金融企業(yè)會計 期末考試復(fù)習(xí)資料

《金融企業(yè)會計》復(fù)習(xí)資料

票據(jù)行為只要具備法定形式要件，便產(chǎn)生法律效力，即使其基礎(chǔ)關(guān)系（又稱實質(zhì)關(guān)系）

因有缺陷而無效，票據(jù)行為的效力仍不受影響，這體現(xiàn)了票據(jù)的無因性特征。

銀行從凈利潤中計提的準(zhǔn)備金的是一般準(zhǔn)備。

銀行辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時應(yīng)該先收款后記賬。

待清算轄內(nèi)往來會計科目中屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類會計科目。

在資金匯劃消算系統(tǒng)下列業(yè)務(wù)中，消算行應(yīng)貸記"上存系統(tǒng)內(nèi)款項〃科目的是代理付款行

劃出銀行匯票。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行收到退回的票據(jù),首先應(yīng)當(dāng)向貼現(xiàn)申請人收款。

設(shè)備不屬于無形資產(chǎn)。

企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益是所有者權(quán)益。

當(dāng)收款人在本行開戶付款人在他行開戶是發(fā)生的業(yè)務(wù)屬于關(guān)于代付業(yè)務(wù)。

轉(zhuǎn)賬支票屬于特定憑證。

商業(yè)銀行交換的下列票據(jù)，屬于應(yīng)收款的是交換提出的借方票據(jù)、交換提入的貸方票據(jù)。

能夠引起商業(yè)銀行負(fù)債增加的是向中央銀行進(jìn)行的再貼現(xiàn)、向其他商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。

屬于基本憑證的是現(xiàn)金收入傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、表外科目收入傳

7TCo

已經(jīng)貼現(xiàn)的商梯匯票到期,下列做法或表述正確的是以貼現(xiàn)銀行作為收款人向付款人收

款、由貼現(xiàn)銀行填制托收憑證收款、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，付款人無款支付退回票據(jù)后,

向貼現(xiàn)申請人收款、貼現(xiàn)的銀行承兌匯票由于承兌銀行已將款項轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款〃科目，

所以收回票款有保障。

到期H、貼現(xiàn)日日期與貼現(xiàn)天數(shù)計算有關(guān)。

短期貸款展期不超過原貸款期限、中期貸款不超過原貸款期限的一半、長期貸款不超過

原3年屬于貸款展期。

票據(jù)能掛失止付的是已承兌的銀行承兌匯票、支票、填明"現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和銀行

本票。

資金匯劃清算系統(tǒng)的基本做法是實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督。

銀行明細(xì)核算系統(tǒng)的賬簿包括分戶賬、登記簿、余額表。

票據(jù)能背書轉(zhuǎn)讓的是被拒絕承兌被拒絕付款的票據(jù)、填寫“不得背書轉(zhuǎn)讓〃字樣的票據(jù)、

填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的現(xiàn)金支票。

解析過程：資金清算是金融機(jī)構(gòu)之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而匯劃資金所引起

的相互代收、代付的資金往來及清算。

活期儲蓄存款是按季結(jié)息，以每季末月的20日為結(jié)息日，按當(dāng)日掛牌活期存款利率計

息，并把利息并入存款本金起息。

股份制銀行按股票面值作為股本入賬，超出股票面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部

分，作為股本溢價，計入“資本公積〃。

會計核算與業(yè)務(wù)處理具有一致性。

中期貸款的延期累計不得超過原貸款期限的一半。

出口押匯利息=票面金額x預(yù)計收到票款所需天數(shù)x押匯日利率。

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

進(jìn)口押匯是指進(jìn)口商以進(jìn)口貨物權(quán)做抵押，向銀行申請的短期資金融通。根據(jù)進(jìn)口商的

押匯申請，先行貸款對外支付，轉(zhuǎn)而向進(jìn)口商辦理付款贖單手續(xù)收回墊款，包括信用證

項下的進(jìn)口押匯和托收項下的進(jìn)口押匯。

直接標(biāo)價法是指以一定單位（100）的外國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算成若干單位的本國貨幣

來表示匯率。

定期儲蓄是在存款時約定存款期限，一次或在存期內(nèi)分次存入木金，到期整筆或分期平

均支取本金和利息的?種儲蓄存款。

保證貸款：以第三人承諾在借款人不能償還債務(wù)時，按照約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶

保證責(zé)任。

匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收

款人或者持票人的票據(jù)。

某商業(yè)銀行2012年12月31日貸款余額為800億元，按五級分類的情況如下：正常貸

款為400億元，關(guān)注類貸款為200億元，次級類為150億元，可疑類貸款為60億元，

損失類貸款為10億元。經(jīng)測試，預(yù)計未來的現(xiàn)金流量為740億元。假定該行貸款損失

準(zhǔn)備科目余額為零。要求計算該行潛在風(fēng)險估計值并寫出計提貸款損失準(zhǔn)備和計提一般

準(zhǔn)備的會計分錄。應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備金為：

800-740=60（億元），會計分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失一一計提貸款損失準(zhǔn)備6000000000

貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一一貸款損失準(zhǔn)備6000000000

潛在風(fēng)險估計值=正常類風(fēng)險資產(chǎn)400億元xl.5%+關(guān)注類風(fēng)險資產(chǎn)200億元x3%+次級

類風(fēng)險資產(chǎn)150億元x30%+可疑類風(fēng)險資產(chǎn)60億元、60%+損失類風(fēng)險資產(chǎn)10億元

xl00%=103億元

本年該行應(yīng)當(dāng)計提的一般準(zhǔn)備為：

103億元―60億元=43億元。會計分錄為：

借：利潤分配一一計提一般準(zhǔn)備4300000000

貸：一般準(zhǔn)備4300000000

2015年8月18H,經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)，家樂福超市委托銀行從其港幣存款賬戶中支付

12000美元，匯給美國公司。當(dāng)日港幣匯買價為￥78.21/HKD100,美元的匯賣價為

￥609.35/USD100o寫出其會計分錄。借：單位會外活期存款一一華聯(lián)超市

戶HKD93494.44

貸：外匯買賣HKD93494.44

借：外匯買賣￥73122.00

貸：外匯買賣￥73122.00

借：外匯買賣USD12000.00

貸：存放國外同業(yè)一一美國某代理行USD12000.00

工商銀行某支行本次票據(jù)交換情況如下：

1）提出：（1）轉(zhuǎn)賬支票30張，金額500萬元；

（2）進(jìn)賬單3份，金額為200萬元。

2）提入：（1）轉(zhuǎn)賬支票40張，金額為700萬元：

（2）進(jìn)賬單20份，金額300萬元；

3）經(jīng)檢查提入票據(jù)中出票人為A公司的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為100萬元，為空頭支票,

按規(guī)定暫時掛賬下次交換退票。

4）要求：（1）計算并說明本次交換的差額；

（2）請分別做出本次交換提出提入以及清算交換差額的會計分錄。1）本次交換的差額=

（2000000+7000000）-（3000000+5000000）

=9000000-8000000=1000000（元）

本次交換差額為貸差，即為應(yīng)付差額。

2）提出票據(jù)的會計分錄：

（1）提出借方

借：清算資金往來一一清算戶5000000

貸：清算資金往來一一暫收戶5000000

（2）提出貸方

借：單位活期存款2000000

貸：清算資金往來一一清算戶2000000

3）提入票據(jù)

（1）提入借方

借：單位活期存款6000000

其他應(yīng)收款一一待處理匯