《醫(yī)療儀器設備行業(yè)概述及納稅環(huán)境探析綜述》2500字

醫(yī)療儀器設備行業(yè)概述及納稅環(huán)境分析綜述1.1醫(yī)療儀器設備行業(yè)概述1.1.1醫(yī)療器械的定義醫(yī)療器械是指直接或者間接，單獨或者組合用于人體的儀器、設備、器具、體外診斷試劑及校準物、材料以及其他類似或者相關的物品，包括所需要的計算機軟件；其效用主要通過物理等方式獲得，不是通過藥理學、免疫學或者代謝的方式獲得，或者雖然有這些方式參與但是只起輔助作用；其目的是：（一）疾病的診斷、預防、監(jiān)護、治療或者緩解；（二）損傷的診斷、監(jiān)護、治療、緩解或者功能補償；（三）生理結(jié)構或者生理過程的檢驗、替代、調(diào)節(jié)或者支持；（四）生命的支持或者維持；（五）妊娠控制；（六）通過對來自人體的樣本進行檢查，為醫(yī)療或者診斷目的提供信息。1.1.2醫(yī)療器械的分類醫(yī)療器械根據(jù)其風險程度實行分類管理，第一類是風險程度低，通過常規(guī)管理足以保證其安全性、有效性的醫(yī)療器械；第二類是具有中度風險，需要嚴格控制管理以保證其安全性、有效性在可控范圍內(nèi)的醫(yī)療器械；第三類風險程度高。用于植入人體，用于支持、維持生命；對人體具有潛在危險，對其安全性、有效性必須嚴格控制的醫(yī)療器械。1.1.3醫(yī)療儀器設備行業(yè)發(fā)展狀況隨著人口的自然增長，國內(nèi)老齡化人口程度越來越嚴重，人民對健康的需求不僅越來越多，而且越來越高，那么對于醫(yī)療器械設備的需求也是一樣，不僅需求越來越多了，而且要求功能也越來越高，越來越精細。隨著設備的先進性提高，人民壽命也在逐年增長，且很多時候醫(yī)療器械不能被其他行業(yè)替代，很長一段時間被人們譽為朝陽產(chǎn)業(yè)?？v觀全球醫(yī)療器械的市場規(guī)模，截止至2019年全球醫(yī)療器械市場規(guī)模已達4519億美元，同比增長率為5.63%，而我國醫(yī)療器械的市場份額約占全球醫(yī)療器械的14%。尤其是近幾年我國醫(yī)療器械的市場規(guī)模遞增速度更為突出，從2014年的2556億元，到2019年的5304億元，四年時間翻了一番，年平均增長率達到26.88%，預計2019年將突破6000億元。1.2醫(yī)療儀器設備行業(yè)納稅環(huán)境分析醫(yī)療儀器設備行業(yè)涉及的稅種其實與其他企業(yè)類似，主要的涉及到的稅種有銷售和采購環(huán)節(jié)的增值稅，企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅；進口設備還涉及到進口環(huán)節(jié)產(chǎn)生的關稅，運費所產(chǎn)生的稅費以及伴隨增值稅產(chǎn)生的城建稅、教育費附加和地方教育費附；簽訂合同產(chǎn)生的印花稅，給職工發(fā)放工資代扣代繳的個人所得稅；以及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中產(chǎn)生的相關稅費，如土地使用稅，資源稅等等。1.2.1醫(yī)療儀器設備行業(yè)稅負分析在醫(yī)療器械企業(yè)中，主要包含了增值稅、企業(yè)所得稅和關稅，其中，增值稅是可以轉(zhuǎn)嫁的。但是在轉(zhuǎn)嫁過程中，往往會受到企業(yè)供給彈性因素影響未能真正意義上實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)所得稅主要是針對企業(yè)在經(jīng)營過程形成利潤，對利潤的再分配。對于當前醫(yī)療器械行業(yè)稅負的具體情況，需要結(jié)合當前醫(yī)療器械企業(yè)所適用的稅率，通過橫向或縱向的比較分析，可以顯示出醫(yī)療器械企業(yè)稅負變化和發(fā)展情況?，F(xiàn)階段我國對企業(yè)的支持力度不斷提高尤其是對高新技術企業(yè)扶持力度繼續(xù)加大，使得高新企業(yè)的稅負不斷減少。但是隨著國內(nèi)產(chǎn)品同質(zhì)化和源源不斷的進口產(chǎn)品進入中國國內(nèi)市場，使企業(yè)的競爭加劇，銷售凈利率也隨之降低，從而減少企業(yè)的利潤，導致企業(yè)的研發(fā)費用減少，這將不利于我國醫(yī)療器械企業(yè)技術水平的提高，也會導致整個行業(yè)稅負水平呈現(xiàn)出波動，相比服務行業(yè)，醫(yī)療器械行業(yè)的整體稅負還是比其他行業(yè)稍高的。由于個體差異，不同的企業(yè)在同一年份有差異，同一企業(yè)在不同的年份也有差異，因此整個醫(yī)療器械行業(yè)的稅負水平有所波動也是合理的，比如本文中所提到的SW公司，2016年至2019年企業(yè)稅負就比較大的波動，2016年稅負最高，原因是2016年對醫(yī)院直接銷售，致使增值稅及附加稅的提高，同樣企業(yè)利潤的提高也導致企業(yè)所得稅增加，從而當年的稅負高于往年。1.2.2醫(yī)療儀器設備行業(yè)相關的稅收優(yōu)惠政策醫(yī)療儀器設備行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策相對較少，普通醫(yī)療器械企業(yè)主要根據(jù)國家的臨時稅收優(yōu)惠政策，在滿足條件時享受稅收優(yōu)惠，只有一部分以研發(fā)為主的醫(yī)療儀器設備企業(yè)屬于高新技術產(chǎn)業(yè)，能享受高新技術產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策。主要體現(xiàn)在以下幾個方便：1.增值稅方面隨著我國稅收改革的不斷深入，營業(yè)稅已經(jīng)退出歷史舞臺，營改增的稅收改革已經(jīng)完成，但是營改增對于增值稅稅收優(yōu)惠政策較少，目前來看只是從稅率調(diào)節(jié)，稅率從原來的17%將至16%再到13%。對于醫(yī)療器械的高新企業(yè)來說，增值稅稅收優(yōu)惠力度最大的是出口退稅政策和進口環(huán)節(jié)免征關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅，但是由于目前我國醫(yī)療器械的生產(chǎn)主要集中在中低端醫(yī)療器械上，技術水平同發(fā)達國家相比還有較大差距，出口量相對較少，主要以國內(nèi)銷售為主。高新技術產(chǎn)業(yè)享受免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)為生產(chǎn)高新技術品而進口的自用設備以及配套的相關技術、配件以及為引進先進技術向境外支付的軟技術服務費用等。2.企業(yè)所得稅方面第一方面稅所得稅稅率方面，一般的醫(yī)療器械行業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對于高新技術企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅稅率為15%，減免40%的優(yōu)惠政策；第二方面研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，財稅2018年第99號公告中寫道在在2018不按1月1日至2020年12月31日期間，現(xiàn)已推遲到2023年12月31日，企業(yè)可以按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除，若形成無形資產(chǎn)，可以按照形成無形資產(chǎn)的175%進行攤銷；制造業(yè)可以100%加計扣除。第三方面表現(xiàn)在固定資產(chǎn)的加速折舊，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。允許加速折舊的固定資產(chǎn)包括：由于技術進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于高腐蝕狀態(tài)和高強震動的固定資產(chǎn)。但是高新技術企業(yè)享受優(yōu)惠政策的同時也必須滿足相應的條件：首先要屬于《國家重點支持的高新技術領域目錄2016》規(guī)定的范圍；其次，產(chǎn)品研發(fā)費用占銷售收入的比重要達到相關規(guī)定，不低于60%；最后，企業(yè)從事科研人員的比例要符合規(guī)定，科創(chuàng)人員占當年總職工人數(shù)的比例不能低于10%。以上三點我認為是最重要的，還有一些其他的條件這里不再一一列舉，只要不在負面清單里