中級會計(jì)師-中級會計(jì)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第8章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債-第一節(jié)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

中級會計(jì)師-中級會計(jì)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第8章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債-第一節(jié)金

融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

［單選題］1.以下情形屬于業(yè)務(wù)模式變更的是()。

A.企業(yè)持有特定金融資產(chǎn)的意圖改變

B.金融資產(chǎn)特定市場暫時(shí)性消失從而暫時(shí)影響金融資產(chǎn)出售

C.金融資產(chǎn)在企業(yè)具有不同業(yè)務(wù)模式的各部門之間轉(zhuǎn)移

D.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)轉(zhuǎn)為以賺取買賣差價(jià)為目標(biāo)

正確答案：0

參考解析：以下情形不屬于業(yè)務(wù)模式變更：1.企業(yè)持有特定金融資產(chǎn)的意圖改

變。企業(yè)即使在市場狀況發(fā)生重大變化的情況下改變對特定資產(chǎn)的持有意圖，

也不屬于業(yè)務(wù)模式變更。2.金融資產(chǎn)特定市場暫時(shí)性消失從而暫時(shí)影響金融資

產(chǎn)出售。3.金融資產(chǎn)在企業(yè)具有不同業(yè)務(wù)模式的各部門之間轉(zhuǎn)移。

［單選題］2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()

A.衍生金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

B.在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位在重大影響以上的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為

長期股權(quán)投資，視對被投資單位的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算

C.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式的債券投資可以劃分為以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.企業(yè)持有的衍生工具投資應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合

收益的金融資產(chǎn)

正確答案：D

參考解析:'業(yè)持有的衍生工具投資應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤.

［單選題］3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于金融資產(chǎn)的是()。

A.預(yù)付賬款

B.股權(quán)投資

C.應(yīng)收賬款

D.債權(quán)投資

正確答案：A

參考解析：預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)。因其產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益是商品或服務(wù)，

不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利。

［單選題］4.甲公司2021年1月1日購入乙公司于2020年7月1日發(fā)行的3年

期公司債券，支付購買價(jià)款5000萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券的面

值為5000萬元，票面年利率為5%,每年1月5日和7月5日支付上半年度利

息，到期歸還本金。甲公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金

流量特征，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，則甲公司取得該項(xiàng)金融資

產(chǎn)的入賬金額為()萬元。

A.4885

B.5010

C.4760

D.5000

正確答案：A

參考解析：甲公司債權(quán)投資的入賬金額=5000+10-5000X5%/2=4885(萬元)。

甲公司相關(guān)會計(jì)分錄如下：

借：債權(quán)投資一成本5000

應(yīng)收利息125(5000X5%/2)

貸:銀行存款5010

債權(quán)投資一利息調(diào)整115

［單選題］5.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期損益的事項(xiàng)是()。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)應(yīng)享有的

現(xiàn)金股利

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)

值大于賬面價(jià)值的差額

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利

息收入

IX以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公

允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)D,計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。

［單選題］6.2020年1月1日甲公司購入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券，該

債券面值為3000萬元，票面年利率為5%,每年1月8日支付上年度利息，到期

歸還本金。甲公司支付購買價(jià)款2950萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司

根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤

余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。已知同類債券的實(shí)際年利率為5.23虬不考慮其他因

素，則2021年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本為()萬元。

A.3000

B.2966.93

C.2980.94

D.2890.78

正確答案：C

參考解析：2021年12月31日債權(quán)投資的攤余成本二［(2950+20)X

(1+5.23%)-3000X5%］X(1+5.23%)-3000X5%=2980.94(萬元)。

［單選題］7.2X21年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)

行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%,每年年末支

付當(dāng)年利息，到期償還債券本金。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量

且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2

X21年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1095萬元，預(yù)期信用損失為20萬

三。不考慮其他因素，2X21年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為0萬

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83

正確答案：八

參考解析：而分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)

以公允價(jià)值計(jì)量，故2義21年12月31日該債券投資賬面價(jià)值為1095萬元。

會計(jì)分錄如下：

2X21年1月1日：

借：其他債權(quán)投資一成本1000

一利息調(diào)整100

貸：銀行存款1100

2X21年12月31日：

借：應(yīng)收利息100(1000X10%)

貸：投資收益82.83(1100X7.53%)

其他債權(quán)投資一利息調(diào)整17.17

借：銀行存款100

貸：應(yīng)收利息100

借：其他債權(quán)投資一公允價(jià)值變動12.17E1095-(1100-17.17)］

貸：其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動12.17

借：信用減值損失20

貸：其他綜合收益一信用減值準(zhǔn)備20

［單選題］8.2020年1月1日甲公司購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，支

付購買價(jià)款1000萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。該債券面值為1000萬元，票

面年利率為6%,實(shí)際年利率為5.81%,該債券分期付息到期還本。甲公司根據(jù)

管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以公允價(jià)

值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日該債券的公

允價(jià)值為998力元，2021年12月31日該債券的公允價(jià)值為1000萬元。不考慮

其他因素，則2021年12月31日該債券的攤余成本為()萬元。

A.1000

B.998

C.1001.69

D.995.98

正確答案：C

參考解析?：其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值變動(未發(fā)生減值)不影響其攤余成

本，2021年12月31日該債券的攤余成本=［（1000+5）X（1+5.81%）-1000X

6%］X（1+5.81%）-1000X6%=1001.69（萬元）。

［單選題］9.2X20年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還

本的債券20萬張，以銀行存款支付價(jià)款2157.18萬元，未發(fā)生其他交易費(fèi)用。

該債券系乙公司于2義19年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3

年，票面年利率為6%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司管理金融資產(chǎn)的

業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)合同條款規(guī)定，在特定日

期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，甲

公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。購入債券的實(shí)際年利率為

5%o甲公司該債券2義21年度“債權(quán)投資一一利息調(diào)整”的攤銷額為0萬元。

A.19.04

B.18.14

C.37.18

D.0

正確答案：A

參考解析：2X20年1月1日債權(quán)投資的入賬價(jià)值二2157.18-20X100X

6%=2037.18（萬元），“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的初始確認(rèn)金額=2037.18-

2000=37.18（萬元），2X20年度“債權(quán)投資——利息調(diào)整”攤銷額二20X100義

6%-2037.18X5%=120-101.86=18.14（萬元），2X21年度“債權(quán)投資——利息

調(diào)整”攤銷額=37.18-18.14=19.04（萬元）。

［單選題］10.甲公司2019年1月1日購入乙公司5%的股權(quán)，甲公司根據(jù)管理金

融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)核算。甲公司支付購買價(jià)款1000萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

股利80萬元和交易費(fèi)用10萬元）。2019年6月30日該股權(quán)的公允價(jià)值為

1100萬元，2019年12月1日甲公司將該股權(quán)出售，取得處置價(jià)款1080萬元。

不考慮其他因素，則甲公司處置該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-20

B.160

C.120

D.80

正確答案：A

參考解析：甲公司處置股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1080-1100=-20（萬元）。

［單選題］11.2021年1月100,甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費(fèi)用10

萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年4月28日，甲

公司收到乙公司2021年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2021年12月

31H,甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5600萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資

使甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。

A.580

B.490

C.500

D.570

正確答案：D

參考解析：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，不

影響交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。該項(xiàng)投資使甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤增加

的金額=5600-(5110-10)-10+80=570(萬元)。

［多選題］L以下屬丁金融負(fù)債的有0。

A.應(yīng)付債券

B.長期借款

C.應(yīng)付賬款

D.衍生金融負(fù)債

正確答案：ABCD

參考解析:需融負(fù)債主要包括應(yīng)付賬款、長期借款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、

應(yīng)付債券、衍生金融負(fù)債等。

［多選題］2.金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列()條件之一的，表明企業(yè)持有該金融

資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的是交易性的。

A.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為支付的本金

和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息

B.取得相關(guān)金融資產(chǎn)或承擔(dān)相關(guān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期出售或回購

C.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合

的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利目的

D.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債屬于衍生工具

正確答案：BCD

參考解析：金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，表明企業(yè)持有該金融資

產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的是交易性的：1.取得相關(guān)金融資產(chǎn)或承擔(dān)相關(guān)金融

負(fù)債的目的，主要是為了近期出售或回購。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二

級市場購入的股票、債券和基金等，或者發(fā)行人根據(jù)債務(wù)工具的公允價(jià)值變動

計(jì)劃在近期回購的、有公開市場報(bào)價(jià)的債務(wù)工具。2.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債

在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表

明近期實(shí)際存在短期獲利目的。在這種情況卜，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持

有的期限稍長也不受影響。其中，“金融工具組合”指金融資產(chǎn)組合或金融負(fù)

債組合。3.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債屬于衍生工具。但符合財(cái)務(wù)擔(dān)保合同定義

的衍生工具以及被指定為有效套期工具的衍生工具除外。如未作為套期工具的

利率互換或外匯期權(quán)。

［多選題］3.分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)滿足的條件是()。

A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)

B.以賺取差價(jià)為目的而持有的債券投資

C.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為支付的本金

和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息

D.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該

金融資產(chǎn)為目標(biāo)

正確答案：AC

參考解析：金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融

資產(chǎn)：(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定口期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為支付的本

金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息。

［多選題］4.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的相關(guān)會計(jì)處理中，表述正確的有0。

A.公司債券的發(fā)行方式有三種：即面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行

B.溢價(jià)或折價(jià)是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費(fèi)用的一種調(diào)整

C.無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債

券一一面值”明細(xì)科目

D.如果債券的票面利率低于市場利率，屬于溢價(jià)發(fā)行

正確答案：ABC

參考解析:如果債券的票面利率低于市場利率，可按低于債券面值的價(jià)格發(fā)

行，稱為折價(jià)發(fā)行。

［多選題］5,下列關(guān)于處置金融資產(chǎn)的說法正確的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的處置價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益

B.債權(quán)投資的處置價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

C.其他債權(quán)投資的處置價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

D.其他權(quán)益工具投資的處置價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益

正確答案：BC

參考解析：交易性金融資產(chǎn)的處置價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收

益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；其他權(quán)益工具投資的處置價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入

留存收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

［多選題］6.企業(yè)對下列各項(xiàng)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初

始確認(rèn)金額的有()。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

正確答案：ABC

參考解析：選項(xiàng)D,取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生

的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目借方。

［多選題］7.下列有關(guān)其他權(quán)益工具投資會計(jì)處理的說法中，正確的有0。

A.初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.其他權(quán)益工具投資持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

正確答案：ABD

參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入其他

綜合收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

［多選題］8.M公司2X20年10月5日購入N公司股票20萬股，支付價(jià)款總額為

280.4萬元，其中包括支付的證券交易費(fèi)用0.4萬元以及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

金股利4萬元。M公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2X20年11月

10日M公司收到N公司6月30日宣告分派的2X20年上半年現(xiàn)金股利4萬元。

2X20年12月31日，N公司股票收盤價(jià)為每股16元。2X21年1月20日M公

司收到N公司當(dāng)日宣告發(fā)放的2X20年度下半年現(xiàn)金股利5萬元，2X21年5月

10H,M公司將N公司股票全部對外出售，出售價(jià)格為每股17.2元，支付證券

交易費(fèi)用0.8萬元。則下列各項(xiàng)關(guān)于M公司的會計(jì)處理中，正確的有0。

A.M公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為276萬元

B.V公司2義20年12月31日對該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為40

萬元

C.該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對M公司2X20年利潤總額的影響金額為43.6萬元

D.該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對M公司2X21年利潤總額的影響金額為28.2萬元

正確答案：ACD

參考解析：M公司購入該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值二280.4-0.4-4=276（萬

元），選項(xiàng)A正確；M公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)2X20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公

允價(jià)值變動損益=16><2（）-276=44（萬元），選項(xiàng)B不正確；該項(xiàng)交易性金融資

產(chǎn)對M公司2X20年度利潤總額的影響金額=-0.4+44=43.6（萬元）,選項(xiàng)C正

確；該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對M公司2X21年度利潤總額的影響金額=17.2乂20-

0.8-16X20+5=28.2（萬元），選項(xiàng)D正確。

［多選題］9.債權(quán)投資的攤余成本是指債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整

后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括（）。

A.扣除已償還的本金

B.加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷

形成的累計(jì)攤銷額

C.扣除計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備

D.加上或減去債權(quán)投資的攤余成本乘以實(shí)際利率得到的利息收入

正確答案：ABC

參考解析：債權(quán)投資的攤余成本，是指債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后

的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始

確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；（3）扣除計(jì)提

的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)A、B和C正確。

［多選題］10.甲公司2X20年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的100萬股股

票，支付價(jià)款1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支

付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合

收益的金融資產(chǎn)。2義20年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。不考

慮其他因素，2X20年3月2日，甲公司的下列會計(jì)處理中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1485萬

元

B.應(yīng)確認(rèn)投資收益-5萬元

C.應(yīng)確認(rèn)投資收益15萬元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收股利20萬元

正確答案：AD

參考解析：2X20年3月2日，甲公司的會計(jì)處理為：

借：其他權(quán)益工具投資一一成本1485

應(yīng)收股利20

貸：銀行存款1505

［多選題］11.2X20年1月1日甲公司支付價(jià)款2040萬元（與公允價(jià)值相等）購

入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費(fèi)用16.48萬元，該公司債

券的面值為2000萬元，票面年利率為4%,實(shí)際年利率為3%,每年12月31日

支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2義20年12月31日，甲公司收到債券利

息80萬元，該債券的公允價(jià)值為1800萬元，因乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該

金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備200萬元。不考

慮其他因素，甲公司下列會計(jì)處理中正確的有（）。

A.2X20年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為2056.48萬元

B.2X20年應(yīng)確認(rèn)信用減值損失238.17萬元

C.2X20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-38.17萬元

D.2X21年應(yīng)確認(rèn)投資收益55.15萬元

正確答案：ACD

參考解析：該債券的初始確認(rèn)金額=2040+16.48=2056.48（萬元），選項(xiàng)A正

確；2X20年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動前賬面余額=2056.48+2056.48義3%-

2000X4%=2038.17（萬元），該金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動和信用減值的會計(jì)

分錄如下：

借：其他綜合收益238.17（2038.17-1800）

貸：其他債權(quán)投資238.17

借：信用減值損失200

貸：其他綜合收益一其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備200

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

因已發(fā)生信用減值，2義21年應(yīng)確認(rèn)投資收益二（2038.17-200）X3%=55.15（萬

元），選項(xiàng)D正確。

［判斷題］1.企業(yè)對金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，不得變更。

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：A

參考解析：企業(yè)對金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，不得變更。

［判斷題］2.企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動

訂入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定一經(jīng)作出，不得撤銷。

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］3.企業(yè)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)

益工具投資時(shí)，應(yīng)將其售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，同時(shí)將持有期間

因計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：B

參考解析：々業(yè)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)

益工具投資時(shí)、應(yīng)將其售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，同時(shí)將持有期間

因公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益。該金融資產(chǎn)不計(jì)提減

值準(zhǔn)備。

［判斷題］4.其他債權(quán)投資期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值波動不影響各期利息

收入的計(jì)算。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：A

［判斷題］5.這特定條件下，企業(yè)可以將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益

的金融負(fù)債重分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：B

參考解析：企業(yè)對金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，不得變更。

［判斷題］6.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將

購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：B

參考解析：對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將

購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

[問答題]1.甲公司系上市公司，對外提供半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)交易性金融資

產(chǎn)投資的相關(guān)資料如下：

(1)2X20年3月6日甲公司從二級市場購入X公司股票1000萬股，甲公司按

照其管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期

損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股8.6元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的

現(xiàn)金股利為0.6元，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部價(jià)款均以銀行存款支付。

(2)2X20年3月16日收到購買價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。

(3)2X20年6月30日，該股票公允價(jià)值為每股7元。

(4)2X20年7月1日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.55元。

(5)2X20年7月16日，收到2義20年7月1日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。

(6)2X20年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股8.5元。

(7)2X21年3月16日，將該股票其中的一半處置，每股售價(jià)9.8元，發(fā)生的

交易費(fèi)用為3萬元。

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。

要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位以萬元表

示)

正確答案：詳見解析

參考解析：(1)2X20年3月6日，取得交易性金融資產(chǎn)

借:交易性金融資產(chǎn)——成本8000[1000X(8.6-0.6)]

應(yīng)收股利600(1000X0.6)

投資收益5

貸：銀行存款8605

(2)2X20年3月16日，收到購買價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收股利600

(3)2X20年6月30日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動

借:公允價(jià)值變動損益1000[(8-7)X1000]

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動1000

(4)2X20年7月1日，X公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利550(1000X0.55)

貸：投資收益550

(5)2X20年7月16日，收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款550

貸：應(yīng)收股利550

(6)2X20年12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動1500

貸：公允價(jià)值變動損益1500[(8.5-7)X1000]

(7)2義21年3月16日，將該股票其中的一半處置

借：銀行存款4897(9.8X1000X5023)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4000(8000X50%)

——公允價(jià)值變動250(500X50%)

投資收益647

[問答題]2.甲公司于2X19年1月1日購入C公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面

值為1000萬元，票面年利率為6%,實(shí)際年利率為7%,每年年木支付利息，到

期一次償付本金。從銀行存款支付價(jià)款973.76萬元，甲公司將該債券投資作為

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。

(1)初始確認(rèn)時(shí)，甲公司確定其不屬于源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，預(yù)

計(jì)該資產(chǎn)未來12個(gè)月的預(yù)期信用損失金額為30萬元。

(2)2X19年12月31日，該債券已發(fā)生信用減值50萬元。

(3)2X21年1月1日甲公司將該債券投資以980萬元的價(jià)格出售。

假定不考慮其他因素。

要求：編制甲公司取得、持有及出售該項(xiàng)投資的賬務(wù)處理。

正確答案：詳見解析

參考解析：(1)2義19年1月1日，取得投資

借：債權(quán)投資一一成本1000

貸：銀行存款973.76

債權(quán)投資一一利息調(diào)整26.24

借:信用減值損失30

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備30

(2)2X19年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到利息

借：應(yīng)收利息60

債權(quán)投資一一利息調(diào)整8.16

貸：投資收益68.16

借：銀行存款60

貸：應(yīng)收利息60

借：信用減值損失20

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20

(3)2X20年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到利息

借：應(yīng)收利息60

債權(quán)投資一一利息調(diào)整5.23

貸：投資收益65.23{(973.76+8.16-50)X7%}

借：銀行存款60

貸：應(yīng)收利息60

(4)2X21年1月1日，出售投資

借：銀行存款980

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50

債權(quán)投資——利息調(diào)整12.85(26.24-8.16-5.23)

貸：債權(quán)投資一一成本1000

投資收益42.85

［問答題］3.甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：

資料一：2020年1月1日，甲公司以銀行存款3100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的

面值總額為3000萬元的4年期公司債券，另支付交易費(fèi)用20萬元。該債券的

票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年的利息于次年1月1日支付，本金于

2024年1月1日一次性償還，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金

融資產(chǎn)。

資料二：2020年1月1日甲公司購入丙公司200萬股股票，購入丁公司100萬

股股票，當(dāng)日丙公司股票市價(jià)為每股3元，丁公司股票市價(jià)為每股4元，款項(xiàng)

均以銀行存款支付。甲公司將對丙公司的股權(quán)投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，對丁公司的股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量

且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。

資料三：2020年12月31日，丙公司股票市價(jià)為每股4元，丁公司股票市價(jià)為

每股5元；2021年1月1日甲公司收到債券利息。2021年