第五講-審計(jì)假設(shè)教學(xué)材料

第五講審計(jì)假設(shè)

審計(jì)假設(shè)的涵義

審計(jì)假設(shè)的各種論述

國內(nèi)學(xué)者認(rèn)為的審計(jì)假設(shè)體系結(jié)構(gòu)一、審計(jì)假設(shè)的涵義

是審計(jì)的前提條件，是由人們公認(rèn)和普遍接受的，而不是法律規(guī)定的推理依據(jù)。整個(gè)審計(jì)過橫可以說是一個(gè)提出假設(shè)、驗(yàn)證假設(shè)、肯定貨否定假設(shè)及推出假設(shè)的過程，就像實(shí)證研究一樣。

審計(jì)假設(shè)具有抽象性、客觀性、基礎(chǔ)性、包容性、系統(tǒng)性、有效性、公理性、務(wù)實(shí)性、排他性、獨(dú)立星等特點(diǎn)。5.一貫運(yùn)用公認(rèn)會(huì)計(jì)原則可使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營車工國得以公允表述

6.如果沒有明確的相反證據(jù)，對被審計(jì)單位來說，過去被認(rèn)為是正確的，將來也將被認(rèn)為是正確的

7.當(dāng)為發(fā)表一個(gè)獨(dú)立審計(jì)意見而對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員只唯一地充當(dāng)審計(jì)師的角色

8.獨(dú)立的審計(jì)人員承擔(dān)著與職業(yè)地位相匹配的職業(yè)責(zé)任。（二）Tomlee1975《公司審計(jì)：概念與實(shí)務(wù)》

1.合理假設(shè)

（1）一般說來，股東們使用的法定年度結(jié)算表，其可信賴性不夠

（2）強(qiáng)化可信性是法定審計(jì)師的主要要求

（3）法定審計(jì)是強(qiáng)化可信性的最好手段

（4）股東們無法親自加強(qiáng)決策信息的可信性，以滿足自己的需要。2.行為假設(shè)

（5）審計(jì)人員與管理部門之間的厲害沖突并不妨礙審計(jì)的實(shí)施

（6）法律并不限制審計(jì)人員的行為

（7）審計(jì)人員在精神上與地位上都是獨(dú)立的

（8）審計(jì)人員有承擔(dān)任務(wù)的充分技能

（9）審計(jì)人員對其工作和意見的質(zhì)量負(fù)責(zé)3.功能假設(shè)

（10）審計(jì)可以獲取充分可靠的證據(jù)，并以適當(dāng)?shù)男问皆诤侠淼臅r(shí)間與范圍內(nèi)進(jìn)行

（11）存在一個(gè)令人滿意的內(nèi)部控制，它能消除可能發(fā)生的非法事件

（12）內(nèi)部控制的強(qiáng)弱與非法事件的發(fā)生成反比

（13）公認(rèn)會(huì)計(jì)概念與基礎(chǔ)的適當(dāng)和一致地運(yùn)用，可導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映。（三）DavidFlint1988《審計(jì)理論導(dǎo)論》

（1）審計(jì)是受托責(zé)任關(guān)系為首要前提的

（2）受托責(zé)任的內(nèi)涵太復(fù)雜、太微妙、太重要，以致沒有審計(jì)，該種責(zé)任的解除就無法說清楚

（3）審計(jì)的本質(zhì)特征在于其地位的獨(dú)立和擺脫調(diào)查與報(bào)告方面的約束

（4）審計(jì)對象的內(nèi)容，如行為、業(yè)績、成果業(yè)績記錄、財(cái)務(wù)狀況或與此有關(guān)事項(xiàng)，都可以通過證據(jù)予以證實(shí)

（5）可以分行為、業(yè)績、成果和信息質(zhì)量等確定責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，可以對上述因素的實(shí)際狀況進(jìn)行計(jì)量，并與與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，計(jì)量與比較過程需要特殊的技能作出判斷

（6）被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他報(bào)表以及資料的含義重要性的表示目的是充分清晰的，通過審計(jì)可對其可信性作出清楚明確的表示與傳達(dá)

（7）審計(jì)可產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益獨(dú)立性假設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系假設(shè)

正當(dāng)懷疑假設(shè)

客觀可驗(yàn)證性假設(shè)

審計(jì)無反證判定假設(shè)

有效控制假設(shè)

公認(rèn)會(huì)計(jì)原則與公允反映假設(shè)

審計(jì)可信賴假設(shè)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本假設(shè)

審計(jì)主體方面假設(shè)

審計(jì)方法方面假設(shè)

審計(jì)證據(jù)方面假設(shè)審計(jì)假設(shè)體