潤資產(chǎn)總額權(quán)益總額組成部分項目組確認組成部分項目組請將如下確認附在審計工作總結(jié)中職務(wù)姓名電話號碼電子郵件組成部分項目組審計項目負責(zé)合伙人其他審計合伙人（高級）經(jīng)理ITA合伙人其他簽名我確信，我們組成部分項目組已遵守[請列示相關(guān)職業(yè)道德要求]。我確信，我們已根據(jù)中審眾環(huán)審計方法完成了審計程序，并且根據(jù)其集團審計項目指引或集團項目組下發(fā)的其他指引完成了額外程序。我確信，我們已于目前預(yù)計的集團審計報告日[由主審小組插入日期]后在我方的報告定稿后，我方及時保存紙質(zhì)稿和電子稿。時間限制可由法律或法規(guī)規(guī)定。否則，審計文件存檔的時間限制通常為出具集團審計報告后的60天內(nèi)。[插入天數(shù)]在我方的報告定稿后，我方及時保存紙質(zhì)稿和電子稿。時間限制可由法律或法規(guī)規(guī)定。否則，審計文件存檔的時間限制通常為出具集團審計報告后的60天內(nèi)。請描述出上述說明的任何例外：組成部分項目組項目負責(zé)合伙人—簽名： 日期： 組成部分項目組項目負責(zé)合伙人—姓名： 日期： 審計差異匯總表每份審計工作總結(jié)均包含審計差異匯總表。審計差異匯總表為必需報表名稱，以匯總項