做賬實操-航空服務企業(yè)的成本核算示例

會計實操文庫做賬實操-航空服務成本核算示例（以一家航空公司運營某條國內航線為例）飛機購置及租賃成本1.飛機購置成本：一架適合國內航線運營的窄體客機，如波音737或空客A320系列，全新飛機價格通常在數(shù)億美元左右。假設一架飛機購置成本為8000萬美元（為方便計算，此處僅作示例假設，實際價格波動較大），按照飛機的使用壽命（一般2030年），按25年折舊分攤，每年每架飛機的折舊成本約為8000萬÷25=320萬美元（匯率按1:7換算為人民幣，約2240萬元人民幣）。如果是通過融資租賃方式獲得飛機，除了支付租金外，還可能涉及一些手續(xù)費、保證金等費用。假設每月租金為150萬元人民幣（同樣僅為示例），一年租金就是150×12=1800萬元人民幣。飛機購置及租賃成本合計（按租賃方式計算示例）：1800萬元人民幣。燃油成本飛機飛行消耗燃油量較大，不同機型、航程等因素影響燃油消耗情況。以該國內航線平均每次飛行消耗燃油10噸為例（實際依具體航線確定），燃油價格按每噸5000元計算，每次飛行燃油成本就是10×5000=5萬元人民幣。假設該航線每天往返2次，一年按365天運營，燃油成本就是5×2×365=3650萬元人民幣。機組人員成本1.飛行員工資：配備2名機長和2名副駕駛執(zhí)飛該航線，機長平均年薪約150萬元人民幣，副駕駛平均年薪約80萬元人民幣，機組飛行員一年工資支出就是(150×2+80×2)=460萬元人民幣。2.乘務人員工資：根據(jù)飛機座位數(shù)配置乘務人員，一般每50個座位配備1名乘務員，假設飛機有150個座位，配備3名乘務員，平均年薪約10萬元人民幣，乘務人員一年工資支出為3×10=30萬元人民幣。3.機組人員培訓及福利費用：每年組織機組人員參加專業(yè)技能培訓、應急演練等花費約50萬元人民幣；福利費用（按工資總額的15%計算，飛行員和乘務人員工資總額為460+30=490萬元人民幣）就是490×15%=73.5萬元人民幣，這部分總成本為50+73.5=123.5萬元人民幣。機組人員成本總計：460+30+123.5=613.5萬元人民幣。航材及維修成本1.航材采購成本：儲備飛機零部件、耗材等航材，定期進行更換和維修使用，每年采購航材費用約300萬元人民幣。2.飛機維修保養(yǎng)費用：日常的飛機檢查、保養(yǎng)以及突發(fā)故障維修等，根據(jù)飛機的使用情況，每年維修保養(yǎng)費用約500萬元人民幣。航材及維修成本總計：300+500=800萬元人民幣。航線運營成本1.航線申請及許可費用：向民航管理部門申請航線運營許可等，涉及到一定的手續(xù)費、評審費等，每年費用約20萬元人民幣。2.導航及空管服務費用：在飛行過程中，需要使用空中交通管制、導航等服務，按照飛行時長、流量等計費，每年約100萬元人民幣。3.機場起降費用：在起飛機場和降落機場都要支付起降費用，每次起降費用按2萬元計算（不同機場有差異），每天往返2次，一年365天，費用就是2×2×365=1460萬元人民幣。航線運營成本總計：20+100+1460=1580萬元人民幣。營銷及票務成本1.市場推廣費用：通過廣告投放、參加旅游展會、與旅行社合作等方式宣傳航線，每年投入約200萬元人民幣。2.票務系統(tǒng)及代理費用：使用票務銷售系統(tǒng)，支付系統(tǒng)使用費、維護費等，每年約50萬元人民幣；同時給機票代理商的傭金，按機票銷售額的一定比例（假設平均為10%），如果該航線年機票銷售額為5000萬元人民幣，代理費用就是5000×10%=500萬元人民幣。營銷及票務成本總計：200+50+500=750萬元人民幣。其他成本1.餐飲及機上服務用品成本：為乘客提供餐飲、毛毯、耳機等機上服務用品，每次航班成本約1萬元人民幣（依服務標準不同有變化），每天往返2次，一年365天，費用就是1×2×365=730萬元人民幣。2.行政及辦公成本：包括航空公司的辦公場地租賃、辦公設備購置、水電費等，每年約300萬元人民幣。3.保險費用（飛機及運營相關保險）：購買飛機機身險、第三者責任險等保險，每年保費約800萬元人民幣。其他成本總計：730+300+800=1830萬元人民幣?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜棾杀鞠嗉涌傻迷摵骄€年度航空服務總成本：1800+3650+613.5+800+1580+750+1830=9923.5萬元人民幣。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據(jù)“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，