2024增值稅基礎(chǔ)知識

2024增值稅基礎(chǔ)知識演講人：日期：目錄增值稅概述增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人增值稅稅率、征收率及計稅方法增值稅進(jìn)項稅額抵扣與轉(zhuǎn)出增值稅銷項稅額計算與申報增值稅優(yōu)惠政策及辦理流程增值稅發(fā)票管理與使用規(guī)定01增值稅概述以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅定義實行價外稅，由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅；稅基廣泛，具有征收的普遍性和連續(xù)性；稅收負(fù)擔(dān)較為公平，可以避免重復(fù)征稅。增值稅特點增值稅定義與特點最早起源于法國，現(xiàn)代增值稅制度在二戰(zhàn)后的歐洲逐步推廣。增值稅起源1979年引入中國，1984年進(jìn)行工商稅制全面改革時正式設(shè)立增值稅；此后逐步完善，成為我國主要稅種之一。增值稅在中國近年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國際稅收合作加強(qiáng)，增值稅制度不斷進(jìn)行改革，如稅率調(diào)整、征收范圍擴(kuò)大等。增值稅改革增值稅的歷史與發(fā)展銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物等；此外還包括部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)等。一般范圍對于某些特定商品和服務(wù)，如農(nóng)產(chǎn)品、教育、醫(yī)療等，可能有特殊的增值稅政策或免稅規(guī)定。特殊規(guī)定主要在商品的生產(chǎn)、流通和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，確保稅收的及時足額入庫。征收環(huán)節(jié)增值稅的征收范圍02增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或雖未超過但會計核算健全、能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。一般納稅人納稅人的分類與認(rèn)定指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會計核算不健全、不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。小規(guī)模納稅人如金融、保險、房地產(chǎn)等特定行業(yè)，按照行業(yè)規(guī)定納稅。特定行業(yè)納稅人代扣代繳扣繳義務(wù)人需定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告納稅人的收入、納稅情況等信息。報告納稅信息保密義務(wù)扣繳義務(wù)人需對納稅人的稅務(wù)信息保密，不得泄露給第三方?？劾U義務(wù)人應(yīng)按照稅法規(guī)定，從納稅人收入中代扣代繳增值稅稅款。扣繳義務(wù)人的職責(zé)與義務(wù)納稅申報與稅款繳納010203申報方式納稅人可通過網(wǎng)上申報、紙質(zhì)申報等方式進(jìn)行納稅申報。申報期限納稅人需按照稅法規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報，逾期將產(chǎn)生滯納金。稅款繳納納稅人需根據(jù)申報結(jié)果，按時足額繳納增值稅稅款，確保稅款及時入庫。03增值稅稅率、征收率及計稅方法根據(jù)商品或服務(wù)的不同，增值稅稅率也有所差異，包括基本稅率、低稅率以及零稅率。稅率的基本形式增值稅適用于在中國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。適用范圍及對象稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定，并需提前進(jìn)行官方通知和公布。稅率的調(diào)整與通知增值稅稅率及適用范圍010203根據(jù)商品或服務(wù)的類別以及納稅人的類型，確定相應(yīng)的征收率。征收率的確定銷售額的確定稅額的計算方法銷售額是計算增值稅的基礎(chǔ)，包括全部價款及價外費用，但不包括增值稅本身。稅額等于銷售額乘以征收率，對于一般納稅人，還需扣除已抵扣的進(jìn)項稅額。征收率及計算方法一般計稅方法適用于一般納稅人，具有完整的會計制度和準(zhǔn)確的會計資料，可以抵扣進(jìn)項稅額。簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人或特定行業(yè)，如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等，計算相對簡單，但不能抵扣進(jìn)項稅額。兩種方法的比較與選擇根據(jù)納稅人的實際情況和稅務(wù)管理要求，選擇適合的計稅方法，以確保稅收的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。一般計稅方法與簡易計稅方法04增值稅進(jìn)項稅額抵扣與轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的抵扣條件與規(guī)則增值稅扣稅憑證納稅人需持有符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等。抵扣范圍購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為支付的增值稅，以及進(jìn)口貨物所支付的增值稅。抵扣時間增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證應(yīng)在開具之日起規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或勾選確認(rèn)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)申請稽核比對。抵扣比例根據(jù)納稅人類型及所購貨物、接受勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的用途，確定可抵扣的進(jìn)項稅額比例。兼營免稅與應(yīng)稅項目納稅人兼營免稅項目與應(yīng)稅項目且無法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項稅額的，需按一定方法計算并轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項稅額。貨物用途改變購進(jìn)貨物原計劃用于生產(chǎn)或經(jīng)營，但后期改變用途，如用于集體福利、個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目等，需將已抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。貨物發(fā)生損失購進(jìn)貨物因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成損失，且損失部分對應(yīng)的進(jìn)項稅額已抵扣，需作轉(zhuǎn)出處理。銷售折扣與退貨發(fā)生銷售折扣或退貨時，若已抵扣的進(jìn)項稅額與折扣或退貨金額相關(guān)，需按比例轉(zhuǎn)出。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形與處理不得抵扣的進(jìn)項稅額購進(jìn)貨物或勞務(wù)未取得增值稅扣稅憑證01未取得規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等。購進(jìn)貨物或服務(wù)用于非應(yīng)稅項目02購進(jìn)貨物或服務(wù)直接用于非增值稅應(yīng)稅項目，如集體福利、個人消費等。購進(jìn)貨物或服務(wù)發(fā)生異常03如購進(jìn)貨物或服務(wù)時價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，或購進(jìn)貨物與服務(wù)明顯不匹配等異常情況。其他不得抵扣情形04如購進(jìn)國務(wù)院規(guī)定的其他不得抵扣進(jìn)項稅額的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等。05增值稅銷項稅額計算與申報銷項稅額=銷售額×稅率。一般計稅方法按照銷售額和征收率計算稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。簡易計稅方法以差額為銷售額計算稅額，如金融商品轉(zhuǎn)讓等。差額征稅方法銷項稅額的計算方法與公式010203按照規(guī)定填寫申報表，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。申報表填寫可通過電子稅務(wù)局進(jìn)行在線申報或郵寄申報表。申報方式01020304核對發(fā)票、確認(rèn)銷售收入和銷項稅額等。申報前準(zhǔn)備避免漏報、錯報，確保申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性。注意事項納稅申報的流程與注意事項稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法對逾期申報進(jìn)行處罰，包括罰款、滯納金等。處罰方式逾期申報的處罰規(guī)定根據(jù)逾期申報的嚴(yán)重程度和稅額大小，罰款數(shù)額有所不同。罰款數(shù)額按日加收滯納稅款的萬分之五作為滯納金。滯納金計算逾期申報將影響企業(yè)的納稅信用等級，可能影響后續(xù)業(yè)務(wù)辦理。影響信用06增值稅優(yōu)惠政策及辦理流程增值稅優(yōu)惠政策概述優(yōu)惠政策種類減免稅、即征即退、先征后返等多種形式的優(yōu)惠政策。涉及農(nóng)業(yè)、環(huán)保、科技、教育、文化等多個領(lǐng)域和行業(yè)。優(yōu)惠政策范圍根據(jù)政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)形勢變化而定，包括稅率調(diào)整、稅額減免等。優(yōu)惠力度與時間申請條件納稅人需符合相關(guān)稅收法規(guī)和政策規(guī)定，如納稅信用等級、行業(yè)限制等。申請材料納稅人需提交相關(guān)證明材料，如稅務(wù)登記證、申請表格、財務(wù)報表等。申請流程納稅人需向稅務(wù)局提出申請，經(jīng)審核后獲得優(yōu)惠資格，并在規(guī)定時間內(nèi)享受優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策的申請條件與流程稅務(wù)機(jī)關(guān)按照政策規(guī)定為納稅人辦理稅收優(yōu)惠，確保政策落實到位。政策執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，防止濫用優(yōu)惠政策、偷稅漏稅等行為。監(jiān)督檢查對違反稅收法規(guī)和政策規(guī)定的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處罰，并追回已享受的稅收優(yōu)惠。違規(guī)處理優(yōu)惠政策的執(zhí)行與監(jiān)督07增值稅發(fā)票管理與使用規(guī)定發(fā)票的種類與開具要求增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)部門統(tǒng)一印制，僅適用于增值稅一般納稅人，用于結(jié)算銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為時的憑證。增值稅普通發(fā)票由稅務(wù)部門統(tǒng)一印制，適用于所有增值稅納稅人，用于結(jié)算銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為時的憑證，但不得作為抵扣進(jìn)項稅額的憑證。開具要求開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票保管應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票管理制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。發(fā)票遺失處理如果遺失發(fā)票，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)遺失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在稅務(wù)機(jī)