初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題匯編4

初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題匯編4單選題（共34題，共34分）(1.)下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段主要工作的是()。A.編制審計(jì)工作方案B.送達(dá)審計(jì)通知（江南博哥）書C.編制審計(jì)實(shí)施方案D.進(jìn)行重大違法行為檢查正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C、D屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作。(2.)審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是()。A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式D.審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性正確答案：A參考解析：通過調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項(xiàng)責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行。BCD三項(xiàng)均屬于與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。(3.)在采購與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號(hào)的是()。A.付款憑單和驗(yàn)收單B.訂購單和請(qǐng)購單C.驗(yàn)收單和請(qǐng)購單D.請(qǐng)購單和付款憑單正確答案：A參考解析：因?yàn)檎?qǐng)購單可以由不同部門編制，不適宜連續(xù)編號(hào)。(4.)下列各項(xiàng)中，不符合審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：A.采取突擊方式B.要求被審計(jì)單位出納員回避C.盡量安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后D.對(duì)存放在各處的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)正確答案：B參考解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。(5.)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，錯(cuò)誤的是：A.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否實(shí)際存在B.函證過程要由審計(jì)人員控制C.函證無回函時(shí)只能再次發(fā)函D.函證后應(yīng)編制應(yīng)收賬款函證匯總分析表正確答案：C(6.)當(dāng)有證據(jù)表明被審計(jì)單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計(jì)人員下一步應(yīng)重點(diǎn)查明該批存貨的：A.所有權(quán)歸屬B.存放地點(diǎn)和倉儲(chǔ)條件C.跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理D.收發(fā)記錄是否完整正確答案：C(7.)下列關(guān)于審計(jì)工作底稿作用的表述，錯(cuò)誤的是()。A.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段B.明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)C.編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)D.提供行政訴訟的佐證資料正確答案：B參考解析：審計(jì)工作底稿的作用有：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)；②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。(8.)下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是：A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)僅受被審計(jì)單位內(nèi)部因素的影響C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正比關(guān)系正確答案：C參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其關(guān)系表現(xiàn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。(9.)下列各項(xiàng)中，可用來測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是：A.分析B.函證C.外部調(diào)查D.檢查記錄或文件正確答案：D(10.)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量管理主體的是：A.審計(jì)機(jī)關(guān)B.審計(jì)組長(zhǎng)C.審計(jì)人員D.被審計(jì)單位正確答案：D(11.)審計(jì)人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較的審計(jì)取證方法是：A.檢查B.外部調(diào)查C.分析D.重新操作正確答案：D參考解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。(12.)下列做法中，符合內(nèi)部控制要求的是：A.采購員負(fù)責(zé)采購貨物的驗(yàn)收工作B.信息系統(tǒng)使用部門負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)C.批準(zhǔn)付款的人員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票D.倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨臺(tái)賬正確答案：D(13.)下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，正確的是：A.審計(jì)管理可以不考慮審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)管理的主體不包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C.審計(jì)管理的對(duì)象是審計(jì)計(jì)劃D.審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終正確答案：D(14.)下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：A.檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料B.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)務(wù)收支規(guī)定C.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為正確答案：B(15.)下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是：A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計(jì)證據(jù)的可靠性B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和充分性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響所需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量正確答案：C(16.)與順查法相比，逆查法的優(yōu)點(diǎn)是：A.審計(jì)過程全面細(xì)致B.不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)C.審計(jì)重點(diǎn)突出，工作效率高D.能夠收集到較為完整的審計(jì)證據(jù)正確答案：C(17.)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，依法做出處理處罰的書面文件是：A.審計(jì)決定書B.審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)結(jié)果公告D.審計(jì)工作報(bào)告正確答案：A(18.)按照控制的功能，可以將內(nèi)部控制分為：A.會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制B.預(yù)防式控制和察覺式控制C.事前控制、事中控制和事后控制D.財(cái)產(chǎn)物資控制和信息系統(tǒng)控制正確答案：B(19.)在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，合法性指的是：A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的B.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定C.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)D.記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠正確答案：B參考解析：一般審計(jì)目標(biāo)的合法性是記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定。(20.)審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B.對(duì)方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確C.收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象D.日記賬是否序時(shí)登記正確答案：A(21.)為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期問是：A.決算日后任意一天B.決算日當(dāng)天C.決算日前后數(shù)天D.決算日前三天正確答案：C(22.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對(duì)采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對(duì)采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請(qǐng)購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.正確B.不正確，低估40萬元C.不正確，高估40萬元D.不正確，高估260萬元正確答案：C(23.)審計(jì)人員運(yùn)用重新計(jì)算方法取得的證據(jù)屬于：A.內(nèi)部證據(jù)B.實(shí)物證據(jù)C.親歷證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)正確答案：C(24.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對(duì)采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對(duì)采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請(qǐng)購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.決定不再繼續(xù)抽查相關(guān)付款憑證B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員，證實(shí)付款憑證確經(jīng)其核查后不再審查該事項(xiàng)C.要求該公司提供無漏記債務(wù)承諾后不再審查該事項(xiàng)D.繼續(xù)審查該公司2013年1月的付款憑證正確答案：D(25.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：A.經(jīng)濟(jì)分析職能B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能D.經(jīng)濟(jì)抵御職能正確答案：C(26.)下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的是：A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料正確答案：B(27.)在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)的分析方法是：A.目標(biāo)評(píng)價(jià)法B.目標(biāo)成果法C.評(píng)分法D.標(biāo)桿法正確答案：D(28.)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)制測(cè)試的是：A.檢查職工福利費(fèi)的提取比例是否合理B.檢查工資結(jié)算匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批C.檢查工資費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性D.分析比較本年度各月份職工薪酬變動(dòng)情況正確答案：B(29.)為證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性C.觀察實(shí)收資本和資本公積的賬務(wù)處理流程D.詢問財(cái)會(huì)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況正確答案：A(30.)下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征，同時(shí)也是審計(jì)本質(zhì)特征的是：A.獨(dú)立性B.宏觀性C.綜合性D.長(zhǎng)期性正確答案：A(31.)下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的是：A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)完全一致C.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要審查紙質(zhì)材料正確答案：A(32.)某職員在公司負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行，按照內(nèi)部控制的要求，該職員在該單位還可以兼任的職務(wù)是投資業(yè)務(wù)的：A.市場(chǎng)調(diào)查B.決策審批C.會(huì)計(jì)記錄D.處置審批正確答案：A(33.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后才能入庫；②存貨倉儲(chǔ)保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，并定期進(jìn)行核對(duì)；③存貨報(bào)廢、盤盈或盤虧一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉庫保管人員以外的其他部門人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。2.針對(duì)上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計(jì)人員實(shí)施如下審計(jì)程序，以測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗(yàn)與入庫控制活動(dòng)的執(zhí)行情況；②觀察、抽查存貨保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明細(xì)賬，審查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)是否由獨(dú)立于倉庫保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。3.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)該公司2012年末存貨余額比上年末有較大幅度增長(zhǎng)，該公司提出的解釋理由為：①原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉庫中存放有客戶寄存的商品；③公司要求2012年增加存貨儲(chǔ)備量；④2012年末發(fā)生大量的銷售退回。4.根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的情況，審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作要點(diǎn)包括：①盤點(diǎn)計(jì)劃由審計(jì)人員與倉庫保管部門、財(cái)務(wù)部門一同制訂；②聘請(qǐng)專家在監(jiān)盤過程中鑒定存貨的質(zhì)量和價(jià)值；③對(duì)廠區(qū)內(nèi)倉庫盤點(diǎn)過程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄；④對(duì)其他地點(diǎn)的倉庫，審計(jì)人員不赴現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點(diǎn)記錄。5.審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公斤，倉庫保管人員解釋說該批材料正發(fā)往外地倉庫，尚在途中，并建議直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果即可。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：A、C、D(34.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后才能入庫；②存貨倉儲(chǔ)保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，并定期進(jìn)行核對(duì)；③存貨報(bào)廢、盤盈或盤虧一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉庫保管人員以外的其他部門人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。2.針對(duì)上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計(jì)人員實(shí)施如下審計(jì)程序，以測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗(yàn)與入庫控制活動(dòng)的執(zhí)行情況；②觀察、抽查存貨保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明細(xì)賬，審查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)是否由獨(dú)立于倉庫保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。3.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)該公司2012年末存貨余額比上年末有較大幅度增長(zhǎng)，該公司提出的解釋理由為：①原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉庫中存放有客戶寄存的商品；③公司要求2012年增加存貨儲(chǔ)備量；④2012年末發(fā)生大量的銷售退回。4.根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的情況，審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作要點(diǎn)包括：①盤點(diǎn)計(jì)劃由審計(jì)人員與倉庫保管部門、財(cái)務(wù)部門一同制訂；②聘請(qǐng)專家在監(jiān)盤過程中鑒定存貨的質(zhì)量和價(jià)值；③對(duì)廠區(qū)內(nèi)倉庫盤點(diǎn)過程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄；④對(duì)其他地點(diǎn)的倉庫，審計(jì)人員不赴現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點(diǎn)記錄。5.審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公斤，倉庫保管人員解釋說該批材料正發(fā)往外地倉庫，尚在途中，并建議直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果即可。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.認(rèn)可倉庫保管人員的說法B.馬上赴外地倉庫重新監(jiān)督盤點(diǎn)C.建議該公司按盤虧做出賬務(wù)處理D.取得相應(yīng)的發(fā)貨記錄和貨運(yùn)記錄正確答案：D多選題（共25題，共25分）(35.)下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述，正確的有()。A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)質(zhì)量管理屬于審計(jì)管理的內(nèi)容之一C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理D.審計(jì)質(zhì)量管理專門指審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的管理E.審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員正確答案：A、B參考解析：審計(jì)質(zhì)量管理指對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。（1）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；（2）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（3）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象是審計(jì)行為和審計(jì)人員。(36.)下列有關(guān)銀行存款函證的表述，正確的有()。A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期辦理過存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證B.函證過程應(yīng)由審計(jì)人員控制C.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開戶銀行可以不函證D.對(duì)銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證E.函證銀行存款余額時(shí)，一般采用否定式函證正確答案：A、B(37.)下列各項(xiàng)中，可用于證明被審計(jì)單位對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)的文件有()。A.產(chǎn)權(quán)證明書B.運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)C.契約文件D.財(cái)產(chǎn)稅單E.采購發(fā)票正確答案：A、C、D、E參考解析：運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)不能夠證明被審計(jì)單位對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)，與固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)有關(guān)。(38.)典型的銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)有（）。A.處理客戶訂單B.驗(yàn)收商品并確認(rèn)債務(wù)C.批準(zhǔn)賒銷D.發(fā)運(yùn)商品E.定期對(duì)賬和催收款項(xiàng)正確答案：A、C、D、E參考解析：銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：①處理客戶訂單；②批準(zhǔn)賒銷；③訂立合同；④發(fā)送貨物；⑤開具銷售發(fā)票并登記銷售業(yè)務(wù)；⑥定期對(duì)賬和催收賬款；⑦辦理和記錄現(xiàn)金；⑧銀行存款收入；⑨審批銷售退回與折讓；⑩提取壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬。B項(xiàng)屬于采購與收款循環(huán)活動(dòng)。(39.)當(dāng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期綜合毛利率較前期變動(dòng)較大時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有（）。A.產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)B.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)C.產(chǎn)品營(yíng)銷費(fèi)用變動(dòng)D.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)E.產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用變動(dòng)正確答案：A、B、D參考解析：毛利率變動(dòng)可能存在的原因有：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。(40.)下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的有：A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管C.觀察出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對(duì)E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)E屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。(41.)審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對(duì)的要素有：A.審計(jì)職業(yè)道德B.審計(jì)人力資源C.審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控D.審計(jì)質(zhì)量責(zé)任E.被審計(jì)單位規(guī)模正確答案：A、B、C、D(42.)下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)程序的有：A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果B.分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.編制項(xiàng)目審計(jì)方案E.制定年度審計(jì)計(jì)劃正確答案：A、C(43.)下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金內(nèi)部控制要求的有：A.妥善保管空白支票B.現(xiàn)金和銀行存款日記賬要日清月結(jié)C.收到現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行D.限制出納員以外人員接近貨幣資金E.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金總賬記錄正確答案：A、B、C、D(44.)下列關(guān)于分析方法的表述，正確的有：A.分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系B.分析方法一般僅運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段C.分析方法特別關(guān)注異常變動(dòng)和差異D.常用的分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法E.分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法正確答案：C、D(45.)下列關(guān)于效益審計(jì)的表述，正確的有：A.效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用有效性進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)B.效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求方面存在根本區(qū)別C.效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因具體審計(jì)目標(biāo)不同而不同D.效益審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)E.效益審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同正確答案：A、C(46.)按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限有：A.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物B.檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料C.向政府有關(guān)部門通報(bào)或向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果D.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定E.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議正確答案：A、B、D、E(47.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。2.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測(cè)試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)；②詢問對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建立了客戶檔案。3.在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：①將2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是否存在異常變動(dòng)；②對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將下期的營(yíng)業(yè)收入提前到本期確認(rèn)；③對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將本期的營(yíng)業(yè)收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬元，同時(shí)沖減相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.認(rèn)可甲公司的會(huì)計(jì)處理B.建議甲公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況C.向甲公司管理層及相關(guān)人員了解2013年1月的銷售退回情況D.審查與12月份銷售有關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等文件正確答案：C、D(48.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對(duì)采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對(duì)采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請(qǐng)購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：B、C、D(49.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對(duì)采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對(duì)采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請(qǐng)購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.多計(jì)貨幣資金B(yǎng).多計(jì)應(yīng)付賬款C.虛減利潤(rùn)D.虛增利潤(rùn)正確答案：B、C(50.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。2.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測(cè)試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)；②詢問對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建立了客戶檔案。3.在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：①將2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是否存在異常變動(dòng)；②對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將下期的營(yíng)業(yè)收入提前到本期確認(rèn)；③對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將本期的營(yíng)業(yè)收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬元，同時(shí)沖減相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B(51.)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的程序有：A.了解企業(yè)利潤(rùn)分配的審批流程B.了解處理盈余公積業(yè)務(wù)過程中的職責(zé)劃分C.復(fù)算盈余公積的提取比例D.檢查盈余公積的使用范圍E.審查股本溢價(jià)的賬務(wù)處理正確答案：C、D(52.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。2.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測(cè)試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)；②詢問對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建立了客戶檔案。3.在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：①將2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是否存在異常變動(dòng)；②對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將下期的營(yíng)業(yè)收入提前到本期確認(rèn)；③對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將本期的營(yíng)業(yè)收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬元，同時(shí)沖減相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.丁公司已經(jīng)支付了部分款項(xiàng)，而甲公司尚未收到B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對(duì)此尚未作會(huì)計(jì)處理C.丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理正確答案：A、B、D(53.)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控