大數據背景下企業(yè)稅務會計探究一以金米(廣州)企業(yè)服務有限公司為例

大數據背景下企業(yè)稅務會計新挑戰(zhàn)與策略探究以金米（廣州）企業(yè)服務有限公司為例目錄一、緒論 摘要：隨著社會的進步，大數據、互聯(lián)網、云計算等應用得到了飛速發(fā)展。近年來，大數據在各個領域給我們提供了很大的便利，但另一方面，部分企業(yè)對大數據的認識較淺薄。本文以大數據為研究背景，圍繞大數據自身的定義、特性等范疇，對大數據進行探討和分析，闡述大數據在各領域中的應用及大數據時代帶來的影響和意義。結合金米（廣州）企業(yè)服務有限公司具體情況和實際數據，對公司稅務會計展開了論述分析，分析大數據給企業(yè)稅務會計帶來哪些挑戰(zhàn)，并提出一些策略建議。關鍵詞：大數據，稅務會計，策略研究一、緒論（一）研究背景隨著社會的發(fā)展，大數據的應用不斷完善，信息化必定是未來社會發(fā)展的必然趨勢。但盡管如此，還是有不少企業(yè)沒有意識到大數據對于一個企業(yè)發(fā)展的重要性，或者有意識到，但由于現實中的種種原因，絕大多數企業(yè)對大數據的應用一直處于一種觀望的態(tài)度。本論文認為其中最主要的兩個原因就是：第一個是：盡管國家在2001年-2018年期間頒布新的《企業(yè)會計制度準則》時，已經正式確立稅務、財務會計二者相區(qū)分的發(fā)展方向，但目前我國絕大多數企業(yè)的稅務會計并沒有完全獨立于財務會計。第二個是：很多中小企業(yè)對大數據的認識不夠，認為稅務會計利用傳統(tǒng)的方法統(tǒng)計數據已經滿足企業(yè)的需求。從而導致企業(yè)代表對稅務會計的不重視，但事實上，稅務會計作為企業(yè)中主要部門的一個重要崗位，企業(yè)一年利潤總額的高低主要取決于稅務會計一年的納稅籌劃，企業(yè)稅收高了，企業(yè)整體的利潤就會減少。而大數據的應用能夠快速收集到企業(yè)所需要的數據，從而提高效率，為企業(yè)納稅籌劃提供科學、真實的依據。（二）研究意義大數據在我國尚處于一個待被廣泛認識和應用的階段，而對大數據背景下企業(yè)稅務會計的研究有利于企業(yè)對大數據的認識和應用，為企業(yè)提供一個具體的價值指標參考。能夠提高企業(yè)競爭力，促進企業(yè)發(fā)展。隨著國際社會共同的進步，企業(yè)戰(zhàn)略布局越來越往國際化發(fā)展，眾多企業(yè)在開拓國內市場的同時，擴大國外市場也是企業(yè)發(fā)展的一個方向和目標，這使得企業(yè)稅務會計在處理企業(yè)稅務時越來越復雜，難度越來越大。因此對大數據的認識有利于企業(yè)稅務會計選擇合理有效的數據處理方法，方便稅務工作，提高工作效率；而企業(yè)稅務會計應用大數據則有利于搜集到更多行業(yè)信息和數據，為企業(yè)財務決策提供真實可靠的依據及能夠為企業(yè)最大程度合理避稅、提高企業(yè)利潤，促進企業(yè)發(fā)展。能夠改善稅務會計的工作環(huán)境。大數據的應用不僅能夠幫助國家稅務機關更好地進行稅務稽查工作，識別到個別企業(yè)偷稅漏稅的行為并加以處罰，得以保證國家利益，還能改善稅務會計的工作環(huán)境。縱觀我國企業(yè)納稅申報的發(fā)展歷程：在稅務機關發(fā)展初期企業(yè)納稅是需要稅務會計到稅務局前臺進行申報的，因此每到稅期，稅務會計都不得不停下自己手頭的工作，專門跑到稅務局進行納稅申報，以免錯過納稅期間，造成企業(yè)被罰款的狀況；后來發(fā)展到企業(yè)國稅、地稅可以在網上進行申報，但兩個稅種不在同一個系統(tǒng)，這一舉動方便了企業(yè)稅務會計的工作，節(jié)約了時間，為企業(yè)省下不少的人工成本；現在，隨著國家稅務機關的不斷完善、稅務改革和開票軟件的升級，國稅和地稅得以合并在同一個系統(tǒng)里進行網上申報，專用發(fā)票也不單只有一般納稅人可以自行開，小規(guī)模納稅人也可以申請開專用發(fā)票了，此舉又進一步方便了企業(yè)稅務會計的工作。從初期到后期的發(fā)展都能看出國家稅務機關的每一次完善都大大方便了企業(yè)稅務會計的工作，改善了稅務會計的工作環(huán)境，減少企業(yè)的人工成本等等，這些都得益于國家稅務機關對大數據的應用。但除此之外，大數據也給企業(yè)稅務會計帶來一定程度上的沖擊和挑戰(zhàn)，比如信息化的管理、保證數據的安全、會計資料的搜集和儲藏等這些問題都需要更專業(yè)的人員進行操作，對人員素質要求及高，這些因素導致企業(yè)稅務會計在稅務工作實施過程中都稍顯得力不從心。因此，對稅務會計在大數據背景下的研究和分析有利于更加全面的認識大數據，針對大數據帶給企業(yè)稅務會計的影響及其存在的問題提出相應的對策，把握好大數據給企業(yè)稅務會計帶來的機遇。（三）課題研究概述和文獻綜述1.研究方法本論文在撰寫的過程中主要采用了文獻研究法、調查法、定量分析法、總結法等研究方法。文獻研究法：在緒論部分利用文獻研究方法，閱讀有關大數據、稅務會計文獻（包括文字、圖形、符號、聲頻、視頻等具有一定歷史價值、理論價值和資料價值的材料），得出一般性結論，從而全面地、準確地了解關于企業(yè)稅務會計存在的問題及其應對的策略。調查法：有目的、有計劃、有系統(tǒng)地搜集有關大數據與稅務會計的材料，剖析金米（廣州）企業(yè)服務有限公司，對其現狀進行分析和問題歸納整理，對其稅務會計存在的問題提出應對的建議。定量分析法：具體分析金米（廣州）企業(yè)服務有限公司稅務會計所處的環(huán)境和崗位職責，發(fā)現不足，并對有關問題進行概念加工，提出一個具體的操作方法?？偨Y法：利用相關資料和已有的研究成果，加上自己的研究發(fā)現，對有關具體問題提出相應的建議。2.文獻綜述崔中宇（2018）通過研究，認為大數據的發(fā)展為社會眾多領域提供了很大的便利，同時，大數據一定程度上影響著信息化上各行各業(yè)的發(fā)展，特別指出對企業(yè)稅務會計的影響尤為重大，最大程度保證了會計數據資料的安全性和工作的真實性，但在給稅務會計工作帶來便利的同時，對稅務會計人員的要求也在加強，強調企業(yè)要注重會計人員的培養(yǎng)，從而有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。趙云燕（2019）認為，很多企業(yè)缺乏對自身在財務管理上整體的正確認識，對存在的問題沒有一個清晰的解決方法，導致企業(yè)的財務用人成本負重過高還沒見到成效，建議企業(yè)利用大數據對成本進行一個有效的控制、人力資源方面的把控、保證財務報表的真實性和可靠性。還指出如果企業(yè)沒有將自身的實際情況與信息化結合起來，就會給企業(yè)帶來不小的損失。因此，利用大數據在企業(yè)財務管理整體上的應用就顯得尤為重要。胡心怡（2019）提出，大數據在給企業(yè)管理帶來新的發(fā)展和機遇之外，也應當重視其帶給企業(yè)的挑戰(zhàn)，同時要重視財務工作上稅務會計人員的培養(yǎng)，保證稅務會計人員能夠在國家稅法規(guī)定范疇內最大限度為企業(yè)合理避稅、降低負稅、提高企業(yè)利潤總額，為企業(yè)提供更大的效益，同時數據信息的完整性和安全性得到保障。最后根據研究實際數據指標指出大數據的應用使企業(yè)的稅務管理更加的高效。二、大數據的概述及企業(yè)稅務會計面臨的挑戰(zhàn)和機遇（一）大數據1.大數據的概念2012年聯(lián)合國在發(fā)布的《大數據促發(fā)展：挑戰(zhàn)和機遇》白皮書中指出：“大數據時代已經到來，大數據的出現將會對社會各個領域產生深刻影響”。發(fā)展教育大數據：內涵、價值和挑戰(zhàn)楊現民唐斯斯李冀紅-《期刊》-2016但盡管我們此刻正處于大數據時代，還是有很多人不明白大數據是什么?它具體指什么？它有哪些特征?百度上認為大數據是指：利用技術軟件工具來迅速搜集到所需要的數據集。麥肯錫的一篇文獻中指出大數據是大小超出傳統(tǒng)數據庫軟件采集、分析和儲存的到的數據集合。從這些定義里面我們不難發(fā)現大數據目前沒有一個規(guī)范性定義，它會因所處的領域、環(huán)境和角度的不同發(fā)展教育大數據：內涵、價值和挑戰(zhàn)楊現民唐斯斯李冀紅-《期刊》-20162.大數據的特征即便大數據沒有規(guī)范性定義，但我們還是能夠發(fā)現一些大數據自身的核心特征，學界上統(tǒng)稱為4V特征。1.數據量大（Volume），級別大多在P級或Z級以上，但這只是目前的一個單位，之后隨著社會的發(fā)展、技術的進步和大數據的普及程度提高，數據的規(guī)格會逐步上升。2.數據多樣(Variety)，指數據外在形式的多樣性，隨著社會發(fā)展，數據的呈現形式不僅局限于表格和文本等單一態(tài)統(tǒng)計，逐步以更多元化的形式出現，如廣告、圖標、地理位置等。3.輸入、輸出、傳播處理迅速(Velocity)，起初，礙于技術的不完善和使用工具的局限，傳統(tǒng)數據處理已經不能夠滿足社會發(fā)展的需求，需要先進的數據處理方法，而大數據正好滿足人類社會發(fā)展的這一需求。4.準確性（Veracity）,身處大數據時代，只要你在網上留下足跡，立馬就會被搜集到，因此數據庫也愈加龐大，面對此情況，傳統(tǒng)的數據統(tǒng)計已經無法精準的統(tǒng)計出人們所需要的數據，而科學、規(guī)范和精準的大數據正好滿足這一需求。3.大數據的應用現階段，各國家利用大數據解決了不少社會問題。例如：利用大數據幫助IT行業(yè)的一個系統(tǒng)研發(fā)，搜集到更多的數據；幫助各地區(qū)村委會統(tǒng)計當地村民信息；幫助國家稅務局更好進行稅務稽查工作，識別到偷稅漏稅的企業(yè)并進行處罰，國家利益得到保證；幫助政府進行市場經濟的宏觀調控、社會輿論得以有效的監(jiān)督、對邊緣地區(qū)的一個監(jiān)控預警、社會資源得到共享；幫助醫(yī)院統(tǒng)計醫(yī)療器械、統(tǒng)計大概率的疾病數量、醫(yī)患關系的監(jiān)督，促進醫(yī)學創(chuàng)新；幫助城市地鐵總局統(tǒng)計地鐵人流量，輕松的掌握到不同地區(qū)不同時間段的人流量走勢，使之能夠更好的服務于城市；幫助大型超市統(tǒng)計出熱銷產品，什么時間段進什么貨，使超市的一個產業(yè)鏈得到更好的運營；幫助企業(yè)有目的的進行營銷，減少成本；幫助養(yǎng)老服務觀念的轉變；幫助圖書館有效管理客戶之間的關系；幫助淘寶有效的向顧客推薦心儀的產品等等。通過以上知道：大數據技術幾乎在所有領域都擁有非常廣闊的應用前景，通過對海量數據進行模型構建，有利于挖掘事物的變化規(guī)律，準確預測事物發(fā)展趨勢，并進行及時有效地干預。發(fā)展教育大數據：內涵、價值和挑戰(zhàn)楊現民唐斯斯李冀紅-《期刊》-2016發(fā)展教育大數據：內涵、價值和挑戰(zhàn)楊現民唐斯斯李冀紅-《期刊》-2016（二）大數據背景下企業(yè)稅務會計面臨的挑戰(zhàn)1.稅務會計人員面臨專業(yè)性挑戰(zhàn)在高校的課程體系中，會計及財務管理專業(yè)向來只注重兩門課程的學習：管理會計和財務會計，而稅務會計這門課一般只在專業(yè)方向劃分時才能學到，但就我國的國情和一般中小型企業(yè)來說，不存在稅務會計和財務會計完全區(qū)分開的事，所以對在大學期間沒有選擇納稅籌劃方向專業(yè)的部分會計人員來說，他們很大程度上是缺乏稅務會計專業(yè)基礎知識的，同時面臨國家稅收法律的完善，稅金核算難度的增加及大數據的發(fā)展，對稅務會計的要求也愈加的高，使得稅務會計人員在專業(yè)性上受到一定的挑戰(zhàn)。2.信息安全存在風險大數據的發(fā)展一定程度上減輕了稅務會計的工作量，但信息安全也受到威脅。表現在于我們在進行數據傳輸的過程中，可能會因為稅務人員的操作不當、信息售賣導致信息泄露；也可能是因為網絡上的病毒入侵、黑客攻破導致的信息泄露等。因此企業(yè)在利用大數據的同時，也應該做好數據安全防護，保證企業(yè)利益。3.稅務工作環(huán)境的適應在大數據時代到來之前，稅務會計都是采用傳統(tǒng)的工作方法：手寫憑證、數據資料要紙質化收集等；大數據到來之后，稅務會計會“被要求”數據資料要用電子化方式歸納，憑證要用專業(yè)的財務軟件系統(tǒng)錄入等。這樣的轉變使得一部分適用傳統(tǒng)方法的稅務會計需要時間來適應。4.稅務會計專業(yè)素質不達標據2019年統(tǒng)計，目前我國市場上專業(yè)的稅務會計師有將近300萬人的缺口，資源匱乏且絕大對數稅務師集中在事務所和財稅咨詢公司；導致部分企業(yè)稅務會計人才資源與大數據發(fā)展速度不匹配，并由于企業(yè)不重視稅務會計的人才培養(yǎng)，每年都會有因為稅務會計專業(yè)能力的不足導致沒能為企業(yè)進行合理的納稅籌劃，以至于企業(yè)每年稅負都很高，交了很多不必要的稅，造成企業(yè)成本高，利潤總額低。（三）大數據背景下企業(yè)稅務會計面臨的機遇1.有助于稅務會計收集到真實、科學的數據大數據之所以稱為大數據，并不單純的因為它“大”，是因為它可以收集到更加復雜的數據，并且能夠很好的保留到完整的數據。對稅務會計而言，大數據的應用正好滿足稅務工作對數據真實性的要求，因為真實、科學的數據有助于稅務會計更好地為企業(yè)進行納稅籌劃和稅金的核算。2.有助于學習相關專業(yè)知識稅務會計可以通過大數據進行行業(yè)環(huán)境分析，了解自己所處環(huán)境氛圍，大數據時代，有很多同行業(yè)的人士在網絡上進行學術討論，留下了很多有用的數據，大數據可以為稅務會計更好的篩選到所需的數據，得以進行專業(yè)知識的學習，加強自身的專業(yè)技能，提高工作效率。3.有助于稅務會計工作思維的轉變很多人認為財會行業(yè)所處的環(huán)境是很呆板的，數據也很呆板，時間久了，處理這些數據的稅務會計們也這么認為，而大數據的出現打破了稅務會計的固定思維，得以用創(chuàng)新思維靈活處理數據。三、金米（廣州）企業(yè)服務有限公司稅務會計現狀及問題分析（一）公司簡介金米（廣州）企業(yè)服務有限公司自成立以來，歷經了幾個發(fā)展階段，它是深圳前海五八金米互聯(lián)網金融服務有限公司旗下的分公司，由現在的執(zhí)行懂事兼總經理李靜帶領打開的廣州市場，于2016年8月1日正式成立，歷經近四年的發(fā)展，主要經營業(yè)務有代理記賬服務、工商咨詢服務、企業(yè)財務咨詢服務、專利服務、版權服務等。公司門下設有銷售部、工商部和財務部門，但客戶賬本、憑證整理都集中在深圳總部統(tǒng)一做賬，再下發(fā)到各個分公司，這樣做是為了有一個統(tǒng)一的企業(yè)做賬標準。據統(tǒng)計，將近四年的時間，金米企業(yè)服務過的客戶量約20000家企業(yè)，其中有近五千穩(wěn)定的客戶量。（二）公司發(fā)展調查了解到，金米（廣州）企業(yè)服務有限公司根據自身企業(yè)狀況和持續(xù)發(fā)展，將調整發(fā)展戰(zhàn)略，預計未來5年內，軟件服務將成為其主要的主打業(yè)務，目前企業(yè)的研發(fā)團隊已經在著手開發(fā)，開發(fā)一款能讓客戶足不出戶，更不用找代帳，在家就可在線上提交資料操作完成每月做賬、繳納稅務，季度月度出財務報表、工商年審等一款滿足客戶需求的APP，屆時企業(yè)的普通稅務會計人員將會被取代，留下更多的是財稅咨詢師。那么，就此情況，稅務會計人員將如何提升自己？（三）公司稅務會計現狀1.配備不齊、崗位分工模糊傳統(tǒng)的稅務會計人員在企業(yè)的財務管理中，主要的職責就是根據國家有關要求為企業(yè)進行合理合法的納稅，并在一定范疇內為企業(yè)最大程度避稅。但由于公司的經營性質（代帳公司），面對的客戶大多數是中小企業(yè)，其企業(yè)性質大多數是小規(guī)模納稅人，開的都是普通發(fā)票，就算有的開專用發(fā)票，季度不超過一定額度也都是不用交稅的，因此企業(yè)稅務會計在為客戶納稅籌劃方面就很省事，大多數時間做的都是財務會計工作，又因為企業(yè)客戶量和財務、稅務會計人數不匹配，往往納稅期間都忙不過來，導致每月總有些客戶漏稅的情況發(fā)生。表1金米（廣州）企業(yè)服務有限公司部門人員統(tǒng)計表年份（年）財務部占比（%）工商部占比（%）銷售部占比（%）其他人員占比（%）總人數2017421.05%210.53%1052.63%315.79%192018920.00%511.11%2760.00%48.89%4520191219.35%711.29%3962.90%46.45%62從表1中可以看出，金米（廣州）企業(yè)服務有限公司門下設有銷售部、工商部和財務部門三個部門，是個相對完整的部門管理體系。其中財務部作為企業(yè)中最重要的一個部門，是決定企業(yè)能否正常運轉的核心部門，本應受到重視，特別是代帳公司，主要服務工作就是為中小企業(yè)做帳報稅。但目前來看，隨著金米（廣州）企業(yè)服務有限公司不斷發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，公司總人數在逐年增加，但財務部的員工人數比例卻呈現下降趨勢，由此可以看出公司對財務工作的不重視，導致財務人員工作安排不當，配備不齊，造成上述問題的發(fā)生。2.缺乏對大數據應用的認識根據抽樣調查得出，公司內有一半的稅務會計并不知道大數據是什么，只有少部分了解過，但也并沒有一個很深刻的認識，更別說會利用大數據提高自己的工作效率，為企業(yè)提供更大的效益。3.企業(yè)稅務會計檔案整理時還在采用傳統(tǒng)紙質化歸集傳統(tǒng)紙質化檔案整理有個很大的缺點就是易丟失和儲存成本高。在調查過程中發(fā)現，金米（廣州）企業(yè)服務有限公司的稅務會計人員每天必會做的一件事，就是“找”，找憑證、找報表、找文件、找資料、找客戶信息等等，她們也覺得莫名其妙，明明剛剛還放的好好，怎么一到用的時候就找不到了。我也覺得奇怪，明明他們每天都有很多事情要忙，還要花多么多的時間去找資料，怎么就沒想到用電子化歸集資料，利用大數據提高工作效率？4.缺少專業(yè)的稅務會計師表2金米（廣州）企業(yè)服務有限公司稅務會計取得會計師資格證統(tǒng)計表年份（年）持證人數（人）占比（%）財務人員總人數（人）2017125.00%42018111.11%92019216.67%12作為財稅公司，對稅務持證人的需求理應是最大的，扎實的稅務專業(yè)知識有助于稅務會計更好的進行數據分析，給出符合企業(yè)的具體方案，通?？炊悇杖藛T的專業(yè)是否扎實，一般看他是否持有稅務會計師資格證書，因為證書是最能直觀反映一個人的學習能力和知識儲備狀況。但從表格中可以看出盡管金米（廣州）企業(yè)服務有限公司隨著企業(yè)的發(fā)展、規(guī)模的擴大，近幾年財務人員也有所增加，但稅務會計持證人數還是相當的少，對稅務會計專業(yè)要求普遍低。四、金米（廣州）企業(yè)服務有限公司稅務會計應對策略根據上述金米（廣州）企業(yè)服務有限公司稅務會計現狀存在的問題，提出以下幾點應對策略：（一）完善財務工作崗位和人員配備根據企業(yè)的實際發(fā)展狀況，引進專業(yè)的財務工作人員，使財務人員數量與客戶量相匹配，同時崗位分工要明確，什么時間段做什么事。根據我國的國情和企業(yè)自身的狀況，并不是要求企業(yè)財務會計和稅務會計一定相互區(qū)分開，但至少要保證各工作之間不能亂套，申報納稅期間，稅務會計就專門報稅，防止再出現有客戶漏稅的行為。另外，申報納稅期間稅務會計免不了要加班加點，此時部門領導要著重關注員工情緒，可以以請員工喝下午茶和吃宵夜的方式作為加班福利，對員工進行慰問等。同時稅務會計人員要做好自己分內的事情，調整好心態(tài)，把握好工作進度。（二）加強對大數據的普及企業(yè)自身首先要對大數據有一個清醒的認識，然后普及到稅務會計。最好每兩個禮拜有個講座，專門普及大數據，陳述利用大數據應用成功的案例公司，在進行下一次講座之前可以邀請會計工作人員陳述對大數據的看法，并闡述利用大數據都做了些什么。此舉不僅可以加強員工對大數據的認識，還能督促工作人員利用大數據進行工作和學習，提高工作效率，跟進時代發(fā)展的步伐。（三）建立統(tǒng)一的電子化稅務會計檔案整理。紙質化檔案存儲對環(huán)境的要求非常高，太潮了不行，太干了不行，特別是它很容易丟，不易儲存。而建立電子化檔案整理，不僅能夠解決這一問題，還防止稅務會計資料的丟失，減少很多紙質化檔案存儲占用的空間，加強企業(yè)對空間的利用，最重要的是為企業(yè)節(jié)省了很多人工成本和儲存成本。（四）激勵稅務會計人員考證金米（廣州）企業(yè)服務有限公司可以采用嘉獎的方式和晉升機制，激勵稅務會計人員考證，提高企業(yè)稅務會計專業(yè)的平均水準。例如：稅務會計師資格證。公司可以出這么一則通知：凡報名者，報名費用由公司報銷；此證共有五個科目，企業(yè)稅務人員每考過1科，就有100元的現金獎勵；一次性考過3科就有500元的現金獎勵；稅務會計師資格證全科通過者，提成可直接在原基礎上抬高幾個點，崗位晉升一個階等。以這樣的嘉獎方式不僅鼓勵員工在完成本職工作的同時多去考證，提升自己，也很容易被員工接受?？偨Y總之，大數據時代的發(fā)展為企業(yè)稅務工作提供了很大的便利和技術支持，但企業(yè)還是要根據自身情況，重視且有目的的培養(yǎng)專業(yè)的稅務會計，使企業(yè)自身的稅務會計人才配備滿足國家稅務機關發(fā)展的需求，同時要提高安全隱患意識，在得到稅務工作方便的同時，注重企業(yè)稅務數據的保護，防止數據信息的泄露，有損企業(yè)的利益。最后，國家稅法不是一成不變的，數據也不是，稅務會計要時刻保持清醒的頭腦，永遠處于積極向上的狀態(tài)，為企業(yè)貢獻效益的同時提升自己的專業(yè)技能，這樣才不會因為時代的發(fā)展而輕易的被淘汰。參考文獻[1]吳明珠.我國企業(yè)稅務會計存在的問題與對策[J].現代經濟信息，2016（12）：104~106.[2]陳天睿.“互聯(lián)網+”對企業(yè)會計準則的影響分析[J].商場現代化，2019,4:184~185.[3]耿釗.云會計面臨的機遇與挑戰(zhàn)以及對應措施[D].北京：首都經濟貿易大學，2015.[4]趙云燕.互聯(lián)網、大數據時代給企業(yè)