英國的稅收體制

淺析英國的稅收體制摘要：無論是哪個國家，其財(cái)政收入主要都是依靠稅收，稅收體制對國家的稅收有重要影響。了解國家的稅收體制具有重要的意義，本文分析了英國稅收體制的特點(diǎn)及其演變歷程，并分析了英國現(xiàn)行的稅收體制的現(xiàn)狀，這對我們了解英國的稅收體制變化具有重要價值。關(guān)鍵詞：英國，稅收體制，特點(diǎn)，演變，現(xiàn)狀英國財(cái)政制度的發(fā)展英國政府財(cái)政制度的發(fā)展過程可以分為早期形成階段（1215-1688）、中期發(fā)展階段（1688-1852）、近期成熟階段（1852至今），這三個階段。英國政府財(cái)政制度從1215年開始，歷經(jīng)漫長的發(fā)展過程，議會在和君主集權(quán)的斗爭中逐步獲得對財(cái)政的控制權(quán)，從上世紀(jì)末開始，政府的財(cái)政決策權(quán)從議會轉(zhuǎn)到政府手中。 1215年英國國王約翰繼位后英國遭遇嚴(yán)重的通貨膨脹，王室財(cái)政陷入困境，激化了國王和貴族的矛盾，1215年，貴族反叛，國王約翰被迫和貴族簽訂《大憲章》。這確立了議會制度的基礎(chǔ)，并第一次用法律的形式把非贊同不納稅和沒有代表權(quán)不納稅等原則確立下來，標(biāo)志著應(yīng)該政府預(yù)算制度的開始。英法百年戰(zhàn)爭推動了英國憲政的發(fā)展，也為議會權(quán)力的擴(kuò)大創(chuàng)造了條件。戰(zhàn)爭帶來的開支使君主要獲得議會的支持，同時要擴(kuò)大納稅，以此來獲得經(jīng)費(fèi)。由此可見，英國每個階段的財(cái)政政策的制定都涉及到稅收，希望通過稅收來增加財(cái)政收入?？梢娪呢?cái)政政策與稅收制度的演變具有密切的關(guān)系。二、英國稅制特點(diǎn)(一)直接稅為主，間接稅為輔在英國的稅收體系中，其不僅有企業(yè)所得稅，還有增值稅、印花稅等各個稅種。其中最重要的是所得稅，在所有的稅收中占比達(dá)到6成以上。在上世紀(jì)末期英國的稅收收入中，其直接稅收貢獻(xiàn)了近七成，間接稅收占比33%左右，其中所得稅是歸屬于直接稅收的，間接稅收的總額低于直接稅收，也就是說間接稅收產(chǎn)生了輔助的作用。(二)稅收收入和權(quán)限高度集中英國的政治體系是中央政府進(jìn)行管理，中央政府控制了主要的稅收和權(quán)限。因此其稅收也包括國稅以及地方稅這兩種。中央政府控制著國稅，占比大約為9成左右，中央政府的主要收入就是國稅。地方財(cái)政的大部分財(cái)政是來自于中央政府的補(bǔ)助。為了順應(yīng)稅收收入劃分，英國中央政府也控制了主要的稅收權(quán)限。中央政府擁有著稅法立法權(quán)，地方政府的權(quán)利主要包括地方稅的征收權(quán)和部分調(diào)整或減免稅率的權(quán)利等。地方政府的權(quán)利也是要依賴于中央政府，例如在1980年至1990年間，政府發(fā)布的地方收額封頂法就是一個典型的例子。三、英國稅制的演變歷程

英國稅收體系經(jīng)歷了較長時間的演變。土地稅可以說是在近代稅制中具有里程碑意義。從稅種屬性上來說，土地稅是直接稅的一種。在17世紀(jì)末期，英國國會開始進(jìn)行土地稅的征收。這是對英國稅制的一種革命。這是由于國王的財(cái)政來源不單單只靠自己了。在這之前，在英國的封建體系中，各地的貴族占地為王，王室的經(jīng)濟(jì)花銷主要是來自于領(lǐng)地的收入，而當(dāng)爆發(fā)戰(zhàn)爭的時候，王室的花銷更大，就需要召集國會，探討戰(zhàn)爭期間的支出來源，臨時增加一些特別的稅收。在英國的資產(chǎn)階級革命期間，正是因?yàn)椴槔硪皇勒魇諏固K格蘭的戰(zhàn)爭費(fèi)用，所以和議會產(chǎn)生了矛盾，從而導(dǎo)致英國內(nèi)戰(zhàn)的爆發(fā)。在17世紀(jì)前葉，查理一世開始征收船稅，征收這種稅的目的是抵抗海盜的進(jìn)犯，而且其也是一種臨時性稅收，他強(qiáng)行征收船稅導(dǎo)致了人民的憤恨。在17世紀(jì)，在英國的稅收現(xiàn)象也并不普遍，主要是在特殊時期才會有。進(jìn)入下一個世紀(jì)后，每次進(jìn)行稅收都會引起極大的爭議。但是，土地稅在英國其實(shí)還是較為穩(wěn)定的稅收，也構(gòu)成了英國政府的主要財(cái)政收入。在斯圖亞特王朝后期，土地稅在總稅收的占比達(dá)到50%左右，可以看出，土地稅在英國是較為重要的。從名字上來看，土地稅應(yīng)該是向土地征收的，其實(shí)不然，其對象還有地產(chǎn)、家具、交通工具甚至一些生活用品類，土地稅的稅率通常是在10%左右，在戰(zhàn)爭時期會再上升10%。然而，在18世紀(jì)，土地稅在總稅收的占比是呈下降趨勢的?，F(xiàn)階段，中央政府的主要經(jīng)濟(jì)來源是所得稅，其次是來自于社保稅，然后是增值稅，最后是企業(yè)稅。從1990年中期開始，稅收在英國國民經(jīng)濟(jì)來源的占比保持在36%-39%之間。到2010至2011的年度稅收中，中央財(cái)政支出超過了國民收入的46%。依據(jù)英國財(cái)政研究所發(fā)布的《2012年綠色預(yù)算》中，中央政府支出在國民收入中的占比一直維持在一個相對穩(wěn)定的水準(zhǔn)。政府提出的緊縮戰(zhàn)略，指的是80%為減少支出，而不是增稅，最后希望政府支出的占比能夠降低到4成以下。參考文獻(xiàn)：[1]程前.英國稅收法定原則研究[D].吉林大學(xué).2016[2]陳連寶.近代英國公共財(cái)政的建構(gòu)及其憲政意義[D].黑龍江大