綠色稅收（十八）：逐綠向新-2023年資源綜合利用企業(yè)綠色稅惠賦能透視報告-綠色江南

收新收新—20年資利用企稅透1前言近年來，企業(yè)因環(huán)保處罰被追繳稅收優(yōu)惠的案例屢見不鮮。例如，北京萬邦達環(huán)保技術(shù)有限公司（300055）子公司吉林省固體廢物處理有限責任公司因受到3萬元的環(huán)保處罰，需要補繳稅款及滯納金1600多萬元；冀東水泥（000401）全資子公司內(nèi)蒙古冀東水泥有限責任公司分別于2017年和2018年被環(huán)保主管部門處罰10萬元、5萬元，需要補繳稅款1200多萬元；靖江市新港污水處理有限公司因2015年、2018年、2019年年度因“對工業(yè)固廢和危險廢物揚散、流失、滲漏或者其他環(huán)境污染”等問題被在地生態(tài)環(huán)境部門罰款5萬、10萬、20萬元，且該企業(yè)2017~2019年享受資源綜合利用增值稅退金額累計達189萬多，但因環(huán)保處罰，這些享受的稅款將會被追繳；常德中聯(lián)環(huán)保電力有限公司2019年因一張50萬元的環(huán)保罰單，需要被追繳稅款及滯納金700多萬元……綠色江南公眾環(huán)境關(guān)注中心（以下簡稱“綠色江南”）自2020年開展綠色稅收工作以來，已協(xié)助全國各地稅務(wù)部門追繳稅款近5000萬元。本期報告，綠色江南重點對全國13589家享受資源綜合利用增值稅即征即退的企業(yè)進行觀察，并依托收錄官方權(quán)威數(shù)據(jù)的環(huán)境數(shù)據(jù)公益平臺——公眾環(huán)境研究中心（IPE）建立的蔚藍地圖環(huán)境數(shù)據(jù)庫1進行檢索，共發(fā)現(xiàn)186家企業(yè)疑似存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠，即2022~2023年存在環(huán)保處罰且罰款超10萬元卻依然享受稅收優(yōu)惠。鑒于此，綠色江南通過致函的方式與全國各地40家稅務(wù)部門建立聯(lián)系；截至本期報告發(fā)布，綠色江南共收到17家稅務(wù)局具體回復(fù)，9家稅務(wù)局表示仍在核查流程中（致函及回復(fù)情況詳見附表）。除此之外，我們也發(fā)現(xiàn)多地稅務(wù)局與在地生態(tài)環(huán)境部門建立了環(huán)境信息共享機制，這不僅加強了雙方的合作，也顯著提升了企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施的準確性和有效性。2一、綠色稅制助力資源綜合利用企業(yè)向“綠”而行2024年，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快構(gòu)建廢棄物循環(huán)利用體系的意見》，提出“遵循減量化、再利用、資源化的循環(huán)經(jīng)濟理念，以提高資源利用效率為目標，以廢棄物精細管理、有效回收、高效利用為路徑，覆蓋生產(chǎn)生活各領(lǐng)域，發(fā)展資源循環(huán)利用產(chǎn)業(yè)，健全激勵約束機制，加快構(gòu)建覆蓋全面、運轉(zhuǎn)高效、規(guī)范有序的廢棄物循環(huán)利用體系。”2隨著國家對環(huán)境保護和資源節(jié)約的日益重視，在“城市礦產(chǎn)”、“無廢城市”、“循環(huán)經(jīng)濟”等理念指導(dǎo)下，資源綜合利用市場規(guī)模持續(xù)擴大（圖1）。圖1江蘇揚子江國際化學(xué)工業(yè)園“無廢園區(qū)”建設(shè)實踐（綠色江南航拍）為促進資源綜合利用行業(yè)的發(fā)展，國家和地區(qū)出臺了一系列綠色財稅政策，助力企業(yè)發(fā)展。在綠色稅制的激勵引導(dǎo)下，越來越多的企業(yè)選擇向“綠”而行，積極采取措施減少污染物排放，加大資源綜合利用力度，努力實現(xiàn)清潔生產(chǎn)和循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展目標。據(jù)統(tǒng)計，2023年，對資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入減免企業(yè)所得稅167億元，對相關(guān)產(chǎn)品及勞務(wù)即征即退增值稅564億元，全年資源稅入庫稅收3070億元。33為確保綠色稅收政策有效落地，我國已建立起多部門協(xié)同的征管協(xié)作機制。稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境、自然資源等相關(guān)部門加大聯(lián)合管控、聯(lián)合激勵、聯(lián)合懲戒等協(xié)作治稅力度，為綠色發(fā)展提供了有力支持。比如，稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門建立了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治”的環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制，2023年兩部門共互相交換信息約4000萬條，實現(xiàn)了稅收征管能力和生態(tài)環(huán)境保護能力的“雙提升”。4二、享受稅收優(yōu)惠的資源綜合利用企業(yè)規(guī)模圖2江蘇省某垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)（綠色江南航拍）綠色江南結(jié)合稅務(wù)局官網(wǎng)公示的“2023年全國各省市享受資源綜合利用增值稅即征即退的名單”（圖2發(fā)現(xiàn)共有13589家資源綜合利用企業(yè)享受稅收優(yōu)惠（江西、山西、黑龍江除外）。其中江蘇、山東（含青島）、安徽、河南享受資源綜合利用增值稅即征即退的企業(yè)數(shù)最多，達到1000家以上（圖2浙江（含寧波）、湖北、四川、浙江、湖南、廣東（含深圳）、河北、遼寧（含大連）次之，達到500家以上；青海、吉林、西藏享受退稅的企業(yè)最少，不到50家（圖3）。這一數(shù)據(jù)背后反映出我國不同地區(qū)間資源綜合利用水平存在顯著差異，而造成這種區(qū)域發(fā)展不平衡的主要因素包括當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展狀況、技術(shù)4水平以及政府的支持力度等。這不僅體現(xiàn)了各地區(qū)在推進綠色轉(zhuǎn)型過程中的不同步調(diào)，也為未來政策制定者提供了重要的參考依據(jù)，以期通過更加精準有效的措施促進資源利用效率的全面提升。圖32023年度全國各地區(qū)享受資源綜合利用增值稅即征即退企業(yè)數(shù)量（單位：家）三、稅務(wù)部門的回復(fù)與分析本期報告，綠色江南對13589家享受2023年度資源綜合利用增值稅即征即退的企業(yè)名單進行梳理，并依托收錄官方權(quán)威數(shù)據(jù)的環(huán)境數(shù)據(jù)公益平臺——公眾環(huán)境研究中心（IPE）5建立的蔚藍地圖環(huán)境數(shù)據(jù)庫進行檢索，共發(fā)現(xiàn)186家企業(yè)疑似存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠，即2022~2023年存在環(huán)保處罰且罰款超10萬元卻依然享受稅收優(yōu)惠。為進一步了解環(huán)保處罰對稅收優(yōu)惠享受企業(yè)的影響，綠色江南通過致函的方式與全國各地40家稅務(wù)部門進行溝通。截至本期報告發(fā)布，綠色江南收到17家稅務(wù)局的具體回復(fù)。通過與稅務(wù)部門的溝通交流，我們了解到：(1)5家企業(yè)因綠色江南致函提示，被在地稅務(wù)局追繳稅款；(2)24家企業(yè)因環(huán)保處罰影響增值稅即征即退等稅收優(yōu)惠政策的享受；(3)3家企業(yè)環(huán)保處罰撤銷或處罰金額不超過10萬元（包含10萬元）不影響企業(yè)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠；(4)5家企業(yè)違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策，已在前期被追回稅款；(5)2家稅務(wù)部門表示與環(huán)保部門已建立環(huán)境信息共享機制。（一）5家企業(yè)因綠色江南致函提示，被在地稅務(wù)局追繳稅款通過稅務(wù)部門復(fù)函我們了解到，因綠色江南致函提示，稅務(wù)部門核查出4家企業(yè)存在環(huán)境保護稅應(yīng)申報未申報、違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策的情況，目前已處理完畢：1.貴港市稅務(wù)局表示桂平市風(fēng)向標污泥處理有限公司，已被責令進行環(huán)境保護稅申報情況自查，并已于2024年12月27日進行補申報；2.貴陽市稅務(wù)局表示非常感謝綠色江南的致函提示，目前函件中提及的貴州旭祥再生能源有限公司，2024年1月~9月環(huán)境稅應(yīng)申報未申報，2024年11月已被追繳稅款；湄潭遠達水務(wù)有限公司，經(jīng)查不應(yīng)享受環(huán)境稅減免，已于2024年11月26日經(jīng)在地稅務(wù)部門輔導(dǎo)完成更正申報，應(yīng)補繳未繳（企業(yè)資金問題納入欠稅管理；3.呼和浩特市稅務(wù)局通過核實確認烏蘭察布市泉森新材料有限公司，存在違規(guī)享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的情況，204年12月已被主管稅務(wù)機關(guān)要求繳回相應(yīng)退稅額。64.北京昌平稅務(wù)局來電確認北京百川暢銀新能源有限公司，自2023年12月受到環(huán)保處罰起6個月內(nèi)未享受增值稅優(yōu)惠政策，并主動申報環(huán)境保護稅，但在此期間享受了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已于2025年1月進行報告調(diào)整，繳回稅款：40,8931.71元。（二）24家企業(yè)因環(huán)保處罰影響增值稅即征即退等稅收優(yōu)惠政策的享受通過與稅務(wù)部門的溝通交流，我們發(fā)現(xiàn)：多家企業(yè)因環(huán)保處罰且罰款超10萬元被在地稅務(wù)局停止繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第40號第三條第四款“已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現(xiàn)本公告‘三’中第‘（二）’部分第‘7’點規(guī)定情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策?！崩纾耗暇┦卸悇?wù)局致電綠色江南，信函中提及的2家企業(yè)，自受到環(huán)保處罰的當月起6個月內(nèi)停止享受稅收優(yōu)惠。其中南京金時川綠色節(jié)能材料有限公司2022年4月受到26萬元的環(huán)保處罰，按照相關(guān)政策，即2022年4月~9月期間不得享受稅收優(yōu)惠，10月開始可繼續(xù)申報享受；中源創(chuàng)能工程技術(shù)南京有限公司因超標排放廢水，2023年8月被南京市生態(tài)環(huán)境局罰款20萬元，即2023年8月~2024年1月期間不得享受稅收優(yōu)惠，8月份之前的稅收優(yōu)惠不受影響。根據(jù)稅務(wù)局名單公示的原則，只要企業(yè)在該年度內(nèi)曾享受過資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠，無論享受時間的長短，稅務(wù)局官方網(wǎng)站均會予以公示。這意味著，即便企業(yè)僅在一個年度內(nèi)享受了短短三個月的稅收優(yōu)惠，也必須被列入公示名單中。揚州、泰州、青海、上海、陜西等地企業(yè)存在類似情況。（名單詳見表1）7表1、24家因環(huán)保處罰影響增值稅即征即退等稅收優(yōu)惠政策享受的企業(yè)名單（三）3家環(huán)保處罰撤銷不影響企業(yè)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠廣西興越材料科技有限公司因違反《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》第一百一十二條第一款第六項和第二款“違反本法規(guī)定，有下列行為之一，由生態(tài)環(huán)境主管部門責令改正，處以罰款，沒收違法所得；情節(jié)嚴重的，報經(jīng)有批準權(quán)的人民政府批準，可以責令停業(yè)或者關(guān)閉六）未按照國家環(huán)境保護標準貯存、利用、處置危險廢物或者將危險廢物混入非危險廢物中貯存的；有前款第一項、第二項、第五項、第六項、第七項、第八項、第8九項、第十二項、第十三項行為之一，處十萬元以上一百萬元以下的罰款；……?！辈昧空J定，處以罰款493694元整，并責令停止違法行為。綠色江南通過與百色市稅務(wù)局的溝通了解到，2023年3月16日因興越公司不服百色市生態(tài)環(huán)境局作出的處罰決定，向百色市人民政府申請行政復(fù)議。2023年7月17日，百色市人民政府下發(fā)《百色市人民政府行政復(fù)議決定書》（百政行復(fù)〔2023〕63號）作出“撤銷百色市生態(tài)環(huán)境局作出的《行政處罰決定書》（百環(huán)罰〔2023〕6號）”的復(fù)議決定。因此，該企業(yè)的稅收優(yōu)惠不受影響。除此之外，陜西省稅務(wù)局與寧波市稅務(wù)局也致電綠色江南告知了韓城市桑德水務(wù)有限公司和慈溪市海騰建材科技有限公司的具體核實情況。其中韓城市桑德水務(wù)有限公司也因環(huán)保處罰撤銷不影響繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。而慈溪市海騰建材科技有限公司因環(huán)保處罰金額從38萬元降至9.9萬元，因環(huán)保處罰不超過10萬元，所以也不影響稅收優(yōu)惠。（四）4家企業(yè)前期已追繳相關(guān)稅款青海潔欣環(huán)保有限公司2023年5月23日因篡改監(jiān)測數(shù)據(jù)，被環(huán)保部門行政處罰，罰款16萬元。稅務(wù)部門通過核實發(fā)現(xiàn)，潔欣環(huán)保2023年5月存在違規(guī)享受環(huán)境保護稅優(yōu)惠政策的情況。經(jīng)前期政策輔導(dǎo)，潔欣環(huán)保已于2024年7月16日更正環(huán)境保護稅申報表，補繳稅款及滯納金。西安長安桑德水務(wù)有限公司因水污染物超標排放2023年6月被西安市生態(tài)環(huán)境局長安分局罰款75萬元，陜西省稅務(wù)局告知綠色江南，這家企業(yè)確實存在違規(guī)享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠，前期已被追繳。貴州新創(chuàng)環(huán)保服務(wù)有限公司2021年10月起因危險廢物廢水委托處置過程中未按規(guī)定進行車輛核實，后續(xù)造成傾倒廢水事件，于2023年4月26日受到環(huán)保處罰20萬元，在隨后存在增值稅退稅不應(yīng)享而享的情況，但企業(yè)已于2023年6月20日繳回退稅。9湄潭遠達水務(wù)有限公司因排放污水氨氮、總氮超標，于2023年4月19日受到環(huán)保處罰14.8萬元，在隨后2023年4月~2023年9月期間存在增值稅退稅不應(yīng)享而享的情況，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令，已于2024年1月29日更正補繳稅費與滯納金。（五）稅務(wù)與生態(tài)環(huán)境部門已建立環(huán)境信息共享機制常州市稅務(wù)局已于2020年起與在地生態(tài)環(huán)境局建立信息交換機制，按月傳遞、按年復(fù)核環(huán)保處罰相關(guān)信息。本期報告涉及常州市的1家企業(yè)因2022年5月17日不正常運行水污染防治設(shè)施的方式排放水污染物被常州市生態(tài)環(huán)境局罰款26萬元。次月，稅務(wù)機關(guān)收到環(huán)保部門傳遞的處罰信息，即停止了企業(yè)處罰當月至6個月內(nèi)的資源綜合利用增值稅即征即退資格，暫停期滿，企業(yè)可重新辦理資源綜合利用優(yōu)惠備案。常州市稅務(wù)局以電子郵件的方式告知了綠色江南相關(guān)情況是否有圖。涉及蘇州的4家企業(yè)，情況與常州類似，因蘇州市稅務(wù)局與在地生態(tài)環(huán)境部門也建立了環(huán)境信息共享機制。是否有圖（六）其他情況截至本報告發(fā)布之時，江西省稅務(wù)局官網(wǎng)尚未更新2023年享受資源綜合利用增值稅即征即退政策的企業(yè)名單。盡管綠色江南前期已通過“依申請公開”的途徑申請獲取該名單，并收到了江西省稅務(wù)局的回復(fù)，但官網(wǎng)目前顯示的最早名單仍為2023年的記錄（圖4）。圖4江西省稅務(wù)局官網(wǎng)5類似的情況也出現(xiàn)在黑龍江省稅務(wù)局官網(wǎng)上，其公布的名單同樣停留在2023年（圖5）。圖5黑龍江省稅務(wù)局官網(wǎng)6此外，山西省稅務(wù)局官網(wǎng)雖然已經(jīng)發(fā)布了相關(guān)名單，但在瀏覽時發(fā)現(xiàn)從第一頁起無法正常跳轉(zhuǎn)至后續(xù)頁面（圖6）。我們希望稅務(wù)部門能夠盡快解決上述問題，確保信息的及時性和透明度。6https://xzzfxxgspt.he圖6山西省稅務(wù)局官網(wǎng)7四、我們建議（一）稅務(wù)部門應(yīng)準時公開稅收優(yōu)惠企業(yè)名單并擴充公示內(nèi)容根據(jù)《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第40號）第（五）條：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每年3月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區(qū)上一年度所有享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人。然而綠色江南在實際檢索過程中，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局官網(wǎng)公布的名單時間差異較大，且部分稅務(wù)局到目前還未進行公示、部分稅務(wù)局平臺友好性不強，增加公眾搜索難度。此外，當前稅務(wù)局官網(wǎng)公示的內(nèi)容僅限于納稅人的名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱及綜合利用的產(chǎn)品和勞務(wù)名稱。從實際效果來看，建議進一步豐富公示內(nèi)容，增加具體享受優(yōu)惠的月份以及企業(yè)是否受到過環(huán)保處罰等信息。例如，存在一些企業(yè)因為環(huán)保處罰而在一個年度內(nèi)僅能享受3個月或6個月的稅收優(yōu)惠政策。這些信息的公開將更有利于增強公眾監(jiān)督的有效性，促進資源綜合利用行業(yè)的健康發(fā)展。（二）加強環(huán)境大數(shù)據(jù)應(yīng)用生態(tài)環(huán)境管理日益精細化、數(shù)據(jù)化、智能化。盡管多地稅務(wù)局與在地生態(tài)環(huán)境部門建立了環(huán)境信息共享機制，但實際操作中仍存在一定的滯后性。例如，上海市浦東新區(qū)稅務(wù)局工作人員反映，轄區(qū)企業(yè)的環(huán)保處罰情況都是市局部門傳遞的，缺乏一個能夠迅速獲取這類信息的平臺，目前，他們主要依賴企查查等第三方平臺來查詢企業(yè)環(huán)保處罰情況，但這存在一定的局限性和延遲。對此，綠色江南向浦東新區(qū)稅務(wù)局詳細介紹了“蔚藍地圖”平臺。該平臺憑借其強大的數(shù)據(jù)整合能力，可以從各級政府、環(huán)保、水務(wù)等多個部門直接獲取最新的企業(yè)環(huán)保處罰信息，從而實現(xiàn)快速檢索。使用“蔚藍地圖”，不僅能夠提高信息獲取的效率，還能確保所獲得的數(shù)據(jù)更加準確和全面，有助于稅務(wù)部門更好地履行其監(jiān)管職責。（三）企業(yè)應(yīng)及時申訴有異議的環(huán)