深化增值稅改革政策解析

深化增值稅改革政策解析如來納稅人俱樂部1中國注冊會計(jì)師協(xié)會師資江蘇省注冊會計(jì)師協(xié)會師資江蘇省注冊稅務(wù)師協(xié)會師資湖南省注冊會計(jì)師協(xié)會師資中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)兼職教授常州注冊會計(jì)師協(xié)會副會長江蘇嘉和利管理顧問有限公司董事長常州如來納稅人俱樂部有限公司總裁常州永誠聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所首席會計(jì)師如來納稅人俱樂部3當(dāng)你的才華還撐不起你的野心的時候，

你就應(yīng)該靜下心來學(xué)習(xí)；當(dāng)你的能力還駕馭不了你的目標(biāo)時，就應(yīng)該沉下心來，歷練。只有拼出來的美麗，沒有等出來的輝煌國務(wù)院總理李克強(qiáng)3月20日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議1、從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%（所有原16、10）的行業(yè)）2、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（所有一般納稅人）3、對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。4、對政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還國務(wù)院總理李克強(qiáng)3月20日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議5、相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率6、延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策7、從今年1月1日至2022年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除，對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅8、從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅3月21日下午，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理李克強(qiáng)赴財(cái)政部、稅務(wù)總局考察，深入調(diào)研更大規(guī)模減稅最新進(jìn)展。3月21日，總理即赴財(cái)政部、稅務(wù)總局考察，為兩部門打氣鼓勁。中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理韓正，國務(wù)委員兼國務(wù)院秘書長肖捷陪同考察。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2019年第14號一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。需要說明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)18號公告相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補(bǔ)開。。總局解讀稅控開票軟件的稅率欄次，默認(rèn)顯示的是調(diào)整后的稅率，納稅人發(fā)生上述情況，需要手工選擇原適用稅率開具發(fā)票。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2019年第14號四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。五、納稅人應(yīng)當(dāng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。所謂“從4月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之前的，一律適用原來16%、10%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之后的，則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。4月1日以后開具16%稅率的專用發(fā)票三種情況:一、前期發(fā)生納稅義務(wù)，并且已經(jīng)開具16%普票申報或者做了無票銷售申報，本期換開16%專票。這是合規(guī)操作。如有稅局、客戶質(zhì)疑，請合理說明即可。二、前期發(fā)生納稅義務(wù)，但未曾開具普票申報或者無票銷售申報，本期直接開具16%專票。這顯然是不合規(guī)操作。缺失前期申報，很容易被判斷為遲申報，稅局將追繳滯納金，納稅信用也將被扣分。三、把13%稅率的項(xiàng)目錯誤地開成了16%稅率。有的可能因?yàn)槭韬鰺o知，有的因?yàn)閺?qiáng)勢客戶要求，但不管怎樣都是不合規(guī)的。不合規(guī)發(fā)票不得抵扣，應(yīng)及時作廢，已經(jīng)抵扣的應(yīng)及時轉(zhuǎn)出，并合理向客戶解釋。銷售貨物、提供加工修理勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天銷售貨物、提供加工修理勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

（七）納稅人發(fā)生單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，為貨物移送的當(dāng)天。1.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；2.自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（全面營改增后無）3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；4將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；5將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天銷售貨物、提供加工修理勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

（八）油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖勞務(wù)收入款的當(dāng)天，是指油氣田企業(yè)應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取款項(xiàng)的當(dāng)天；采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天銷售貨物、提供加工修理勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

（九）納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人，實(shí)際交易價格（包括貨物零售價格、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)）作為完稅價格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。征收部門為海關(guān)。（十）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。非居民在中國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天（十一）按照《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局第10號）的規(guī)定，發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定如下：1.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。2.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。3.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。4.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天。5..發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計(jì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。6.發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售服務(wù)、無行資產(chǎn)、不動產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)時間的規(guī)定（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)；取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）納稅人租賃服務(wù)（不動產(chǎn)和有形動產(chǎn)）采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售服務(wù)、無行資產(chǎn)、不動產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)時間的規(guī)定（五）證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。（六）銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)時間的規(guī)定（七）納稅人發(fā)生下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（八）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施》財(cái)稅[2016]36號第四十五條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。根據(jù)房地產(chǎn)銷售特點(diǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間；在時間辨別上，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準(zhǔn)，若實(shí)際交房時間早于合同約定時間的，以實(shí)際交付時間為準(zhǔn)。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間最新增值稅稅率下調(diào)后，企業(yè)稅負(fù)影響幾何？以含稅價格交易16%、10%13%、9%差額含稅價銷售116011600含稅價采購貨物6966960運(yùn)輸服務(wù)1101100增值稅銷項(xiàng)稅額160133.45-26.55進(jìn)項(xiàng)稅額96+10=10680.07+9.08=89.15-16.85應(yīng)納稅額5444.3-9.7銷售收入10001026.55（1160/1.13)26.55銷售成本700615.93+100.92=716.8516.85城建稅及附加6.485.316-1.164利潤293.52304.38410.864最新增值稅稅率下調(diào)后，企業(yè)稅負(fù)影響幾何？以不含稅價格交易16%、10%13%、9%差額不含稅價銷售100010000不含稅價采購貨物6006000運(yùn)輸服務(wù)1001000增值稅銷項(xiàng)稅額160130-30進(jìn)項(xiàng)稅額96+10=10678+9=87-19應(yīng)納稅額5443-11銷售收入100010000銷售成本7007000城建稅及附加6.485.16-1.164利潤293.52294.841.164關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知財(cái)稅[2018]32號關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。按照財(cái)稅[2017]37號---財(cái)稅[2018]32號文件規(guī)定，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%--10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%--10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。這兩種情況的扣除率2019年4月1日后改成9%。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號

二、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。僅限于納稅人購進(jìn)生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或者產(chǎn)成品適用稅率是9%的企業(yè)，不在加計(jì)扣除政策范圍內(nèi)，要按照9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)稅[2017]37號,17%----13%征扣稅率差4%（農(nóng)產(chǎn)品適用稅率11%加計(jì)2%）財(cái)稅[2018]32號16%----12%征扣稅率差4%（農(nóng)產(chǎn)品適用稅率10%加計(jì)2%）本次13%----10%征扣稅率差3%（農(nóng)產(chǎn)品適用稅率9%加計(jì)1%）特別注意取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，更不存在加計(jì)抵扣。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得什么憑證可以按照10%扣除？可以享受加計(jì)扣除政策的票據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號

二、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。僅限于納稅人購進(jìn)生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或者產(chǎn)成品適用稅率是9%的企業(yè)，不在加計(jì)扣除政策范圍內(nèi)，要按照9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。按照財(cái)稅[2017]37號,財(cái)稅[2018]32號文件規(guī)定，這兩種情況的10%的扣除率2019年4月1日后會改成9%。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計(jì)算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。退稅率的執(zhí)行時間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2019B版的通知稅總函〔2019〕82號根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）有關(guān)退稅率調(diào)整的規(guī)定，國家稅務(wù)總局編制了2019B版出口退稅率文庫（以下簡稱“文庫”）。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、文庫放置在國家稅務(wù)總局可控FTP系統(tǒng)“程序發(fā)布”目錄下，請各地及時下載，并在出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行文庫升級。各地應(yīng)及時將文庫發(fā)放給出口企業(yè)。二、各地要嚴(yán)格執(zhí)行出口退稅率。嚴(yán)禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關(guān)人員責(zé)任。三、對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時報告國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。國家稅務(wù)總局2019年3月21日五、自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。五、自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。六、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2019年第14號不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法國家稅務(wù)總局公告2016年第15號（廢止）第七條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%七、按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2019年第14號不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法國家稅務(wù)總局公告2016年第15號（廢止）第九條按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第十一條待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。財(cái)稅【2016】36號附件4一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：國際運(yùn)輸服務(wù)。國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。票價燃油附加費(fèi)注明旅客身份信息注明旅客身份信息票面金額六、（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項(xiàng)和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。六、（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項(xiàng)和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(6)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。（一）納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。郵政服務(wù)。郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。1.郵政普遍服務(wù)。郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計(jì)不超過三百厘米。2.郵政特殊服務(wù)。郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。3.其他郵政服務(wù)。其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。電信服務(wù)。電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。1.基礎(chǔ)電信服務(wù)?；A(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。2.增值電信服務(wù)。增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。現(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。（1）研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)開發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。（2）合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。（3）工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。（4）專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)。2.信息技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。（1）軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（2）電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（3）信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)。（4）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動。（5）信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺等?，F(xiàn)代服務(wù)。3.文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。（1）設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。（2）知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。（3）廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。（4）會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動?，F(xiàn)代服務(wù)4.物流輔助服務(wù)。物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。（1）航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測、航空海洋監(jiān)測、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等。（2）港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅?，F(xiàn)代服務(wù)4.物流輔助服務(wù)。（3）貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場站提供貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解服務(wù)、車輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。（4）打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（5）裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動。（6）倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。（7）收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動?，F(xiàn)代服務(wù)5、租賃服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。（1）融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。現(xiàn)代服務(wù)5租賃服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。（2）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。6.鑒證咨詢服務(wù)。鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。（1）認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。（2）鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。（3）咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅?，F(xiàn)代服務(wù)7.廣播影視服務(wù)。廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。（1）廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動。（2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。（3）廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動。現(xiàn)代服務(wù)8.商務(wù)輔助服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。（1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉儲和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。現(xiàn)代服務(wù)8.商務(wù)輔助服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。（3）人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（4）安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。9.其他現(xiàn)代服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)（七）生活服務(wù)。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。1.文化體育服務(wù)。文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。（2）體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動。2.教育醫(yī)療服務(wù)。教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。（1）教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等。教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。（七）生活服務(wù)。2.教育醫(yī)療服務(wù)。教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。3.旅游娛樂服務(wù)。旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。（1）旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（2）娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。4.餐飲住宿服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。（1）餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。（七）生活服務(wù)。5.居民日常服務(wù)。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。6.其他生活服務(wù)。其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。（二）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。（三）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，銷項(xiàng)稅額-正常進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；銷項(xiàng)稅額100-正常進(jìn)項(xiàng)稅額100=0，當(dāng)期可抵減10,則10全部結(jié)轉(zhuǎn)下期2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

銷項(xiàng)稅額100-正常進(jìn)項(xiàng)稅額85，抵減前的應(yīng)納稅額15，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額（含上期結(jié)轉(zhuǎn)的）為12，則12全部抵減，當(dāng)期抵減后的應(yīng)納稅額=15-12=33.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。銷項(xiàng)稅額100-正常進(jìn)項(xiàng)稅額95，抵減前的應(yīng)納稅額5，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額（含上期結(jié)轉(zhuǎn)的）為12，則抵減5，當(dāng)期應(yīng)納稅額=0，12-5=7結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。（四）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。（五）納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。（六）加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號八、按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2019年第14號適用加計(jì)抵減政策的聲明納稅人名稱：

納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：

本納稅人符合《財(cái)政部

稅務(wù)總局

海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局

海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，確定適用加計(jì)抵減政策。行業(yè)屬于（請從下表勾選，只能選擇其一）：行業(yè)選項(xiàng)郵政服務(wù)業(yè)

電信服務(wù)業(yè)——其中：1.基礎(chǔ)電信業(yè)

2.增值電信業(yè)

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——其中:1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)

2.信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

3.文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)

4.物流輔助服務(wù)

5.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)

6.鑒證咨詢服務(wù)業(yè)

7.廣播影視服務(wù)

適用加計(jì)抵減政策的聲明納稅人名稱：

納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：

本納稅人符合《財(cái)政部

稅務(wù)總局

海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局

海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，確定適用加計(jì)抵減政策。行業(yè)屬于（請從下表勾選，只能選擇其一）：行業(yè)選項(xiàng)生活服務(wù)業(yè)——其中：1.文化藝術(shù)業(yè)

2.體育業(yè)

3.教育

4.衛(wèi)生

5.旅游業(yè)

6.娛樂業(yè)

7.餐飲業(yè)

8.住宿業(yè)

9.居民服務(wù)業(yè)

10.社會工作

11.公共設(shè)施管理業(yè)

12.不動產(chǎn)出租

13.商務(wù)服務(wù)業(yè)

14.專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)

15.代理業(yè)

16.其他生活服務(wù)業(yè)

本納稅人用于判斷是否符合加計(jì)抵減政策條件的銷售額占比計(jì)算期為

年

月至

年

月，此期間提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)銷售額合計(jì)

元，全部銷售額

元，占比為

%。以上聲明根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況作出，我確定它是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、完整的。

年

月

日(納稅人簽章)

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。（一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級為A級或者B級；3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。（三）納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。（有些視同，如旅客、農(nóng)產(chǎn)品)關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知財(cái)稅〔2018〕80號為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí)，現(xiàn)就留抵退稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加問題通知如下：對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。本通知自發(fā)布之日起施行。財(cái)政部稅務(wù)總局2018年7月27日

附件下載:

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度（四）納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。（五）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。（六）納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，但本條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度（四）納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。（七）以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。（八）退還的增量留抵稅額中央、地方分擔(dān)機(jī)制另行通知。九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。特此公告。財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年3月20日

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2019年第15號一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。二、截至2019年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關(guān)填寫說明見附件2。五、本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號）同時廢止。國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2019年第15號廢止部分申報表附列資料一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。二是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)6%稅率其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時間：年月日至年月日金額單位：元至角分項(xiàng)目及欄次開具增值稅專用發(fā)票

開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額123456789=1+3+5+710=2+