致同研究之年報(bào)分析 A+H股上市公司執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則（18）-套期會(huì)計(jì)披露示例

致同研究之年報(bào)分析A+H股上市公司執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則（18）—套期會(huì)計(jì)披露示例致同6月20日企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，其中涉及外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于此類風(fēng)險(xiǎn)敞口，企業(yè)可能會(huì)選擇通過(guò)利用金融工具產(chǎn)生反向的風(fēng)險(xiǎn)敞口（即開(kāi)展套期業(yè)務(wù)）來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。套期會(huì)計(jì)的目標(biāo)是在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映企業(yè)采用金融工具管理因特定風(fēng)險(xiǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的影響。本期微信主要摘錄了部分A+H股上市公司2018年度執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則套期會(huì)計(jì)披露的典型示例。一、準(zhǔn)則及監(jiān)管規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明。1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017）第十五條公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期或境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期同時(shí)滿足下列條件的，才能運(yùn)用本準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理：（一）套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成。（二）在套期開(kāi)始時(shí)，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件。該文件至少載明了套期工具、被套期項(xiàng)目、被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及套期有效性評(píng)估方法（包括套期無(wú)效部分產(chǎn)生的原因分析以及套期比率確定方法）等內(nèi)容。（三）套期關(guān)系符合套期有效性要求。套期有效性，是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵銷被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的程度。套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)大于或小于被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的部分為套期無(wú)效部分。第十六條套期同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定套期關(guān)系符合套期有效性要求：（一）被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系。該經(jīng)濟(jì)關(guān)系使得套期工具和被套期項(xiàng)目的價(jià)值因面臨相同的被套期風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生方向相反的變動(dòng)。（二）被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地位。（三）套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)實(shí)際套期的被套期項(xiàng)目數(shù)量與對(duì)其進(jìn)行套期的套期工具實(shí)際數(shù)量之比，但不應(yīng)當(dāng)反映被套期項(xiàng)目和套期工具相對(duì)權(quán)重的失衡，這種失衡會(huì)導(dǎo)致套期無(wú)效，并可能產(chǎn)生與套期會(huì)計(jì)目標(biāo)不一致的會(huì)計(jì)結(jié)果。例如，企業(yè)確定擬采用的套期比率是為了避免確認(rèn)現(xiàn)金流量套期的套期無(wú)效部分，或是為了創(chuàng)造更多的被套期項(xiàng)目進(jìn)行公允價(jià)值調(diào)整以達(dá)到增加使用公允價(jià)值會(huì)計(jì)的目的，可能會(huì)產(chǎn)生與套期會(huì)計(jì)目標(biāo)不一致的會(huì)計(jì)結(jié)果。2.《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）（部分摘錄）利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明：“現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“套期儲(chǔ)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。二、年報(bào)分析：執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則之披露示例示例1：600362.SH江西銅業(yè)（安永華明）會(huì)計(jì)政策衍生金融工具本集團(tuán)使用衍生金融工具，例如以遠(yuǎn)期商品合約、遠(yuǎn)期外匯合同、匯率互換和利率互換，分別對(duì)商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值。衍生金融工具初始以衍生交易合同簽訂當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并以其公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，公允價(jià)值為負(fù)數(shù)的確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。但對(duì)于在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融工具，按成本計(jì)量。除現(xiàn)金流量套期中屬于有效套期的部分計(jì)入其他綜合收益并于被套期項(xiàng)目影響損益時(shí)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益之外，衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的利得或損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益。套期會(huì)計(jì)（自2018年1月1日起適用）就套期會(huì)計(jì)方法而言，本集團(tuán)的套期保值分類為：(1)公允價(jià)值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債，尚未確認(rèn)的確定承諾(除匯率風(fēng)險(xiǎn)外)的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。(2)現(xiàn)金流量套期，是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，此現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險(xiǎn)，或一項(xiàng)未確認(rèn)的確定承諾包含的匯率風(fēng)險(xiǎn)。在套期關(guān)系開(kāi)始時(shí)，本集團(tuán)對(duì)套期關(guān)系有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理策略的正式書面文件。該文件載明了套期工具、被套期項(xiàng)目，被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及本集團(tuán)對(duì)套期有效性評(píng)估方法。套期有效性，是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵銷被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的程度。此類套期在初始指定日及以后期間被持續(xù)評(píng)價(jià)符合套期有效性要求。如果套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使(但作為套期策略組成部分的展期或替換不作為已到期或合同終止處理)，或因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化，導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，或者該套期不再滿足套期會(huì)計(jì)方法的其他條件時(shí)，本集團(tuán)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)。套期關(guān)系由于套期比率的原因不再符合套期有效性要求的，但指定該套期關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)沒(méi)有改變的，本集團(tuán)對(duì)套期關(guān)系進(jìn)行再平衡。本集團(tuán)對(duì)套期有效性的評(píng)估方法，風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及如何應(yīng)用該策略來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)信息，參見(jiàn)附注五、3。滿足套期會(huì)計(jì)方法的嚴(yán)格條件的，按如下方法進(jìn)行處理：公允價(jià)值套期套期工具產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。如果是對(duì)指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資進(jìn)行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入其他綜合收益。被套期項(xiàng)目因套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益，如果被套期項(xiàng)目是指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，因套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成利得或損失，計(jì)入其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。就與按攤余成本計(jì)量的債務(wù)工具有關(guān)的公允價(jià)值套期而言，對(duì)被套期項(xiàng)目賬面價(jià)值所作的調(diào)整，在套期剩余期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。按照實(shí)際利率法的攤銷可于賬面價(jià)值調(diào)整后隨即開(kāi)始，并不得晚于被套期項(xiàng)目終止根據(jù)套期風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)而進(jìn)行的調(diào)整。被套期項(xiàng)目為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具，按照同樣的方式對(duì)累積已確認(rèn)的套期利得或損失進(jìn)行攤銷，并計(jì)入當(dāng)期損益，但不調(diào)整金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。如果被套期項(xiàng)目終止確認(rèn)，則將未攤銷的公允價(jià)值確認(rèn)為當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目為尚未確認(rèn)的確定承諾的，該確定承諾的公允價(jià)值因被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，相關(guān)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)亦計(jì)入當(dāng)期損益?，F(xiàn)金流量套期套期工具利得或損失中屬于套期有效的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益，屬于套期無(wú)效的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。如果被套期的預(yù)期交易隨后確認(rèn)為非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債，或非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交易形成適用公允價(jià)值套期的確定承諾時(shí)，則原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額。其余現(xiàn)金流量套期在被套期的預(yù)期現(xiàn)金流量影響損益的相同期間，如預(yù)期銷售發(fā)生時(shí)，將其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。本集團(tuán)對(duì)現(xiàn)金流量套期終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)時(shí)，如果被套期的未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)期仍然會(huì)發(fā)生的，則以前計(jì)入其他綜合收益的金額不轉(zhuǎn)出，直至預(yù)期交易實(shí)際發(fā)生或確定承諾履行；如果被套期的未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)期不再發(fā)生的，則累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。重要會(huì)計(jì)政策變更新套期會(huì)計(jì)模型加強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系，擴(kuò)大了套期工具及被套期項(xiàng)目的范圍，取消了回顧有效性測(cè)試，引入了再平衡機(jī)制及套期成本的概念。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋衍生金融資產(chǎn)(僅適用2018年)注1：套期保值本集團(tuán)使用商品期貨合約和從銅精礦采購(gòu)協(xié)議中分拆的嵌入式衍生工具-臨時(shí)定價(jià)安排來(lái)對(duì)本集團(tuán)承擔(dān)的商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值。本集團(tuán)使用的商品期貨合約主要為上海期貨交易所或倫敦金屬交易所的陰極銅期貨標(biāo)準(zhǔn)合約。就套期會(huì)計(jì)方法而言，本集團(tuán)的套期保值分類為現(xiàn)金流量套期及公允價(jià)值套期。在對(duì)應(yīng)套期關(guān)系開(kāi)始時(shí)，本集團(tuán)對(duì)其進(jìn)行了正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略等的正式書面文件。具體套期安排如下：現(xiàn)金流量套期于2018年度，本集團(tuán)使用陰極銅商品期貨合約對(duì)陰極銅等銅產(chǎn)品的預(yù)期銷售進(jìn)行套期，以此來(lái)規(guī)避本集團(tuán)承擔(dān)的隨著陰極銅市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，陰極銅等銅產(chǎn)品的預(yù)期銷售帶來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量發(fā)生波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。具體套期安排如下：于2018年12月31日，該等銅產(chǎn)品的未來(lái)銷售預(yù)期發(fā)生的時(shí)間為2019年1月至2019年3月（2017年12月31日：2018年1月至2018年3月）。于2018年12月31日，本集團(tuán)已經(jīng)計(jì)入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的稅前收益為人民幣3,400,716元（2017年12月31日：人民幣5,653,323元），并預(yù)期將在資產(chǎn)負(fù)債表日后3個(gè)月（預(yù)期陰極銅商品銷售期間）內(nèi)逐步轉(zhuǎn)入本集團(tuán)利潤(rùn)表，參見(jiàn)附注(五)41。公允價(jià)值套期本集團(tuán)從事銅產(chǎn)品的生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，其持有的銅產(chǎn)品面臨銅的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。本集團(tuán)使用從銅精礦采購(gòu)協(xié)議中分拆的嵌入式衍生工具-臨時(shí)定價(jià)安排和陰極銅商品期貨合約對(duì)本集團(tuán)持有的存貨進(jìn)行套期及使用陰極銅商品期貨合約對(duì)尚未確認(rèn)的有關(guān)銅桿線銷售的確定承諾進(jìn)行套期，以此來(lái)規(guī)避本集團(tuán)承擔(dān)的隨著陰極銅市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，存貨以及尚未確認(rèn)的確定承諾的公允價(jià)值發(fā)生波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。本集團(tuán)生產(chǎn)加工的銅產(chǎn)品中所含的標(biāo)準(zhǔn)陰極銅與臨時(shí)定價(jià)安排和銅期貨合同中對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)陰極銅相同，套期工具(臨時(shí)定價(jià)安排和銅期貨合同)與被套期項(xiàng)目(本集團(tuán)所持有的銅產(chǎn)品中的標(biāo)準(zhǔn)陰極銅)的基礎(chǔ)變量均為標(biāo)準(zhǔn)陰極銅價(jià)格。套期無(wú)效部分主要來(lái)自基差風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)貨或期貨市場(chǎng)供求變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)以及其他現(xiàn)貨或期貨市場(chǎng)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)等。本年度和上年度確認(rèn)的套期無(wú)效的金額并不重大。本集團(tuán)針對(duì)此類套期采用公允價(jià)值套期，具體套期安排如下：于2018年12月31日，本集團(tuán)上述公允價(jià)值套期工具臨時(shí)定價(jià)安排產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益人民幣94,236,067.64元（2017年12月31日：公允價(jià)值變動(dòng)損失人民幣179,057,903元），以及被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)損失人民幣88,200,855元（2017年12月31日：公允價(jià)值變動(dòng)收益人民幣172,362,154元）已經(jīng)記入本集團(tuán)利潤(rùn)表。于2018年度，本集團(tuán)未將陰極銅商品期貨合約指定對(duì)本集團(tuán)持有的存貨及尚未確認(rèn)的有關(guān)銅桿線銷售的確認(rèn)承諾進(jìn)行套期。注2：非有效套期及未被指定為套期的衍生工具本集團(tuán)使用陰極銅商品期貨合約及商品期權(quán)合約對(duì)陰極銅等銅產(chǎn)品的采購(gòu)，銅桿、銅線及銅相關(guān)產(chǎn)品的未來(lái)銷售等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，以此來(lái)規(guī)避本集團(tuán)承擔(dān)的隨著陰極銅市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，銅相關(guān)產(chǎn)品的價(jià)格發(fā)生重大波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，本集團(tuán)使用遠(yuǎn)期外匯合約、匯率互換合約及利率互換合約進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，以此來(lái)規(guī)避本集團(tuán)承擔(dān)的匯率風(fēng)險(xiǎn)及利率風(fēng)險(xiǎn)。以上商品期貨合約、商品期權(quán)合約、遠(yuǎn)期外匯合約、匯率互換合約及利率互換合約未被指定為套期工具或不符合套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，其公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的收益或損失直接計(jì)入本集團(tuán)利潤(rùn)表，參見(jiàn)附注(五)54及55。示例2：601899.SH紫金礦業(yè)（安永華明）會(huì)計(jì)政策套期會(huì)計(jì)（自2018年1月1日起適用）就套期會(huì)計(jì)方法而言，本集團(tuán)的套期保值分類為公允價(jià)值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債，尚未確認(rèn)的確定承諾（除匯率風(fēng)險(xiǎn)外）的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。在套期關(guān)系開(kāi)始時(shí)，本集團(tuán)對(duì)套期關(guān)系有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理策略的正式書面文件。該文件載明了套期工具、被套期項(xiàng)目，被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及本集團(tuán)對(duì)套期有效性評(píng)估方法。套期有效性，是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵銷被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的程度。此類套期在初始指定日及以后期間被持續(xù)評(píng)價(jià)符合套期有效性要求。如果套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使（但作為套期策略組成部分的展期或替換不作為已到期或合同終止處理），或因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化，導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，或者該套期不再滿足套期會(huì)計(jì)方法的其他條件時(shí)，本集團(tuán)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)。套期關(guān)系由于套期比率的原因不再符合套期有效性要求的，但指定該套期關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)沒(méi)有改變的，本集團(tuán)對(duì)套期關(guān)系進(jìn)行再平衡。本集團(tuán)對(duì)套期有效性的評(píng)估方法，風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及如何應(yīng)用該策略來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)信息，參見(jiàn)附注五、66。滿足套期會(huì)計(jì)方法的嚴(yán)格條件的，按如下方法進(jìn)行處理：公允價(jià)值套期套期工具產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。如果是對(duì)指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資進(jìn)行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入其他綜合收益。被套期項(xiàng)目因套期風(fēng)險(xiǎn)而敞口形成利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益，如果被套期項(xiàng)目是指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，因套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成利得或損失，計(jì)入其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。就與按攤余成本計(jì)量的債務(wù)工具有關(guān)的公允價(jià)值套期而言，對(duì)被套期項(xiàng)目賬面價(jià)值所作的調(diào)整，在套期剩余期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。按照實(shí)際利率法的攤銷可于賬面價(jià)值調(diào)整后隨即開(kāi)始，并不得晚于被套期項(xiàng)目終止根據(jù)套期風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)而進(jìn)行的調(diào)整。被套期項(xiàng)目為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具，按照同樣的方式對(duì)累積已確認(rèn)的套期利得或損失進(jìn)行攤銷，并計(jì)入當(dāng)期損益，但不調(diào)整金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。如果被套期項(xiàng)目終止確認(rèn)，則將未攤銷的公允價(jià)值確認(rèn)為當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目為尚未確認(rèn)的確定承諾的，該確定承諾的公允價(jià)值因被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，相關(guān)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)亦計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋交易性金融資產(chǎn)注1：本集團(tuán)對(duì)債券的投資。注2：本集團(tuán)以短期獲利為目的進(jìn)行的股票投資。注3：衍生金融資產(chǎn)明細(xì)如下：注4：本集團(tuán)以短期獲利為目的進(jìn)行的基金等投資。交易性金融負(fù)債注1：本集團(tuán)從銀行租入黃金，通過(guò)上海黃金交易所賣出所租賃黃金融得資金，到期日通過(guò)上海黃金交易所買入相同數(shù)量和規(guī)格的黃金償還銀行并支付約定租金，租賃期為1年以內(nèi)（包括1年）。此外對(duì)于本集團(tuán)的其他黃金租賃已計(jì)入短期借款，詳見(jiàn)附注五、24。于2018年12月31日，該金融負(fù)債的成本為人民幣73,441,116元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為人民幣1,399,948元。注2：衍生金融負(fù)債-商品套期保值明細(xì)如下：注3：本集團(tuán)使用交叉貨幣互換交易合約規(guī)避匯率及利率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，于2018年12月31日，該交叉貨幣互換合約的公允價(jià)值變動(dòng)損失為人民幣1,770,275元（2017年12月31日：公允價(jià)值變動(dòng)損失為人民幣8,960,758元）。套期公允價(jià)值套期本集團(tuán)從事金，銀，銅和鋅（以下簡(jiǎn)稱“貴金屬”）產(chǎn)品的生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，其持有的貴金屬產(chǎn)品生產(chǎn)原料面臨貴金屬的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。因此本集團(tuán)采用期貨交易所的貴金屬期貨合約和遠(yuǎn)期合約管理其持有的部分貴金屬產(chǎn)品原料所面臨的商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。本集團(tuán)生產(chǎn)加工的貴金屬產(chǎn)品中與貴金屬期貨合約和遠(yuǎn)期合約中對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)貴金屬產(chǎn)品相同，套期工具（貴金屬期貨合約和遠(yuǎn)期合約）與被套期項(xiàng)目（本集團(tuán)生產(chǎn)貴金屬產(chǎn)品所需的精礦）的基礎(chǔ)變量均為標(biāo)準(zhǔn)貴金屬價(jià)格。本集團(tuán)通過(guò)定性分析，確定套期工具與被套期項(xiàng)目的數(shù)量比例為1：1。套期無(wú)效部分主要來(lái)自于現(xiàn)貨和遠(yuǎn)期匯率差異。本年度確認(rèn)的套期無(wú)效的金額并不重大。本集團(tuán)針對(duì)此類套期采用公允價(jià)值套期。于2018年12月31日，本集團(tuán)簽訂了名義金額為美元470,000,000元的貨幣互換協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議本集團(tuán)以固定匯率的美元負(fù)債換取浮動(dòng)匯率美元負(fù)債。貨幣互換的目的是對(duì)該美元負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期。本集團(tuán)通過(guò)定性分析，確定套期工具與被套期項(xiàng)目的數(shù)量比例為1：1。套期無(wú)效部分主要來(lái)自浮動(dòng)匯率的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等。本年度公允價(jià)值套期無(wú)效部分并不重大。套期工具的名義金額的時(shí)間分布以及平均價(jià)格或利率如下：套期工具的賬面價(jià)值以及公允價(jià)值變動(dòng)如下：被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值以及相關(guān)調(diào)整如下：注1：該被套期項(xiàng)目為集團(tuán)之內(nèi)交易對(duì)手形成的負(fù)債，該交易形成的貨幣性項(xiàng)目的匯兌損益不能在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消，企業(yè)可在合并報(bào)表層面將其指定為被套期項(xiàng)目。為真實(shí)公允地反映套期會(huì)計(jì)處理，我們使用該交易抵消前數(shù)據(jù)列示被套期項(xiàng)目。套期工具公允價(jià)值變動(dòng)中套期無(wú)效部分列示如下：現(xiàn)金流量套期2017年，本集團(tuán)將對(duì)礦產(chǎn)黃金和礦產(chǎn)銅進(jìn)行套期保值的遠(yuǎn)期合約指定為未來(lái)12個(gè)月礦產(chǎn)黃金和礦產(chǎn)銅預(yù)期銷售的套期工具，本集團(tuán)預(yù)期該未來(lái)銷售很可能發(fā)生。該遠(yuǎn)期合約的余額隨遠(yuǎn)期價(jià)格和匯率的波動(dòng)而變動(dòng)。示例3：002202.SZ金風(fēng)科技（安永華明）會(huì)計(jì)政策套期會(huì)計(jì)(自2018年1月1日起適用)就套期會(huì)計(jì)方法而言，本集團(tuán)的套期保值分類為：(1)公允價(jià)值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債，尚未確認(rèn)的確定承諾(除匯率風(fēng)險(xiǎn)外)的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。(2)現(xiàn)金流量套期，是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，此現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險(xiǎn)，或一項(xiàng)未確認(rèn)的確定承諾包含的匯率風(fēng)險(xiǎn)。在套期關(guān)系開(kāi)始時(shí)，本集團(tuán)對(duì)套期關(guān)系有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理策略的正式書面文件。該文件載明了套期工具、被套期項(xiàng)目，被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及本集團(tuán)對(duì)套期有效性評(píng)估方法。套期有效性，是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵銷被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的程度。此類套期在初始指定日及以后期間被持續(xù)評(píng)價(jià)符合套期有效性要求。如果套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使(但作為套期策略組成部分的展期或替換不作為已到期或合同終止處理)，或因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化，導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，或者該套期不再滿足套期會(huì)計(jì)方法的其他條件時(shí)，本集團(tuán)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)。套期關(guān)系由于套期比率的原因不再符合套期有效性要求的，但指定該套期關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)沒(méi)有改變的，本集團(tuán)對(duì)套期關(guān)系進(jìn)行再平衡。滿足套期會(huì)計(jì)方法的嚴(yán)格條件的，按如下方法進(jìn)行處理：公允價(jià)值套期套期工具產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。如果是對(duì)指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資進(jìn)行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入其他綜合收益。被套期項(xiàng)目因套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益，如果被套期項(xiàng)目是指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，因套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成利得或損失，計(jì)入其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。就與按攤余成本計(jì)量的債務(wù)工具有關(guān)的公允價(jià)值套期而言，對(duì)被套期項(xiàng)目賬面價(jià)值所作的調(diào)整，在套期剩余期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。按照實(shí)際利率法的攤銷可于賬面價(jià)值調(diào)整后隨即開(kāi)始，并不得晚于被套期項(xiàng)目終止根據(jù)套期風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)而進(jìn)行的調(diào)整。被套期項(xiàng)目為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具，按照同樣的方式對(duì)累積已確認(rèn)的套期利得或損失進(jìn)行攤銷，并計(jì)入當(dāng)期損益，但不調(diào)整金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。如果被套期項(xiàng)目終止確認(rèn)，則將未攤銷的公允價(jià)值確認(rèn)為當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目為尚未確認(rèn)的確定承諾的，該確定承諾的公允價(jià)值因被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，相關(guān)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)亦計(jì)入當(dāng)期損益?，F(xiàn)金流量套期套期工具利得或損失中屬于套期有效的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益，屬于套期無(wú)效的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。如果被套期的預(yù)期交易隨后確認(rèn)為非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債，或非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交易形成適用公允價(jià)值套期的確定承諾時(shí)則原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額。其余現(xiàn)金流量套期在被套期的預(yù)期現(xiàn)金流量影響損益的相同期間，如預(yù)期銷售發(fā)生時(shí)，將其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。本集團(tuán)對(duì)現(xiàn)金流量套期終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)時(shí)，如果被套期的未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)期仍然會(huì)發(fā)生的，則以前計(jì)入其他綜合收益的金額不轉(zhuǎn)出，直至預(yù)期交易實(shí)際發(fā)生或確定承諾履行；如果被套期的未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)期不再發(fā)生的，則累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。套期成本本集團(tuán)將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值分開(kāi)，只將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)指定為套期工具；或本集團(tuán)將遠(yuǎn)期合同的遠(yuǎn)期要素和即期要素分開(kāi)，只將即期要素的價(jià)值變動(dòng)指定為套期工具；或?qū)⒔鹑诠ぞ叩耐鈪R基差單獨(dú)分拆、只將排除外匯基差后的金融工具指定為套期工具的，本集團(tuán)將期權(quán)的時(shí)間價(jià)值、遠(yuǎn)期合同的遠(yuǎn)期要素以及金融工具的外匯基差的公允價(jià)值變動(dòng)中與被套期項(xiàng)目相關(guān)的部分計(jì)入其他綜合收益，如果被套期項(xiàng)目的性質(zhì)與交易相關(guān)，則按照與現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額相同的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理，如果被套期項(xiàng)目的性質(zhì)與時(shí)間段相關(guān)，則將上述公允價(jià)值變動(dòng)按照系統(tǒng)、合理的方法在被套期項(xiàng)目影響損益或其他綜合收益的期間內(nèi)攤銷，從其他綜合收益轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋衍生金融資產(chǎn)/衍生金融負(fù)債注1：于2017年4月，本公司的子公司RattlesnakePowerLLC與CitigroupEnergyINC簽訂電價(jià)掉期合約，以換取未來(lái)固定的電價(jià)回報(bào)。該合約為現(xiàn)金流量有效套期，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，期限為2018年10月1日至2031年10月1日。于2018年12月31日，上述電價(jià)掉期合約的公允價(jià)值為人民幣52,929,396.47元。注2：于2018年7月，本公司的子公司GoldwindInternationalHoldings(HK)Limited與NationalAustraliaBankLimited簽訂套期合約，以規(guī)避預(yù)期交易的外匯風(fēng)險(xiǎn)。該合約為現(xiàn)金流量套期，其有效性部分公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，期限為2018年7月3日至2020年2月28日。于2018年12月31日，上述套期工具的公允價(jià)值為人民幣12,285,195.48元。于2018年8月，本公司的子公司StockyardHillWindFarmPtyLtd與NationalAustraliaBankLimited簽訂套期合約，以規(guī)避預(yù)期交易的外匯風(fēng)險(xiǎn)。該合約為有效現(xiàn)金流量套期合約，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，期限為2018年8月28日至2019年9月26日。于2018年12月31日，上述套期工具的公允價(jià)值為人民幣13,046,286.17元。注3：于2018年6月，本公司的子公司GoldwindInternationalHoldings(HK)Limited與StandardCharteredBank(HongKong)Limited及BNPParibas簽訂利率互換合約，該合約為現(xiàn)金流量有效套期，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，期限為2018年6月21日至2021年6月7日。于2018年12月31日，上述利率互換合約的公允價(jià)值為人民幣-12,463,516.50元，確認(rèn)為衍生金融負(fù)債。于2018年7月，本公司的子公司StockyardHillWindFarm(Holding)PtyLtd與ABNAMRON.V.,SingaporeBranch、TheBankofTokyo-MitsubishiUJF,Ltd、CommonwealthBankofAustralia、IndustrialandCommercialBankoofChinaLimited、MizuhoBank,Ltd、NationalAustraliaBankLimited、SocieteGenerale,HongKongBranch、SumitomoMitsuiBankingofCorporation及WestpacBankingCorporation簽訂利率互換合約，該合約為現(xiàn)金流量套期，其有效性部分公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，期限為2018年7月24日至2028年3月24日。于2018年12月31日，上述利率互換合約的公允價(jià)值為人民幣-113,953,640.89元，確認(rèn)為衍生金融負(fù)債。示例4：600029.SH南方航空（畢馬威華振）會(huì)計(jì)政策套期工具套期，是指本集團(tuán)為管理外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等特定風(fēng)險(xiǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口，指定金融工具為套期工具，以使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)，預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。對(duì)于同時(shí)滿足下列條件的套期工具，本集團(tuán)運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理：(i)套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成；(ii)在套期開(kāi)始時(shí)，本集團(tuán)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件。該文件至少載明了套期工具、被套期項(xiàng)目、被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及套期有效性評(píng)估方法（包括套期無(wú)效部分產(chǎn)生的原因分析以及套期比率確定方法）等內(nèi)容；(iii)套期關(guān)系符合套期有效性要求。套期有效性，是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵銷被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的程度。套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)大于或小于被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的部分為套期無(wú)效部分。公允價(jià)值套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的，本集團(tuán)按照下列規(guī)定處理：(i)套期工具產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。如果套期工具是對(duì)選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（或其組成部分）進(jìn)行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入其他綜合收益。(ii)被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。被套期項(xiàng)目為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（或其組成部分）的，其因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益，其賬面價(jià)值已經(jīng)按公允價(jià)值計(jì)量，不需要調(diào)整；被套期項(xiàng)目為本集團(tuán)選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（或其組成部分）的，其因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失計(jì)入其他綜合收益，其賬面價(jià)值已經(jīng)按公允價(jià)值計(jì)量，不需要調(diào)整?，F(xiàn)金流量套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的，本集團(tuán)按照下列規(guī)定處理：(i)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，計(jì)入其他綜合收益?，F(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額，按照下列兩項(xiàng)的絕對(duì)額中較低者確定：-套期工具自套期開(kāi)始的累計(jì)利得或損失；-被套期項(xiàng)目自套期開(kāi)始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額。每期計(jì)入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的變動(dòng)額。(ii)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失），計(jì)入當(dāng)期損益。重要會(huì)計(jì)政策變更本集團(tuán)采用了新套期會(huì)計(jì)，新套期會(huì)計(jì)采用定性的套期有效性評(píng)價(jià)要求，本集團(tuán)原有的套期關(guān)系在新套期會(huì)計(jì)下仍持續(xù)有效，新套期會(huì)計(jì)未對(duì)本集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋套期工具金額單位：人民幣百萬(wàn)元本集團(tuán)通過(guò)利率互換合同以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。于2018年12月31日，固定年利率為1.64%至1.72%(2017年12月31日：1.64%至1.72%)，主要浮動(dòng)年利率為倫敦銀行同業(yè)拆息。于2018年12月31日，仍未結(jié)算的利率互換合同名義本金約為美元393,000,000元(2017年12月31日：約為美元460,000,000元)。示例5：600115.SH東方航空（安永華明）會(huì)計(jì)政策衍生金融工具本集團(tuán)使用衍生金融工具，例如以遠(yuǎn)期外匯合同和利率互換，分別對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值。衍生金融工具初始以衍生交易合同簽訂當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并以其公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，公允價(jià)值為負(fù)數(shù)的確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外，衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。套期會(huì)計(jì)(自2018年1月1日起適用)就套期會(huì)計(jì)方法而言，本集團(tuán)的套期保值分類為：(1)公允價(jià)值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債，尚未確認(rèn)的確定承諾（除匯率風(fēng)險(xiǎn)外）的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。(2)現(xiàn)金流量套期，是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，此現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險(xiǎn)，或一項(xiàng)未確認(rèn)的確定承諾包含的匯率風(fēng)險(xiǎn)。在套期關(guān)系開(kāi)始時(shí)，本集團(tuán)對(duì)套期關(guān)系有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理策略的正式書面文件。該文件載明了套期工具、被套期項(xiàng)目，被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及本集團(tuán)對(duì)套期有效性評(píng)估方法。套期有效性，是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵銷被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的程度。此類套期在初始指定日及以后期間被持續(xù)評(píng)價(jià)符合套期有效性要求。如果套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使（但作為套期策略組成部分的展期或替換不作為已到期或合同終止處理），或因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化，導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，或者該套期不再滿足套期會(huì)計(jì)方法的其他條件時(shí)，本集團(tuán)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)。套期關(guān)系由于套期比率的原因不再符合套期有效性要求的，但指定該套期關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)沒(méi)有改變的，本集團(tuán)對(duì)套期關(guān)系進(jìn)行再平衡。本集團(tuán)對(duì)套期有效性的評(píng)估方法，風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及如何應(yīng)用該策略來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)信息，參見(jiàn)附注五、63。滿足套期會(huì)計(jì)方法的嚴(yán)格條件的，按如下方法進(jìn)行處理：公允價(jià)值套期套期工具產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)