國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》押題密卷1

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》押題密卷1單選題（共125題，共125分）(1.)以下哪種情況有助于提高內(nèi)部審計(jì)部門和外部審計(jì)部門之間的總體審計(jì)效率？A.縮小內(nèi)部審計(jì)（江南博哥）的范圍，以避免發(fā)生潛在的利益沖突B.對(duì)同一部門的多次審計(jì)被安排在不同時(shí)間進(jìn)行C.在開展外部審計(jì)之前，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門進(jìn)行審計(jì)D.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)情況縮小外部審計(jì)的范圍正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。根據(jù)《框架》，外部審計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)對(duì)內(nèi)外部審計(jì)師計(jì)劃的審計(jì)工作進(jìn)行討論，以確保適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面和最大限度地減少重復(fù)工作。外部審計(jì)師可以得到內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以幫助外部審計(jì)師決定和調(diào)整工作范圍及時(shí)間。(2.)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展以下哪項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長(zhǎng)的外部服務(wù)提供者比較合適：A.評(píng)價(jià)組織對(duì)包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算B.將組織醫(yī)療保健福利項(xiàng)目的成本與同行業(yè)其他項(xiàng)目的成本進(jìn)行比較C.對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便對(duì)組織主要部門的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計(jì)D.以上答案都正確正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力。對(duì)于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助。對(duì)于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計(jì)部門缺乏有關(guān)醫(yī)療保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請(qǐng)能提供所需的知識(shí)、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計(jì)公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計(jì)醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。(3.)通常，記錄內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)該：A.依據(jù)政府公布的指導(dǎo)意見來保管B.保管3年C.按內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策的要求處理D.在隨后開展的兩項(xiàng)審計(jì)后銷毀正確答案：C參考解析：A不正確，工作底稿是組織的資產(chǎn)，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導(dǎo)意見影響。B不正確，沒有要求具體的保管期限。C正確。首席審計(jì)官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄制定保管要求，這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致。因此，工作底稿應(yīng)根據(jù)組織的政策保管或處理。(4.)以下哪一個(gè)審計(jì)證據(jù)最具說服力？A.在政府機(jī)構(gòu)有記載的不動(dòng)產(chǎn)契約B.由會(huì)計(jì)填寫的并且從銀行退回的已核銷支票C.由經(jīng)理保管的雇員時(shí)間卡D.由會(huì)計(jì)部門歸檔的供貨商發(fā)票正確答案：A參考解析：A正確。這些信息是外部單位收集的，并且沒有經(jīng)歷過被審計(jì)區(qū)域的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此最具證明力。B不正確，這是內(nèi)一外證據(jù)，產(chǎn)生于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶，可能受到篡改。C不正確，這是內(nèi)部證據(jù)，產(chǎn)生于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶，可能受到篡改。D不正確，這是外一內(nèi)證據(jù)。盡管它產(chǎn)生于外部，但是由審計(jì)業(yè)務(wù)客戶保存，因此也可能被篡改。(5.)一家投資于車輛修理的公用事業(yè)單位最有可能執(zhí)行以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制以降低車輛失竊的風(fēng)險(xiǎn)？A.審核保險(xiǎn)范圍的適當(dāng)性B.對(duì)所有修理工作通知單作系統(tǒng)地報(bào)告C.實(shí)地盤點(diǎn)所有車輛，將結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)D.在安全地點(diǎn)存放維修車輛，并在保管員同意后發(fā)出和返庫(kù)正確答案：D參考解析：答案A不正確，如果丟失或失竊發(fā)生，保險(xiǎn)提供了補(bǔ)償。因而它減少了財(cái)務(wù)上的不利影響，但不能預(yù)防實(shí)際的失竊或丟失；答案B不正確，由于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是確保對(duì)所實(shí)施的修理工作進(jìn)行控制，這項(xiàng)控制不承擔(dān)丟失的風(fēng)險(xiǎn)；答案C不正確，由于采取車輛盤點(diǎn)是檢查性控制，而非預(yù)防性控制。答案D正確，資產(chǎn)的實(shí)物控制是預(yù)防性控制，它減少了失竊或其它損失的可能性。將車輛存放在安全的地方以及限制性的存取建立了保管員的責(zé)任，并對(duì)車輛的使用有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。(6.)什么是剩余風(fēng)險(xiǎn)？()A.風(fēng)險(xiǎn)的影響B(tài).控制下的風(fēng)險(xiǎn)C.未被管理的風(fēng)險(xiǎn)D.環(huán)境中的潛在風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：A.不正確，風(fēng)險(xiǎn)的影響是風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。B.不正確，控制中的風(fēng)險(xiǎn)是被管理的風(fēng)險(xiǎn)。C.正確。剩余風(fēng)險(xiǎn)是指那些運(yùn)用了所有的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)以后而留下來、未被管理的風(fēng)險(xiǎn)。D.不正確，潛在的風(fēng)險(xiǎn)是絕對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。(7.)風(fēng)險(xiǎn)管理是：A.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序B.衡量風(fēng)險(xiǎn)，確定可能帶來的后果C.確定風(fēng)險(xiǎn)威脅以及發(fā)生的可能性D.識(shí)別、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)的總體過程，以及應(yīng)該采取何種行動(dòng)來應(yīng)對(duì)不確定性正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。風(fēng)險(xiǎn)管理就是確定多少風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的，以及應(yīng)該采取何種行動(dòng)來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(8.)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括：A.檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性的文件記錄B.開展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件C.開展業(yè)務(wù)期間所檢查過的所有程序的復(fù)印件D.在以前對(duì)同一領(lǐng)域開展的業(yè)務(wù)中所編制的所有工作底稿正確答案：A參考解析：A.正確。工作底稿應(yīng)記錄業(yè)務(wù)過程的以下各個(gè)方面：計(jì)劃的制訂、檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性、實(shí)施的業(yè)務(wù)程序、獲取的信息及得出的結(jié)論、復(fù)核、溝通和后續(xù)追蹤。B.不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業(yè)務(wù)目標(biāo)無關(guān)。這些憑證不必包含在內(nèi)。C.不正確，在很多情況下，對(duì)業(yè)務(wù)程序的準(zhǔn)確措辭不一定會(huì)支持業(yè)務(wù)觀察或建議。D.不正確，有些以前的工作底稿可能會(huì)過期。不過，以前的部分工作底稿可以放入已更新過的當(dāng)前的工作底稿中。(9.)在制定審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師會(huì)考慮以下哪項(xiàng)內(nèi)容？()Ⅰ.完成審計(jì)業(yè)務(wù)需要的大概時(shí)間。Ⅱ.發(fā)生嚴(yán)重錯(cuò)誤的概率。Ⅲ.風(fēng)險(xiǎn)、控制措施和治理流程。Ⅳ.預(yù)算成本和資源要求。A.只有Ⅱ是對(duì)的B.只有Ⅰ和Ⅳ是對(duì)的C.只有Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的D.只有Ⅰ，Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的正確答案：C參考解析：Ⅰ.不正確，完成審計(jì)業(yè)務(wù)需要的大概時(shí)間計(jì)劃在目標(biāo)制定后進(jìn)行。Ⅱ，正確。內(nèi)部審計(jì)師確定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，必須考慮存在重大差錯(cuò)、舞弊、違規(guī)和其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。Ⅲ，正確。內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃和確定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)應(yīng)該理解被審計(jì)活動(dòng)，包括風(fēng)險(xiǎn)、控制措施和治理流程。Ⅳ.不正確，預(yù)算成本和資源要求在目標(biāo)制定后進(jìn)行。故選C。(10.)作為組織中一個(gè)單獨(dú)的部門，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在遏制舞弊行為方面的首要職責(zé)是：()A.檢查和評(píng)價(jià)部門采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性B.建立并保持部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)C.計(jì)劃部門的舞弊遏制活動(dòng)D.控制部門的舞弊遏制活動(dòng)正確答案：A參考解析：A.正確。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)師通過檢查并評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。B.不正確，建立并保持部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)是管理層的職責(zé)。C.不正確，計(jì)劃舞弊遏制活動(dòng)是管理層的職責(zé)。D.不正確，控制舞弊遏制活動(dòng)是管理層的職責(zé)。(11.)某銀行主張?jiān)O(shè)立一個(gè)獨(dú)立的遵循性審計(jì)職能，其主要原因是：()A.更好地管理感知到的高風(fēng)險(xiǎn)B.加強(qiáng)對(duì)銀行投資的控制C.確保直線管理者和高級(jí)管理層的獨(dú)立性D.對(duì)股東的期望作出更好的反應(yīng)正確答案：A參考解析：A.正確。像經(jīng)紀(jì)公司、銀行和保險(xiǎn)公司這類的組織通常認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)對(duì)保證持續(xù)監(jiān)控是十分重要的。B.不正確，獨(dú)立的遵循性審計(jì)職能可以通過建議來幫助加強(qiáng)控制，但這不是這一職能的主要目的。C.不正確，管理層不是獨(dú)立的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理正是管理層的責(zé)任。D.不正確，這一職能會(huì)有助于對(duì)股東的需求作出反應(yīng)，但這并不是建立這一職能的主要原因。(12.)A公司有一套正式的企業(yè)道德規(guī)范，而B公司沒有。道德規(guī)范規(guī)定了諸如采購(gòu)協(xié)議、與供應(yīng)商關(guān)系，以及許多用于引導(dǎo)公司中的個(gè)人行為的事項(xiàng)。以下哪個(gè)說法可以被合理推斷？()Ⅰ.A公司展示的道德行為標(biāo)準(zhǔn)比B公司高。Ⅱ.A公司已經(jīng)制定了一項(xiàng)能夠用來評(píng)價(jià)員工行為的客觀標(biāo)準(zhǔn)。Ⅲ.B公司缺少一套正式的企業(yè)道德規(guī)范，這將妨礙對(duì)該公司道德行為進(jìn)行成功審計(jì)。A.只有ⅡB.只有ⅢC.只有Ⅰ和ⅡD.只有Ⅱ和Ⅲ正確答案：A參考解析：Ⅰ.不正確，一套企業(yè)道德規(guī)范的存在，就其本身而言，不能保證存在更高的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。必須進(jìn)行輔以后續(xù)政策和監(jiān)督活動(dòng)來確保遵守規(guī)范。Ⅱ，正確。一套正式的企業(yè)道德規(guī)范提供了評(píng)價(jià)行為的客觀標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而作為評(píng)價(jià)各種活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。Ⅲ.不正確，除了企業(yè)道德規(guī)范，影響個(gè)人行為的標(biāo)準(zhǔn)可以以其他形式存在。例如，可能存在明確規(guī)定的關(guān)于采購(gòu)活動(dòng)的政策，它可能起到與道德規(guī)范相同的效果。這些政策也可以作為評(píng)價(jià)行為的標(biāo)準(zhǔn)。故選A。(13.)對(duì)于經(jīng)常進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)的組織來說，同時(shí)按產(chǎn)品和職能劃分部門以及實(shí)施雙重授權(quán)制是比較適宜的。在以下組織結(jié)構(gòu)中，最適合于該類型組織的結(jié)構(gòu)是：()A.專家官僚式B.機(jī)械式C.矩陣式D.機(jī)械官僚式正確答案：C參考解析：A.不正確，專家官僚式是一種具有高復(fù)雜性、低標(biāo)準(zhǔn)化的組織結(jié)構(gòu)，在這種組織結(jié)構(gòu)中專家必須存在。B.不正確，機(jī)械式組織結(jié)構(gòu)是一種高度正規(guī)化和標(biāo)準(zhǔn)化的組織結(jié)構(gòu)，而且這種結(jié)構(gòu)不實(shí)施雙重授權(quán)。這不是最佳的組織結(jié)構(gòu)。C.正確。矩陣式組織結(jié)構(gòu)將按職能劃分部門與按產(chǎn)品劃分部門結(jié)合起來，建立了一個(gè)雙重報(bào)告的結(jié)構(gòu)，并且這種結(jié)構(gòu)最適合那些有必要經(jīng)常建立產(chǎn)品開發(fā)小組的組織；D.不正確，在機(jī)械官僚式組織結(jié)構(gòu)中，規(guī)章制度無所不在，而且任務(wù)都是高度常規(guī)性的。(14.)首席審計(jì)官對(duì)制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人力資源發(fā)展方案負(fù)有責(zé)任。這個(gè)方案應(yīng)包括：()A.持續(xù)的教育機(jī)會(huì)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)B.咨詢建議和既定的事業(yè)通道C.既定的培訓(xùn)計(jì)劃和章程D.職位說明書和競(jìng)爭(zhēng)性的薪水增加計(jì)劃正確答案：A參考解析：A正確。根據(jù)《框架》規(guī)定，首席審計(jì)官應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用，以完成已批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃。首席審計(jì)官應(yīng)制訂方案以選擇和開發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門的人力資源。此方案應(yīng)規(guī)定：為每一個(gè)層次的審計(jì)人員制定書面的崗位說明。但沒有競(jìng)爭(zhēng)性的薪水增加計(jì)劃。選擇合格的和能夠勝任工作的人員。培訓(xùn)每一位內(nèi)部審計(jì)人員，并為其提供后續(xù)教育的機(jī)會(huì)。至少每年一次對(duì)每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒定。向內(nèi)部審計(jì)人員提供業(yè)績(jī)和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議。(15.)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)公司信用卡的使用情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)主要關(guān)注的應(yīng)是：Ⅰ.職責(zé)分工不充分。Ⅱ.采購(gòu)職能被削弱。Ⅲ.信用卡可能被用于私利。Ⅳ.銀行要求公司進(jìn)行大額付款而不是多筆小額付款。A.Ⅰ和ⅢB.只有Ⅱ和ⅣC.只有ⅢD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正確答案：A(16.)初步調(diào)查披露企業(yè)從來沒有對(duì)以往報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，隨后的現(xiàn)場(chǎng)工作證實(shí)這種情況依舊存在。以下哪項(xiàng)行動(dòng)方案應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)師所遵循的？()A.不采取行動(dòng)，開展經(jīng)營(yíng)方面的控制B.與首席審計(jì)官討論這個(gè)問題，這個(gè)問題需要特別的解決方案C.與有關(guān)負(fù)責(zé)這個(gè)問題的人員討論，他們應(yīng)知道如何解決這個(gè)問題D.命令有關(guān)的負(fù)責(zé)人員解決這個(gè)問題，他們有足夠的時(shí)間去做這些事情正確答案：C參考解析：A不正確，所觀察到的狀況使組織處于風(fēng)險(xiǎn)之中，除非情況變化或糾正了這種情形。B不正確，沒有得到糾正的情形不是獨(dú)有的，不需要特別的解決方案。C正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。而且，在提出審計(jì)報(bào)告前，對(duì)結(jié)論和建議的討論應(yīng)在管理層的適當(dāng)層面進(jìn)行?？蛻艄芾韺右凇斑m當(dāng)?shù)摹睂用嫒〉每蛻舻暮献?或至少是理解)，是解決任何問題至關(guān)重要的組成內(nèi)容。D不正確，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)客戶沒有直接的權(quán)力，實(shí)施這類權(quán)力會(huì)有損客觀性。(17.)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：A.保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)B.要求內(nèi)部審計(jì)師確定風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)C.包括確認(rèn)那些對(duì)組織目標(biāo)具有負(fù)面影響的事件D.包括為組織選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)正確答案：C參考解析：A.不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理過程不能完全保證一定實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。B.不正確，讓內(nèi)部審計(jì)師確定控制活動(dòng)會(huì)損害他們的獨(dú)立性和客觀性。C.正確。該項(xiàng)選擇所述內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容。D.不正確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注的不是選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)，而是選擇符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)。并且選擇活動(dòng)是由管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行，而不是由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行。(18.)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的回報(bào)率和無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的期望回報(bào)率之間的差額是：()A.風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)B.方差的系數(shù)C.計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)差D.系數(shù)正確答案：A參考解析：A正確。風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的回報(bào)率和無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的期望回報(bào)率之間的差額是風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。(19.)某跨國(guó)公司的首席審計(jì)執(zhí)行官需要組建審計(jì)小組，于是對(duì)新近收購(gòu)的另一個(gè)國(guó)家的子公司進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)因素應(yīng)予以考慮？Ⅰ.地方習(xí)俗。Ⅱ.內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力。Ⅲ.內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。Ⅳ.貨幣的匯率。A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.僅有Ⅰ和ⅢD.僅有Ⅰ和Ⅱ正確答案：A參考解析：A.正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可用資源的評(píng)價(jià)。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的能力。因此，在對(duì)國(guó)外的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須考慮內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力以及對(duì)地方習(xí)俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國(guó)家，性和道德問題就很重要。B.不正確，匯率與確定團(tuán)隊(duì)成員所需的特征是不相關(guān)的。C.不正確，內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力一定要考慮。D.不正確，經(jīng)驗(yàn)必須要考慮。(20.)溝通技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但不包括：()A.為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)B.在初步調(diào)查之后作出業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)C.在選擇調(diào)查范圍時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.作出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)正確答案：C參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論、評(píng)價(jià)和建議。C正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。不過，沒有必要一定要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。(21.)如果允許一個(gè)職員單獨(dú)接觸公司裝有投資證券的保險(xiǎn)柜，可能產(chǎn)生哪種后果？()A.職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個(gè)人貸款B.職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)C.公司無法與其職員取得真誠(chéng)合作D.當(dāng)公司職員接觸保險(xiǎn)柜時(shí)，可能沒有記錄正確答案：A參考解析：A正確。員工可以臨時(shí)借用證券并不被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣救耘f收到股利和利息。B不正確，小偷總會(huì)被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。C不正確，真誠(chéng)合作以個(gè)人的個(gè)性和以前的記錄為基礎(chǔ)。D不正確，銀行將會(huì)有記錄。(22.)在初步調(diào)查階段，以下哪種評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計(jì)師對(duì)系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會(huì)和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法？()A.流程圖法B.調(diào)查問卷法C.矩陣圖法D.詳細(xì)描述法正確答案：A參考解析：A正確。流程圖用圖示來表示業(yè)務(wù)的循序漸進(jìn)，包括憑單(信息)編制、授權(quán)、流程、存儲(chǔ)等。流程圖使內(nèi)部審計(jì)師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)重點(diǎn)的恰當(dāng)領(lǐng)域。B不正確，調(diào)查問卷只為評(píng)價(jià)提供議程。C不正確，矩陣圖法不能對(duì)系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會(huì)，只有流程圖能做到這一點(diǎn)。D不正確，詳細(xì)描述法不能提供評(píng)價(jià)復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。(23.)內(nèi)部審計(jì)師必須能夠仔細(xì)地區(qū)分范圍限制和審計(jì)中的其他限制的區(qū)別，以下哪項(xiàng)不屬于范圍限制？()A.業(yè)務(wù)客戶的分部經(jīng)理表示該分部正在對(duì)一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并表示對(duì)信息系統(tǒng)的這部分已計(jì)劃的審計(jì)業(yè)務(wù)要推遲到下一年進(jìn)行B.審計(jì)委員會(huì)檢查了當(dāng)年的審計(jì)工作安排，刪除了首席審計(jì)官認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目C.業(yè)務(wù)客戶表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)榻M織正在與這些客戶就一項(xiàng)長(zhǎng)期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾D.以上三項(xiàng)都不是正確答案：B參考解析：A不正確，拖延有關(guān)部分主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)是范圍限制。這種拖延限制了業(yè)務(wù)的開展。內(nèi)部審計(jì)師要向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)的范圍限制，以便他們能確定這種限制是否正當(dāng)。B正確。審計(jì)委員會(huì)決定從年度業(yè)務(wù)工作安排中去掉某項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于范圍限制。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)就是檢查并批準(zhǔn)本年度已計(jì)劃的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。C不正確，禁止與特定的客戶聯(lián)系是范圍限制，這種禁止限制了特定審計(jì)程序的開展。D不正確，答案A和C已指出了范圍限制。(24.)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界使用的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》，以下陳述不正確的是：A.用于評(píng)估和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門運(yùn)行情況的標(biāo)準(zhǔn)B.內(nèi)部審計(jì)師工作的最低水平的道德標(biāo)準(zhǔn)C.旨在說明內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)怎樣實(shí)施的聲明D.適用于各種內(nèi)部審計(jì)部門的標(biāo)準(zhǔn)正確答案：B(25.)誰將主要負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供內(nèi)部審計(jì)與其他機(jī)構(gòu)就確認(rèn)工作和咨詢活動(dòng)協(xié)調(diào)工作，以便在專業(yè)和組織方面受益的信息？A.外部審計(jì)師B.首席審計(jì)執(zhí)行官C.首席執(zhí)行官D.每個(gè)確認(rèn)和咨詢機(jī)構(gòu)正確答案：B(26.)審計(jì)委員會(huì)最有可能參與以下哪一事項(xiàng)的審批？A.審計(jì)職員的晉升和加薪B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)觀察結(jié)果和建議C.審計(jì)工作日程安排D.首席審計(jì)執(zhí)行官的任命正確答案：D(27.)為了節(jié)省時(shí)間，CAE不再要求針對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)完成標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制調(diào)查問卷。這種做法是否違反《標(biāo)準(zhǔn)》？A.違反，因?yàn)閼?yīng)該針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)開展內(nèi)部控制評(píng)估，而內(nèi)部控制調(diào)查問卷則是評(píng)估控制必須采取的強(qiáng)制手段B.違反，因?yàn)閼?yīng)該針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)開展內(nèi)部控制評(píng)估，而內(nèi)部控制調(diào)查問卷則是最高效的評(píng)估手段C.沒有違反，因?yàn)樵跁r(shí)間比較緊的情況下，審計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)判斷，省略必要的程序D.沒有違反，因?yàn)椴⒉灰髮徲?jì)師針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)完成內(nèi)部控制調(diào)查問卷正確答案：D(28.)以下哪項(xiàng)控制措施能防止由獨(dú)立承包商開具的費(fèi)用賬單所引起的糾紛？()A.及時(shí)記錄承付款和開支B.簽署包含開單費(fèi)用條款的書面協(xié)議C.在采購(gòu)和應(yīng)付款部門之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離D.提交月度報(bào)告，將實(shí)際開支與批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行比較正確答案：B參考解析：A不正確，及時(shí)報(bào)告不會(huì)解決這個(gè)問題。B正確。這種協(xié)議的存在將防止與費(fèi)用補(bǔ)償有關(guān)的爭(zhēng)議。C不正確，在問題的陳述中沒有證據(jù)表明存在不相容職務(wù)。D不正確，每月通過報(bào)告進(jìn)行比較可能會(huì)發(fā)現(xiàn)某個(gè)問題，但不能防止由費(fèi)用引起的糾紛。(29.)審計(jì)師注意到某計(jì)算機(jī)程序不能正確計(jì)算通過商品目錄訂購(gòu)商品的附加運(yùn)費(fèi)。管理人員認(rèn)為任何運(yùn)費(fèi)計(jì)算的錯(cuò)誤都是重要的。審計(jì)師考慮采用抽樣技術(shù)檢查客戶發(fā)票上收取的運(yùn)費(fèi)，或運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具。下列哪種抽樣或?qū)徲?jì)方法最能保證有關(guān)當(dāng)時(shí)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的正確性？()A.運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣從附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易樣本B.運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)或平行模擬來測(cè)試計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件C.通過從附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易來運(yùn)用差額估計(jì)D.利用通用審計(jì)軟件從已開給顧客的發(fā)票中選擇貨幣單位抽樣正確答案：B參考解析：A不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣與選題B中提到的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)既不兼容也沒有它有效。B正確。本題關(guān)注的是，是否計(jì)算機(jī)程序在計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)用方面是適當(dāng)?shù)?。測(cè)試數(shù)據(jù)和平行模擬可以及時(shí)在這一問題上對(duì)計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行兼容性測(cè)試，并且提供的數(shù)據(jù)比抽樣程序提供的多。C不正確，差額估計(jì)經(jīng)常用于對(duì)總體中的錯(cuò)誤金額進(jìn)行估計(jì)，不能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤是否發(fā)生。審計(jì)師感興趣的是否發(fā)生了錯(cuò)誤。D不正確，使用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具，但是基本的技術(shù)還是以貨幣單位抽樣來測(cè)試賬戶余額方面出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯(cuò)誤已經(jīng)發(fā)生。(30.)公司的一個(gè)分部由于采納了內(nèi)部審計(jì)師的建議而使成本節(jié)約，按照公司的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵?)A.接受該禮物，因?yàn)閷徲?jì)已經(jīng)結(jié)束、報(bào)告已經(jīng)提出B.接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)C.告知審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)，詢問是否應(yīng)接受該禮物D.拒絕該禮物并向分部經(jīng)理的上級(jí)寫一份備忘錄正確答案：C參考解析：A不正確，如有類似的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)隨時(shí)告知審計(jì)經(jīng)理。B不正確，如有類似的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)隨時(shí)告知審計(jì)經(jīng)理。C正確。審計(jì)經(jīng)理可決定接受禮物與否。D不正確，這種做法將損害審計(jì)部門與該被審分部之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)首先告知審計(jì)經(jīng)理并征求他的意見。(31.)在計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)時(shí)，首席審計(jì)官索取并得到了外部審計(jì)師的函證。在審查這些工作底稿時(shí)，他注意到外部審計(jì)師使用否定性函證，這是因?yàn)椋?)A.運(yùn)貨和開票的內(nèi)部控制薄弱B.外部審計(jì)人員懷疑賬戶余額中有錯(cuò)誤和違規(guī)C.許多賬戶余額較大D.內(nèi)部控制強(qiáng)，且所涉及的許多賬戶余額都很小正確答案：D參考解析：D正確。否定性函證一般適用于出差錯(cuò)的可能性較低、余額不大、對(duì)總體的影響比較小的審計(jì)事項(xiàng)。當(dāng)內(nèi)部控制薄弱、賬戶余額較大或當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑有錯(cuò)誤或違規(guī)時(shí)，表明存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取積極謹(jǐn)慎的審計(jì)程序，即肯定性函證程序；而當(dāng)內(nèi)部控制較強(qiáng)，并且許多賬戶余額不大時(shí)，表明風(fēng)險(xiǎn)較低，此時(shí)采用否定性函證審計(jì)程序是合適的。(32.)A.隨機(jī)變化B.非正常變化C.正常變化D.循環(huán)變化正確答案：B參考解析：A不正確，后繼數(shù)據(jù)存在明顯的上揚(yáng)趨勢(shì)，并持續(xù)突破控制上限。B正確。以平均值、上限和下限為設(shè)定基礎(chǔ)的本模型，將反復(fù)突破控制上限情況排除在外；要求進(jìn)行調(diào)查。C不正確，上限被反復(fù)突破。按照計(jì)劃好的模型，這種情況是不正常的。D不正確，圖表中的部分?jǐn)?shù)據(jù)表現(xiàn)出循環(huán)性，但是更重要的特征是其突破控制上限的非正常性。(33.)以下哪項(xiàng)行動(dòng)違反工作底稿的保密性概念？()A.在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方B.有時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿C.讓外部審計(jì)師復(fù)印工作底稿D.有時(shí)誤放工作底稿正確答案：D參考解析：A不正確，在外勤期間對(duì)工作底稿進(jìn)行持續(xù)的實(shí)物控制是恰當(dāng)?shù)?。B不正確，在經(jīng)首席審計(jì)官批準(zhǔn)后，可以向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。C不正確，內(nèi)部和外部審計(jì)師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。D正確。工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，人們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)誤放工作底稿，違反了機(jī)密性要求。(34.)內(nèi)部審計(jì)師想要測(cè)試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請(qǐng)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定醫(yī)生開出的索賠申請(qǐng)的合法性和該申請(qǐng)是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：()A.對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確定其處理是否正確B.抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)C.抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理由于被拒絕索賠文件較少，內(nèi)部審計(jì)師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍D.從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)正確答案：D參考解析：A不正確，對(duì)所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯(cuò)誤處理。B不正確，從存檔的索賠單中抽樣不合適，因?yàn)橛胁糠炙髻r沒有得到賠款，檢查的范圍過大。C不正確，從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準(zhǔn)和文件處理情況，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。D正確。從已經(jīng)支付的索賠申請(qǐng)中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當(dāng)?shù)?，也能有效?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。(35.)某銷售公司最近發(fā)現(xiàn)就業(yè)申請(qǐng)中存在虛假信息。于是，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)招聘程序進(jìn)行了審計(jì)。以下哪項(xiàng)內(nèi)容代表了控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)？Ⅰ.公司沒有要求應(yīng)聘對(duì)象將其署名申請(qǐng)表進(jìn)行法律鑒證。Ⅱ.在提供就業(yè)前，公司沒有與有關(guān)教育機(jī)構(gòu)核對(duì)證明應(yīng)聘對(duì)象的教育信息。Ⅲ.在提供就業(yè)前，公司沒有核證應(yīng)聘對(duì)象的長(zhǎng)期工作經(jīng)歷。()A.只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的B.只有Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的C.只有Ⅲ是對(duì)的D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都對(duì)正確答案：D參考解析：D正確。此題考點(diǎn)屬于人事控制范疇。組織通常會(huì)為不同的工作崗位分別制定任職資格標(biāo)準(zhǔn)，如果就業(yè)申請(qǐng)中存在虛假信息極有可能使組織招聘了不應(yīng)該招聘的人員，這會(huì)對(duì)組織的發(fā)展造成嚴(yán)重的威脅。因此，公司在驗(yàn)證申請(qǐng)表的真實(shí)性時(shí)只有根據(jù)需要對(duì)申請(qǐng)人的姓名、出生日期、籍貫等內(nèi)容進(jìn)行法律鑒證，對(duì)應(yīng)聘對(duì)象的教育信息和長(zhǎng)期工作經(jīng)歷進(jìn)行核證，才能保證申請(qǐng)表內(nèi)容真實(shí)可靠。(36.)依據(jù)COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，首席執(zhí)行官(CEO)通常對(duì)下列內(nèi)容負(fù)責(zé)，除了：()A.與銷售、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)和其他經(jīng)理人會(huì)晤以了解操作風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策B.監(jiān)督那些與組織風(fēng)險(xiǎn)偏好相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)C.領(lǐng)導(dǎo)高級(jí)管理層并提供指導(dǎo)D.建立通用風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言正確答案：D參考解析：D正確。建立通用風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言通常是風(fēng)險(xiǎn)管理官的職責(zé)。其他職能都在CEO的職責(zé)范圍內(nèi)。(37.)計(jì)算機(jī)程序庫(kù)應(yīng)如何保證安全？A.安裝程序訪問的記錄系統(tǒng)B.監(jiān)督對(duì)程序庫(kù)介質(zhì)的實(shí)物訪問C.限制實(shí)物和邏輯訪問D.拒絕通過終端的遠(yuǎn)程訪問正確答案：C參考解析：A.不正確，日志系統(tǒng)只能記錄對(duì)程序庫(kù)進(jìn)行訪問的行為以便事后追究責(zé)任，并不能保證程序的即時(shí)安全。B.不正確，監(jiān)督對(duì)程序庫(kù)介質(zhì)的實(shí)物訪問僅對(duì)物理介質(zhì)進(jìn)行控制。C.正確。為確保程序庫(kù)的安全，應(yīng)同時(shí)從物理介質(zhì)和邏輯訪問兩方面進(jìn)行控制，限制事物和邏輯訪問正好滿足了這兩方面的要求。D.不正確，拒絕通過終端的遠(yuǎn)程訪問僅對(duì)邏輯訪問進(jìn)行控制。(38.)A.風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)C.風(fēng)險(xiǎn)A.風(fēng)險(xiǎn)DB.風(fēng)險(xiǎn)A.風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)C風(fēng)險(xiǎn)DC風(fēng)險(xiǎn)D.風(fēng)險(xiǎn)A正確答案：C參考解析：A.不正確，風(fēng)險(xiǎn)D應(yīng)比風(fēng)險(xiǎn)A優(yōu)先，雖然風(fēng)險(xiǎn)D的影響程度較低，但它發(fā)生的可能性高。B.不正確，參照題解C。C.正確。該順序是根據(jù)可能性和影響程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序的。風(fēng)險(xiǎn)D發(fā)生的可能性高，且影響程度次要，因此排在最先。風(fēng)險(xiǎn)A影響程度嚴(yán)重，但發(fā)生的可能性低，相對(duì)而言排在最末。風(fēng)險(xiǎn)B與風(fēng)險(xiǎn)C相比，兩者發(fā)生的可能性一樣，但前者的影響程度比后者嚴(yán)重，因而風(fēng)險(xiǎn)B比風(fēng)險(xiǎn)C優(yōu)先。D.不正確，考慮到可能性和影響程序兩個(gè)因素，風(fēng)險(xiǎn)D應(yīng)比風(fēng)險(xiǎn)C優(yōu)先。(39.)最能證明是否積累了過量存貨的證據(jù)是：()A.將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購(gòu)的存貨總和相比較B.盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較C.審查采購(gòu)訂單D.分析上一季度過量存貨報(bào)告正確答案：A參考解析：A正確。將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購(gòu)的存貨總和相比較，可以知道存貨總量是否大大超過實(shí)際需求量，從而得到存在過量存貨的證據(jù)。B不正確，盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實(shí)際數(shù)量的證據(jù)，而不能知道是否過量。C不正確，審查采購(gòu)訂單未與現(xiàn)有存貨和實(shí)際需要相比較，得不出過量的證據(jù)。D不正確，分析上一季度的過量存貨報(bào)告并不能取得目前存貨是否過量的證據(jù)。(40.)公司規(guī)定，必須從經(jīng)過審批的賣方清單上的供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu)，這是以下哪種控制的范例？()A.預(yù)防性控制B.檢查性控制C.糾正性控制D.監(jiān)督性控制正確答案：A參考解析：A正確。預(yù)防性控制是在交易發(fā)生前所采取的措施，目的在于防止發(fā)生錯(cuò)誤。使用經(jīng)過審批的賣方清單是防止從未經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商處采購(gòu)的一項(xiàng)控制。B不正確，檢查性控制是在錯(cuò)誤發(fā)生后確認(rèn)錯(cuò)誤的一種控制。C不正確，糾正性控制糾正那些由檢查性控制所確定的問題。D不正確，監(jiān)督性控制旨在確保控制系統(tǒng)的運(yùn)行持續(xù)而有效。(41.)某公司是激光和機(jī)器人技術(shù)結(jié)合方面的開拓者，公司的科學(xué)家和工程師們擁有許多專利，他們不斷地尋找改進(jìn)產(chǎn)品和開發(fā)新產(chǎn)品的方法，適合這個(gè)公司的組織結(jié)構(gòu)式是：A.機(jī)械式B.模仿C.有機(jī)式D.簡(jiǎn)單式正確答案：C參考解析：A.不正確，機(jī)械式組織結(jié)構(gòu)最適合那些關(guān)注于通過嚴(yán)格控制、廣泛的勞動(dòng)分工和高度正規(guī)化最大限度降低成本的組織。B.不正確，模仿是一種戰(zhàn)略，不是一種組織結(jié)構(gòu)。C.正確。有機(jī)式組織結(jié)構(gòu)是一種松散靈活、具有高度適應(yīng)性的組織結(jié)構(gòu)，是低復(fù)雜性、低正規(guī)化和分權(quán)化的。題目所述公司是一個(gè)以創(chuàng)新為戰(zhàn)略的公司，只有在有機(jī)式組織中它才可以運(yùn)轉(zhuǎn)得最好。D.不正確，簡(jiǎn)單式不是一種組織結(jié)構(gòu)。(42.)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的重要參數(shù)，另一個(gè)重要參數(shù)是：A.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好B.風(fēng)險(xiǎn)的類型C.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施的成本D.風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響正確答案：D(43.)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于前者：()A.不需要判斷，所有參數(shù)均根據(jù)公式計(jì)算B.樣本量較小C.結(jié)論更正確D.可以取得可測(cè)量可靠程度的總體估計(jì)正確答案：D參考解析：A不正確，確定置信水平和定義樣本單位需要判斷。B不正確，統(tǒng)計(jì)抽樣可能有更小或更大的樣本規(guī)模。C不正確，無法判斷哪種抽樣更加準(zhǔn)確。D正確。測(cè)量可靠程度的唯一方法是利用統(tǒng)計(jì)樣本。(44.)下列哪項(xiàng)技術(shù)能夠用來估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)差？()A.差異估計(jì)B.試點(diǎn)樣本C.回歸法D.發(fā)現(xiàn)抽樣正確答案：B參考解析：A不正確，差異估計(jì)是變量抽樣計(jì)劃的一種，是先計(jì)算出樣本的審定值和賬面值的平均差異，然后乘以總體的項(xiàng)目數(shù)。差異估計(jì)不能用來估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差。B正確。內(nèi)部審計(jì)師可以用試點(diǎn)樣本的標(biāo)準(zhǔn)差去估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)差。在采用變量抽樣方法時(shí)，要計(jì)算樣本規(guī)模需要知道總體標(biāo)準(zhǔn)差的估計(jì)值、要求的置信水平和指定的精確度。C不正確，內(nèi)部審計(jì)師用回歸法(相關(guān)分析的擴(kuò)展)來分析賬戶或其他總體的余額。D不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來發(fā)現(xiàn)主要的偏差。(45.)以下哪項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)部門控制環(huán)境的影響(正面或負(fù)面影響均包括在內(nèi))最小？A.該部門做出長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)決定，以實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)的最大化B.該部門的經(jīng)理在所有業(yè)務(wù)交易中都確定并體現(xiàn)了誠(chéng)實(shí)守信的調(diào)子C.該部門的很多工作由其他部門的人員重復(fù)執(zhí)行或復(fù)核D.在交易的恰當(dāng)授權(quán)過程中發(fā)現(xiàn)了缺陷正確答案：A(46.)分部經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長(zhǎng)是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序與這一結(jié)論最為相關(guān)？A.對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)B.抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年的相比較，測(cè)試成本組成，并分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異C.對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)以確定是否有重大變化D.抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購(gòu)人價(jià)格，以便確定原材料成本記錄的準(zhǔn)確性正確答案：B參考解析：A.不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。B.正確。分析經(jīng)營(yíng)情況與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率相關(guān)。C.不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營(yíng)效率提高的信號(hào)，但相比之下選項(xiàng)B更相關(guān)。D.不正確。這一程序與評(píng)價(jià)原材料采購(gòu)正確性相關(guān)，卻無法提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)效率方面的信息。(47.)在審計(jì)報(bào)告存在重大的差錯(cuò)時(shí)，《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計(jì)執(zhí)行官：A.向確保能對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的個(gè)人出具書面報(bào)告B.向收到最初報(bào)告的個(gè)人出具書面的報(bào)告C.向收到最初報(bào)告的所有人溝通糾正過的信息D.向依靠最初報(bào)告的所有人溝通糾正過的信息正確答案：C參考解析：A.不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有要求書面報(bào)告，應(yīng)將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員。B.不正確，參照題解A。C.正確。如果最終的溝通中含有重大錯(cuò)誤和遺漏，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員。因此，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有要求書面報(bào)告。D.不正確，參照題解A。(48.)某CIA由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一份工作。該審計(jì)師在新的組織中的哪項(xiàng)行為違反了ILA《職業(yè)道德規(guī)范》？A.CIA在新工作中使用以前雇主那兒使用過的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，來確定應(yīng)優(yōu)先考慮的審計(jì)事項(xiàng)B.新審計(jì)部門不使用PPS抽樣法，但審計(jì)師認(rèn)為PPS抽樣法對(duì)于新雇主實(shí)施的許多審計(jì)類型都有好處，他召開培訓(xùn)會(huì)議并且制作表格來按照以前雇主的使用方法來運(yùn)用此方法C.在以前的公司工作時(shí)，該審計(jì)師進(jìn)行大量研究來確定財(cái)務(wù)部門的“最佳行為”，以作為該公司審計(jì)工作的一部分由于大部分研究工作是在業(yè)余時(shí)間在家中進(jìn)行，他保留了許多資料并計(jì)劃在對(duì)新雇主財(cái)務(wù)部門審計(jì)時(shí)使用D.以上行為均不違反《職業(yè)道德規(guī)范》正確答案：D(49.)內(nèi)部審計(jì)師在與一位數(shù)據(jù)輸入人員進(jìn)行面談時(shí)，討論了用于追蹤職員培訓(xùn)要求和遵循情況的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)這一系統(tǒng)存在潛在的重要缺陷。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.不直接或間接提到這個(gè)缺陷，以免使該職員感到不舒服B.提出間接問題，幫助獲得與這個(gè)潛在缺陷有關(guān)的更多真實(shí)信息C.向職員詢問關(guān)于該缺陷的問題，并立即決定是否應(yīng)該就該觀察進(jìn)行溝通D.確定該缺陷是否確實(shí)存在后，進(jìn)行第二次面談?wù)_答案：B參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)師有義務(wù)獲得信息。這個(gè)缺陷可能危及公司的證券價(jià)值，因此內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該簡(jiǎn)單地回避這個(gè)問題。B正確。間接問題允許內(nèi)部審計(jì)師在不讓職員感到受到指責(zé)的情況下獲得一些信息，對(duì)一個(gè)感覺輕松愉快和不會(huì)受到威脅的訪談對(duì)象更有可能采取合作的態(tài)度。C不正確，職員不大可能提供充分的信息讓內(nèi)部審計(jì)師判斷是否應(yīng)該立即就該觀察進(jìn)行溝通。D不正確，第二次面談很有可能是無效的。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該從第一次面談中了解到盡可能多的信息，和那些可能有額外信息的人交談，只有在有必要闡述關(guān)于他的責(zé)任的具體問題時(shí)才回到原來的職員那里。(50.)在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計(jì)師有可能因沒有指出并報(bào)告以下哪項(xiàng)內(nèi)容而沒有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)？A.旨在監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)的政策、實(shí)務(wù)和程序以及對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要弱于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作B.基于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個(gè)人的共謀而失效C.沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動(dòng)以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)所要采取的行動(dòng)D.部門員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實(shí)簽章與偽造簽章正確答案：C(51.)在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計(jì)師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律規(guī)定。出于對(duì)公司的忠誠(chéng)，內(nèi)部審計(jì)師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。該內(nèi)部審計(jì)師的行為：()A.因有意成為違法活動(dòng)的一員而違法了道德規(guī)范B.因沒有保護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范C.沒有違反道德規(guī)范，在任何事件上都需要對(duì)雇主忠誠(chéng)D.沒有違反道德規(guī)范，因?yàn)闆]有收集有關(guān)違例事件的信息正確答案：A參考解析：A正確。因?yàn)樾袨橐?guī)則禁止內(nèi)部審計(jì)師有意成為違法活動(dòng)的一員。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師還明顯沒有審慎地開展其工作。B不正確，因?yàn)镮IA的《職業(yè)道德規(guī)范》沒有強(qiáng)加對(duì)公眾的責(zé)任。C不正確，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德目標(biāo)，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標(biāo)。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。D不正確，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報(bào)告這類信息。(52.)在經(jīng)營(yíng)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認(rèn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較，目的是：()A.評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性B.對(duì)旨在保護(hù)資產(chǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試C.確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司程序D.評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)并顯示哪里需要額外的審計(jì)正確答案：D參考解析：A不正確，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試內(nèi)部報(bào)告的準(zhǔn)確性。B不正確，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試存貨安全設(shè)計(jì)控制。C不正確，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試政策遵循性。D正確。這種分析性程序?qū)樽庸敬尕浌芾淼男Ч托侍峁┰u(píng)價(jià)說明。(53.)某當(dāng)?shù)劂y行聘請(qǐng)地區(qū)銀行的內(nèi)部審計(jì)師供職于該銀行的董事會(huì)。這家銀行與地區(qū)銀行在許多同類市場(chǎng)上都存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，但更關(guān)注消費(fèi)者的理財(cái)業(yè)務(wù)，而非商業(yè)理財(cái)。在接受這個(gè)職位時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師：Ⅰ.會(huì)違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，因?yàn)楣┞氂诋?dāng)?shù)劂y行的董事會(huì)可能會(huì)與內(nèi)部審計(jì)師所在銀行的最佳利益發(fā)生沖突。Ⅱ.會(huì)違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，因?yàn)樵诠┞氂诋?dāng)?shù)劂y行的董事會(huì)時(shí)所取得的信息可能會(huì)影響有關(guān)潛在的購(gòu)并建議。A.僅有ⅠB.僅有ⅡC.Ⅰ和ⅡD.既非Ⅰ，也非Ⅱ正確答案：C參考解析：A.不正確，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與或有任何可能會(huì)損害，或據(jù)推測(cè)會(huì)損害其無偏評(píng)估的任何活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些可能會(huì)與組織的利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系。相應(yīng)地，在當(dāng)?shù)劂y行的董事會(huì)供職會(huì)構(gòu)成利益沖突，并可能損害內(nèi)部審計(jì)師客觀地執(zhí)行有關(guān)潛在購(gòu)并業(yè)務(wù)的能力。D.不正確，參照題解C。(54.)在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員的指導(dǎo)策略時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)首先考慮：A.組織的目標(biāo)B.學(xué)習(xí)內(nèi)容C.學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望D.預(yù)算約束正確答案：A參考解析：A.正確。幫助實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)，沒有目標(biāo)，就沒有實(shí)現(xiàn)該培訓(xùn)指導(dǎo)策略的方向。B.不正確，不根據(jù)組織目標(biāo)設(shè)定培訓(xùn)活動(dòng)的具體目標(biāo)，就無法勾畫出培訓(xùn)的內(nèi)容。C.不正確，學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望應(yīng)在確定培訓(xùn)目標(biāo)之后才考慮。D.不正確，預(yù)算約束不應(yīng)被首先考慮，而應(yīng)在該培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)程中晚些時(shí)候才考慮。(55.)以下哪種情形違反了IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》？()A.在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機(jī)密審計(jì)信息B.某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計(jì)師最近完成了對(duì)公司市場(chǎng)部進(jìn)行的審計(jì)，基于本次審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，周末他花費(fèi)幾個(gè)小時(shí)為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導(dǎo)這家醫(yī)院市場(chǎng)部實(shí)施類似的審計(jì)C.某內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的IIA會(huì)議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)而設(shè)計(jì)的程序，許多該公司主要競(jìng)爭(zhēng)者的內(nèi)部審計(jì)師都參加了此次會(huì)議D.在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該內(nèi)部審計(jì)師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購(gòu)人了該公司股票正確答案：D參考解析：A不正確，《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重其所獲得信息的價(jià)值和所有權(quán)，沒有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息，除非是在法律或職業(yè)義務(wù)的情況下。B不正確，該兼職并無問題，因?yàn)闆]有與競(jìng)爭(zhēng)者或供應(yīng)商打交道。C不正確，作講演不違反《職業(yè)道德規(guī)范》，相反，IIA的宗旨是“通過知識(shí)共享來取得進(jìn)步”。D正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》規(guī)定IIA成員和內(nèi)部審計(jì)師不能將秘密信息用于任何個(gè)人私利。(56.)如果年度審計(jì)計(jì)劃不允許展開對(duì)公司有影響的重要法規(guī)進(jìn)行足夠的合規(guī)性測(cè)試，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)：A.確保董事會(huì)和高級(jí)管理層已知道這個(gè)限制B.在審計(jì)計(jì)劃里附一個(gè)備忘錄，列明審計(jì)覆蓋面缺少的理由C.標(biāo)明本年沒有包含的法規(guī)將在下年進(jìn)行審查D.縮小經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，以騰出額外的審計(jì)時(shí)間去進(jìn)行遵循性審計(jì)正確答案：A(57.)內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開式分析表包括下列因素：①部門經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力。②經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度。③部門員工的勝任程度。④部門內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定了0.5-1．0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是：A.風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)囊驗(yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算B.將各因素按高、中、低等離散水平來測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)?，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化C.權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定D.通過主觀的集體共識(shí)來評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)恼_答案：D參考解析：A.不正確，在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，能反映風(fēng)險(xiǎn)的程度，因而題中的風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的。B.不正確，風(fēng)險(xiǎn)是可量化的，將各風(fēng)險(xiǎn)因素按高、中、低等離散水平來測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是合理的。C.不正確，任何審計(jì)過程都離不開審計(jì)人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。D.正確。通過集體的意見可以防止個(gè)人的判斷失誤，因而該選項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)摹?58.)在對(duì)金庫(kù)管理的確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮如下因素，除了：A.審計(jì)委員會(huì)要求確認(rèn)金庫(kù)部門遵守了已作為財(cái)務(wù)管理手段的一項(xiàng)新政策B.金庫(kù)管理部門還沒有制定任何的風(fēng)險(xiǎn)管理政策C.由于某分部的近期銷售，金庫(kù)部門所管理的現(xiàn)金和有價(jià)證券已增加了350%D.外部審計(jì)師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難正確答案：D(59.)許多人認(rèn)為，沖突本身會(huì)對(duì)公司造成損害。但是，理論研究和實(shí)際案例都表明，有些沖突對(duì)于公司的繁榮是有好處的?？晒┕芾韺邮褂?，刺激沖突產(chǎn)生的技術(shù)是：A.權(quán)威性命令B.重新建構(gòu)組織C.擴(kuò)展資源D.創(chuàng)建高級(jí)目標(biāo)正確答案：B參考解析：A.不正確，研究表明，改變組織文化、運(yùn)用溝通、引進(jìn)外人、重新建構(gòu)組織以及任命一名吹毛求疵者是激發(fā)功能正常的沖突的有效技術(shù)。該項(xiàng)技術(shù)可以解決短期沖突問題，但不是刺激有利沖突產(chǎn)生的技術(shù)。B.正確。結(jié)構(gòu)變量是沖突源之一，使決策集中化、重新組合工作群體、提高規(guī)范化及增強(qiáng)組織單位之間的相互依賴關(guān)系都是結(jié)構(gòu)機(jī)制的變化。這樣做打破了現(xiàn)狀，提高了沖突水平。C.不正確，該項(xiàng)技術(shù)可以解決短期沖突，但不是刺激有利沖突產(chǎn)生的技術(shù)。D.不正確，該項(xiàng)技術(shù)可以解決短期沖突，但不是刺激有利沖突產(chǎn)生的技術(shù)。(60.)某人是外部評(píng)估小組的成員，在評(píng)估正在檢查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性時(shí)，他最不應(yīng)考慮以下哪項(xiàng)要素？()A.接觸并經(jīng)常與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他管制部門溝通B.對(duì)于填補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)C.內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)經(jīng)營(yíng)職責(zé)的程度D.檢查內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的范圍和深度正確答案：B參考解析：A不正確，獨(dú)立性通過組織的地位和客觀性實(shí)現(xiàn)，組織的地位通過與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他的管制部門的直接溝通而得以加強(qiáng)。B正確。這些標(biāo)準(zhǔn)與專業(yè)的熟練性有關(guān)，與獨(dú)立性無關(guān)。首席審計(jì)官應(yīng)該在充分考慮各職位的工作范圍和職責(zé)層次的前提下，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)各職位確立合適的教育程度和工作經(jīng)驗(yàn)要求。C不正確，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)職責(zé)損害了客觀性，進(jìn)而損害了獨(dú)立性。D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍是其組織地位的職能體現(xiàn)，并因此促進(jìn)了獨(dú)立性。(61.)內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃評(píng)價(jià)公司保險(xiǎn)范圍的充分性。如要獲得正在實(shí)施的保險(xiǎn)政策詳細(xì)方案的信息，以下哪項(xiàng)是最可能的信息來源？()A.在現(xiàn)金支出日記賬中發(fā)現(xiàn)的、附有注銷支票的原始記賬分錄B.描述了保險(xiǎn)員工目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任的公司章程C.當(dāng)前財(cái)政年度關(guān)于預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)的預(yù)算及賬戶期初余額D.包含不同受益人保險(xiǎn)政策的文件正確答案：D參考解析：A不正確，為制作保險(xiǎn)政策清單而瀏覽日記賬分錄是不現(xiàn)實(shí)的。而且，一些前期支付的保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到本期和可能的以后時(shí)期，本期支付的保險(xiǎn)費(fèi)可能覆蓋到以后時(shí)期。B不正確，管理層批準(zhǔn)的章程是廣泛和概括的，而不是詳細(xì)和程序性的，這將被授權(quán)給保險(xiǎn)員工。C不正確，本財(cái)政年度的預(yù)算只是計(jì)劃，有可能實(shí)現(xiàn)，也有可能不能實(shí)現(xiàn)；或可能全部滿足保險(xiǎn)員工希望的最佳情況，也可能不能全部滿足。而且，前期支付的一些保險(xiǎn)費(fèi)用可能覆蓋到本期。D正確。包含保險(xiǎn)政策的檔案文件是關(guān)于險(xiǎn)別、條件、保險(xiǎn)費(fèi)和限制性背書等的信息來源。(62.)以下最具說服力的審計(jì)證據(jù)是：A.在政府機(jī)構(gòu)有記載的不動(dòng)產(chǎn)契約B.由會(huì)計(jì)填寫的并且從銀行退回的已核銷支票C.由經(jīng)理保管的雇員時(shí)間卡D.由會(huì)計(jì)部門歸檔的供貨商發(fā)票正確答案：A參考解析：A.正確。這些信息是外部單位收集的，并且沒有經(jīng)歷過被審計(jì)區(qū)域的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此最具證明力。B.不正確，這是內(nèi)一外證據(jù)，產(chǎn)生于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶，可能受到篡改。C.不正確，這是內(nèi)部證據(jù)，產(chǎn)生于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶，可能受到篡改。D.不正確，這是外一內(nèi)證據(jù)。盡管它產(chǎn)生于外部，但是由審計(jì)業(yè)務(wù)客戶保存，因此也可能被篡改。(63.)內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這些原則的其中一項(xiàng)是職能分離。以下哪項(xiàng)例證沒有破壞職能分離原則？()A.財(cái)務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財(cái)務(wù)主管助理以便使用支票簽名機(jī)器B.對(duì)存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉(cāng)庫(kù)職員有對(duì)破損的商品進(jìn)行處理的權(quán)限C.銷售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限D(zhuǎn).將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給不在場(chǎng)的員工正確答案：A參考解析：A正確。職能分離這項(xiàng)控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯(cuò)誤及隱藏差錯(cuò)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財(cái)務(wù)部門應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財(cái)務(wù)主管助理向財(cái)務(wù)主管報(bào)告，財(cái)務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機(jī)器與財(cái)務(wù)主管助理的其他職責(zé)沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄。B不正確，由于有權(quán)處理破損商品會(huì)掩蓋倉(cāng)庫(kù)職員對(duì)存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的。C不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷，然后再以壞賬注銷這個(gè)賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的。D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職責(zé)不相容。(64.)審計(jì)師定期評(píng)估控制和控制程序。下列哪項(xiàng)最好地描述了內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為的控制的概念？A.管理層采取行動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，增加實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性B.控制程序應(yīng)該為各級(jí)管理層所用C.控制代表了會(huì)計(jì)師和審計(jì)師設(shè)計(jì)的確保處理的正確性的特定程序D.管理層定期解雇沒達(dá)成期望目標(biāo)的員工正確答案：A參考解析：A.正確。根據(jù)《框架》，控制是指管理層、董事會(huì)及其他各方開展的旨在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增加既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)可能性的各種活動(dòng)。管理層負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織并指導(dǎo)實(shí)施充分的行動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和目的提供合理保證。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(65.)內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的主要目標(biāo)是：()A.為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計(jì)劃和執(zhí)行的書面化記錄B.可以當(dāng)做編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式C.將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來，并向管理層提出改進(jìn)建議D.遵守《標(biāo)準(zhǔn)》正確答案：A參考解析：A正確。業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持，有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制訂、實(shí)施和復(fù)核，形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成，便于第三方的復(fù)核，為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù)，可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持，有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展，可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《標(biāo)準(zhǔn)》。B不正確，不能將工作底稿當(dāng)做編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式。C不正確，記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿內(nèi)容的實(shí)例，不是編制工作底稿的主要目標(biāo)。D不正確，編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但不是其存在的主要目標(biāo)。(66.)在對(duì)銀行開展的審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部審計(jì)師將主要問題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“待改進(jìn)的地方”。以下哪項(xiàng)可恰當(dāng)?shù)貧w在“待改進(jìn)的地方”？()A.很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)B.貸款官員還對(duì)貸款收益的支付出具支票C.由于沒有將給客戶特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本D.在某個(gè)分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現(xiàn)金正確答案：C參考解析：A不正確，很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)對(duì)于銀行來說是嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露，會(huì)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大的影響。B不正確，不能允許貸款官員準(zhǔn)備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個(gè)職務(wù)應(yīng)分離以防止可能的員工舞弊。C正確。對(duì)于所考慮的主要問題，缺陷應(yīng)是重大的，并且需要糾正；非重要的問題可以指出，但不需要糾正。銀行沒有將給客戶特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄而發(fā)生不必要的郵寄成本不構(gòu)成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露。D不正確，限制接觸現(xiàn)金的做法違反了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。(67.)內(nèi)部審計(jì)師正在執(zhí)行一項(xiàng)測(cè)試，以確定煤氣電力用具公司是否應(yīng)將其服務(wù)中心從一個(gè)區(qū)域轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)區(qū)域去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。審計(jì)師想確定搬遷到另一區(qū)域會(huì)帶來的駕駛平均里程的減少數(shù)量。以下哪個(gè)統(tǒng)計(jì)抽樣方法更適合于這種測(cè)試？()A.屬性抽樣B.發(fā)現(xiàn)抽樣C.按概率比例大小(貨幣單位)抽樣D.單位平均值抽樣正確答案：D參考解析：A不正確，屬性抽樣不產(chǎn)生有關(guān)數(shù)量值。B不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是用來發(fā)現(xiàn)總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來估計(jì)某個(gè)變量。C不正確，將個(gè)體賬面價(jià)值加總得到總體賬面價(jià)值，是PPS抽樣所用到的。D正確。當(dāng)據(jù)以推斷總體價(jià)值的個(gè)體賬面價(jià)值不能取得時(shí)，單位平均值抽樣是用來估計(jì)變量的唯一的變量抽樣方法。(68.)保險(xiǎn)公司正收到各醫(yī)院通過計(jì)算機(jī)媒體直接發(fā)來的住院保險(xiǎn)索賠，但醫(yī)院沒有向保險(xiǎn)公司移交保險(xiǎn)單。要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項(xiàng)控制程序最為有效：()A.應(yīng)用整合測(cè)試法(ITF)，以對(duì)數(shù)據(jù)處理透明的方式測(cè)試處理過程的準(zhǔn)確性B.編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠處理部門調(diào)查C.應(yīng)用通用審計(jì)軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險(xiǎn)客戶主要數(shù)目清單相對(duì)比D.針對(duì)從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求正確答案：B參考解析：B正確。監(jiān)控是對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)估。管理層考慮內(nèi)部控制是否適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)且按預(yù)期運(yùn)行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨(dú)的、定期評(píng)價(jià)的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經(jīng)營(yíng)的一部分，它包括管理和監(jiān)督性的復(fù)核、比較、核對(duì)以及由部門人員所采取的可作為其日?；顒?dòng)一部分的其他行動(dòng)。因而，對(duì)索賠數(shù)量及性質(zhì)的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏忽。(69.)內(nèi)部審計(jì)師在開展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計(jì)官收到一筆年度獎(jiǎng)金作為個(gè)人報(bào)酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎(jiǎng)金會(huì)損害首席審計(jì)官的客觀性？()A.該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)或其所屬的薪酬管理委員會(huì)管理的B.該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果的C.內(nèi)部審計(jì)工作范圍是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制而不是評(píng)價(jià)賬戶余額D.以上三項(xiàng)都對(duì)正確答案：B參考解析：A不正確，董事會(huì)應(yīng)該確定首席審計(jì)官的報(bào)酬。B正確。該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果時(shí)，客觀性就可能受損。基于上述情況的獎(jiǎng)金或會(huì)不適當(dāng)?shù)赜绊懰_展的業(yè)務(wù)，或會(huì)不適當(dāng)?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍包括評(píng)價(jià)和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的改進(jìn)。D不正確，如果董事會(huì)確定了首席審計(jì)官的報(bào)酬或者如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍是評(píng)價(jià)控制而不是賬戶余額，客觀性是不會(huì)受損的。(70.)首席審計(jì)官被任命參加一項(xiàng)評(píng)估外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會(huì)。承擔(dān)外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人邀請(qǐng)首席審計(jì)官一起到其私人的狩獵場(chǎng)打獵一周。該首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：()A.接受，如果他們雙方的時(shí)間安排允許的話B.拒絕，鑒于雙方的利害沖突C.只要不占用工作時(shí)間就可以接受D.詢問總會(huì)計(jì)師這樣做是否違背公司的道德規(guī)范正確答案：B參考解析：A不正確，不管其時(shí)間是否允許，首席審計(jì)官不能參加可能影響公正執(zhí)業(yè)的活動(dòng)。B正確。IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的一些活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些與組織的目標(biāo)相沖突的活動(dòng)和關(guān)系。首席審計(jì)官作為評(píng)委參與被評(píng)對(duì)象的活動(dòng)顯然會(huì)妨礙其公正評(píng)價(jià)，因此不合適。C不正確，不管是否屬于工作時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)師都不能參與可能影響公正執(zhí)行業(yè)務(wù)的活動(dòng)。D不正確，總會(huì)計(jì)師(有譯為“主計(jì)長(zhǎng)”)無權(quán)判斷這一活動(dòng)是否違背公司道德規(guī)范。(71.)如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項(xiàng)可能存在的濫用公司資產(chǎn)的舞弊中風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域是：()A.高級(jí)經(jīng)理使用公司的旅行和招待資金進(jìn)行很可能未經(jīng)批準(zhǔn)的活動(dòng)B.向虛構(gòu)的供應(yīng)商購(gòu)人物資C.資助提供給了可能與總裁有關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)或者沒有用于該公司章程規(guī)定的目的D.工資部門職員增加虛構(gòu)的員工正確答案：C參考解析：A不正確，旅行和招待資金由于費(fèi)用開支范圍的限制所涉及的金額不大。B不正確，向虛構(gòu)的供應(yīng)商購(gòu)人物資由于費(fèi)用開支范圍的限制所涉及的金額不大。C正確。衡量風(fēng)險(xiǎn)高低的標(biāo)準(zhǔn)一是金額，二是發(fā)生的可能性。在內(nèi)部控制非常薄弱的情況下，資助提供給了可能與總裁有關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)或者沒有用于該機(jī)構(gòu)章程規(guī)定的目的，其所涉及的金額可能較大，而且非常薄弱的內(nèi)部控制很容易導(dǎo)致巧立名目的“資助”被用于舞弊目的。D不正確，增加虛構(gòu)的員工由于費(fèi)用開支范圍的限制所涉及的金額不大。(72.)以下哪一項(xiàng)描述了控制薄弱環(huán)節(jié)？A.采購(gòu)代理投資公開上市的互助基金，而該基金的投資組合中包括公司某供應(yīng)商的股票B.采購(gòu)程序被設(shè)計(jì)良好除非采購(gòu)監(jiān)事另有指示，這些程序一般得到遵守C.由于1，000美元以上的采購(gòu)活動(dòng)需要兩個(gè)人的簽名，正常的經(jīng)營(yíng)性采購(gòu)都在500美元到1，000美元之間D.事先編好的空白采購(gòu)訂單在采購(gòu)部門內(nèi)部保管正確答案：B(73.)下列哪一項(xiàng)恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部控制調(diào)查問卷？()A.提供有關(guān)控制系統(tǒng)的詳細(xì)信息B.與其他控制評(píng)估方法相比，完成這種問卷所需時(shí)間更短C.要求內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾鞤.提供間接證據(jù)，仍需要證實(shí)正確答案：D參考解析：A不正確，問卷通常提供的是“是否”型回答，因此調(diào)查問卷提供的證據(jù)不如其他審計(jì)程序提供的證據(jù)詳細(xì)。B不正確，問卷通常比較長(zhǎng)，完成問卷是比較耗時(shí)的。C不正確，審計(jì)人員不需要在場(chǎng)。D正確。內(nèi)部控制調(diào)查問卷由一系列關(guān)于內(nèi)部控制的問題組成，控制是用于防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違規(guī)行為。這些問題的答案，將幫助內(nèi)部審計(jì)師識(shí)別與特定審計(jì)認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制政策和程序，并設(shè)計(jì)控制測(cè)試以評(píng)估內(nèi)控程序和運(yùn)行的有效性。問卷提供了一個(gè)框架，以保證某些方面沒有被忽略；但是這種方法并不足以了解整個(gè)系統(tǒng)。因此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過其他程序加以證實(shí)，如觀察、檢查、流程圖，檢查文件等。(74.)當(dāng)使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序去制定審計(jì)日程安排表時(shí)，應(yīng)最優(yōu)先考慮以下哪一項(xiàng)？A.外部審計(jì)師已要求為他們將要進(jìn)行的年度審計(jì)提供協(xié)助B.一個(gè)新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)正在被信息技術(shù)部門測(cè)試C.管理層已要求對(duì)可能的重復(fù)計(jì)算的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查D.現(xiàn)有的應(yīng)付賬款系統(tǒng)已超過一年未進(jìn)行過審計(jì)正確答案：C參考解析：A.不正確，內(nèi)部審計(jì)師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助對(duì)于舞弊調(diào)查來說是次要的。B.不正確，由于該新系統(tǒng)還沒有正式運(yùn)作.可以遲些進(jìn)行審計(jì)。C.正確。管理部門要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門的可能舞弊情況應(yīng)比其他部門的優(yōu)先考慮。D.不正確，管理部門要求調(diào)查有關(guān)舞弊情況應(yīng)優(yōu)先對(duì)超過一年未進(jìn)行審計(jì)的系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。(75.)首席審計(jì)執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為這名申請(qǐng)者熟練掌握了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)，不過，申請(qǐng)者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)很有限。以下哪項(xiàng)行動(dòng)最適當(dāng)？A.由于缺乏《標(biāo)準(zhǔn)》所需的知識(shí)，因而拒絕其申請(qǐng)B.盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識(shí)，但仍可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位C.鼓勵(lì)申請(qǐng)者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘D.如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)，可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位正確答案：D參考解析：A.不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有要求每位內(nèi)部審計(jì)師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)。B.不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專家。C.不正確，鼓勵(lì)申請(qǐng)者參加其他的培訓(xùn)對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的需要而言是不充分的。D.正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格。(76.)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，CAE最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵孩?低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域委托給外部審計(jì)師負(fù)責(zé)，而高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域則由CAE來負(fù)責(zé)。Ⅱ.高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域應(yīng)當(dāng)與管理層、審計(jì)委員會(huì)要求優(yōu)先考慮的問題一起納入審計(jì)計(jì)劃。Ⅲ.風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)在確定年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)運(yùn)用，因而只能每年開展一次。A.ⅠB.ⅡC.ⅢD.Ⅰ和Ⅲ正確答案：B(77.)根據(jù)《框架》的規(guī)定，正在評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否充分的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展以下哪項(xiàng)工作？A.承認(rèn)所有公司在管理風(fēng)險(xiǎn)方面所應(yīng)用的技術(shù)大同小異B.尋求關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的主要目標(biāo)正得到實(shí)現(xiàn)的保證C.確定并接受公司的風(fēng)險(xiǎn)水平D.以相同方式對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)管理程序和評(píng)估工作及計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)所用的風(fēng)險(xiǎn)分析工作正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否充分的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該尋求關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的主要目標(biāo)正得到實(shí)現(xiàn)的保證。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(78.)作為一家跨國(guó)化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被指派對(duì)當(dāng)?shù)匾患夜S開展經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與最近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道該工廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是：()A.將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)B.忽略該問題，因?yàn)榛閱T更有資格對(duì)此危險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估C.向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報(bào)告D.在你的工作底稿中注明此問題，但不作報(bào)告正確答案：C參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常沒有責(zé)任向外部機(jī)構(gòu)通告所懷疑的事項(xiàng)。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制。C正確。內(nèi)部審計(jì)師在懷疑有錯(cuò)誤事件時(shí)應(yīng)告知機(jī)構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)IIA《職業(yè)道德規(guī)范》還要對(duì)披露重大的事實(shí)承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會(huì)隱瞞非法事件。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息。D不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報(bào)告違反法律、法規(guī)與合同的事件。(79.)在評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性時(shí)，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素，下列哪個(gè)因素對(duì)于評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性最不重要？()A.分配給內(nèi)部審計(jì)師任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)B.對(duì)審計(jì)人員溝通技能的培訓(xùn)程度C.審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的關(guān)系D.不偏不倚的審計(jì)判斷正確答案：B參考解析：A不正確，分配給內(nèi)部審計(jì)師任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)很重要，會(huì)影響審計(jì)人員的獨(dú)立性。B正確。內(nèi)部審計(jì)師的人際交往能力不會(huì)影響其獨(dú)立性。C不正確，審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系，會(huì)影響審計(jì)人員的獨(dú)立性。D不正確，無偏見的審計(jì)判斷是保證獨(dú)立性的根本條件。(80.)首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)評(píng)估和報(bào)告控制程序的職責(zé)包括：A.與管理高層和審計(jì)委員會(huì)就內(nèi)部控制的年度判斷意見進(jìn)行溝通B.監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立C.保持組織的治理過程D.僅在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上作出個(gè)別的評(píng)估正確答案：A參考解析：A.正確。管理高層和審計(jì)委員會(huì)一般希望首席審計(jì)執(zhí)行官在當(dāng)年開展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報(bào)告或定期報(bào)告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報(bào)告。因此，首席審計(jì)執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計(jì)委員會(huì)提出報(bào)告。B.不正確，管理高層對(duì)內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)。C.不正確，董事會(huì)對(duì)建立和保持組織的治理過程負(fù)有職責(zé)。D.不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所面臨的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個(gè)評(píng)估的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評(píng)估主要來源于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)、管理層的自我評(píng)估以及外部審計(jì)師的工作。(81.)以下哪項(xiàng)代表了最佳風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)？A.根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對(duì)實(shí)現(xiàn)組織長(zhǎng)期目標(biāo)的影響來評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)水平B.評(píng)估其固有和控制風(fēng)險(xiǎn)，以及其對(duì)財(cái)務(wù)誤報(bào)的影響程度C.評(píng)估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險(xiǎn)水平，它們對(duì)實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)的影響，以及潛在的原因D.評(píng)估現(xiàn)有和未來時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)水平，它們對(duì)完成組織的使命的影響，以及消除已有或潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的可能性正確答案：C參考解析：A.不正確，這不是最佳技術(shù)，因?yàn)樗鼉H僅采用了兩因素分析方法去進(jìn)行風(fēng)(即事件和影響)。B.不正確，這不是最佳技術(shù)，因?yàn)樗鼪]有采用綜合方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。C.正確。這是最佳的做法，因?yàn)樗捎镁C合方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其不僅僅考慮了事件和影響情況，也考慮了事件發(fā)生的原因。D.不正確，該選項(xiàng)也是采用兩因素分析方法，此外還談及消除風(fēng)險(xiǎn)而非緩解風(fēng)險(xiǎn)。(82.)一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量保證程序在合理的程度上保證審計(jì)工作符合各項(xiàng)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)。以下哪項(xiàng)是為了反饋審計(jì)部門工作效果而設(shè)的？Ⅰ.適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。Ⅱ，適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。Ⅲ.內(nèi)部評(píng)價(jià)。Ⅳ，外部評(píng)價(jià)。A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅰ、Ⅱ和ⅣC.Ⅰ、Ⅲ和ⅣD.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正確答案：C參考解析：A.不正確，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確。質(zhì)量保證程序包括適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)。D.不正確，參照題解C。(83.)與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職能是：()A.確保報(bào)告程序的遵循性B.審查費(fèi)用開支項(xiàng)目，并將各項(xiàng)與實(shí)際開支相核對(duì)C.確定是否有員工未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支D.識(shí)別會(huì)增大未授權(quán)費(fèi)用支出發(fā)生可能性的不適當(dāng)?shù)目刂普_答案：D參考解析：A不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》并未要求內(nèi)部審計(jì)師確保遵循報(bào)告程序。B不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》并不要求在某個(gè)期間內(nèi)資金流量與實(shí)際費(fèi)用項(xiàng)目相符。C不正確，這是人事或財(cái)務(wù)部門的職能。D正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任識(shí)別不充分的控制、評(píng)估管理的效果以及指出常見風(fēng)險(xiǎn)。(84.)控制自我評(píng)估可用于除了下列哪項(xiàng)外的其他所有情況？()A.判斷負(fù)責(zé)具體的控制職能的個(gè)人的有效性B.制訂行動(dòng)計(jì)劃，處理已經(jīng)識(shí)別的薄弱環(huán)節(jié)C.允許參與內(nèi)部控制的評(píng)估D.評(píng)估實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的可能性正確答案：A參考解析：A正確。因?yàn)榭刂谱晕以u(píng)估的執(zhí)行主體是具體負(fù)責(zé)控制職能的個(gè)人。(85.)某內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)部門的管理層沒有制定用以確定該部門目標(biāo)和目的是否達(dá)到的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)。在此情形下，以下哪項(xiàng)內(nèi)容將被視為對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的違犯？()A.沒有向恰當(dāng)層次的管理層報(bào)告上述缺乏標(biāo)準(zhǔn)的情況B.制定恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，并將它們提交被審計(jì)部門的管理層，作為評(píng)估其業(yè)務(wù)運(yùn)作的基礎(chǔ)C.根據(jù)新制定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)運(yùn)作發(fā)表意見D.允許被審計(jì)部門的管理層制定恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，并由內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查正確答案：B參考解析：A不正確，《框架》沒有對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失時(shí)一定要報(bào)告作出規(guī)定。B正確。內(nèi)部審計(jì)師不能單方面制定標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)估控制需要適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)查明管理人員建立的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，以確定是否已經(jīng)達(dá)到目標(biāo)和目的。如標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在他們的評(píng)估中使用上述標(biāo)準(zhǔn)。如標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理人員一起制定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)既定操作目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定操作標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守。如果管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，審計(jì)師應(yīng)尋求權(quán)威解釋。如果內(nèi)部審計(jì)師需要解釋或選擇操作標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就衡量操作業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。C不正確，這是《框架》規(guī)定的做法，有了新標(biāo)準(zhǔn)，就必須采用新的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。D不正確，這是《框架》規(guī)定的關(guān)于合作開發(fā)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的一種推薦做法。(86.)在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無效的？()A.測(cè)試銀行賬戶B.進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推理C.每個(gè)賬戶都具有同等的重要性D.抽樣單位的數(shù)字大正確答案：C參考解析：A不正確，PPS抽樣在測(cè)試銀行賬戶時(shí)有效，如果金額大的項(xiàng)目比金額小的項(xiàng)目更重要的話(在變量抽樣中通常都是這樣的)。B不正確，PPS抽樣可以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推斷。C正確。貨幣單位抽樣給數(shù)量大、更重要的項(xiàng)目分配更多的權(quán)重，如果全部項(xiàng)目的重要性都是相同的，PPS不適用。D不正確，如果金額大的項(xiàng)目比金額小的項(xiàng)目更重要，PPS抽樣是有效的。(87.)對(duì)組織的外部審計(jì)師的獨(dú)立性的評(píng)估應(yīng)當(dāng)：A.只有在外部審計(jì)師被指派時(shí)進(jìn)行B.沒有內(nèi)部審計(jì)部門參與C.只有在外部審計(jì)師被指派時(shí)才由內(nèi)部審計(jì)部門參與D.在指派時(shí)由內(nèi)部審計(jì)部門參與，并且應(yīng)該定期進(jìn)行正確答案：D(88.)在將某自動(dòng)化系統(tǒng)與人工系統(tǒng)進(jìn)行比較時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該指望自動(dòng)化系統(tǒng)具備以下哪項(xiàng)功能？()A.消除職責(zé)分工的需要B.將職責(zé)分工概念集中在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其應(yīng)用程序上C.展示更高級(jí)別的錯(cuò)誤D.以上都不對(duì)正確答案：D參考解析：D正確。以上各項(xiàng)都不是自動(dòng)化系統(tǒng)應(yīng)具備的功能。(89.)內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本，審計(jì)業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)此的最恰當(dāng)反應(yīng)是：A.與審計(jì)業(yè)務(wù)客戶一起查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程以及已批準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)范圍B.鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，應(yīng)讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定C.在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否符合經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)D.由于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止正確答案：A(90.)以下哪項(xiàng)審計(jì)技術(shù)可以對(duì)計(jì)算機(jī)交易進(jìn)行連續(xù)監(jiān)測(cè)和分析，以便開展詳細(xì)的審計(jì)？()A.整合測(cè)試法B.平行模擬C.測(cè)試數(shù)據(jù)D.嵌入式審計(jì)模塊正確答案：D參考解析：A不正確，整合測(cè)試法對(duì)信息系統(tǒng)的相關(guān)審計(jì)只針對(duì)程序和數(shù)據(jù)。B不正確，平行模擬主要針對(duì)程序。C不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)無疑主要針對(duì)數(shù)據(jù)。D正確。想要做到連續(xù)的檢測(cè)和分析，嵌入式審計(jì)模塊(又稱“內(nèi)設(shè)審計(jì)模塊”)可以說是最好的方式。(91.)某新上任大型零售公司的首席審計(jì)官在審計(jì)活動(dòng)中對(duì)存貨廣泛使用符合性測(cè)試表示質(zhì)疑，他聲稱這個(gè)方法不符合重要性原則。以下陳述中哪一條是對(duì)這位首席審計(jì)官的說法最合理的反應(yīng)？Ⅰ.重要性不僅與每一商店的規(guī)模大小有關(guān)，也與影響整個(gè)組織的控制結(jié)構(gòu)有關(guān)。Ⅱ，根據(jù)定義，任何偏離規(guī)定控制